Övergripande granskning av Intern kontroll
|
|
- Karl-Erik Henriksson
- för 7 år sedan
- Visningar:
Transkript
1
2 Revisionsrapport Annika Hansson Cert. kommunal revisor Inger Kullberg Cert. kommunal revisor Marie Lindblad Mars 2013 Övergripande granskning av Intern kontroll Nyköpings kommun
3 Innehåll 1. Inledning Revisionsfråga och metod Metod och avgränsning Granskningens resultat Internkontrollplaner Reglemente och anvisningar Dokumentation av väsentlighet och risk Beslut om internkontrollplaner Synpunkter och bedömning Genomförda granskningsaktiviteter Synpunkter och bedömning Rapportering till nämnderna Synpunkter och bedömning Rapportering till Kommunstyrelsen och revisorer Synpunkter och bedömning Kontroller utöver internkontrollplan Synpunkter och bedömning Sammanfattning och revisionell bedömning Nyköpings kommun
4 1. Inledning På uppdrag av kommunens revisorer har genomfört en övergripande granskning av den interna kontrollen. Av kommunallagen framgår att kommunens nämnder skall ha kontroll över sin verksamhet. Detta innebär att nämnderna själva ansvarar för att ha en ändamålsenlig styrning så att verksamheten bedrivs på ett effektivt sätt och att det finns säkra rutiner som förhindrar förlust för kommunen och säkerställer att redovisningen är rättvisande. Kommunstyrelsen har ett övergripande ansvar för att den interna kontrollen fungerar och revisorerna ska pröva om den interna kontrollen som görs inom nämnderna är tillräcklig. För att kunna bedöma revisionsfrågan om den interna kontrollen inom nämnderna är tillräcklig genomför revisionerna en övergripande granskning av ett urval av nämndernas internkontrollarbete Revisionsfråga och metod Revisionsfrågan som ska besvaras är: Är nämndernas arbete med intern kontroll tillräcklig? För att kunna besvara revisionsfrågan har nedanstående frågor besvarats: Har nämnden planerat och beslutat om internkontrollplan för år 2012? Har beslutet föregåtts av en dokumenterad bedömning utifrån väsentlighet och risk? Är aktiviteterna enligt internkontrollplanerna genomförda och rapporterade till nämnden? Har nämnden fattat beslut om åtgärder med anledning av resultatet? Har föregående års beslut om åtgärder verkställts och återrapporterats? När och på vilket sätt har nämnden rapporterat till Kommunstyrelsen och revisorerna? Genomförs och dokumenteras internkontrollåtgärder utöver plan? 1.2. Metod och avgränsning Uppdraget har genomförts genom granskning av internkontrollplaner och hur aktiviteter i planerna har genomförts och rapporterats. Intervjuer har genomförts med kommundirektör, samhällsbyggnadschef, miljöchef, divisionschef och divisionsekonom Barn, utbildning och kultur, divisionschef och divisionsekonom Tekniska divisionen, nämndsansvarig tjänsteman Miljönämnden och Bygg- och tekniknämnden (bygg) samt ekonomichef. Granskningen avgränsas till: Produktionsstyrelsen avseende Division Barn, Utbildning och Kultur, Bygg- och Tekniknämnden Miljönämnden Nyköpings kommun 1 av 13
5 2. Granskningens resultat 2.1. Internkontrollplaner Reglemente och anvisningar Kommunstyrelsen har 2005 antagit reglemente och anvisningar för internkontroll. Enligt detta har Kommunstyrelsen det övergripande ansvaret för den interna kontrollen. Nämnderna har ansvar inom respektive verksamhetsområde. Nämnderna och Kommunstyrelsen ska anta regler och anvisningar inom sitt respektive verksamhetsområde. Divisioner och verksamheter ska löpande rapportera till Kommunstyrelsen/nämnd om hur den interna kontrollen fungerar. Kommunstyrelsen och nämnderna ska årligen anta en särskild plan för uppföljningen. Nämnd/styrelse ska i samband med årsredovisningen rapportera resultatet från uppföljningen av den interna kontrollen till Kommunstyrelsen. Rapportering ska samtidigt ske till kommunrevisionen. Blanketter finns framtagna för internkontrollplan, rapport över genomförd internkontrollplan och sammanfattning av utförd internkontroll under En utbildningsdag har anordnats för verksamheterna under november Dokumentation av väsentlighet och risk I mallen för internkontrollplan finns rubriken konsekvens/sannolikhet. I anvisningarna anges kriterier som ska användas vid bedömning av väsentlighet och risk. Bedömning görs för konsekvens och sannolikhet. För båda delarna finns en femgradig skala. Konsekvensen bedöms enligt kriterier: 1. Försumbar 2. Lindrig 3. Kännbar 4. Allvarlig 5. Mycket allvarlig Sannolikheten för att en skada ska inträffa bedöms också enligt en femgradig skala med följande kriterier: 1. Osannolik 2. Mindre sannolik 3. Möjlig 4. Sannolikhet 5. Mycket sannolik I anvisningarna för 2012 finns också en matris där dessa olika bedömningar multipliceras och ger ett samlat värde som väger samman konsekvens och sannolikhet. Exempelvis resulterar bedömningen av konsekvens och sannolikhet för att en rutin inte fungerar värdet 8 om det ger en allvarlig konsekvens men är mindre sannolik att det inträffar. (4 x 2) Nyköpings kommun 2 av 13
6 Det finns inte några särskilda krav på hur dokumentation av väsentlighet och risk ska ske utöver detta. Division Barn, Utbildning och Kultur Det görs bedömningar utifrån kriterierna konsekvens/sannolikhet. Division Barn, Utbildning och Kultur anger siffrorna för bedömningarna. De rutiner som finns med i planen har bedömningar på nivåerna 3 eller 4. Bygg- och Tekniknämnden och Miljönämnden Det finns ingen särskild dokumentation av väsentlighet och risk. I de planer som nämnderna har finns rubriken risk där konsekvenser av felaktigheter nämns, men ingen egentlig bedömning görs. Samhällsbyggnadsavdelningen I interkontrollplanen görs bedömningar av konsekvens/sannolikhet. Samhällsbyggnadsavdelningen redovisar med en siffra där bedömningen för risk och väsentlighet har multiplicerats enligt den matris som finns i anvisningarna. Sammanlagd bedömning för de rutiner som finns med varierar mellan 2 och 16. Tekniska divisionen I internkontrollplanen redovisas konsekvens och sannolikhet i separata kolumner. Bedömningarna varierar mellan Beslut om internkontrollplaner Kommunstyrelsen har antagit internkontrollplaner för alla divisioner samt för övriga underställda verksamheter. Dock inte för vissa mindre verksamheter inom kommunledningskansliet. Bygg- och Tekniknämnden och Miljönämnden har fastställt internkontrollplaner under Bygg- och tekniknämnden har anmält sin plan till Kommunstyrelsen. Övriga har anmält sina planer till ekonomiavdelningen. De finns då inte i Kommunstyrelsens diarium Synpunkter och bedömning De granskade nämnderna och styrelsen saknar ett enhetligt arbetssätt för den interna kontrollen. Det brister i dokumentationen av väsentlighet- och riskbedömningar. Det går inte att utläsa hur bedömningarna är gjorda eller vad som motiverar vilka moment som ska finnas med i internkontrollplanen. Mallen används inte på ett enhetligt sätt. Det är inte ändamålsenligt att moment som bedöms ha en låg risk/konsekvensnivå tas upp i en internkontrollplan. Nyköpings kommun 3 av 13
7 Flertalet av de rutiner som ingår i internkontrollplanerna berör administration och endast ett mindre antal berör verksamhet. I vissa fall har det vid intervjuerna kommenterats med att verksamheten följs upp enligt internöverenskommelser eller på annat sätt. Detta är inte dokumenterat Genomförda granskningsaktiviteter 2012 Nedan följer en redovisning av vilka granskningsaktiviteter som genomförts under 2012 Division Barn, Utbildning och Kultur Divisionen har två rutiner som avser verksamheten med i sin internkontrollplan. Det är rätt till Svenska som andraspråk samt rätt till särskilt stöd. Dessa hade vid granskningstillfället inte utförts (januari 2013). Divisionen hänvisar till att mycket av den verksamhet som bedrivs inom förskola, skola och utbildning ingår i kvalitetsredovisningen. Kontrollrutinerna finns kvar i internkontrollplan för 2013 och planen har kompletterats med ytterligare rutiner som avser verksamhet. Det finns tre rutiner upptagna inom området ekonomi. Dessa avser leverantörsfakturor, kontanthantering och trohet till upphandlade avtal vid inköp. Kontroller har utförts under året. Leverantörsfakturor. Ett antal olika moment granskas med stickprov enligt flerårig plan avseende vilka enheter som ska granskas. Vid granskningstillfället var granskning utförd vid 15 av 24 utsedda enheter av personer som inte tillhör enheten. Granskningarna var gjorda vid olika tidpunkter under året. Dokumentation av anmärkningar görs på blankett. I de fall avvikelser finns kommenteras dessa med förslag till åtgärder. Handkassor. Granskningen av handkassor sker också enligt plan. 16 enheter var utvalda för 2012 och vid granskningstillfället hade nio enheter kontrollerats, och protokoll finns från samtliga. En sammanfattning av resultatet finns med förslag till åtgärder. Granskningarna sker genom att utsedda granskare oanmälda åker ut till enheterna och kontrollerar handkassa och kvitton. Köptrohet mot avtal har kontrollerats för fyra typer av material. Kontrollen har genomförts genom stickprov på leverantörsfakturor inom hela divisionen. Sammanfattning finns med bedömd köptrohet i procent och kommentar till vissa avvikelser. Divisionen söker bättre metoder för att kontrollera köptroheten och arbetet kommer att fortsätta under Man har konstaterat att avtalsdatabasen inte är helt uppdaterad. Nyköpings kommun 4 av 13
8 Bygg- och tekniknämnden Nämndens internkontrollplan består av tre delar; ordinarie verksamhet, nya åtaganden och administrativa rutiner, med sammantaget totalt fem rutiner att kontrollera. En redovisning över vad som gjorts fanns vid granskningstillfället. En av rutinerna under ordinarie verksamhet är uppföljning av internöverenskommelsen och andra avtal samt beslut. Detta ska göras vid delårsbokslut och årsbokslut. Det uppges dessutom ha varit två uppföljningsmöten under året. Dokumentation finns i redovisningen i delårsbokslutet. Det finns ingen dokumentation av de två uppföljningsmöten som har ägt rum. Den andra rutinen under ordinarie verksamhet avser omvärldsbevakning och jämförelse med andra kommuner. Detta ska redovisas i samband med budgetarbetet (analysdagarna) i maj, vilket också har skett och dokumenterats. Under rubriken nya åtaganden finns en rutin som avser ny lagstiftning. I sammanfattningen av utförd kontroll anges att någon ny lagstiftning som påverkar nämnden inte har tillkommit eller förändrats i den omfattning att nämndens rutiner har behövt justerats. Ny taxa för planverksamheten har antagits men nämnden nämner ingenting om kontroll av den. Under rubriken administrativa rutiner finns två kontrollmoment. För rutinen reglemente och delegationsordning redovisas att en genomgång har skett under hösten 2012 och att revidering kommer att tas upp under Enligt kontrollplanen ska kontroll att delegationsbeslut rapporteras göras en gång per år, i juni. Många delegationsbeslut hanteras av divisionerna och deras kontroll kommenteras nedan under rubrikerna samhällsbyggnadsavdelningen och Tekniska divisionen. Kontroll av rutinen årlig genomgång av nämndens styrdokument har påbörjats under hösten 2012 och ska avslutas under 2013 och har därmed inte utförts och dokumenterats under Miljönämnden Internkontrollplanen för miljönämnden är identisk med planen för Bygg- och tekniknämnden. En redovisning över vad som gjorts fanns vid granskningstillfället. En av rutinerna under ordinarie verksamhet är uppföljning av internöverenskommelsen och andra avtal samt beslut. Detta ska göras i april, vid delårsbokslut och årsbokslut. Någon särskild uppföljning gjordes inte i april. Uppföljning har gjorts i samband med delårsbokslutet och dokumentation finns i detta. Den andra rutinen under ordinarie verksamhet avser omvärldsbevakning och jämförelse med andra kommuner. Detta ska redovisas i samband med budgetarbetet i maj (analysdagarna), vilket också har skett och dokumenterats. Under rubriken nya åtaganden finns en rutin som avser ny lagstiftning. I sammanfattningen av utförd kontroll anges att någon ny lagstiftning som påverkar nämnden inte har tillkommit eller förändrats i den omfattning att nämndens rutiner har behövt justerats. Ny taxa för livsmedelskontroll har införts under 2012 antagits men nämnden nämner ingenting om kontroll av den. Nyköpings kommun 5 av 13
9 Under rubriken administrativa rutiner finns två kontrollmoment. För rutinen reglemente och delegationsordning redovisas att en genomgång har skett under hösten 2012 och att revidering kommer att tas upp under Vissa felaktigheter uppges ha identifierats och rättats till. Enligt kontrollplanen ska kontroll att delegationsbeslut rapporteras göras en gång per år i juni. Många delegationsbeslut hanteras av divisionen och deras kontroll kommenteras under rubriken samhällsbyggnadsavdelningen nedan. Kontroll av rutinen årlig genomgång av nämndens styrdokument har påbörjats under hösten 2012 och ska avslutas under 2013 och har därmed inte utförts och dokumenterats under 2012, men står med bland genomförd internkontroll. Samhällsbyggnadsavdelningen Samhällsbyggnadsavdelningens internkontrollplan består av fem delar med sammanlagt 18 rutiner. Dokumentation görs i en excelfil som är gemensam för dem som utför kontrollerna och som finns i kommunens dokumenthanteringssystem. Under del ekonomi finns sex rutiner upptagna för kontroll. Kontroll av att underlag finns t ex avseende ramavtal, upphandling görs genom slumpmässigt urval av ett antal fakturor kvartalsvis. Kontrollen utförs av administrativ chef och ekonom. Det dokumenteras bland annat antal granskade fakturor, antal med fel och typ av fel samt kommentar om att rättelse har gjorts där felkontering har upptäckts. Det fanns vid granskningstillfället (8 januari 2013) inga anteckningar om att granskning hade utförts avseende representationsregler och momsregler, men dessa granskningar har utförts och kommenterats inför återrapporteringen för Kontrollerna ska enligt rutinbeskrivningen göras av en assistent på serviceenheten, men har enligt uppgift utförts av den administrativa chefen. Kontrollen av om rätt taxor/avgifter debiteras och att avtal uppdateras är i planen inte kopplat till någon särskild taxa. Enligt rutinbeskrivningen kontrolleras de taxor och avgifter som avser detaljplan, bygglov samt att fastighetsskatt inte längre betalas för sålda fastigheter. Kontrollerna avseende detaljplan och fastighetsskatt utförs av ekonom på serviceenheten och är en del av rutinen i samband med debiteringen. Den sammanfaller också med kontrollen av rutinen för planrutinen. Enligt uppgift kontrolleras samtliga detaljplaner och planuppdrag. Noteringar finns om avvikelser, men inte antalet kontroller. Enligt planen ska fullständig kontroll göras om planavtal har tecknats vid uppdrag av detaljplan. Rutinbeskrivning saknas, kontrollen ska utföras av ekonom på serviceenheten och kommentar finns om hur det har utförts. Rutinen och kontrollen sammanfaller med kontrollen av taxor/avgifter. Enligt rutinbeskrivningen ska också kontroll av bygglov och bygganmälan göras av chefen för bygglovenheten. Vid granskningstillfället (8 januari) fanns ingen notering om att detta var utfört, men det fanns med i underlaget och redovisningen som lämnades i slutet av januari. Under del HR finns en rutin. Instruktionen innebär att två typer av kontroll ska genomföras. Den ena utförs av ekonom på serviceenheten med stickprov en gång per år, den andra av respektive chef. Vid granskningstillfället fanns ingen notering om att detta var utfört, men det fanns med i underlaget och redovisningen som lämnades i slutet av januari. Nyköpings kommun 6 av 13
10 Under del säkerhet finns tre rutiner. För två av dem ska rapport skrivas vid tillbud/incident och läggas in i platina samt rapporteras. Respektive enhetschef ska notera detta på listan samt också skriva in skyddsrond/utbildning. Avvikelser ska kommenteras. Den tredje rutinen innebär att administrativa chefen utför en del kontroller som ej är specificerade här och notera detta i listan. Kommentarer fanns vid redovisningen i slutet av januari, men inte vid granskningstillfället. Under övrigt finns åtta rutiner. Sju av rutinerna avser kontroll av att delegationsordning följs, reglementen, dokumentation i verksamhetssystem, att fattade beslut verkställs o dyl. Den åttonde rutinen avser hantering av kommunens egendom. För sex av rutinerna finns personer utsedda som ska utföra kontrollerna. För två rutiner saknas utsedd person, men står att samverkan ska ske med nämndansvarig tjänsteman/nämnd respektive HR. För en av rutinerna är kontrollen utformad som en del av ordinarie rutin och ingen extra kontroll (fastighetsförsäljning). Vid granskningen fanns det kommentarer på två av rutinerna och i samband med redovisningen fanns kommentarer på samtliga. För rutinen att kontrollera att delegationsordningen följs och är aktuell finns endast kommentar att det finns ett uppdrag från Kommunstyrelsen att samtliga delegationsordningar ska ses över under 2013, ingen kommentar om vad som var gjort under Tekniska divisionen Internkontrollplanen för tekniska divisionen består av fyra delar med sammanlagt 16 rutiner. Vid granskningstillfället fanns en sammanfattning av genomförd internkontroll och resultat för de olika rutinerna. Det finns också en sammanställning i excel där olika delar av kontrollerna av de olika delarna kommenteras mycket kortfattat under gemensamma rubriker. Det framgår vilken enhet som svara för kontrollen 2012 (Tekniska divisionens ekonomienhet, enheterna, Stab/IT, Stab/HR, kommunfastigheter). Kommentar lämnas också om rutinen fungerar enligt rutinbeskrivning, behöver utvecklas och om rutinbeskrivning finns. Kommentarer lämnas också till avvikelser och förslag till åtgärder. Under delen ekonomi och upphandling finns sex rutiner. För fyra av dem finns rutiner där kontroller har gjorts av en person på stickprov från hela divisionen. Kopior på kontrollerade underlag finns i pärm. Kommentarer om eventuella avvikelser finns också. För rutinen avseende inventarier har arbete med att ta fram inventarieförteckningar påbörjats under året. Rutin för kontroll av felaktiga taxor avseende VA och renhållning är under utarbetande. Under delen personal och medarbetare finns fem rutiner. Kommentarer lämnas till kontroller som har gjorts och det finns förslag till förbättringar. Metoden är uppföljning vid ledningsgenomgång och dokumentation med kommentarer om resultatet finns. Under delen IT-system och säkerhet finns tre rutiner. Arbete har genomförts för samtliga tre rutiner och kommentarer lämnas för hur arbetet ska fortsätta under En separat rapport finns avseende uppföljningen av hantering av farligt avfall/kemikalier samt brandfarligt avfall. Nyköpings kommun 7 av 13
11 Under delen verksamhet finns tre rutiner. Rutinen avseende kontroll av användningen av kommunens tillgångar privat har mer skett genom åtgärder än kontroll och frågan har varit uppe på ledningslaget. En assistent kontrollerar fakturor. Man avvaktar gemensam översyn i kommunen av avtal kring olika delar. Rutin för uppföljning av besiktningsprotokoll för OVK-besiktning av kommunens fastigheter kommer att fastställas. Arbetsgången för avtalstecknande av externt inhyrda lokaler finns beskrivet i en rutin hos Kommunfastigheter. Rutinen följer tidigare KS-beslut. Vi har inte sett någon dokumentation av uppföljning av rutinen Synpunkter och bedömning Division Barn- utbildning och kultur: Det är positivt att fakturor och handkassor granskats enligt plan och att det finns en tydlig dokumentation. Vi bedömer också den metod som används som ändamålsenlig. Bygg och tekniknämnden: Vi anser inte det motiverat att uppföljning av internöverenskommelsen finns med i internkontrollplanen. Den ska ske enligt kommunens styrmodell. Vi anser att det är en brist att planen inte följts avseende hur delegationsbeslut har rapporterats samt den nya bygglovstaxan. Miljönämnden: Vi anser inte det motiverat att uppföljning av internöverenskommelsen finns med i internkontrollplanen. Den ska ske enligt kommunens styrmodell. Vi anser att det är en brist att planen inte följts avseende hur delegationsbeslut har rapporterats samt den nya taxan för livsmedelskontroll. Samhällsbyggnadsavdelningen: Vi bedömer att dokumentationen av den interna kontrollen på behöver förtydligas så att det framgår vad som kontrollerats och när det skett. Tekniska divisionen: Vi ser positivt på utvecklingsarbetet med intern kontroll. Det går enkelt att följa vad som kontrollerats, när och av vem. Inom de områden som ännu inte har några internkontroll-moment behövs en fortsatt utveckling Rapportering till nämnderna Enligt reglementet har varje nämnd och/eller Kommunstyrelsen en skyldighet att löpande följa upp den interna kontrollen. Nedan följer en redovisning hur verksamheterna rapporterat till styrelse och nämnder. Kommunstyrelsen Enligt anvisningarna ska återrapportering göras i samband med årsredovisningen för året. Någon återrapportering hade därmed inte gjorts för 2012 vid granskningstillfället 17 december Uppgifter ska vara inlämnade 25 januari För 2011 har återrapportering skett till Kommunstyrelsen Återrapporteringen avser både verksamheter underställda Kommunstyrelsen och nämnderna. Kortfattade beskrivningar lämnas av vad som gjorts samt eventuella avvikelser och åtgärder. Nyköpings kommun 8 av 13
12 Division Barn, Utbildning och Kultur. I uppföljningen 2011 kommenteras grundskolans arbete med särskilt stöd Detta finns med även 2012, men med lite annan inriktning. I uppföljningen för 2011 anges vilka åtgärder som har vidtagits, inte om man sett några avvikelser. Av rapporteringen för 2012 framgår att kontrollen inte har genomförts under Bland övriga punkter där åtgärder ska vidtas under 2012 finns följsamhet till upphandlade avtal med i internkontrollplanen även 2012 och kontroller har vidtagits. Vad gäller kontroll av inventarieförteckning uppges att arbetet ska följas upp under Nya centrala regler för detta har kommit under 2012, och någon särskild uppföljning i den interna kontrollen har därmed inte gjorts. Det kommenterades också att man inte hade följt upp rutinerna för innehav av fordon i verksamheterna, men att verksamheten har berörts av centralt framtagna rutiner. Kommunstyrelsen har fattat beslut om gemensam fordonsadministration och den kommer att hanteras av Tekniska Divisionen. Bygg- och tekniknämnden Det rapporterades inte något anmärkningsvärda avvikelser De områden som kommenterades att uppföljning skett inom under 2011 finns också med i internkontrollplanen Nämnden har inte haft uppe något särskilt ärende om uppföljning under året utöver det som ingår i bokslutet för Miljönämnden Några avvikelser rapporterades inte 2011, och de områden som då kommenterades finns även med i internkontrollplanen för Någon separat uppföljning har nämnden inte gjort utöver det som ingår i bokslutet för Tekniska divisionen De rutiner som kommenteras att det finns avvikelser på 2011 finns också med i internkontrollplanen för Åtgärder har vidtagits och har följts upp under Divisionen har gjort en uppföljning även i maj, som dock inte omfattade hela planen. Denna har inte redovisats till Kommunstyrelsen och mest gjorts i syfte att hålla planen levande under året. Samhällsbyggnadsavdelningen De rutiner som det finns kommentarer om avvikelser på 2011 finns också med i internkontrollplanen för Rutinerna skulle ses över i några fall Synpunkter och bedömning Rapportering av genomförda aktiviteter görs endast i samband med årsbokslutet till Kommunstyrelsen, vilket strider mot reglementet som anger att rapportering ska ske löpande. Kommunstyrelsen möjlighet att utöva sin uppsiktsplikt minskar. De båda granskade nämnderna har inte heller de fått någon löpande rapportering av internkontrollarbetet. Nyköpings kommun 9 av 13
13 Divisionerna har i vissa fall vidtagit åtgärder i samband med kontrollerna under året. I andra fall har nya centrala riktlinjer tillkommit. Det förekommer också att åtgärder som skulle vidtas inte har genomförts under Det senare är en brist. För de nämnder som har granskats fanns inga åtgärder upptagna som skulle vidtas under Rapportering till Kommunstyrelsen och revisorer Enligt reglementet för internkontroll 1 ska nämnden/styrelsen löpande och i samband med årsredovisningens upprättande rapportera resultatet från uppföljningen av den interna kontrollen inom nämnd/styrelse till Kommunstyrelsen. Rapportering ska samtidigt ske till kommunrevisionen. Kommunstyrelsen Enligt anvisningarna ska återrapportering ske löpande och i samband med årsredovisningen och sista inlämningsdag är 25 januari Under året finns endast en återrapportering till Kommunstyrelsen och det är Vård- och omsorgsnämnden som överlämnade återrapportering av internkontroll 2012 till Kommunstyrelsen Uppföljning av internkontroll 2011 som avser både nämnder och divisioner samt verksamheter och ansvar underställda Kommunstyrelsen redovisades i Revisorer Under 2012 har varken Kommunstyrelsen eller någon av nämnderna lämnat över återrapporteringen av 2011 års internkontrollplaner till de förtroendevalda revisorerna. Utbildnings-Arbetsmarknads- och Integrationsnämnden, Vård- och omsorgsnämnden samt Barn- och ungdomsnämnden har överlämnat sina interkontrollplaner för 2012 till revisorerna. Av Miljönämndens protokoll om att anta internkontrollplan för framgår det att beslutet ska överlämnas till kommunrevisionen, men så har inte skett Synpunkter och bedömning Reglementet avseende löpande rapportering till Kommunstyrelsen efterföljs endast av en nämnd. Rapportering till revisorerna sker inte heller såsom reglementet föreskriver Kontroller utöver internkontrollplan Det förekommer flera andra typer av kontroller som också skulle kunna vara internkontroll. Kommunen driver ett kvalitets- och förändringsarbete och kontroller som skulle kunna vara internkontroller utöver plan sker i samband med det arbetet. 1 Kommunstyrelsen punkt Miljönämnden Nyköpings kommun 10 av 13
14 Division Barn, Utbildning och Kultur Mycket av den kontroll som sker av verksamheterna sker i kvalitetsarbetet och redovisas i samband med det. Divisionen upplever att den har samma perspektiv som den interna kontrollen. Inom verksamheterna för förskola, grundskola och gymnasieskolan finns lagkrav på ett systematiskt kvalitetsarbete. I internkontrollplanen för 2013 har några kontroller lagts in som avser verksamhet som ej omfattas av lagkrav på systematiskt kvalitetsarbete. Bygg- och tekniknämnden samt Miljönämnden Nämnderna gör inga ytterligare kontroller utöver internkontrollplanen. Tekniska divisionen Divisionen arbetar parallellt med verksamhetssystem för att bli ISO-certifierade. Denna innebär att en mängd kontroller ska göras och dokumenteras. Samhällsbyggnadsavdelningen Kontoret arbetar med LEAN production 3. I samband med detta görs uppföljningar och ständiga förbättringar. Utfallet mäts, och arbetssättet innebär förändrat behov av den interna kontrollen och vilka punkter som ska mätas Synpunkter och bedömning Flera kontroller utförs i verksamheterna inom andra system. Flera av dessa skulle kunna kopplas till internkontrollplanerna. Det finns annars en risk för dubbelarbete eller att vissa väsentliga områden faller mellan stolar. Vi rekommenderar att en samordning sker. 3 Lean production - är en filosofi om hur man hanterar resurser. Syftet med Lean är att identifiera och eliminera alla faktorer i en produktionsprocess som inte skapar värde för slutkunden. Enkelt uttryckt handlar det om Mer värde för mindre arbete. Filosofin kommer ursprungligen ifrån Toyota i Japan Nyköpings kommun 11 av 13
15 3. Sammanfattning och revisionell bedömning Av kommunallagen framgår att kommunens nämnder skall ha kontroll över sin verksamhet och att kommunstyrelsen har ett övergripande ansvar för att den interna kontrollen fungerar och är ändamålsenlig. Revisorerna ska pröva om den interna kontrollen som görs inom nämnderna är tillräcklig. Verksamhetsnämnderna har antagit internkontrollplaner för 2012 och Kommunstyrelsen har antagit plan för huvuddelen av de verksamheter som är underställda styrelsen. Planerna följer till stor del samma mall och flera av rutinerna och skrivningen i planerna är identiska. De kontrollfrågor som undersökts redovisas nedan: Har nämnderna planerat och beslutat om internkontrollplan för år 2012? Nämnderna, styrelsen och de granskade verksamheterna har alla antagna internkontrollplaner. Dock omfattas inte vissa små verksamheter inom Kommunstyrelsen. Har beslutet föregåtts av en dokumenterad bedömning utifrån väsentlighet och risk? Någon form av väsentlighet och risk har genomförts i de flesta granskningsobjekt. Vi anser att de bedömningar som gjorts inte är ändamålsenliga. Är aktiviteterna enligt internkontrollplanerna genomförda och rapporterade till nämnden? De flesta aktiviteterna är genomförda och rapporterade. Det finns moment som inte är genomförda. Har nämnden fattat beslut om åtgärder med anledning av resultatet? För de nämnder som har granskats fanns inga åtgärder upptagna som skulle vidtas under Divisionerna har i vissa fall vidtagit åtgärder i samband med kontrollerna under året. I andra fall har nya centrala riktlinjer tillkommit. Det förekommer också att åtgärder som skulle vidtas inte har genomförts under Det senare är en brist. Har föregående års beslut om åtgärder verkställts och återrapporterats? Återrapportering ska ske i samband med årsredovisning 2012, det finns underlag för detta. Återrapporteringen hade inte skett vid granskningstillfället. Nyköpings kommun 12 av 13
16 När och på vilket sätt har nämnden rapporterat till Kommunstyrelsen och revisorerna? Endast en nämnd har rapporterat internkontrollplanerna till Kommunstyrelsen. Uppföljning av planerna sker endast i samband med bokslutet och inte löpande som reglementet säger. Viss rapportering har skett till revisorerna, men inte fullt ut. Genomförs och dokumenteras internkontrollåtgärder utöver plan? Kontrollåtgärder genomförs i andra system och dokumentation sker i vissa fall. Det saknas samordning med den interna kontrollen. Den sammanfattande bedömningen är att arbetet med internkontrollen behöver utvecklas. Det finns flera brister, t ex efterföljs inte reglementet, de moment som omfattas av internkontroll är inte alltid motiverade. Vi anser att kunskapen om syftet med internkontroll behöver förstärkas. En tydligare styrning och uppföljning av internkontrollen skulle öka dess ändamålsenlighet Annika Hansson Projektledare Inger Kullberg Uppdragsledare Nyköpings kommun 13 av 13
Uppföljning av granskning 2014 Intern kontroll. Smedjebackens kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljning av granskning 2014 Intern kontroll Hans Gåsste Linnéa Grönvold November 2015 Innehåll Sammanfattning... 2 Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Uppdraget... 3 1.3.
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Gemensamma Taxe- och Avgiftsnämnden för Hallsberg, Laxå, Lekeberg och Askersund Hallsbergs kommun Lars Wigström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Hallsbergs kommun Lars Wigström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning Inledning... 1 Uppdrag och bakgrund... 1 Revisionsfråga... 1 Metod... 1 Intern
Läs merGranskning intern kontroll
Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning
Läs merGranskning av Intern kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3
Läs merGranskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor
Granskning av intern kontroll Söderhamns kommun Revisionsrapport Februari 2011 Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Robert Heed Revisionskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1. Inledning...
Läs merHofors kommun. Intern kontroll. Revisionsrapport. KPMG AB Mars 2011 Antal sidor: 10
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 10 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 3 3. Syfte 3 4. Avgränsning 3 5. Revisionskriterier 4 6. Ansvarig styrelse/nämnd 4 7. Metod 4 8. Projektorganisation 4
Läs merOvanåkers kommun. Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll. Revisionsrapport
Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 9 Innehåll 1. Sammanfattning och kommentarer/rekommendationer 1 2. Uppdrag 2
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Finspångs kommun 2010-01-25 Karin Jäderbrink, Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Bakgrund och revisionsfrågor...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfrågor
Läs merKungsörs kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. KPMG AB Antal sidor: 8
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 8 KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Svar på revisionsfrågorna 1 1.2 Bedömning
Läs merGranskning av rutiner för intern kontroll år Nynäshamns kommun
Revisionsrapport Granskning av rutiner för intern kontroll år 2016 Henrik Bergh, certifierad kommunal revisor Projektledare Februari 2017 Nynäshamns kommun Innehåll 1. Sammanfattning...2 1.1. Revisionell
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Kerstin Sikander Cert. kommunal revisor Mars 2013 Landstinget i Jönköpings län Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund och revisionsfråga...
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Sollefteå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Erik Jansen November 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merIntern kontroll i kommunen och dess företag. Sollefteå kommun
Revisionsrapport Intern kontroll i kommunen och dess företag Anita Agefjäll December/2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och Revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier...
Läs merRiktlinjer för intern kontroll
Riktlinjer för intern kontroll KS 2018-12-05 161 Dokumenttyp Riktlinjer Gäller för Samtliga förvaltningar i Bjuvs kommun Version 2 Giltighetsperiod Tillsvidare Dokumentägare Kommunchef Beslutat/antaget
Läs merUppföljning av intern kontrollplan per den 31 december 2015 för Täby kommun
KOMMUNLEDNINGSKONTORET Lena Fahlander Kommunstyrelsen 2016-04-11 Uppföljning av intern kontrollplan per den 31 december 2015 för Täby kommun Sammanfattning Enligt reglementet för intern kontroll (KF 2006-04-24,
Läs merIntern kontroll Revisionsrapport. Vänersborgs kommun. Intern kontroll år 2o16. Henrik Bergh Mars 2017 PWC
Intern kontroll 2016 Revisionsrapport Vänersborgs kommun Henrik Bergh Mars 2017 Intern kontroll år 2o16 PWC Innehållsförteckning 1. Sammanfattning 3 1.1. Sammanfattande bedömning 3 1.2. Förslag till åtgärd
Läs merÖvergripande granskning av Regionstyrelsens intern kontroll arbete. Region Halland. Revisionsrapport
Revisionsrapport Övergripande granskning av Regionstyrelsens intern kontroll arbete Region Halland Rebecca Andersson, revisionskonsult Kerstin Sikander, Cert. kommunal revisor Carl-Magnus Stensson, Cert.
Läs merTOMELILLA KOMMUN KOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING Nr B 17:1
TOMELILLA KOMMUN KOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING Nr B 17:1 Kf 6/2017 Dnr Ks 2016/319 Reglemente för intern kontroll Antagen av kommunfullmäktige 6 februari 2017, Kf 6. Gäller från datum: 1 mars 2017. Dokumentansvarig
Läs merReglemente för intern kontroll
KOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING 2015:6-042 Reglemente för intern kontroll Antagen av kommunfullmäktige 2015-08-27 102 1 Reglemente för intern kontroll Syfte med reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar
Läs merAvesta kommun. Intern kontroll Uppföljning av revisionsgranskning
Uppföljning av revisionsgranskning Offentlig sektor KPMG AB 2012-10-02 Antal sidor: 6 Antal bilagor: X Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Avgränsning 2 5. Ansvarig styrelse 2 6. Metod
Läs merÖvergripande granskning av internkontrollarbetet inom kommunstyrelsen och tre nämnder i Eskilstuna
Revisionsrapport* Övergripande granskning av internkontrollarbetet inom kommunstyrelsen och tre nämnder i Eskilstuna kommun Mars 2007 Karin Jäderbrink Håkan Lindahl *connectedthinking Innehållsförteckning
Läs merKommunledning. Ärendenr: 2016/61 Fastställd: KS Reviderad: KS RIKTLINJE. Intern kontroll
Kommunledning Ärendenr: 2016/61 Fastställd: KS 2016-03-09 Reviderad: KS 2017-06-28 RIKTLINJE Intern kontroll 2/8 Innehållsförteckning Innehållsförteckning... 2 1. Inledning... 3 1.1 Syfte... 3 1.2 God
Läs merGranskning av stadens arbete med åtgärder och uppföljning avseende intern styrning och kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Tilda Lindell Margareta Irenaeus Granskning av stadens arbete med åtgärder och uppföljning avseende intern styrning och kontroll Solna stad Åtgärder och uppföljning avseende
Läs merGranskning av intern kontroll. Lekmannarevisorerna i Borgholm Energi AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Malin Kronmar Revisionskonsult Lekmannarevisorerna i Borgholm Energi AB Februari 2016 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte och
Läs merGranskning av nämndernas arbete med internkontroll
Revisionsrapport Granskning av nämndernas arbete med internkontroll Motala kommun 2010-05-25 Karin Jäderbrink Håkan Lindahl Innehållsförteckning 1 Sammanfattning och revisionell bedömning...2 2 Bakgrund
Läs merTillförlitlighet i ekonomiska. Vilhelmina kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Tillförlitlighet i ekonomiska prognoser Anneth Nyqvist, certifierad kommunal revisor Februari 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merÖvergripande granskning av intern kontroll
Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Surahammars kommun Fredrik Alm Cert. kommunal revisor Surahammars kommun Övergripande granskning av intern kontroll Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...
Läs merEmil Forsling Auktoriserad revisor. Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll inom Landstinget Dalarna 2014
Emil Forsling Auktoriserad revisor Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll inom Landstinget Dalarna 2014 Innehållsförteckning 1. Inledning... 3 1.1 Uppdrag och revisionsfråga... 3 1.2
Läs merUppföljning av intern kontroll
Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll Lekebergs kommun Fredrik Alm Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Bakgrund 1 2 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.1 Revisionsfråga 2 2.2 Revisionsmetod
Läs merLeksands kommun. Revisionsrapport. Sammanfattning Kommunstyrelsens ansvar för ledning, styrning och uppföljning av kommunkoncernens.
www.pwc.se Revisionsrapport Sammanfattning Kommunstyrelsens ansvar för ledning, styrning och uppföljning av kommunkoncernens verksamhet Louise Cedemar Helena Steffansson Carlson David Boman Niklas Eriksson
Läs merGranskning av den interna kontrollen 2013
Falköpings kömmuns-revisorer- 2014-02-27 UN M -02-2 8 Kommunstyrelsen Samtliga nämnder Kommunfullmäktige Granskning av den interna kontrollen 2013 Vi granskat den interna kontrollen inom styrelsen och
Läs merTjänsteskrivelse 1 (1) Handläggare Datum Beteckning. Kommunrevisionen MISSIVSKRIVELSE
Tjänsteskrivelse 1 (1) Handläggare Datum Beteckning Kommunrevisionen 2016-02-08 MISSIVSKRIVELSE Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige (f.k.) Granskning av intern kontroll Kommunrevisionen har gett i uppdrag
Läs merRevisionsrapport Uppföljning av granskning förtroendevaldas anspråk på förlorad arbetsförtjänst
www.pwc.se Revisionsrapport Helena Steffansson Carlson September 2016 Innehåll Sammanfattning...2 1. Inledning...3 1.1. Bakgrund...3 1.2. Syfte och revisionsfråga...3 1.3. Kontrollmål...3 1.4. Avgränsning...3
Läs merReglemente för intern kontroll
Reglemente för intern kontroll Strategi Plan/program Riktlinje Regler och instruktioner Fastställt av: Kommunfullmäktige Datum: 2014-06-17 För revidering av reglementet ansvarar: Kommunfullmäktige För
Läs merGranskning av. debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Himn Dagemir Granskning av den interna kontrollen avseende debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun Innehållsförteckning
Läs merKommunstyrelsens uppsiktsplikt
Revisionsrapport Kommunstyrelsens uppsiktsplikt Smedjebackens kommun Hans Gåsste Cert. kommunal revisor Februari 2013 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 2 Bakgrund och revisionsfråga 2.1 Revisionsfråga
Läs merav samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövning Sandvikens kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Louise Cedemar Niklas Eriksson Översiktlig granskning av samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövning Sandvikens kommun Översiktlig granskning av samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövande
Läs merRiktlinje för riskanalys och intern kontroll
KOMMUNLEDNINGSKONTORET Riktlinje för riskanalys och intern kontroll Ett normerande dokument som kommunstyrelsen fattade beslut om 17 juni 2015. Dokument-ID Dokumentnamn Fastställd av Gäller från Sida [XX-00-00]
Läs merREGLEMENTE INTERN KONTROLL HAGFORS KOMMUN
REGLEMENTE INTERN KONTROLL HAGFORS KOMMUN Reglemente för intern kontroll 1 Syfte Reglementet syftar till att säkerställa att styrelsen, nämnden och de kommunala bolagen upprätthåller en tillfredsställande
Läs merOvanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7
Uppföljning av genomförda granskningar KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Bedömning 1 1.1.1 Bisysslor 1 1.1.2 Driftkostnader och investeringar 1 1.1.3 Moms 1 2. Uppdrag
Läs merÖversiktlig granskning av kommunens arbete med att säkerställa en tillräcklig intern kontroll Smedjebackens kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Louise Cedemar, Hanna Franck Larsson Översiktlig granskning av kommunens arbete med att säkerställa en tillräcklig intern kontroll Smedjebackens kommun Översiktlig granskning
Läs merGranskning år 2015 av folkhögskolestyrelsen för Vindelns och Storumans folkhögskolor
Granskning år 2015 av folkhögskolestyrelsen för Vindelns och Storumans folkhögskolor Rapport nr 22/2015 Mars 2016 Eva Röste Moe, revisionskontoret Diarienummer: REV 16:2-2015 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE
Läs merStadsledningskontorets system för intern kontroll
Bilaga Stadsledningskontorets system för intern kontroll Inledning I dokumentet redovisas de grundläggande lagarna och reglerna som styr den interna kontrollen samt en definition av begreppet intern kontroll
Läs merGranskning av Intern kontroll
Granskning av Intern kontroll Revisionsrapport 7/2008 Februari 2009 Åstorps kommun Bengt Sebring, ordf Tord Sturesson, 1:e v ordf. Bengt Joehns, 2:e v ordf Nils Persson Stig Andersson Hanna Ershytt Innehållsförteckning
Läs merStadsrevisionen i Örebro kommun Översiktlig granskning av intern kontroll
Revisionsrapport Stadsrevisionen i Örebro kommun Översiktlig granskning av intern kontroll 2009-03-30 Irene Deravian Kurt Westerback, certifierad kommunal revisor INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Övergripande granskning
Läs merGranskning av livsmedelskontroller
www.pwc.se Revisionsrapport David Boman, Hanna Franck Larsson, Niklas Eriksson Granskning av livsmedelskontroller Söderhamns kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merKundfordringar en uppföljande granskning
Kundfordringar en uppföljande granskning Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 03 22 16REV47 2(7) Sammanfattning I vår tidigare granskning av kundfordringar uppmärksammades ett antal risker och
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merReglemente för intern kontroll
2019-01-18 1 (5) Reglemente för intern kontroll 2019-2022 Syfte med reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och nämnder upprätthåller en tillfredsställande intern
Läs merLandstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll Rapport nr 28/2015 April 2016 Richard Norberg, revisionskontoret Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 BAKGRUND...
Läs merBasgranskning av Valnämnden 2017
Basgranskning av Valnämnden 2017 KOMMUNREVISIONEN Revisionsrapport 1(7) Revisionskontoret KR 2017/0016 Revisionsrapport av Valnämnden Innehållsförteckning 1. Inledning... 2 2. Nämndens ansvarsområde...
Läs merLöpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Simon Lindskog Dennis Hedberg Löpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2
Läs merHällefors kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2014-05-16 Antal sidor: 13
Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 13 Innehåll 1. Sammanfattning 2. Bakgrund 2.1 Definition av intern kontroll 2.2 Exempel på uppföljning av den interna kontrollen 3. Syfte 4. Avgränsning
Läs merGranskning av kostnämnden i Lycksele år 2016
Granskning av kostnämnden i Lycksele år 2016 Rapport Gr 5/2016 Mars 2017 Jonas Hansson, revisionskontoret Diarienummer: REV 21:2-2016 Diarienummer: 245167 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 1.1. MÅLUPPFYLLELSE...
Läs merMiljö- och hälsoskyddsnämndens plan för intern kontroll 2014
1 (3) MILJÖ- OCH HÄLSOSKYDDSNÄMNDEN Datum Diarienummer 2014-01-08 2013-005797- AD Miljö- och hälsoskyddsnämndens plan för intern kontroll 2014 Reglemente för intern kontroll 1 ger anvisningar för hur intern
Läs merInternkontrollplan för 2014
1 (2) Miljö och samhällsbyggnadsförvaltningen 2013-11-25 Sbn 2013-3 Förvaltningsadministration Agneta Bergquist Samhällsbyggnadsnämnden Internkontrollplan för 2014 FÖRSLAG TILL BESLUT Förslaget internkontrollplan
Läs merIntern styrning och kontroll Policy
Intern styrning och kontroll Policy Beslutad av: Kommunfullmäktige Beslutsdatum: 2018-09-03 85 Framtagen av: Susanne Rönnefeldt Berg, utv.strateg Dokumentansvarig: Utvecklingsstrateg Uppdaterad:
Läs merRegionstyrelsens och nämndernas arbete med intern kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Regionstyrelsens och nämndernas arbete med intern kontroll Kerstin Sikander Cert kommunal revisor Region Halland Mars 2016 Innehåll 1. Sammanfattning och bedömning... 2 1.1.
Läs merAnsvarsprövning 2014
www.pwc.se Ansvarsprövning 2014 Översiktlig granskning av kommunstyrelsen och nämnderna Robert Bergman April 2014 1 Inledning 2 Inledning Bakgrund Av kommunallagen och god revisionssed följer att revisorerna
Läs merUppföljning av det interna kontrollarbetet 2014
Uppföljning av det interna kontrollarbetet 2014 Osby kommun 25 februari 2015 Anna Hammarsten Bakgrund, syfte och metod Bakgrund Kommunstyrelsen och nämnderna ska i enlighet med gällande kommunallag tillse
Läs merKommunstyrelsen KS/2018: KS/2016: Alla nämnder och förvaltningen
1/9 Beslutad: 2018-12-19 276 Myndighet: Diarienummer: Ersätter: Gäller för: Gäller fr o m: 2019-01-01 Gäller t o m: Dokumentansvarig: Uppföljning: Kommunstyrelsen KS/2018:545-003 KS/2016:648-003 Alla nämnder
Läs merRevisionsrapport Ledningssystemet Stratsys
www.pwc.se Revisionsrapport Ledningssystemet Stratsys Håkan Olsson Cerifierad Kommunal Yrkesrevisor Anna Laurell Lysekils kommun Kommunens arbete med ledning och styrning samt användandet av Stratsys Innehållsförteckning
Läs merInternkontrollplan 2017 för kommunstyrelsen - intern kontrollplan - återrapportering KS2016/810/01
TJÄNSTESKRIVELSE Datum 2017-11-23 1 (2) Kommunstyrelsen Internkontrollplan 2017 för kommunstyrelsen - intern kontrollplan - återrapportering KS2016/810/01 Förslag till beslut Kommunstyrelsen godkänner
Läs merKommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium
Revisorerna 1 (1) Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisorerna har uppdragit till
Läs merGranskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun
www.pwc.se Revisionsrapport David Boman Johanna Kemppainen December 2015 Granskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun Innehåll Sammanfattning...2
Läs merStyrning, uppföljning och kontroll av att eleverna i grundskolan når kunskapskraven. Oxelösunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport JohanCöster Eleonor Duvander Styrning, uppföljning och kontroll av att eleverna i grundskolan når kunskapskraven Oxelösunds kommun Innehållsförteckning Sammanfattning och bedömning...
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Joanna Hägg Tilda Lindell Tierps kommun September 2014 pwc
www.pwc.se Revisionsrapport Joanna Hägg Tilda Lindell Granskning av intern kontroll Tierps kommun pwc Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Granskningsbakgrund...
Läs merREGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL
FÖRFATTNINGSSAMLING Nr R 22 1 (9) REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Fastställt av kommunfullmäktige 2007-06-04, 56 Syfte reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och
Läs merAnsvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun Innehållsförteckning
Läs merReglemente för intern kontroll. Krokoms kommun
Reglemente för intern kontroll Krokoms kommun Fastställd av: Kommunfullmäktige, dnr Ks 14/344. Datum: 9 dec -14 Författare: Sara Anselmby Innehåll 1 Syfte... 7 2 Organisation av intern kontroll... 8
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Kommunala kontokort Haparanda stad Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Martin Gandal
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Kommunala kontokort Haparanda stad Martin Gandal Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte
Läs merIntern kontroll 2011 Kommunstyrelsen och nämnderna
Intern kontroll 2011 Kommunstyrelsen och nämnderna Vänersborgs kommun Revisionsrapport Mars 2012 Henrik Bergh Uppdrag och genomförande... 3 Sammanfattning... 3 GRANSKNINGSIAKTTAGELSER... 4 Synpunkter i
Läs merInternkontrollplan Tekniska nämnden - Gatukontoret
Internkontrollplan 2016 Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 2 Ansvar... 4 3 Arbetsgång vid internkontroll-granskning... 5 4 Förvaltningschefens rapportering... 6 5 Åtgärder... 7 5.1 Stora oförutseeda
Läs merLandstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll Rapport nr 19/2016 April 2017 Richard Norberg, revisionskontoret Diarienummer: REV 29:2-2016 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE
Läs merRevisionsrapport Granskning av projektredovisning
Revisionsrapport Granskning av projektredovisning Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Kristianstads kommun Januari 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning
Läs merGranskning av Intern kontroll. Katrineholms kommun. Datum 2010-11-11. Författare. Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Annika Hansson
Granskning av Intern kontroll Katrineholms kommun Datum 2010-11-11 Författare Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Annika Hansson Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning... 1 2 Bakgrund
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merSida 1(8) Regler för internkontroll. Styrdokument
Sida 1(8) Regler för internkontroll Styrdokument 2(8) Styrdokument Dokumenttyp Regler Beslutad av Kommunfullmäktige 201-10-0 154 Dokumentansvarig Kommunchefen Reviderad av (8) Innehållsförteckning Regler
Läs merUppföljning av genomförda granskningar från 2009
Uppföljning av genomförda granskningar från 2009 Motala kommun Datum 2011-02-14 Författare Håkan Lindahl Innehåll Inledning... 3 Socialnämnden... 4 Granskning av anställdas bisysslor... 4 Granskning av
Läs merRevisionsrapport Bokslutsprocessen
www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Bokslutsprocessen Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2
Läs merRiktlinjer för intern kontroll
Riktlinjer för intern kontroll Antagna av kommunsstyrelsen 2016- Bakgrund Kommunsstyrelsen har inom ramen för sitt samordningsansvar och sin uppsiktsplikt det övergripande ansvaret att se till att en god
Läs merLekmannarevision MittSverige Vatten AB & Sundsvall Vatten AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevision MittSverige Vatten AB & Sundsvall Vatten AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...
Läs merIntern kontroll och attester
Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod
Läs merLekmannarevision Norra Kajen Exploatering AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevision Norra Kajen Exploatering AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...
Läs merReglemente för intern kontroll
REGLEMENTE 1(5) Susanna Göransdotter, 0586-481 85 susanna.goransdotter@degerfors.se Reglemente för Dokumenttyp Reglemente Dokumentet gäller Kommunkoncernen Revideringar för beslut Beslutsinstans Kommunfullmäktige
Läs merAnsvarsutövande: Miljönämnden Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Miljönämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga...
Läs merInternt kontrollreglemente
Förslag från ekonomikontoret Antaget av kommunfullmäktige den 2007-12-17, 162 Dnr KS2007/561 Ekonomikontoret Reglemente intern kontroll_07 Kommunfullmäktige har den 17 december 2007, 162 beslutat att godkänna
Läs merPolicy för intern kontroll
Grästorps kommun Kommunförvaltningen Allmän verksamhet Styrdokument Dnr 160/2016 Policy för intern kontroll Fastställd av Kommunfullmäktige 2016-06-13 50. Uppdateras före 2020-12-31. 1/6 Inledning I kommunallagen
Läs merLandstingets ärende- och beslutsprocess - uppföljning
Revisionskontoret AM/KS Rev/17008 Landstingets ärende- och beslutsprocess - uppföljning Rapport 4-17 2 Landstingets ärende- och beslutsprocess uppföljning Bakgrund Landstingets revisorer har ansvar för
Läs merSvenljunga kommun Januari 2019
www.pwc.se Fredrik Carlsson Certifierad Kommunal revisor Emma Ekstén Isabelle Panasco Grundläggande granskning 2018 Svenljunga kommun Januari Uppdrag Bakgrund Av kommunallagen och god revisionssed följer
Läs merÖvergripande granskning av kommunstyrelsens styrning och uppföljning av ekonomi och verksamhet (styrmodell)
www.pwc.se Revisionsrapport Louise Cedemar Linnea Grönvold December/2017 Övergripande granskning av kommunstyrelsens styrning och uppföljning av ekonomi och verksamhet (styrmodell) Innehåll Sammanfattning...2
Läs merProjekt med extern finansiering styrning och kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Projekt med extern finansiering styrning och kontroll Sollefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1
Läs merIntern kontroll 2010 Kommunstyrelsen och nämnderna
Intern kontroll 2010 Kommunstyrelsen och nämnderna Vänersborgs kommun Revisionsrapport Datum 2011-03- 29 Henrik Bergh 1. Uppdrag och genomförande... 3 2. Sammanfattning... 3 3. granskning... 4 4. Nämndernas
Läs merRevisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK
www.pwc.se Revisionsrapport Carl-Stefan von Engeström Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK Carl-Stefan von Engeström Projektledare Roger Burström Uppdragsledare
Läs merKommunstyrelsen och nämnder har ett särskilt ansvar för intern kontroll enligt kommunallagen (kap 6:1, 6:7).
Arvidsjaurs kommlln Revisorerna Datum 2014-03-13 DO/St- '.J.tJ/'1 2014-03- i j ",. ' För kännedom: Socialnämnden Bam- och utbildningsnämnden Miljö-, bygg- och hälsoskyddsnämnden Fullmäktiges presidium
Läs merGranskning av kommunstyrelsens och nämndernas ansvarsutövande aktiviteter 2012 Hammarö kommun
Revisionsrapport Granskning av kommunstyrelsens och nämndernas ansvarsutövande aktiviteter 2012 Hammarö kommun Maria Jäger Mars 2013 Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning 1 1. Inledning 2 1.1.
Läs merLandstingets internkontrollarbete år 2012
Landstingets internkontrollarbete år 2012 Rapport nr 33/2012 Mars 2013 Richard Norberg, Certifierad kommunal revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 1 Sammanfattning... 3 2 Bakgrund... 4 2.1
Läs merUpphandling och inköp
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor December 2014 Upphandling och inköp Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2 2.2.
Läs mer