Pengaktuellt. Nr Jan 2011

Transkript

1 Pengaktuellt Sektionen Ekonomi Nr Jan 2011 Innehåll: NYA MOMSREGLER FÖR KULTURELLA, VETENSKAPLIGA OCH LIKNANDE TJÄNSTER FRÅN 1 JANUARI MOMSREGLER VID TJÄNSTEHANDEL MED ANDRA LÄNDER... 2 HUVUDREGELN... 2 UNDANTAG... 2 UPPDRAGSFORSKNING OCH -UTBILDNING... 3 KONFERENSER... 4 LU som anordnare av konferens i Sverige... 4 LU som anordnare av konferens utomlands... 5 LU som deltagare på konferens... 5 LATHUNDAR... 5 MOMSUTBILDNING... 6 FRÅGOR OM MOMS... 6 Nya momsregler för kulturella, vetenskapliga och liknande tjänster från 1 januari januari 2010 infördes nya regler för omsättningsland när det gäller tjänster vid handel med utlandet. (Se Pengaktuellt 249). 1 januari 2011 justeras dessa regler ytterligare. Nedan följer en sammanfattning av hur reglerna kommer att se ut från 1 januari 2011 och framåt. Det är inom området kulturella, pedagogiska, idrotts-, vetenskapliga och liknande tjänster förändringen sker. Det som främst rör Lunds universitet är att uppdragsforskning och -utbildning nu istället gäller under huvudregeln vid handel mellan näringsidkare, se mer nedan. Obs! Sedan Ekonomidagen 2 december 2010 har Skatteverket kommit med ett nytt ställningstagande där de ändrat ståndpunkt när det gäller konferenser. De anser inte längre att det har någon betydelse när betalningen erläggs eller om föranmälan görs. Se DNR / Informationen i detta Pengaktuellt ersätter alltså informationen som gavs på Ekonomidagen. Postadress Box 117, LUND Besöksadress Paradisgatan 5C, Lund Telefon dir , växel Telefax E-post infomaster@eken.lu.se Internet

2 regler vid tjänstehandel med andra länder Sedan 1 januari 2010 gäller följande regler vid tjänstehandel med andra länder. De kommer att gälla även i fortsättningen, men undantaget kulturella, pedagogiska, idrotts-, vetenskapliga och liknande tjänster ändras. Huvudregeln gäller endast om inget undantag är aktuellt: Huvudregeln Tjänst till näringsidkare 1 Omsatt där köparen är etablerad = ingen moms på fakturan Tjänst till icke-näringsidkare Omsatt där säljaren är etablerad = moms på fakturan Huvudregeln ska alltså endast användas om inget av undantagen nedan är aktuella. Undantag I listan nedan är undantaget som kommer att ändras 1 januari 2011 markerat, övriga gäller även i fortsättningen. Tjänster till näringsidkare: Fastighetstjänster anses omsatt i Sverige om fastigheten finns här. Persontransporttjänster omsatt inom landet endast om hela transporten sker här. Kulturella, pedagogiska, idrotts, vetenskapliga och liknande tjänster t ex uppdragsforskning och konferenser: (omsatt där tjänsten äger rum) Fr o m 1 januari 2011: Undantaget i sin helhet gäller även i fortsättningen vid försäljning till icke-näringsidkare, men endast för tillträde till ett evenemang vid försäljning till näringsidkare. För fler detaljer, se Uppdragsforskning och -utbildning, samt Konferenser nedan. Restaurang- och cateringtjänster restaurangtjänst är omsatt där lokalen finns, cateringtjänsten där kunden väljer att äta. Korttidsuthyrning av transportmedel om transportmedlet överlämnas och nyttjas utomlands anses det omsatt där. Tjänster till icke-näringsidkare: Fastighetstjänster anses omsatt i Sverige om fastigheten finns här. Persontransporttjänster omsatt inom landet endast om hela transporten sker här. Kulturella, pedagogiska, idrotts, vetenskapliga och liknande tjänster t ex uppdragsforskning och konferenser: omsatt där tjänsten äger rum. Restaurang- och cateringtjänster restaurangtjänst är omsatt där lokalen finns, cateringtjänsten där kunden väljer att äta. Korttidsuthyrning av transportmedel om transportmedlet överlämnas och nyttjas utomlands anses det omsatt där. Förmedlingstjänster i annans namn omsatt där tjänsten ges. 1 Näringsidkare definieras som Alla som bedriver ekonomisk verksamhet oavsett skattskyldighet till moms (Skatteverkets ställningstagande DNR /111). Alla kunder i ett EU-land bör kunna visa upp ett giltigt VAT-nummer för att räknas som näringsidkare. Näringsidkare i andra länder ska kunna visa upp något dokument som styrker deras status. 2

3 Varutransport mellan EU-länder där transporten startar. Arbete på vara, t ex analys, samt lastning lossning där tjänsten fysiskt äger rum. Intellektuella, elektroniska m.fl. tjänster utanför EU momsfritt (innanför EU = huvudregeln dvs. moms) Uppdragsforskning och -utbildning Fram till 31 december 2010 har uppdragsforskning och utbildning tillhört undantaget kulturella, pedagogiska, idrotts-, vetenskapliga och liknande tjänster, vilket t ex inneburit att moms lagts på vid försäljning när arbetet utförts i Sverige, oavsett kundens nationalitet och eventuella status som näringsidkare. Fr.o.m. 1 januari 2011 gäller istället huvudregeln när LU säljer och köper 2 uppdragsforskning eller uppdragsutbildning och motparten är en utländsk näringsidkare. Det innebär: LU säljer:, oavsett i vilket land tjänsten utförts LU köper: (sektionen Ekonomi förvärvsbeskattar) Om LU säljer uppdragsforskning till en utländsk icke-näringsidkare gäller även i fortsättningen undantaget: om tjänsten utförs i Sverige Ingen svensk moms om den utförs utomlands (kontakta sektionen Ekonomi) Lathund när uppdragsforskningen eller utbildningen utförs i Sverige av LU: Kund Svenskt företag Svenskt universitet (statlig myndighet) Chalmers tekniska högskola och Högskolan i Jönköping (ej statliga myndigheter) Lunds universitet (internfaktura) Näringsidkare med giltigt VAT-nummer i EUland Icke näringsidkare i EU-land Icke-näringsidkare från land utanför EU (USA, Norge, m fl) Näringsidkare utanför EU? (Utfört i Sverige) 2 Lunds universitet är näringsidkare, VAT-nr SE

4 Lathund när uppdragsforskningen eller utbildningen utförs utomlands av LU 3 : Konferenser Även konferenser ingår i undantaget kulturella, pedagogiska, idrotts-, vetenskapliga och liknande tjänster. När det gäller tillträde till evenemang anses det liksom innan att tjänsten är omsatt i det land som konferensen anordnas i. Det innebär t ex att moms ska läggas på när LU anordnar en konferens i Sverige. Även tjänster som tillhandahålls i anknytning till tillträdet omfattas. 4 Precis som innan gäller alltså följande: LU som anordnare av konferens i Sverige När konferensen hålls i Sverige: Svenska statliga myndigheter: Interna deltagare från Lunds universitet: Övriga, t ex företag, landsting, privatperson, utländska deltagare: Lathund när konferensen hålls i Sverige Deltagare från Svenskt företag Svenskt universitet (statlig myndighet) Chalmers tekniska högskola och Högskolan i Jönköping (ej statliga myndigheter) Lunds universitet (internfaktura) Näringsidkare med giltigt VAT-nummer i EU-land Icke näringsidkare i EU-land Icke-näringsidkare från land utanför EU (USA, Norge, m fl) Näringsidkare utanför EU? 3 Kontakta sektionen Ekonomi vid försäljning till utländsk icke-näringsidkare. 4 Med konferenstjänst menas: Tillhandahållande av konferensarrangemang och tjänster avseende deltagande i konferenser, kongresser m.m. Det är sammansatta tjänster som innefattar flera underliggande tillhandahållanden såsom lokal, information, diverse kontorstjänster, servering m.m. Hotellkostnader och liknande hanteras separat. 4

5 LU som anordnare av konferens utomlands Om LU anordnar en konferens utanför Sverige ska ingen svensk moms läggas på deltagaravgiften, men det kan bli aktuellt med det aktuella landets. Kontakta sektionen Ekonomi när ni ska anordna en sådan konferens. LU som deltagare på konferens Även i fortsättningen gäller följande när en forskare från LU deltar i en konferens och ska betala deltagaravgift: Konferens i Sverige: (men inte om en annan svensk statlig myndighet anordnar) Konferens utomlands: Utländsk moms som kostnadsförs Lathundar Lathundarna som sektionen Ekonomi tog fram förra årsskiftet är uppdaterade och finns på Ekonomiportalen/Redovisning/: 5

6 utbildning Vi kommer att hålla en ny omgång av momsutbildningen som vi hade premiär på i höstas. Nästa tillfälle blir 18 maj och anmälan görs via KIA på den administrativa portalen, kurs K1089 Mervärdesskattehanteringen vid Lunds universitet. Frågor om moms Inköp: lev@eken.lu.se Försäljning: kund@eken.lu.se Servicetelefon: