Intern kontroll rutin för leverantörsfakturor
|
|
- Axel Bengtsson
- för 5 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Intern kontroll rutin för leverantörsfakturor Revisionsrapport December 2010 Robert Heed Hanna Franck
2 Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning Inledning Bakgrund Syfte och revisionsfrågor Metod och avgränsning Granskningsresultat Leverantörsfakturahantering Rutiner och hantering av leverantörsfakturor Attester, behörigheter och kontroll Stickprvov leverantörsfakturor Hantering av kvitton mm samt sekretessbelagda uppgifter Inköp och avtalstrohet Inköpsmönster Avtalstrohet Kommentarer
3 Sammanfattande bedömning En god intern kontroll är viktigt för säkerhet och förtroende i den kommunala verksamheten. Förändringar i verksamhet, organisation och teknik gör att den interna kontrollen i dess olika delar måste anpassas och utvecklas. På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i har Komrev inom PwC granskat den interna kontrollen avseende rutinen för hantering av leverantörsfakturor centralt inom kommunstyrelsen samt tekniska nämnden. Revisionell bedömning Sammanfattningsvis är vår bedömning att kommunstyrelsens och tekniska nämndens interna kontroll avseende hantering av leverantörsfakturor i huvudsak är ändamålsenlig och tillräcklig, men kan utvecklas ytterligare. Vi grundar vår bedömning på bland annat nedanstående punkter och lämnar där även rekommendationer kring behov av fortsatt utveckling av fakturahanteringen. Vilka rutiner finns kring hanteringen av leverantörsfakturor och tillämpas dessa? Vilka kontroller görs i samband med attestering och betalning av leverantörsfakturor och är dessa tillräckliga? Vi bedömer att: De centralt framtagna rutinerna samt tillämpningen av dessa i huvudsak är tillräcklig. Kontrollerna i samband med attestering och betalning i huvudsak är tillräckliga. Rutiner, kontroll och hantering kan dock ytterligare förstärkas och utvecklas. Vi rekommenderar därför att: Se över om rutinerna kan stärkas ytterligare genom att göra en riskbedömning av de olika momenten. Med utgångspunkt i riskbedömningen kan kompletterande kontrollaktiviteter planeras och genomföras. Tydliggöra att attest vid risk för jäv och egna kostnader alltid ska ske av överordnad. Införa beloppsgränser för attest i systemet. Säkerställa att det gå att ta fram loggfiler ur systemet för att kunna genomföra kontroller. Kontroller kopplade till leverantörsfakturahanteringen löpande läggs in i de interna kontrollplanerna. Ytterligare information lämnas kring hantering av fakturor (exempelvis syfte och deltagare), attestering, momshantering och kontering. 3
4 Hanteras kvitton och sekretessbelagda uppgifter på ett tillfredsställande sätt? Vi bedömer att: Fakturahanteringssystemet medger en tillfredsställande hantering av sekretessfakturor. Hanteringen av kvitton inte är tillfredsställande. Vi rekommenderar att: En rutin införs för att säkerställa att kvitton som utgör räkenskapsinformation hanteras på ett korrekt sätt och att kontroll sker att samtliga kvitton sänds in till ekonomikontoret. Är kommunens följsamhet mot avtal tillfredsställande? Vi bedömer att: Avtalstroheten varierar inom kontrollerade områdena. För livsmedel är den tillfredsställande, medan den inte kan anses vara acceptabel för kontorsmaterial. Vi rekommenderar att: Löpande information lämnas kring aktuella ramavtal samt att uppföljning kring avtalstrohet görs kontinuerligt. Hanteringen kring leverantörsfakturor ses över för att få ner antalet leverantörer samt att i möjligaste mån hitta effektiv hantering för de leverantörer som har stora fakturamängder. 4
5 1 Inledning 1.1 Bakgrund En god intern kontroll är viktig för säkerhet och förtroende i den kommunala verksamheten. Förändringar i verksamhet, organisation och teknik gör att den interna kontrollen i dess olika delar måste anpassas och utvecklas. Nämndernas ansvar i arbetet med intern kontroll framgår av kommunallagen 6 kap 7 : Nämnderna skall var och en inom sitt område se till att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige har bestämt samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. De skall också se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt. En av revisorernas uppgifter enligt kommunallagen 9 kap 9 är att utröna om räkenskaperna är rättvisande och om den kontroll som görs inom nämnderna är tillräcklig. Intern kontroll är ett ledningsverktyg med betydelse för både den politiska ledningen och förvaltningarna. Kontrollsystemen skall säkerställa att beslut fattas på ett korrekt underlag. De skall också skydda mot medvetna eller omedvetna fel när det gäller hanteringen av kommunens tillgångar. På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i har Komrev inom PwC granskat den interna kontrollen avseende rutinen för hantering av leverantörsfakturor centralt inom kommunstyrelsen samt tekniska nämnden. 1.2 Syfte och revisionsfrågor Granskningen syftar till att bedöma om kommunstyrelsen och tekniska nämndens interna kontroll avseende hantering av leverantörsfakturor är ändamålsenlig och tillräcklig. Granskningen ska besvara följande revisionsfråga: Är kommunstyrelsens och tekniska nämndens interna kontroll avseende hantering av leverantörsfakturor ändamålsenlig och tillräcklig? Utifrån ovanstående revisionsfråga ska följande kontrollmål ligga till grund för granskningen: Vilka rutiner finns kring hantering av leverantörsfakturor och tillämpas dessa? Vilka kontroller görs i samband med attestering och betalning av leverantörsfakturor och är dessa tillräckliga? Hanteras kvitton samt sekretessbelagda uppgifter på ett tillfredsställande sätt? Är följsamheten mot avtal tillfredsställande? 5
6 1.3 Metod och avgränsning I granskningen har genomgång gjorts av regler, rutiner och riktlinjer. Intervjuer har genomförts med personer på ekonomikontoret, för att få en översiktlig bild av hanteringen av leverantörsfakturor i kommunen, samt tekniska kontoret. En genomgång har gjorts av attestregelmente samt avtal inom utvalda områden. Som ett led i granskningen har en så kallad registeranalys genomförts. En registeranalys innebär att kommunens databas för leverantörsfakturor förs över till ett IT-baserat granskningsverktyg där sammanställningar, matchningar och analyser kan göras på fakturaregistrets samtliga lagrade begrepp såsom leverantörsnamn, belopp, bokföringsdatum, utbetalningsdatum, verifikationsnummer, konteringsbegrepp etc. Registeranalysen avser fakturor från tidsperioden till och med Fakturavolymen för perioden, för kommunen totalt, var ca st och uppgick till ett belopp om ca 400 Mkr fördelat på ca leverantörer. Fakturavolymen för tekniska nämnden för motsvarande period uppgick till ca st till ett belopp om ca 162 Mkr fördelat på ca 570 leverantörer. Med utgångspunkt från registeranalysen har sedan ett stickprovsmässigt urval av leverantörsfakturor skett. Granskningen avseende stickprov har avgränsats till tekniska nämnden. 6
7 2 Granskningsresultat 2.1 Leverantörsfakturahantering Rutiner och hantering av leverantörsfakturor började till viss del hantera sina leverantörsfakturor elektroniskt under 2001, men samtliga enheter har varit inne i systemet sedan De första åren skannade kommunen fakturorna på egen hand, men sedan 2007 är skanningen utlagd på extern leverantör, som skannar och tolkar fakturorna. Leverantörsfakturor som är utställda på kommunen måste adresseras till en viss boxadress för att fakturan ska gå direkt till S4F Progress AB, som sköter inskanning och tolkning av leverantörsfakturorna. På fakturan måste det även anges en referenskod, som börjar på ZZ, så att den kan distribueras till rätt person. Hos skanningsleverantören skapas en eller flera filer varje dag, som innehåller dagens fakturor. Dessa filer sänds till kommunen, där filen med fakturor läses in med automatik i fakturahanteringssystemet (IoF). I samband med att filerna skapas, sänds även ett mail över till en mailadress på ekonomikontoret. I detta mail framgår hur många poster som lästs in samt antal fakturor som behöver åtgärdas. I samband med inläsningen görs en avstämning av antalet poster som har lästs in mot de antal poster som filen innehåller enligt mailet. Efter inläsning går de fakturor som är korrekta och innehåller en korrekt referenskod, direkt till beställaren för kontering och attest. De felaktiga fakturorna, som till exempel saknar leverantör eller referenskod, måste justeras manuellt innan de går ut. Det finns möjlighet att i samband med kontering och attest, skriva in en kommentar till fakturan i systemet. För vissa kostnadsslag, till exempel representation, är detta obligatoriskt. Upplägg av ny leverantör Upplägg av ny leverantör sköts av ett par personer på ekonomikontoret. I samband med upplägg av ny leverantör görs kontroll av att leverantören är momsregistrerad samt innehar F-skatt. För att förhindra att utbetalningar görs till leverantörer som ligger på Svensk handels varningslista, där företag listas som förekommer i klagomålshanteringen, läggs aktuella leverantörer löpande upp i systemet och spärras för utbetalning. 7
8 Betalning Betalning av leverantörsfakturor sköts av ett par personer på ekonomikontoret. Varje dag sänds samtliga färdigattesterade fakturor till betalning. Fakturorna ligger sedan hos bankgirot för betalningsbevakning. Betalningar sker genom att man tar fram en betalningsprioritering i ekonomisystemet Aditro, där sedan summan kontrolleras mot underlaget. Efter det skapas ett betalningsuppdrag som tas ut och signeras innan filen sänds till bank- och plusgirot. Manuella fakturor Övervägande delen av fakturorna behandlas via skanning. Den manuella fakturahanteringen, som består av bland annat utanordningar, kontoinsättningar och betalning till utländska leverantörer, utgör ca 10 procent av den totala leverantörsfakturamängden. Den manuella registreringen görs på ekonomikontoret. I samband med registrering av en faktura kontrolleras det att den är attesterad. Efter genomförd registrering görs en avstämning av att registrerad totalsumma överensstämmer med totalsumman på underlagen. Arkivering Arkivering av de skannade fakturorna sker hos skanningsleverantören. Alla fakturor erhåller ett referensnummer, som kan användas om man ska begära ut en originalfaktura. Det finns en rutin i de fall man önskar ta fram en originalfaktura. De manuella fakturorna arkiveras hos kommunen. Rutiner Ekonomikontorets rutiner finns samlade i ett dokument Dokumenterade rutiner ekonomikontoret, uppdaterade , där det bland annat finns ett avsnitt där man samlat rutiner avseende leverantörsfakturahanteringen. Rutiner finns bland annat kring extern skanning, hantering av felaktiga leverantörsfakturor, betalning samt kontroller för att säkerställa att uppgifter lämnas vid kurser, konferenser och representation Kommentarer Det är positivt att det finns dokumenterade rutiner kring hanteringen. För att ytterligare stärka rutinerna kan en riskbedömning göras av de olika momenten. Med utgångspunkt i riskbedömningen kan kompletterande kontrollaktiviteter planeras och genomföras. 8
9 2.1.2 Attester, behörigheter och kontroll Kommunens attestreglemente beslutades 2007 (KS ). Attestreglementet omfattar kommunens samtliga ekonomiska transaktioner/bokföringsposter. Det framgår vidare att kommunstyrelsen ansvarar för utfärdandet av gemensamma tillämpningsanvisningar till reglementet. Några tillämpningsanvisningar har dock inte tagits fram. Varje nämnd utser personer mer rätt att beslutsattestera eller vara ersättare till dessa. Attesträtten ska knytas till ett ansvarsområde och ansvarsfördelningen ska vara tydlig. Huvudregeln är att ingen person ensam ska hantera en transaktion från början till slut. Det finns enligt attestreglementet tre attester: Beslutattest Behörighetsattest Mottagnings- och granskningsattest Kontroll ska ske av prestation, kvalitet, pris, villkor, bokföringsunderlag, kontering och beslut. En attestant får aldrig granska eller godkänna en utbetalning till sig själv eller närstående. Vidare ska beslutsattest inte utföras av den som konsumerat/använt varan/tjänsten. Behörigheter i fakturahanteringssystemet Nya behörigheter i fakturahanteringssystemet läggs upp av ekonomikontoret. Anmälan av ny användare görs via intranätet i samband med att beställning görs av nya användare. Mottagningsattestanter läggs upp efter anmälan medan nya beslutsattestanter läggs upp efter det att man har erhållit ett delegationsbeslut. Behörigheter läggs upp per ansvar. I systemet finns möjlighet att hantera beloppsgränser för attest. Detta används dock inte aktivt idag, utan samtliga beslutsattestanter kan attestera samtliga fakturor på ansvaret. Även avregistrering av användare sker via intranätet. För att säkerställa att inga användare ligger kvar med behörigheter, görs varje år en inventering genom att man sänder ut en lista med aktuella användare till respektive förvaltning. Attestflöde För de fakturor som skannas in, sänds fakturan ut till den mottagare som anges på fakturan. Mottagaren kontrollerar, konterar och godkänner. Efter godkännande sänds fakturan manuellt vidare till den som ska beslutsattestera fakturan. Inom gata/park går samtliga fakturor till en fakturareferens. Handläggaren skriver antingen ut fakturan och får en manuell attest och kontering innan fakturan godkänns eller sänder fakturan vidare i systemet för attest av någon annan. Attest och kontering kan även ske mot godkänd följesedel. 9
10 Upplägg av ny leverantör Upplägg av nya leverantörer samt eventuella ändringar utförs i regel av några utsedda personer på ekonomikontoret. Samma personer kan även göra utbetalningar, men de personer som registrerar manuella fakturor kan inte göra utbetalningar. Detta för att ingen person ska kunna hantera samtliga led i fakturahanteringsprocessen upplägg av leverantör, registrering samt utbetalning. Registrering av manuella fakturor Registrering av manuella fakturor utförs av utsedda personer på ekonomikontoret. De personer som direktregistrerar manuella fakturor har inte behörighet att göra utbetalningar. Betalning Betalning utförs av utsedda personer på ekonomikontoret. Internkontroll På ekonomikontoret finns inga kontroller kring leverantörsfakturahanteringen inkluderade i internkontrollplanen för 2010, men det finns egna rutiner som genomförs för att säkerställa hanteringen. I tekniska nämndens internkontrollplan för 2010 inkluderas en avstämning kring köptrohet mot upphandlingar. Denna kontroll återfanns även 2009, men togs med för 2010 eftersom vissa brister konstaterades. Enligt uppgift från ekonomikontoret finns det brister i de loggar som skapas i systemet, för att möjliggöra kontroll över vilka som lägger upp eller ändrar uppgifter på en leverantör Kommentarer Av attestreglementet framgår att en attestant aldrig får granska eller godkänna en utbetalning till sig själv eller närstående. Vidare ska beslutsattest inte utföras av den som konsumerat/använt varan/tjänsten. Det framgår dock inte av attestreglementet vem som ska attestera dessa kostnader. För att ytterligare stärka den interna kontrollen kring jäv och särskilda kontrollområden, bör det tydliggöras att attest alltid ska ske av överordnad. Fakturahanteringssystemet kan hantera beloppsgränser för attest, men beloppsgränser används inte aktivt idag. Rekommendation är att se över frågan kring beloppsgränser och införa detta. Vi rekommenderar att kontroller kopplade till leverantörsfakturahanteringen löpande läggs in i de interna kontrollplanerna. För att ytterligare stärka den interna kontrollen, bör det även säkerställas att det gå att ta fram loggfiler för att kunna kontrollera de registreringar som görs i systemet. 10
11 2.1.3 Stickprvov leverantörsfakturor I granskningen har det genomförts stickprov för att bland annat verifiera fakturorna, säkerställa att information lämnas och att momshanteringen är korrekt. De stickprov som har genomförts i granskningen tillhör tekniska nämnden. Vi har granskat fakturor inom kostnadsslagen leasing, representation, resor, personalrepresentation, utbildning samt ett urval av övriga fakturor. Tabellen nedan visar vilka kontroller vi har gjort för respektive kostnadsslag: Kostnadsslag Syfte Deltagare Moms Leasing * X Representation ** X X X Resor X X Personal - representation ** X X X Utbildning X X Övrigt * Momsavdrag medges endast med 50 % vid leasing av personbil ** Momsavdrag max 22,50 per person Vi har även granskat att fakturorna är rätt konterade, att attestering skett i enlighet med fastlagd rutin, att beslutsattestant inte attesterat egna kostnader samt att fakturan uppfyller de formella kraven. Resultat Leasing I de fall kommunen leasar en personbil, medges endast avdrag med 50 % av den ingående momsen på leasingkostnaden. På de granskade leasingfakturorna har hanteringen avseende momsavdrag hanterats korrekt. Vissa leasingkostnader har dock konterats som biljetter. För dessa har hela momsen dragits av. Med anledning av detta har tekniska kontoret, under granskningen, gått ut med information till berörda för att säkerställa en korrekt hantering. 11
12 Representation För representationsutgifter för lunch, middag mm får avdraget inte överstiga 90 kronor per person och måltid med tillägg för moms. Momsavdraget för en representationsmåltid uppgår då till max 22:50 kr/person (90 kr*25%). På representationsfakturorna ska det även framgå vem som deltagit samt syfte med representationen. För vissa av de granskade representationsfakturorna förekommer det att momsavdraget är för högt. Vidare brister det i vissa fall kring information om vilka som deltagit. När det gäller fakturor för personalrepresentation har hanteringen på de granskade fakturorna i regel hanterats korrekt. Utbildning och resor På fakturor som avser resor och utbildning ska det framgå vem som rest/deltagit i utbildningen samt för resan, vart man rest och syfte med resan, samt för utbildning, vilken utbildning som avses. På merparten av de granskade utbildningsfakturorna anges syftet/vilken utbildning som avses samt deltagare. På merparten av de granskade resefakturorna saknar uppgift om syfte, men i regel framgår uppgift om resenär. Vissa av de granskade resefakturorna avser dock leasing av bil. Övrigt I attestreglementet framgår det att attest inte får ske av utgifter för egna kostnader. I samband med granskningen har uppmärksammats fall där det förekommit att beslutsattestant har attesterat kostnader för aktiviteter där de själva varit deltagare. Vidare har kontrollerna visat att några av de granskade fakturorna inte uppfyller de formella kraven (saknar till exempel information om F-skatt och/eller momssats). Generellt har kontrollerade fakturor varit korrekt konterade, men som nämnts ovan, finns till exempel vissa kostnader för leasing av bil som konterats som biljetter Kommentarer I samband med genomförda stickprov har vissa brister framkommit kring den information som ska finnas på en faktura avseende till exempel resor och representation samt momshantering. Rekommendationen är att ytterligare information kring hanteringen av fakturor (exempelvis syfte och deltagare), attestregler, och kontering förmedlas till berörda. En utveckling bör även ske av den information som lämnas i kommentarerna till fakturorna. Vi ser positivt på att information kring hantering av moms på leasingbilar har gått ut till berörda. 12
13 2.1.4 Hantering av kvitton mm samt sekretessbelagda uppgifter Följesedlar, kvitton och andra dokument som utgör räkenskapsinformation och som styrker fakturornas innehåll ska sändas till ekonomikontoret för skanning. Ekonomikontoret har dock ingen rutin för att säkerställa att samtliga kvitton kommer in, utan ansvaret ligger på attestanten. De kvitton som kommer in skannas och bifogas fakturan. Efter att de skannats så kastas originalkvitton, förutom när det gäller taxikvitton som arkiveras. Fakturahanteringssystemet kan hantera sekretessbelagda fakturor. Fakturorna skannas in som vanligt men när de sedan kommer till attestanten kan den välja att sekretessbelägga fakturan. Detta medför att den endast kan ses av personer med viss behörighet. Samtliga attestanter kan inte sekretessbelägga fakturorna, utan det är endast vissa personer utsedda på respektive förvaltning Kommentarer De kvitton som styrker fakturornas innehåll och därigenom utgör räkenskapsinformation, måste arkiveras efter det att de skannats in och bifogats fakturan. En rutin bör införas för att säkerställa att kvitton som utgör räkenskapsinformation hanteras på ett korrekt sätt och att kontroll sker att samtliga kvitton sänds in till ekonomikontoret. 2.2 Inköp och avtalstrohet Kommunens upphandlingar hanteras via Inköp Gävleborg Inköpsmönster För att se vissa inköpsmönster redovisas nedan antalet fakturor per leverantör och antalet fakturor för några av de leverantörer som har flest antal fakturor. Antalet inköp under perioden från respektive leverantör har fördelats enligt nedan: Antal fakturor Antal leverantörer För den period som registeranalysen avser betalades fakturor till leverantörer. Av dessa gjordes utbetalningar till 769 leverantörer via enbart 1 faktura. Detta motsvarar 36% av det totala antalet leverantörer. För leverantörer förekom det 5 fakturor eller färre (70%). 13
14 Några leverantörer med stora fakturamängder: Leverantör Antal fakturor Payex Finance AB Kontorsvaruhuset 866 ICA Menyföretagen AB 856 Servera A&S AB 810 Mickelssons Parti Eftr AB 769 Entercard Sverige AB Avtalstrohet I granskningen har stickprov gjorts för inköp inom ett antal områden, som presenteras nedan. En analys har genomförts av de kostnader som har bokförts på respektive konto (kostnadsslag), för att se hur stor andel av inköpen som gjorts från leverantörer där ramavtal finns. Livsmedel Beträffande livsmedel mm finns avtal tecknade med 6 leverantörer. För granskad period finns inköp gjorda från 138 leverantörer inom aktuellt kostnadsslag. I ett flertal fall är det bara en eller några få fakturor per leverantör. Kostnaden för livsmedel uppgår till 16,8 Mkr. Av dessa avser 14,5 Mkr inköp från avtalsleverantörerna. Detta motsvarar ca 86% av totala inköp av livsmedel. Antal lev Belopp (tkr) % andel Inköp från leverantörer med ramavtal % Inköp från leverantörer utan ramavtal % Totalt Kontorsmaterial Beträffande kontorsmaterial, kopieringspapper mm finns avtal tecknade med en leverantör. För granskad period finns inköp gjorda från 66 leverantörer inom aktuellt kostnadsslag. I ett flertal fall är det bara en eller några få fakturor per leverantör. Kostnaden för kontorsmaterial uppgår till 733 tkr. Av dessa avser 137 tkr inköp från leverantören med avtal. Detta motsvarar ca 19% av totala inköp av kontorsmaterial. Antal lev Belopp (tkr) % andel Inköp från leverantörer med ramavtal % Inköp från leverantörer utan ramavtal % Totalt
15 2.2.3 Kommentarer Ovanstående sammanställning visar på att köptroheten varierar inom de kontrollerade områdena. För att förbättra avtalstroheten är det viktigt att löpande information lämnas kring aktuella avtal samt att uppföljning kring avtalstrohet görs kontinuerligt. Kommunen bör se över hanteringen för att få ner antalet leverantörer samt att i möjligaste mån hitta effektiv hantering för de leverantörer som har stora fakturamängder Robert Heed Projektledare Bengt Andersson Kundansvarig 15
System och rutiner 2009
Revisionsrapport System och rutiner 2009 Smedjebackens kommun April 2010 Robert Heed Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...4 2.1 Revisionsfråga...4 2.2 Metod och avgränsning...4 3 Leverantörsfakturahantering...6
Läs merSöderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport* Söderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor Februari 2007 Robert Heed Josefin Loqvist Göran Persson-Lingman *connectedthinking INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sammanfattning och revisionell
Läs merGranskning av hantering av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av hantering av leverantörsfakturor samt inköp Avesta kommun Mars 2009 Robert Heed Innehållsförteckning Sammanfattning och revisionell bedömning...3 1 Inledning...5 1.1 Bakgrund...5
Läs merGranskning av rutiner för hantering av leverantörsfakturor
Revisionsrapport* Granskning av rutiner för hantering av leverantörsfakturor Bollnäs kommun April 2007 Bengt Andersson Göran Persson-Lingman Yvonne Eriksson Josefin Loqvist *connectedthinking Sammanfattning
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merGranskning av Jönköpings kommuns rutin för skanning av leverantörsfakturor
Granskning av Jönköpings kommuns rutin för skanning av leverantörsfakturor Elisabet Håkansson Januari 2006 Innehållsförteckning 1. Inledning sidan 2 2. Syfte/metod sidan 2 3. Rutin elektronisk hantering
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merIntern kontroll i kommunens elektroniska fakturahantering
Intern kontroll i kommunens elektroniska fakturahantering Vänersborgs kommun Revisionsrapport November 2010 Kerstin Rosendahl Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Inledning... 3 Bakgrund... 3 Revisionsfråga...
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merAttestreglemente. helsingborg.se. Kontaktcenter Postadress Helsingborg Växel
SID 1(7) Attestreglemente Kontaktcenter Postadress 251 89 Helsingborg Växel 042-10 50 00 kontaktcenter@helsingborg.se helsingborg.se SID 2(7) Innehållsförteckning 1 Inledning...3 2 Tillämpningsområde...3
Läs merRevisionsrapport Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Anneth Nyqvist Maj 2015
www.pwc.se Revisionsrapport Anneth Nyqvist Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte och revisionsfråga...
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-07 DNR: 2007-000183 Antagen av KS den 15 maj 2007 133 Gäller tillsvidare Tillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Inledning...
Läs merAttestreglemente för Härnösands kommun
Kommunstyrelseförvaltningen Attestreglemente Härnösands kommun Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Attestreglemente Kommunfullmäktige Dokumenttyp Reglemente 2016-09-26 Diarienummer KS16-409-003 Dokumentansvarig/processägare
Läs merLöpande granskning av intern kontroll
Revisionsrapport Löpande granskning av intern kontroll Redovisningsrutiner (PM 4) Landstinget Gävleborg Pär Månsson Helena Carlson Hanna Franck Larsson Februari 2013 Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs merRegler. Fö r ekönömiska transaktiöner. Vision. Program. Policy. Regler. Handlingsplan. Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd
Regler Fö r ekönömiska transaktiöner Vision Program Policy Regler Handlingsplan Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd Innehåll 1. Inledning...3 2. Syfte...3 3. Ansvar...3 3.1 Kommunstyrelsen...3
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merKommunal författningssamling. Attestreglemente. Motala kommun
Kommunal författningssamling Attestreglemente Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 05/KS 0304 Datum: 2005-10-24 Paragraf: KF 113 Reviderande instans: Kommunfullmäktige Diarienummer:
Läs merRiktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996, 161.
Riktlinje 2014-01-27 Attestreglemente för Norrköpings kommuns nämnder och förvaltningar KS 2013/0267-8 Riktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996,
Läs merTillämpningsanvisningar till attestreglemente
Sida 1/8 Tillämpningsanvisningar till attestreglemente Ansvar Kommunfullmäktige har det övergripande ansvaret för kommunen och fastställer attestreglementet. Kommunstyrelsens förvaltning ekonomichefen
Läs merAttestreglemente med tillämpningsanvisningar
Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Reglemente 2001-02-26, 3 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare
Läs merATTESTREGLEMENTE 1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19
1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19 ATTESTREGLEMENTE 1 Bakgrund och syfte Attestreglementet ingår som en del i kommunens internkontroll. Internkontrollens huvudsakliga syfte är att förbättra effektiviteten
Läs merSÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING
SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING Utgåva november 1992 6:3 TILLÄMPNINGSANVISNINGAR FÖR ATTESTREGLEMENTE 1 Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner,
Läs merGranskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Ängelholms kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Bakgrund... 3 1.2 Syfte och genomförande... 3
Läs merRevisionsrapport Ramavtal Sundsvalls kommun Linda Marklund, Revisionskonsult Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund, Revisionskonsult Ramavtal Sundsvalls kommun Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor Oktober 2014 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merLaholms kommun. Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2017 Laholms kommun Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...
Läs merReglemente för attest och utanordning samt kontroll av ekonomiska transaktioner ( Inkluderarar bilaga 1 och 2 )
Reglemente för attest och utanordning samt kontroll av ekonomiska transaktioner ( Inkluderarar bilaga 1 och 2 ) 1 Inledande bestämmelser Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner,
Läs merAnvisningar för resor, kurser, konferenser och representation samt ersättning för utlägg vid Kommunstyrelseförvaltningen.
10 januari 2007 Bilaga till riktlinjer för resor, kurser, konferenser och representation Anvisningar för resor, kurser, konferenser och representation samt ersättning för utlägg vid Kommunstyrelseförvaltningen.
Läs merAttestreglemente för Malung-Sälens kommun
Attestreglemente för Malung-Sälens kommun Antaget av kommunfullmäktige 2013-09-23 73 Gäller från och med 2013-10-23 Innehåll Allmänt... 3 Ansvar... 3 Attest... 3 Kontroll av attest, behörighetsattest...
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2013 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION LÄNSSJUKVÅRDEN
För kännedom Länssjukvårdsnämnden Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Sektionschef Samlad Redovisning Maria Hultman Hälso- och sjukvårdsförvaltningen Hälso- och sjukvårdschef
Läs merGranskning av intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult
Läs merTillämpningsanvisning
Tillämpningsanvisning Varbergs Kommuns attestreglemente Antagen av kommunstyrelsen 2014-10-28 215 Ägare, Kommunstyrelsen Förvaltarskap, Ekonomidirektör TILLÄMPNINGSANVISNING TILL ATTESTREGLEMENTE 1 Omfattning
Läs merAttestreglemente för Tierps kommun
Attestreglemente för Tierps kommun Dokumenttyp Regler/reglemente Gäller för Kommunstyrelsens verksamheter Fastställd av Kommunstyrelsen 115/2016 Dokumentansvarig Conny Rönnholm Diarienummer 2016:677 Gäller
Läs merAttestreglemente för Uppsala kommuns nämnder
Attestreglemente för Uppsala kommuns nämnder Ett organiserande dokument som kommunfullmäktige fattade beslut om 2016-10-03 Attestreglemente Kommunfullmäktige 2016-10-03 1 (4) 1 Reglementets omfattning
Läs merOffentlig sektor KPMG AB 2014-06-10 6 sidor
Avesta Kommun Rapport avseende granskning av hantering av moms Offentlig sektor KPMG AB 6 sidor Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Metod 2 5. Avgränsning 2 6. Genomförande 2 7. Avdrag
Läs merLaholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2017 Laholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor Innehåll 1.
Läs merTILLÄMPNINGSANVISNINGAR FÖR ATTESTREGLEMENTE FÖR MALMÖ STAD Bilaga 4 (beslut i KS )
TILLÄMPNINGSANVISNINGAR FÖR ATTESTREGLEMENTE FÖR MALMÖ STAD Bilaga 4 (beslut i KS 2008-11-12) 1 Med ekonomiska händelser avses alla förändringar i storleken och sammansättningen av förmögenheten som beror
Läs merTILLÄMPNINGSANVISNINGAR TILL REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV VERIFIKATIONER
U T G I V E N A V K O M M U N K A N S L I E T Nr 9.1.1 Sid 1 (5) Dnr Gäller fr. o. m. Antagen 424/2006/003 2007-01-01 Kf 2006/11-27 166 2016/37 2016-03-21 Kf 2016-03-21 19 rev av 5 TILLÄMPNINGSANVISNINGAR
Läs merRiktlinje för attestering
1(6) Riktlinje för attestering Diarienummer Fastställt av Datum för fastställande KS 2017-431 Kommunstyrelsen 2017-09-12 Dokumenttyp Dokumentet gäller för Giltighetstid Riktlinje Samtliga nämnder Tills
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern
Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merReglemente för attest
Reglemente för attest Beslutad av kommunfullmäktige 10 december 2018, 177. Dnr KS2018.0458 Innehåll 1 Inledning... 3 1.1 Syfte... 3 1.2 Omfattning... 3 1.3 Definitioner... 3 2 Attestroller... 3 3 Kontroller...
Läs merRiktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner
1 (5) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 1.0 Fastställd: KF 2009-09-16, 64 Uppdateras: av ekonomiska transaktioner Paragrafen efter rubriken är hänvisning till reglementet för attest
Läs merSAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sid LAHOLMS KOMMUN Sammanträdesdatum 5 Barn- och ungdomsnämnden Dnr
SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sid LAHOLMS KOMMUN Sammanträdesdatum 5 Barn- och ungdomsnämnden 2017-09-27 81 Dnr 2017-000142 Svar på revisionsrapport - Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF
ATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF 57 2007-04-23 Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Landskrona kommuns samtliga transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel
Läs merIntern kontroll och attester
Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod
Läs merVerifikationsgranskning
Revisionsrapport Verifikationsgranskning Krokoms kommun 2009-12-17 Lisbet Östberg Revisionskonsult 17 december 2009 Uppdragsledare Revisionskonsult Erik Maj-Britt Åkerström Lisbet Östberg Uppdragsledare
Läs merBeslutsattest omfattar följande moment:
1 (3) 9:0 ATTESTREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning och medel som kommunen ålagts eller åtagit
Läs merGranskning av fakturahantering
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Granskning av fakturahantering Lessebo kommun April 2015 Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs merKatrineholms kommuns författningssamling
Kommunstyrelsens handling nr 38/2008 Katrineholms kommuns författningssamling Reglemente för kontroll av ekonomiska transaktioner Antaget av kommunfullmäktige 1992-02-24, 86 Reviderat av kommunfullmäktige
Läs merAttestreglemente för Borgholms kommun
Attestreglemente för Borgholms kommun 1. Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts eller åtagit sig
Läs merReglemente för attest
Reglemente för attest Antagen av kommunfullmäktige, 2006-10-30, 67 Sidan 1 Attestreglemente för Vara kommun 1 Tillämpningsområde Reglementet omfattar kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering C4 Energi AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2014 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION KULTUR OCH UTBILDNING
För kännedom Nämnden för kultur, utbildning och friluftsverksamhet Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Samlad redovisning Kultur- och utbildningsförvaltningen Förvaltningschef
Läs merIntern kontroll avseende inköpskort
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Ebba Lind Intern kontroll avseende inköpskort Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 4 2.1.
Läs merKommunal författningssamling för. Östra Göinge kommun
Kommunal författningssamling för Östra Göinge kommun Nr 25 Dnr KS 2010/806.003 Antaget av KS 2010-09-08, 124 Reglemente för kontroll av verifikationer 1 Omfattning och målsättning Detta reglemente gäller
Läs merGranskning av leverantörsregister och leverantörsutbetalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Anneth Nyqvist Jessica Nordahl Kontaktrevisor Granskning av leverantörsregister och leverantörsutbetalningar Bollnäs kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...
Läs merREGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER
REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER antaget av kommunfullmäktige den 31 maj 2007, 88. 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merFALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING
FALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING Attestreglemente Omfattning 1 Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt
Läs merAttestreglemente. Kommunfullmäktiges beslut Kommunstyrelsen (5) Konsult och uppdrag Ekonomi redovisning
Kommunstyrelsen 2013-03-05 1 (5) Konsult och uppdrag Ekonomi redovisning Kommunfullmäktiges beslut 2013-05-30 145 Attestreglemente Eskilstuna kommun 2013-03-05 2 (5) Innehållsförteckning 1. Omfattning...
Läs merÄrendets Första giltig- Diarieplandiarienummer. 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente om attest iakttas.
Ärendets Första giltig- Diarieplandiarienummer hetsdatum beteckning 925/99 2000-01-31 003 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering AB Kristianstadsbyggen 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merFöreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige/styrelsen , 52. Reglemente för kontroll av ekonomiska transaktioner i Partille kommun
Föreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige/styrelsen 2015-05-19, 52 Dokumentet ska fastställas på nytt, eller vid behov revideras, dock senast i juni månad året efter det att ny mandatperiod
Läs merAtt betalning sker vid rätt tidpunkt. Att transaktionen är rätt konterad
HAPARANDA STAD 01-05-02 ATTESTREGLEMENTE Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Haparanda stads samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som staden
Läs merReglemente. Attest och kontroll av ekonomiska transaktioner. Mariestad. Antaget av Kommunfullmäktige Mariestad 2009-09-23
Reglemente Attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Mariestad Antaget av Kommunfullmäktige Mariestad 2009-09-23 Datum: 2012-01-24 Dnr: Sida: 2 (10) Reglemente för attest och kontroll av ekonomiska
Läs merRevisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner
Revisorerna i Kmunstyrelsen För känned: Kmunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner Revisionen har via KPMG genfört en granskning av rutinerna för verifikationshantering
Läs merUaFS 14/2006 00.13 Blad 1 RIKTLINJER, MED REGLER, FÖR KONTROLL (ATTEST) AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I UDDEVALLA KOMMUN
Blad 1 RIKTLINJER, MED REGLER, FÖR KONTROLL (ATTEST) AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I UDDEVALLA KOMMUN Fastställda av kommunfullmäktige den 14 december 2005, 226 (tidigare anvisningar antagna av kommunstyrelsen
Läs merRevisionsrapport: Verifikationsgranskning. Revisionen har genom KPMG genomfört verifikationsgranskning. För revisorerna i Jämtlands Gymnasieförbund
Revisorerna Direktionen Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG genomfört verifikationsgranskning. Revisionen önskar att direktionen lämnar synpunkter på de slutsatser som finns redovisade i sammanfattningen
Läs merÄrende 22. Redovisning av internkontroll kommunstyrelsen 2015 avseende fakturor för representation, kurser, resor och hotell
Ärende 22 Redovisning av internkontroll kommunstyrelsen 2015 avseende fakturor för representation, kurser, resor och hotell Tjänsteskrivelse 2015-10-28 KS 2014.0345 Handläggare: Per Nordin Internkontroll
Läs merwww.hassleholm.se S Attestregler Policy Diarienummer: Fastställt den: 2015- - Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen Dokumentet
Läs merGranskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner
Granskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner Rapport nr 8/2013 Oktober 2013 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll 1. Sammanfattande analys...
Läs merGranskning av fakturahanteringen. Trelleborgs kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av fakturahanteringen Emelie Lönnblad Revisionskonsult 1. Sammanfattning har fått i uppdrag av Trelleborg kommuns revisorer att genomföra en granskning av styrelse
Läs merFöreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige 2009-12-15 102. Dokumentet är fastställt på nytt av kommunfullmäktige 2011-05-24, 63.
Föreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige 2009-12-15 102. Dokumentet är fastställt på nytt av kommunfullmäktige 2011-05-24, 63. Dokumentet ska fastställas på nytt, eller vid behov revideras,
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN
1(5) ATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN 1 Omfattning För att upprätthålla en god intern kontroll krävs bl.a. ändamålsenliga regelverk och rutiner för kontroll av verifikationer. Kontroller i enlighet med
Läs merUppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Katrineholms kommun 2009-06-11 Oscar Hjelte 2009- - Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 1.1
Läs merRiktlinjer för attest av ekonomiska transaktioner
1 (6) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 2.0 Fastställd: 2014-11-18, KS 244 Uppdateras: 2017 Innehållsförteckning 1. Giltighet 2. Övergripande principer 3. Attestantens uppgift och ansvar
Läs merRevisionsrapport. Granskning av leverantörsregister. Sollentuna kommun. pwc
Revisionsrapport Granskning av leverantörsregister Sollentuna kommun pwc 2012-11-09 Anders Petersson Anders Haglund Projektledare Uppdragsledare Namn förtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merRegion Skåne Granskning av sakattest vid inköp
Region Skåne Granskning av sakattest vid inköp Per Stomberg Teodora Heim Deloitte AB Februari 2016 2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1 Bakgrund och syfte... 4 2.2 Revisionskriterier...
Läs merKommunal Författningssamling
Kommunal Författningssamling Dokumenttyp Dokumentnamn Nämnd Förvaltning Reglemente Kommunstyrelsen Kommunkansliet Antagen Kommunfullmäktige 2015-09-14 Paragraf 77/2015 Ansvar Ekonomichef / Kanslichef Antagen
Läs merJönköpings kommun Uppföljning av tidigare granskning avseende mervärdesskatt. Revisionsrapport 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna
Jönköpings kommun Uppföljning av tidigare granskning avseende mervärdesskatt Revisionsrapport 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna Innehållsförteckning Sammanfattning och slutsatser... 2 1. Inledning...
Läs merKontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Kontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm December 2016 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merAttestreglemente. Förslag till beslut Kommunstyrelsen föreslår kommunfullmäktige besluta. att anta attestreglemente enligt bilaga.
KOMMUNLEDNINGSKONTORET Handläggare Ahrgren Maria Backlund Thomas Duvner Sara Datum 2016-07-06 Diarienummer KSN-2016-1445 Kommunstyrelsen Attestreglemente Förslag till beslut Kommunstyrelsen föreslår kommunfullmäktige
Läs merEkonomiavdelningen 2009-10-19 1(5) REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I VÄRNAMO KOMMUN
Ekonomiavdelningen 2009-10-19 1(5) REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I VÄRNAMO KOMMUN 1 Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner (kassaverifikationer, fakturautbetalningar,
Läs merAttestreglemente. med tillämpningsanvisningar. Fastställs av regionfullmäktige
Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Fastställs av regionfullmäktige 2016-06-23 Sida 1 av 8 Innehåll 1 Inledning... 3 1.1 Omfattning... 3 1.2 Syfte... 3 1.3 Definitioner... 3 2 Ansvar... 3 2.1
Läs merS Attestregler Regler
www.hassleholm.se S Attestregler Regler Diarienummer: 2015/586 040 Fastställt den: 2015-12-14 182 Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen
Läs merAttestreglementet år 2013
TJÄNSTESKRIVELSE 1(8) Kommunstyrelsens förvaltning Ekonomienheten Vipul Vithlani, Ekonomichef 0171-527 16 vipul.vithlani@habo.se Attestreglementet år 2013 Huvudregeln vid utformning av ansvars- och arbetsfördelning
Läs merResor i tjänsten. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013
Resor i tjänsten Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 Tjänsteställe, handläggare Revisionskontoret Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 2 Syfte och revisionsfråga...1 3 Revisionskriterier...1
Läs merIntern kontroll vid inköp/upphandling. Sollefteå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll vid inköp/upphandling Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Viktor Hallström, revisionskonsult Sollefteå kommun November 2017 Innehåll Sammanfattning...
Läs merRevisionsrapport. Karlstads kommun. Granskning av leverantörsfakturor och förbrukningsinventarier inom vård- och omsorgsnämnden
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor och förbrukningsinventarier inom vård- och omsorgsnämnden Peter Aschberg Stefan Fredriksson Karlstads kommun 1 Sammanfattning På uppdrag av de förtroendevalda
Läs merGranskningsrapport Nr
Nr. 2015-06 s revisorer Granskning av Granskningsrapport Nr. 2015-06 Granskningsrapporten är beställd av revisionen i genom: Bengt Sebring Mats Lindskog Bengt Joehns Harri Rosqvist Kristoffer Glinka Audit
Läs merRegler för attest i Göteborgs Stad
Göteborgs Stad Ekonomi Gemensamt för staden Regler för attest i Göteborgs Stad - Policy/riktlinjer/regler N010G00356 Version: 1 Handläggare: Anders Roswall Fastställare: Kommunfullmäktige Gällande from
Läs merLS 93/07. Attestreglemente. Lednings- och verksamhetsstöd Bilaga 1. Landstingsstyrelsen. Bakgrund
Lednings- och verksamhetsstöd Bilaga 1 LS 93/07 DATUM DIARIENR Susanne Gårdö 2007-06-18 LS-LED07-316 Landstingsstyrelsen Attestreglemente Bakgrund Landstingsfullmäktige har i 103/02 beslutat om regler
Läs merIntern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013. Växjö Kommun. Genomförd på uppdrag av revisorerna
Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013 Växjö Kommun Genomförd på uppdrag av revisorerna September 2013 Innehållsförteckning 1. INLEDNING... 2 1.1 SYFTE OCH METOD... 2 2. ALLMÄNNA REVISIONSÅTGÄRDER...
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SOTENÄS KOMMUN
ATTESTREGLEMENTE FÖR SOTENÄS KOMMUN Antaget av kommunfullmäktige 2012-06-14 53 Dnr KA 2012/280 Ordlista Attest Attestant Att intyga att en kontroll utförts utan anmärkning. Attesten dokumenteras på en
Läs merGranskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Eslövs kommun Februari 2008 Anna Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund...3 1.2 Syfte och genomförande...3 2 Kommunens regler/anvisningar...4
Läs merRegler för attest i Göteborgs Stad, med utbildningsnämndens kompletterande anvisningar.
Regler för attest i Göteborgs Stad, med utbildningsnämndens kompletterande anvisningar. 1. Regler för attest i Göteborgs Stad Reglerna för attest gäller för alla interna och externa ekonomiska händelser
Läs merArvika kommun. Leverantörsfakturarutin Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2011-10-13 Antal sidor: 13
ABCD Arvika kommun Leverantörsfakturarutin Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB 2011-10-13 Antal sidor: 13 201211 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the ABCD Arvika
Läs merAttest och u ta n ord n i n g
Beslutad av: Regionstyrelsen, 2017-11 - 07 Diarienummer: RS - 2017-02666 Giltighet: från 2018-01 - 01 till 2022-12 - 31 Riktlinje Attest och u ta n ord n i n g Riktlinjen gäller för: Västra Götalandsregionen
Läs merIntern kontroll av leverantörsfakturor och andra betalningar
Revisionsrapport Intern kontroll av leverantörsfakturor och andra betalningar Pajala kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor mars 2012 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning 1 1.1. Bakgrund
Läs mer