Granskning av rutiner för hantering av leverantörsfakturor
|
|
- Dan Martinsson
- för 5 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport* Granskning av rutiner för hantering av leverantörsfakturor Bollnäs kommun April 2007 Bengt Andersson Göran Persson-Lingman Yvonne Eriksson Josefin Loqvist *connectedthinking
2 Sammanfattning och revisionell bedömning På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Bollnäs kommun har Komrev inom Öhrlings Pricewaterhouse Coopers AB genomfört en granskning av den interna kontrollen avseende rutinen för och hanteringen av leverantörsfakturor. Efter genomförd granskning kan konstateras att rutinen i huvudsak fungerar väl och att det råder god ordning avseende hantering av räkenskapsmaterialet. Dock visar granskningen brister inom i första hand följande områden. Köptrohet mot tecknade ramavtal bör kunna förbättras. För en bättre uppföljning avseende köptrohet bör en anpassning av kommunens kontoplan övervägas så att en högre överensstämmelse mot aktuella avtalsområden åstadkommes. För leverantörer med stora fakturavolymer planeras rutinförändringar för en mer effektiv hantering med exempelvis förslagskontering/automatkontering och elektronisk fakturering. I det sammanhanget bör även fakturahanteringsrutinen gentemot Bollnäs Bostäder ses över. Syfte samt förteckning över deltagare avseende fakturor för representation och kurser/konferenser saknas i ett flertal fall. Sammanfattningsvis visar granskningen att rutinen för leverantörsfakturor fungerar väl och att den interna kontrollen fungerar tillfredsställande. Aktiviteter för att förbättra köptroheten bör dock övervägas.
3 1 Bakgrund, revisionsfråga och metod På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Bollnäs kommun har Komrev inom Öhrlings Pricewaterhouse Coopers AB genomfört en granskning av den interna kontrollen avseende rutinen för och hanteringen av leverantörsfakturor. En god intern kontroll är viktig för säkerhet och förtroende i den kommunala verksamheten. Förändringar i verksamhet, organisation och teknik gör att den interna kontrollen i dess olika delar måste anpassas och utvecklas. Syftet med granskningen har varit att: bedöma statusen på hanteringen av leverantörsfakturor i kommunen. genomföra en noggrann kontroll av ett omfattande stickprov som berör samtliga organisatoriska enheter inom kommunen. bedöma om fastlagda riktlinjer används och om hur rådande kultur är vad gäller inköp och hantering av leverantörsfakturor. Som ett led i granskningen har s.k. registeranalys genomförts. En registeranalys innebär att kommunens databas för leverantörsfakturor förs över till ett IT-baserat granskningsverktyg där sammanställningar, matchningar och analyser kan göras på fakuraregistrets samtliga lagrade begrepp såsom leverantörsnamn, belopp, attestanter, bokföringsdatum, utbetalningsdatum, verifikationsnummer, konteringsbegrepp etc. Registeranalysen har skett på ett material omfattande fakturor under tidsperioden till Fakturavolymen för perioden var ca fördelade på 4812 leverantörer enligt fördelning nedan. Antal Antal leverantörer Belopp (tkr) fakturor Den registeranalys som nu har genomförts innebär att revisorerna med relativt begränsade insatser även fortsättningsvis kan följa och analysera fakturaströmmarna och hanteringen av leverantörsfakturor. Intervjuer har genomförts med redovisningsansvarig och ekonomichef. Vid dessa intervjuer har bland annat följande frågeställningar behandlats: 3
4 Hur fungerar rutinen och hanteringen av leverantörsfakturor? Är rutinen dokumenterad? Vilka regler gäller för attest? Vilka kontroller sker för att säkerställa överensstämmelse mellan beslut om attesträtt och registrerade attestanter i systemet? Hur fungerar hanteringen av kvitton mm? Hur fungerar hanteringen av sekretessbelagda uppgifter? Hur fungerar hanteringen av uppläggning av nya leverantörer? Innehåller kommunens intern kontroll planer något om hanteringen av leverantörsfakturor? Vilka rutiner finns för att säkerställa köptrohet mot avropsavtal? Med utgångspunkt från registeranalysen har ett stickprovsmässigt urval av leverantörsfakturor skett och en fysisk granskning genomförts med avseende på attest enligt fastlagd rutin korrekt kontering om kostnaden tillhör verksamheten hantering av följesedlar och övrig räkenskapsinformation Vid denna del av granskning har kostnadsslagen för representation, konsulter, resor och livsmedel särskilt granskats. I stickprovet har fakturor från kommunstyrelsen, barn- och utbildningsnämnden, socialnämnden, miljö- och byggnämnden och tekniska nämnden granskats. 4
5 2 Resultat av granskningen Hur fungerar rutinen och hanteringen av leverantörsfakturor? Rutinen för hantering av leverantörsfakturor kan övergripande beskrivas i följande steg Fakturor inkommer i pappersform till kommunens ekonomikontor Fakturorna skannas in på ekonomikontoret och fakturorna blir ankomstregistrerade och förvaltning/nämnd blir påförd preliminär kostnad Därefter finns fakturorna tillgängliga för kontering och attest. Efter avslutad handläggning överförs uppgifterna till ekonomisystemet för slutlig bokföring och preliminärkostnaden återförs. Överföring sker samtidigt till giroorganisationen för bevakning och betalning Pappersfakturorna arkiveras centralt på ekonomikontoret Direktregistrering av utbetalning utan faktura kan enbart skötas centralt. Utlandsbetalningar sker via internetbank. Kommunen använder ekonomisystemet Devis. Fakturahanteringen sköts i ett separat system, e.fact, med produktionsstart Systemlösningen innebär delvis en dubblering avseende funktionalitet med exempelvis manuellt underhåll av dubbla kontoplaner. Inskanning av fakturor har hittills hanterats av personal på kommunens ekonomikontor. Dock har upphandling av denna tjänst nyss avslutats och inskanning av fakturor kommer att skötas av Microdata i Fagersta där även arkivering av fakturor kommer att ske. Produktionsstart sker i mars 2007 och därefter ett successivt införande för hela kommunen. Ovanstående förändring innebär att resurser frigörs på ekonomikontoret. Det innebär också att den centrala kontroll som hittills har skett i samband med skanning och ankomstregistrering går förlorad. De kontroller som skett centralt har bland annat avsett momskontroller och kontroller avseende rätt periodisering. Ansvaret för dessa kontrollmoment flyttas i och med den förändrade hanteringen decentralt. De centrala resurserna får därigenom en förändrad roll och kommer att ansvara för kontroll av att de fastställda rutinerna och reglerna i organisationen efterföljs. Funktion för förkontering av fakturor kommer att införas under System för elektronisk fakturering planeras att eventuellt börja införas under
6 Är rutinen dokumenterad? Ja, rutinen är dokumenterad och ingår i Dokumenterade rutiner - Ekonomikontoret från Rutinen är dokumenterad i följanden processteg: Rutiner vid ankomstregistrering e.fact Utanordning och export Bevakning av hantering av leverantörsfakturor Bevakning av s.k. bluffakturor Kontroll av påminnelser och inkassokrav Makulering av leverantörsfaktura Avstämning leverantörsreskontra Attestrutiner Betalning av leverantörsfakturor Behörighetsrutiner e.fact Leverantörsfakturor felaktigt helt/delvis Vilka regler gäller för attest? Regler för attest framgår av Reglemente för kontroll av ekonomiska transaktioner i Bollnäs kommun. I reglementet anges att kommunens nämnder ansvarar för den interna kontrollen och därmed också att tillämpliga attestmoment utförs. Varje nämnd svarar för att upprätthålla och hålla en aktuell förteckning över utsedda attestanter. Vid attest ställer systemet krav på minst två av varandra oberoende personer i form av granskningsattest/mottagningsattest och beslutsattest. Kontroll och spärr finns i systemet så att inte en och samma person skall kunna utföra två attestmoment. 6
7 Vilka kontroller sker för att säkerställa överensstämmelse mellan beslut om attesträtt och registrerade attestanter i systemet? Delegationsbeslut meddelas ekonomikontoret och systemförvaltaren ansvarar för att uppdatering av systemets attestregister sker. Samtliga behöriga attestanter sammanställs i en attestförteckning. För att säkerställa att förteckningen är korrekt skickas en förfrågan en gång per år till respektive förvaltning. Hur fungerar hanteringen av kvitton mm? Hur fungerar hanteringen av sekretessbelagda uppgifter? De inkomna fakturorna är offentliga. Pappersfakturorna förvaras på ekonomikontoret i systematisk ordning. Följesedlar, kvitton och andra dokument som utgör räkenskapsinformation och som styrker fakturornas innehåll skannas också in och förvaras tillsammans med fakturorna. Även fakturor som har sekretessbelagd information skannas in. Systemet innehåller speciell funktion för hantering av fakturor med sekretess innebärande att enbart två personer för respektive faktura har behörighet att tillgå information om fakturan. Pappersfakturor med sekretessbelagd information förvaras i särskilt arkiv. Hur fungerar hanteringen av uppläggning av nya leverantörer? Nya leverantörer läggs upp centralt i samband med skanning/ankomstregistrering. Kontroll sker mot momsregistret. För att ha kontroll över s.k. bluffakturor avstäms nya leverantörer med leverantörer från den s.k svarta listan. Denna tillhandahålls från organisationen Svensk Handel. Innehåller kommunens intern kontroll planer något om hanteringen av leverantörsfakturor? I den interna kontrollplanen för kommunstyrelsen finns ett antal riskbedömda rutiner/processer angivna avseende hantering av ekonomiska transaktioner med fastställda kontrollmål och kontrollmoment. För 2006 och 2007 finns inga riskbedömda rutiner/processer som berör rutinen för leverantörsfakturor och 2005 kontrollerades hantering av moms och leasingmoms. 7
8 Vilka rutiner finns för att säkerställa köptrohet mot avropsavtal? Upphandlade enhet för Bollnäs kommun är Inköp Hälsingland. Avtal finns tecknade inom ett 30-tal avtalsområden. Tillgång till ramavtalsinformation finns via kommunens intranet. Trots detta upplevs brister avseende information om tecknade avtal. En sannolik konsekvens av detta är att en betydande del av de inköp som sker görs med leverantörer som kommunen saknar ramavtal med. Vid uppföljning av köptrohet mot tecknade avtal försvåras detta av att kommunens kontoplan inte är anpassade till de olika avtalsområdena. Avtal finns tecknade för exempelvis följande avtalsområden: lekmaterial, skolmaterial, golvarbeten, kontormöbler och mobiltelefoner. Kontoplanens uppbyggnad gör dock att redovisade kostnader för dessa typer av kostnadsslag inte direkt kan utläsas. Detta förhållande gäller de flesta avtalsområden. För den period som registeranalysen avser betalades fakturor till leverantörer. Av dessa gjordes utbetalning till leverantörer via enbart 1 faktura under perioden vilket utgör ca 51 % av det totala antalet leverantörer. För leverantörer förekom det 5 fakturor eller färre (84 %). En sannolik slutsats är att med en större köptrohet mot tecknade avtal så skulle fakturahantering avsevärt kunna förenklas och effektiviseras. I ett KS-beslut från augusti 2005 hemställes att Inköp Hälsingland tar fram förslag till lämpliga rutiner för hur uppföljning av avtalstrohet m.m. fortlöpande kan genomföras inom ramen för kommunens egen intern kontroll. Bollnäs kommuns andel i projektet, som skulle pågå i två år, beräknades uppgå till kronor. Projektet har inte påbörjats och avses enligt uppgift heller inte fullföljas. Några leverantörer har mycket stora fakturamängder Leverantör Antal fakturor Telia Sonera 1701 ICA Menyföretagen 1545 Servera R&S 1402 Bollnäs Bostäder 1140 Ahsell 1087 Beijer Byggmaterial
9 Potential finns för att effektivisera fakturaflödet för leverantörer med stora fakturavolymer. Kommunen planerar också att se över rutinerna och planerar även att införa elektronisk fakturahantering viket är positivt. När det gäller den stora fakturavolymen från Bollnäs Bostäder borde det finnas stora möjligheter att hitta en mer effektiv lösning än dagens. Dröjsmålsräntor Kommunen har under 2006 betalat kronor i dröjsmålsräntor fördelade på de största beloppen enligt följande Leverantör Belopp Antal GE Commercial Finance Gävleborgs läns allm. försäkringskassa Sv. Volkswagen Finans AB SEB Finans AB Av totalsumman för dröjsmålsräntor avser kronor kommunstyrelsens ansvarsområde och kronor tekniska nämnden. Resultat av stickprovsgranskning I stickprovet har fakturor från kommunstyrelsen, barn- och utbildningsnämnden, socialnämnden, tekniska nämnden samt miljö- och byggnämnden granskats och då i första hand kostnadsslagen för representation, konsulter, resor och livsmedel. I vår granskning kan konstateras att det i huvudsak råder en god ordning och hög kvalitet avseende hanteringen av leverantörsfakturor. Dock kan konstateras att för ett antal fakturor saknas syfte och namn på deltagare avseende fakturor för representation och kurser/konferenser. Även vissa felaktiga konteringar avseende kostnadsslag har noterats. 9
Söderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport* Söderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor Februari 2007 Robert Heed Josefin Loqvist Göran Persson-Lingman *connectedthinking INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sammanfattning och revisionell
Läs merIntern kontroll rutin för leverantörsfakturor
Intern kontroll rutin för leverantörsfakturor Revisionsrapport December 2010 Robert Heed Hanna Franck Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning... 3 1 Inledning... 5 1.1 Bakgrund... 5 1.2 Syfte och
Läs merSystem och rutiner 2009
Revisionsrapport System och rutiner 2009 Smedjebackens kommun April 2010 Robert Heed Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...4 2.1 Revisionsfråga...4 2.2 Metod och avgränsning...4 3 Leverantörsfakturahantering...6
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering C4 Energi AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merArvika kommun. Leverantörsfakturarutin Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2011-10-13 Antal sidor: 13
ABCD Arvika kommun Leverantörsfakturarutin Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB 2011-10-13 Antal sidor: 13 201211 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the ABCD Arvika
Läs merGranskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Ängelholms kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Bakgrund... 3 1.2 Syfte och genomförande... 3
Läs merGranskning av hantering av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av hantering av leverantörsfakturor samt inköp Avesta kommun Mars 2009 Robert Heed Innehållsförteckning Sammanfattning och revisionell bedömning...3 1 Inledning...5 1.1 Bakgrund...5
Läs merRevisionsrapport Ramavtal Sundsvalls kommun Linda Marklund, Revisionskonsult Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund, Revisionskonsult Ramavtal Sundsvalls kommun Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor Oktober 2014 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merIntern kontroll i kommunens elektroniska fakturahantering
Intern kontroll i kommunens elektroniska fakturahantering Vänersborgs kommun Revisionsrapport November 2010 Kerstin Rosendahl Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Inledning... 3 Bakgrund... 3 Revisionsfråga...
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering Kristianstads Renhållnings AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och
Läs merUppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Katrineholms kommun 2009-06-11 Oscar Hjelte 2009- - Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 1.1
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering AB Kristianstadsbyggen 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merRevisionsrapport Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Anneth Nyqvist Maj 2015
www.pwc.se Revisionsrapport Anneth Nyqvist Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte och revisionsfråga...
Läs merGranskning av leverantörsregister och leverantörsutbetalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Anneth Nyqvist Jessica Nordahl Kontaktrevisor Granskning av leverantörsregister och leverantörsutbetalningar Bollnäs kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...
Läs merVerifikationsgranskning
Revisionsrapport Verifikationsgranskning Krokoms kommun 2009-12-17 Lisbet Östberg Revisionskonsult 17 december 2009 Uppdragsledare Revisionskonsult Erik Maj-Britt Åkerström Lisbet Östberg Uppdragsledare
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs mer1. Sammanfattning sid 2. 2. Inledning/ utfört arbete sid 2. 2.1 Leverantörsfakturor sid 3. 2.2 Leverantörsfakturor som överstiger 100 000 kronor sid 3
Innehållsförteckning 1. Sammanfattning sid 2 2. Inledning/ utfört arbete sid 2 2.1 Leverantörsfakturor sid 3 2.2 Leverantörsfakturor som överstiger 100 000 kronor sid 3 2.3 Leverantörsfakturor som har
Läs merRevisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och utbetalningsrutiner
Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer
Läs merRevisionsrapport Granskning av Januari 2004 Elektronisk hantering av leverantörsfakturor Anders Färnstrand Norrbottens läns landsting Ellinor Nybom
Revisionsrapport Januari 2004 Anders Färnstrand Ellinor Nybom Granskning av Elektronisk hantering av leverantörsfakturor Norrbottens läns landsting Innehållsförteckning 1. Bakgrund, uppdrag och revisionsfråga...
Läs merUppföljning av intern kontrollplan per den 31 december 2015 för Täby kommun
KOMMUNLEDNINGSKONTORET Lena Fahlander Kommunstyrelsen 2016-04-11 Uppföljning av intern kontrollplan per den 31 december 2015 för Täby kommun Sammanfattning Enligt reglementet för intern kontroll (KF 2006-04-24,
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern
Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merExternt finansierade projekt
Revisionsrapport Externt finansierade projekt Gällivare kommun Mars 2010 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Rolf Särkimukka, revisionskonsult 2010-03-11 Hans Forsström Rolf Särkimukka Innehållsförteckning
Läs merAttestreglemente för Borgholms kommun
Attestreglemente för Borgholms kommun 1. Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts eller åtagit sig
Läs merSÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING
SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING Utgåva november 1992 6:3 TILLÄMPNINGSANVISNINGAR FÖR ATTESTREGLEMENTE 1 Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner,
Läs merOffentlig sektor KPMG AB 2014-06-10 6 sidor
Avesta Kommun Rapport avseende granskning av hantering av moms Offentlig sektor KPMG AB 6 sidor Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Metod 2 5. Avgränsning 2 6. Genomförande 2 7. Avdrag
Läs merGranskning av Staffanstorps kommuns leverantörsskulder och dess system
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Lotten Lasson, Revisionskonsult Henrik Friang, Risk manager Granskning av Staffanstorps kommuns leverantörsskulder och dess system
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merLaholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2017 Laholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor Innehåll 1.
Läs merSAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sid LAHOLMS KOMMUN Sammanträdesdatum 5 Barn- och ungdomsnämnden Dnr
SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sid LAHOLMS KOMMUN Sammanträdesdatum 5 Barn- och ungdomsnämnden 2017-09-27 81 Dnr 2017-000142 Svar på revisionsrapport - Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor
Läs merLaholms kommun. Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2017 Laholms kommun Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...
Läs merATTESTREGLEMENTE 1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19
1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19 ATTESTREGLEMENTE 1 Bakgrund och syfte Attestreglementet ingår som en del i kommunens internkontroll. Internkontrollens huvudsakliga syfte är att förbättra effektiviteten
Läs merReglemente för attest och utanordning samt kontroll av ekonomiska transaktioner ( Inkluderarar bilaga 1 och 2 )
Reglemente för attest och utanordning samt kontroll av ekonomiska transaktioner ( Inkluderarar bilaga 1 och 2 ) 1 Inledande bestämmelser Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner,
Läs merGranskning av fakturahanteringen. Trelleborgs kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av fakturahanteringen Emelie Lönnblad Revisionskonsult 1. Sammanfattning har fått i uppdrag av Trelleborg kommuns revisorer att genomföra en granskning av styrelse
Läs merElektronisk handel Förstudie: Skanning av leverantörsfakturor
1 Revisionsrapport* Elektronisk handel Förstudie: Skanning av leverantörsfakturor Landstinget Halland 2006-10-23 Rolf Aronsson *connectedthinking 2 Innehållsförteckning 1 SAMMANFATTNING AV SYNPUNKTER...3
Läs merAvtalstrohet gentemot ramavtal
Revisionsrapport Avtalstrohet gentemot ramavtal Bollnäs kommun Helena Carlson Mars 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 4 2.1 Syfte och revisionsfråga 4 2.2 Metod 5 2.3 Avgränsning
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merUpplands-Bro kommun. Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor
Revisionsrapport 5/2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna Upplands-Bro kommun Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning och
Läs merIntern kontroll av leverantörsfakturor och andra betalningar
Revisionsrapport Intern kontroll av leverantörsfakturor och andra betalningar Pajala kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor mars 2012 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning 1 1.1. Bakgrund
Läs merAttestreglemente för Uppsala kommuns nämnder
Attestreglemente för Uppsala kommuns nämnder Ett organiserande dokument som kommunfullmäktige fattade beslut om 2016-10-03 Attestreglemente Kommunfullmäktige 2016-10-03 1 (4) 1 Reglementets omfattning
Läs merLandstingets innehav av företagskort (kontokort)
1 (2) Landstingets revisorer 2007-12-18 Dnr REV /26/2007 Revisionschef Lennart Ledin 063-14 75 27 Landstingsstyrelsen Landstingets innehav av företagskort (kontokort) På vårt uppdrag har revisionskontoret
Läs merDatum: Attestreglemente. För kontroll av kommunens ekonomiska transaktioner. Antaget av kommunfullmäktige den 27 oktober 2014, 70
Datum: 2014-10-27 För kontroll av kommunens ekonomiska transaktioner Antaget av kommunfullmäktige den 27 oktober 2014, 70 Postadress Besöksadress Webb Telefon Bankgiro Organisationsnummer 841 81 Ånge Torggatan
Läs merInhyrd personal via bemanningsföretag
Revisionsrapport Inhyrd personal via bemanningsföretag Landstinget i Östergötland 2010-08-26 Anders Larsson, certifierad kommunal revisor Lotta Ricklander Stefan Knutsson Eva Andlert, certifierad kommunal
Läs merRevisionsrapport. Jämtlands läns landsting. Granskning av Rutiner för skanning av fakturor 2004-09-24. Ante Strängby
Revisionsrapport 2004-09-24 Ante Strängby Granskning av Rutiner för skanning av fakturor Jämtlands läns landsting Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...1 1.1 Sammanfattade
Läs merIntern kontroll-resultat av genomförd granskning 2010 samt intern kontrollplan 2011
1(6) KS 2011/0042 Intern kontroll-resultat av genomförd granskning 2010 samt intern kontrollplan 2011 Sammanfattning Nämnderna har, i samband med rapportering av verksamhetsberättelsen, redovisat resultatet
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Bostäder AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merINTERN KONTROLL AV Finansförvaltningen RAPPORT 2015
Region Skåne 2015 Gemensam Servicefunktion KC Ekonomi INTERN KONTROLL AV Finansförvaltningen RAPPORT 2015 http://www.skane.se/ Inledning Inom ramen för Gemensam Servicefunktion ligger kunduppdraget intern
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merAttestreglemente för Tierps kommun
Attestreglemente för Tierps kommun Dokumenttyp Regler/reglemente Gäller för Kommunstyrelsens verksamheter Fastställd av Kommunstyrelsen 115/2016 Dokumentansvarig Conny Rönnholm Diarienummer 2016:677 Gäller
Läs merEkonomiavdelningen 2009-10-19 1(5) REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I VÄRNAMO KOMMUN
Ekonomiavdelningen 2009-10-19 1(5) REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I VÄRNAMO KOMMUN 1 Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner (kassaverifikationer, fakturautbetalningar,
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-07 DNR: 2007-000183 Antagen av KS den 15 maj 2007 133 Gäller tillsvidare Tillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Inledning...
Läs merKöptrohet mot ramavtal
www.pwc.se Revisionsrapport Helena Steffansson Carlson September 2016 Innehåll Sammanfattning...2 1. Inledning...3 1.1. Bakgrund...3 1.2. Syfte och Revisionsfråga...3 1.3. Revisionskriterier...3 1.4. Kontrollmål...3
Läs merReglemente. Attest och kontroll av ekonomiska transaktioner. Mariestad. Antaget av Kommunfullmäktige Mariestad 2009-09-23
Reglemente Attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Mariestad Antaget av Kommunfullmäktige Mariestad 2009-09-23 Datum: 2012-01-24 Dnr: Sida: 2 (10) Reglemente för attest och kontroll av ekonomiska
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner. Kollektivtrafiknämnden. Region Västmanland. Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kollektivtrafiknämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merIntern kontroll vid inköp/upphandling. Sollefteå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll vid inköp/upphandling Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Viktor Hallström, revisionskonsult Sollefteå kommun November 2017 Innehåll Sammanfattning...
Läs merIntern kontroll avseende inköpskort
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Ebba Lind Intern kontroll avseende inköpskort Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 4 2.1.
Läs merREVISIONSRAPPORT. Intern kontroll och säkerhet vid elektronisk handläggning av leverantörsfakturor. Arvika kommun. September 2005.
REVISIONSRAPPORT Intern kontroll och säkerhet vid elektronisk handläggning av leverantörsfakturor Arvika kommun September 2005 Rolf Aronsson (1) Innehållsförteckning 1. Sammanfattning av synpunkter...3
Läs merIntern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013. Växjö Kommun. Genomförd på uppdrag av revisorerna
Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013 Växjö Kommun Genomförd på uppdrag av revisorerna September 2013 Innehållsförteckning 1. INLEDNING... 2 1.1 SYFTE OCH METOD... 2 2. ALLMÄNNA REVISIONSÅTGÄRDER...
Läs merRevisionsrapport. Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden. Karlstads kommun. Peter Aschberg Daniel Brandt. November 2012.
_..._..._._.... _. _--_._-_.._--. Revisionsrapport Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden Karlstads kommun Peter Aschberg Daniel Brandt pwc Innehåll Sammanfattning Inledning. Bakgrund..
Läs merGranskning av intern kontroll av leverantörsfakturor
www.pwc.se Revisionsrapport Cecilia Fehling Revisionskonsult Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor 28 Granskning av intern kontroll av leverantörsfakturor Kalmar kommun
Läs merRevisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun
Revisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun 2 November 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 5 Sammanfattning
Läs merArvoden och ersättningar till förtroendevalda
www.pwc.se Promemoria Arvoden och ersättningar till förtroendevalda Jenny Nyholm Februari 2017 Innehållsförteckning Sammanfattning och revisionell bedömning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2.
Läs merAttestreglemente Reviderat 2012 KS12.185
Reviderat 2012 KS12.185 2012-03-27 Marina Skyldberg Innehåll 1 Inledning 5 2 Attestreglemente 6 2.1 Omfattning...6 2.2 Huvudregler...6 2.3 Ansvar...6 2.3.1 Kommunfullmäktige...6 2.3.2 Kommunstyrelsen...6
Läs merTrelleborgs kommun Revisorerna
Revisorerna 2013-09-10 Kommunstyrelsen Granskning av kommunens faktura hantering har på uppdrag av kommunens revisorer i Trelleborg kommun genomfört en granskning av om styrelsens och nämndernas interna
Läs merAttestreglemente. Kommunfullmäktiges beslut Kommunstyrelsen (5) Konsult och uppdrag Ekonomi redovisning
Kommunstyrelsen 2013-03-05 1 (5) Konsult och uppdrag Ekonomi redovisning Kommunfullmäktiges beslut 2013-05-30 145 Attestreglemente Eskilstuna kommun 2013-03-05 2 (5) Innehållsförteckning 1. Omfattning...
Läs merAttestreglemente med tillämpningsanvisningar
Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Reglemente 2001-02-26, 3 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare
Läs merVilma Lisboa April 2010
Revisionsrapport Falkenbergs kommun Uppföljning av rapport : Intern kontroll och säkerhet vid elektronisk Vilma Lisboa April 2010 Bakgrund- revisionsfråga- genomförande PricewaterhouseCoopers har på uppdrag
Läs merRevisionsrapport. Granskning av inköpsrutinen. mot leverantörer. Borgholm Energi AB. Malin Kronmar Caroline Liljebjörn
Revisionsrapport Granskning av inköpsrutinen och köptrohet mot leverantörer Borgholm Energi AB Malin Kronmar Caroline Liljebjörn 7 februari 2012 Innehållsförteckning 1 Inledning 1 1.1 Bakgrund 1 1.2 Revisionsfråga
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SOTENÄS KOMMUN
ATTESTREGLEMENTE FÖR SOTENÄS KOMMUN Antaget av kommunfullmäktige 2012-06-14 53 Dnr KA 2012/280 Ordlista Attest Attestant Att intyga att en kontroll utförts utan anmärkning. Attesten dokumenteras på en
Läs merTillämpningsanvisning till Attestreglemente
Besöksadress: Postadress: Telefon: Webb: www.ange.se Datum: 2015-02-03 Tillämpningsanvisning till Attestreglemente Antaget av kommunstyrelsen den 3 februari 2015 Postadress Besöksadress Webb Telefon Bankgiro
Läs merDebiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden
Revisionsrapport Debiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden Hallsbergs kommun 2010-04-08 Oscar Hjelte 2010-04-08 Lars Wigström Oscar Hjelte Innehållsförteckning 1 Inledning...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfråga...1
Läs merINTERN KONTROLL AV Regionstyrelsen (Regionstyrelsen/Regionala Utvecklingsnämnden/Personalnämnden) RAPPORT 2015
Region Skåne 2015 Gemensam Servicefunktion KC Ekonomi INTERN KONTROLL AV Regionstyrelsen (Regionstyrelsen/Regionala Utvecklingsnämnden/Personalnämnden) RAPPORT 2015 http://www.skane.se/ Inledning Inom
Läs merLS 93/07. Attestreglemente. Lednings- och verksamhetsstöd Bilaga 1. Landstingsstyrelsen. Bakgrund
Lednings- och verksamhetsstöd Bilaga 1 LS 93/07 DATUM DIARIENR Susanne Gårdö 2007-06-18 LS-LED07-316 Landstingsstyrelsen Attestreglemente Bakgrund Landstingsfullmäktige har i 103/02 beslutat om regler
Läs merUppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort
SLUTDOKUMENT Revisorerna 180625 För kännedom Kommunstyrelsen Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Socialnämnden Uppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort Vi har i egenskap
Läs merEXFLOW DYNAMICS NAV ELEKTRONISK FAKTURAHANTERING
EXFLOW DYNAMICS NAV ELEKTRONISK FAKTURAHANTERING 2009-05-14 ExFlow är en tilläggsapplikation för Microsoft Dynamics NAV som effektiviserar och rationaliserar hanteringen av leverantörsfakturor och inköp.
Läs merGranskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker
Revisionsrapport Granskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker Ängelholms kommun Januari 2010 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1 Inledning... 4 1.1 Bakgrund...
Läs merRevisionsrapport. Granskning av inköpsrutinen. mot leverantörer. Borgholms kommun. Malin Kronmar Caroline Liljebjörn
Revisionsrapport Granskning av inköpsrutinen och köptrohet mot leverantörer Borgholms kommun Malin Kronmar Caroline Liljebjörn 7 februari 2012 Innehållsförteckning 1 Inledning 1 1.1 Bakgrund 1 1.2 Revisionsfråga
Läs merFALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING
FALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING Attestreglemente Omfattning 1 Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt
Läs merKommunal författningssamling för. Östra Göinge kommun
Kommunal författningssamling för Östra Göinge kommun Nr 25 Dnr KS 2010/806.003 Antaget av KS 2010-09-08, 124 Reglemente för kontroll av verifikationer 1 Omfattning och målsättning Detta reglemente gäller
Läs merREGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER
REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER antaget av kommunfullmäktige den 31 maj 2007, 88. 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merKatrineholms kommuns författningssamling
Kommunstyrelsens handling nr 38/2008 Katrineholms kommuns författningssamling Reglemente för kontroll av ekonomiska transaktioner Antaget av kommunfullmäktige 1992-02-24, 86 Reviderat av kommunfullmäktige
Läs merLöpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Simon Lindskog Dennis Hedberg Löpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF
ATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF 57 2007-04-23 Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Landskrona kommuns samtliga transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel
Läs merAtt betalning sker vid rätt tidpunkt. Att transaktionen är rätt konterad
HAPARANDA STAD 01-05-02 ATTESTREGLEMENTE Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Haparanda stads samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som staden
Läs merGranskning av leverantörsregister och leverantörsutbetalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Anneth Nyqvist Jessica Nordahl Januari 2018 Granskning av leverantörsregister och leverantörsutbetalningar Orsa kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3
Läs merAttestreglemente för Malung-Sälens kommun
Attestreglemente för Malung-Sälens kommun Antaget av kommunfullmäktige 2013-09-23 73 Gäller från och med 2013-10-23 Innehåll Allmänt... 3 Ansvar... 3 Attest... 3 Kontroll av attest, behörighetsattest...
Läs merGNESTA gh i KOMMUN -X
GNESTA gh i KOMMUN -X Gnesta kommun Ink: 2014-10 - 2 9 Dnr För handläggning: 2014-10-29 Revisionsskrivelse Barn- och utbildningsnämnden För kännedom Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Revisionsrapport:
Läs merRevidering av attestreglemente och tillämpningsanvisningar
1(2) 2013-03-15 LJ2013/426 Förvaltningsnamn Avsändare Landstingsstyrelsen Revidering av attestreglemente och tillämpningsanvisningar Bakgrund Med början våren 2013 kommer successivt system med elektronisk
Läs merRevisionsrapport Avtalstrohet
www.pwc.se Revisionsrapport Helena Carlson Avtalstrohet Ljusdals kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Bakgrund och uppdrag...2 2.1. Syfte och revisionsfråga...2 2.2. Avgränsning...3 2.2.1.
Läs merAttestreglemente Regler för kontroll av verifikationer
Attestreglemente Regler för kontroll av verifikationer Antagen av Kommunfullmäktige 27 oktober 2008 212 Ordlista Attest: Attestant: Ekonomisk transaktion: Att intyga att en kontroll utförts utan anmärkning.
Läs merUtfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE
RAGUNDA KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. Ändrad Kf 2006-10-05, 48 2006/755 002 2006-10-05 11 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde
Läs merGranskning av fakturahantering
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Granskning av fakturahantering Lessebo kommun April 2015 Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs merRiktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner
1 (5) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 1.0 Fastställd: KF 2009-09-16, 64 Uppdateras: av ekonomiska transaktioner Paragrafen efter rubriken är hänvisning till reglementet för attest
Läs merRollanalys INKA- och EL-projektet
1 (8) IT-avdelningen 2008-02-15 Rollanalys INKA- och EL-projektet Nuläge Administratör Avnämare Beställare Betalningsinstitut Budgetansvarig Godsmottagare Handläggare leverantörsfunktionen person som hjälper
Läs merREVISIONSRAPPORT. Landstinget Halland. Granskning av interna kontrollen. Handikappförvaltningen Anita Andersson.
REVISIONSRAPPORT Granskning av interna kontrollen Handikappförvaltningen Landstinget Halland 2005-10-03 Anita Andersson Leif Johansson INNEHÅLLSFÖRTECKNING INNEHÅLLSFÖRTECKNING...2 1. Uppdrag...3 2. Syfte
Läs merGranskning av Jönköpings kommuns rutin för skanning av leverantörsfakturor
Granskning av Jönköpings kommuns rutin för skanning av leverantörsfakturor Elisabet Håkansson Januari 2006 Innehållsförteckning 1. Inledning sidan 2 2. Syfte/metod sidan 2 3. Rutin elektronisk hantering
Läs merGranskning av interna kontrollen
Revisionsrapport* Granskning av interna kontrollen Landstinget Halland Datum 2006-11-29 Författare Leif Johansson Anita Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Uppdrag...3 2 Syfte och metod...3
Läs mer