FÖRENINGAR STIFTELSER

Transkript

1 Skattedeklaration FÖRENINGAR STIFTELSER 6C skatteåret 2013 Detaljerade deklarationsanvisningar finns på adressen blanketter/6c

2 INNEHÅLL AKTUELLT 3 INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION 3 BESKATTNINGENS SLUTFÖRANDE, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING 4 PÅ VILKA INKOMSTER SKA FÖRENINGAR OCH STIFTELSER BETALA SKATT? 5 IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATION 5 VAR FÅR MAN YTTERLIGARE INFORMATION? 8 Föreningar och stiftelser kan lämna in skattedeklaration elektroniskt För den elektroniska kommunikationen behöver föreningen och stiftelsen ha en Katso-kod. om Katsoautentiseringen på katso Läs mera om e-tjänsterna på etjanster Skattedeklaration 6C ska lämnas in av följande föreningar och stiftelser: ideella föreningar föreningar som grundar sig på speciallagstiftning skogsvårdsföreningar ekonomiska föreningar övriga föreningar stiftelser enligt lagen om stiftelser övriga stiftelser. 2

3 AKTUELLT KONTROLLERA KONTONUMRET Kontonummeruppgiften visas inte längre på blanketten. Om föreningen eller stiftelsen har beskattningsbar, kontrollera att kontonumret är rätt genom att besöka kontonummertjänsten ( eller i beskattningsbeslutet. På kontonummertjänsten kan också anmälas ett nytt kontonummer eller uppdatera den gamla kontonummeruppgiften. Logga in i tjänsten med Katso-koder. Anmälan kan lämnas av föreningens eller stiftelsens Katso-huvudanvändare. Kontonummeranmälan kan också lämnas in per post med blanketten Företagskundens anmälan om kontonummer (7209r). Kontonumret kan anmälas endast av en sådan person som har firmateckningsrätt i föreningen eller stiftelsen. Egna sidor för föreningar och stiftelser på webbplatsen Skatt.fi: forening INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION VIKTIGT! 1. Om föreningen eller stiftelsen har fått en förhandsifylld skattedeklaration, ska deklarationen alltid returneras. 2. Skatteförvaltningen rekommenderar att skattedeklarationen ska lämnas in elektroniskt. För att kunna deklarera elektroniskt måste du ha en Katso-kod. Deklarationen kan också lämnas in på pappersblanketter. 3. Till skattedeklarationen ska man alltid bifoga resultaträkningen, balansräkningen och verksamhetsberättelsen. 4. Skattedeklarationen kan undertecknas av en person som har firmateckningsrätten i föreningen eller stiftelsen. Måste föreningar eller stiftelser alltid lämna in en skattedeklaration? Ja, om föreningen eller stiftelsen har fått en förhandsifylld skattedeklaration. Då ska deklarationen alltid returneras ifylld. Den förhandsifyllda skattedeklarationen ska returneras även om föreningen inte haft någon verksamhet. Då ska man till deklarationen bifoga en utredning om föreningens situation. Ja, om Skatteförvaltningen begär det särskilt. Ja, deklarationen ska i vissa fall lämnas in utan någon särskild begäran även om föreningen eller stiftelsen inte fått någon förhandsifylld skattedeklaration. Skattedeklarationen ska lämnas in utan uppmaning, om en som föreningen eller stiftelsen förvärvat under skatteåret utgör beskattningsbar uppgifterna om en fastighet som föreningen eller stiftelsen äger har ändrats det skett väsentliga ändringar i föreningens eller stiftelsens verksamhet, om föreningen eller stiftelsen t.ex. har infört nya former av medelanskaffning om det råder osäkerhet om erna är skattepliktiga eller inte. Kan samfundet bli befriat från att lämna in en skattedeklaration? Föreningen eller stiftelsen kan i vissa fall bli befriad från att lämna in skattedeklarationen. Skatteförvaltningen skickar ett skriftligt meddelande om befrielsen. Befrielsen beviljas, om föreningen eller stiftelsen är allmännyttig föreningens eller stiftelsens verksamhet är etablerad föreningen eller stiftelsen inte har några beskattningsbara er och det inte finns några tecken på skattepliktig verksamhet det inte finns något annat beskattningsmässigt behov att lämna in skattedeklarationen. 3

4 Trots befrielsen måste deklarationen likväl alltid lämnas in, om föreningen eller stiftelsen har beskattningsbar det sker väsentliga ändringar i verksamheten. Det är föreningen eller stiftelsen som har ansvaret för inlämnandet av skattedeklarationen. SKATTEFÖRHÖJNING Om skattedeklarationen lämnas in för sent eller ofullständig eller inte lämnas in alls, kan följden vara en skatteförhöjning. När ska man lämna in skattedeklarationen? Senast inom fyra månader räknat från räkenskapsperiodens utgång Om den sista inlämningsdagen infaller på en lördag eller helgdag, får deklarationen lämnas in följande vardag. Om räkenskapsperioden går ut mitt under en månad, räknas fyramånadersfristen från utgången av månaden. Man kan i undantagsfall få förlängd inlämningstid (t.ex. på grund av sjukdom). Anstånd ska begäras med en formbunden blankett senast den sista inlämningsdagen. Blanketten kan laddas ned på webbplatsen Exempel Om föreningens räkenskapsperiod går ut , ska deklarationen lämnas in senast om elektroniska skattedeklarationer finns på adressen etjanster Deklarations- och bilageblanketter finns på adressen blanketter Vart ska man returnera skattedeklarationen? Skatteförvaltningen rekommenderar att deklarationen ska lämnas in elektroniskt. För att kunna deklarera elektroniskt måste du ha en Katso-kod. Om du lämnar in en pappersdeklaration, skicka den till adressen Skatteförvaltningen, Optisk läsning av samfundsblanketter, PB 200, SKATT. Följande bilagor ska bifogas till skattedeklarationen 1. Verksamhetsberättelse 2. Resultaträkning och balansräkning Vid behov även: 3. Blankett 76 (Allmännyttiga föreningars och stiftelsers fastigheter), om det allmännyttiga samfundet äger en fastighet 4. En utredning och kopia av nya stadgar, om stadgarna har ändrats 5. En kopia av skattelättnadsbeslutet som föreningen eller stiftelsen fått 6. Blankett 62 (Specifikation av reserveringar, upp- och nedskrivningar samt avskrivningar), om samfundet bedriver näringsverksamhet 7. Granskiningsberättelse eller revisionsberättelse 8. Andra eventuella bilagor BESKATTNINGENS SLUTFÖRANDE, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING 4 Inkomstbeskattningen av samfund slutförs efter tio månader från utgången av samfundets räkenskapsperiod. Innan dess skickar Skatteförvaltningen beskattningsbeslutet, som visar beskattningsresultatet. Om beskattningsbeslutet visar att det måste betalas kvarskatt, bifogas giroblanketten till beskattningsbeslutet. Kvarskatten ska betalas senast den 25 dagen i den månad som följer efter slutförandet av beskattningen. Om föreningen eller stiftelsen får skatteåterbäring, betalas återbäringen i den andra månaden efter att beskattningen har slutförts. Utbetalningsdagen är den 7 dagen i månaden. Om det står ingen betalning, ingen återbäring i beskattningsbeslutet, behöver samfundet inte betala mera skatt och det får inte heller någon skatteåterbäring.

5 PÅ VILKA INKOMSTER SKA FÖRENINGAR OCH STIFTELSER BETALA SKATT? Då det gäller beskattningen av föreningar och stiftelser är den mest centrala faktorn bedömningen om samfundet är allmännyttigt eller inte. Allmännyttiga föreningar eller stiftelser är skattskyldiga för sin av näringsverksamhet för av fastighet till den del fastigheten används för andra än allmänna eller allmännyttiga ändamål. Som skattepliktig av fastighet betraktas även bl.a. av virkesförsäljning. Om föreningen eller stiftelsen inte är allmännyttig, är den skyldig att betala skatt på alla sina er. om allmännyttighet och om beskattningen av föreningar och stiftelser forening Det finns ett schema över beskattningen av allmännyttiga och icke-allmännyttiga föreningar och stiftelser på anvisningens sista sida. Allmännyttighet En förening eller en stiftelse kan betraktas som allmännyttig vid beskattningen om den uppfyller alla dessa tre villkor: 1. samfundet verkar enbart och omedelbart för allmän fördel 2. verksamheten gäller inte enbart begränsade personkategorier 3. samfundet bereder inte genom sin verksamhet dem som är delaktiga i samfundet ekonomisk förmån. Föreningarnas och stiftelsernas allmännyttighet bedöms på grundval av både dess stadgar och dess verkliga verksamhet. Bedömningen om samfundets allmännyttighet gäller per skatteår. Den kan förändras om föreningens eller stiftelsens verksamhet eller verksamhetsmiljö förändras. Om det sker väsentliga ändringar i samfundets verksamhet, ska man lämna en utredning om dem. IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATION Föreningen eller stiftelsen ska fylla i alla de punkter i sin deklaration i vilka samfundet har uppgifter att ge. Det är viktigt att föreningen eller stiftelsen fyller i skattedeklarationen korrekt för att få ett korrekt beskattningsbeslut. Föreningens eller stiftelsens verksamhetsberättelse ska bifogas till skattedeklarationen. Den hjälper att ge en korrekt och sanningsenlig bild av samfundets verksamhet. En omsorgsfullt ifylld skattedeklaration med bilagorna minskar extra förfrågningar och snabbar upp behandlingen av skattedeklarationen. Räkenskapsperiod Räkenskapsperioden har fastsällts i samfundets stadgar. Kontrollera att skattedeklarationen har samma uppgift som de gällande stadgarna. Om uppgiften om räkenskapsperioden är felaktig, korrigera den oriktiga uppgiften och bifoga de gällande stadgarna. Om räkenskapsperiodens utgång senareläggs, ska anmälan om ändringen av räkenskapsperioden lämnas in två månader före den dag då räkenskapsperioden skulle ha gått ut enligt de tidigare stadgarna. Om räkenskapsperiodens utgång tidigareläggs, ska anmälan lämnas in två månader före den dag då den nya räkenskapsperioden kommer att gå ut. De ändringar som samfundet anmält till föreningsregistret förmedlas inte till Skatteförvaltningen. Anmäl de ändrade uppgifterna med blankett Y4. Blanketten finns på adressen Exempel på hur skattedeklarationen ska fyllas i blanketter/6c I Löner, arvoden och andra prestationer som betalats till personer i förvaltningen Ange i skattedeklarationen föreningens eller stiftelsens styrelsemedlemmar, verksamhetsledare och sådana andra motsvarande personer i förvaltningen till vilka samfundet betalat löner, arvoden eller andra prestationer. Man behöver inte fylla i punkten om prestationerna till personerna i förvaltningen sammanlagt understiger euro. Man behöver i skattedeklarationen inte ange sådana prestationer som angetts i samfundets årsanmälan (t.ex. kilometerersättningar, mötesarvoden, löner och arvoden). om hur årsanmälan ska lämnas in och fyllas i arsanmalningsblanketter 5

6 II Intäkter av och kostnader för föreningens eller stiftelsens hela verksamhet i enlighet med bokföringen III Balansräkning Alla föreningar och stiftelser måste fylla i dessa punkter. Ange i resultaträkningen i skattedeklarationen intäkterna av och kostnaderna för föreningens eller stiftelsens hela verksamhet i enlighet med bokföringen. Ange tillgångarna och skulderna i balansräkningen. Föreningarnas och stiftelsernas resultaträkning baserar sig på resultaträkningsschemat för ideella sammanslutningar och stiftelser. Schemat definieras i bokföringsförordningen. Avvikande från detta schema ska man i skattedeklarationen noggrannare specificera intäkterna av och kostnaderna för tillförda medel och investerings- och finansieringsverksamhet. I intäkterna i tillförda medel specificera det allmännyttiga samfundets sådana intäkter som inte betraktas som intäkter av näringsverksamhet. Sådana intäkter är bl.a. er av 1. lotterier, basarer, idrottstävlingar, dans- och andra nöjestillställningar, varuinsamlingar o.d. eller er av serverings-, försäljnings- o.d. verksamhet i samband med sådana tillställningar 2. medlemsblad 3. försäljning av adresser, märken, kort, vimplar o.d. 4. försäljning av produkter eller tjänster som i terapi-, hobby- eller undervisningssyfte har tillverkats på sjukhus, fängelser, åldringshem, invalidvårdsanstalter o.d. vårdanstalter 5. bingoverksamhet. Näringsverksamheten inkluderas i resultaträkningen i samma punkt där näringsverksamheten finns i bokföringen. I samma punkt ska man deklarera de skatter som hänför sig till näringsverksamheten. Om näringsverksamheten ska man enligt bokföringsförordningen upprätta dessutom en särskild resultaträkning, som ska bifogas till skattedeklarationen. i anvisningen Beskattningsanvisning för allmännyttiga föreningar och stiftelser Allmännyttiga föreningar eller stiftelser är momsskyldiga för näringsverksamheten om näringsverksamhetens omsättning över euro i räkenskapsperioden. Ytterligare information på skatt.fi, i anvisningen Affärsverksamhet i liten skala är momsfri. IV SPECIFIKATIONSUPPGIFTER OM ALLMÄNNYTTIG FÖRENING ELLER STIFTELSE Denna punkt ska fyllas i av endast allmännyttiga föreningar och stiftelser. Kryssa för de rätta punkterna i specifikationsuppgifterna. Bifoga de nödvändiga bilageblanketterna, de fritt formulerade utredningarna och andra bilagor, t.ex. om stadgeändringarna, skattelättnadsbesluten och -ansökningarna samt om fastigheterna till skattedeklarationen. Specificera intäkterna av och kostnaderna för den ordinarie verksamheten och tjänste- och varuförsäljningen i skattedeklarationen. Om utrymmet i skattedeklarationen inte räcker till, kan man bifoga antingen en fritt formulerad utredning om samfundets intäkter eller en s.k. lång resultaträkning. NÄRINGSVERKSAMHET En del av samfundets verksamhet kan vara skattefri och en del kan uppfylla kännetecknen för näringsverksamhet. Det är därför viktigt att föreningen eller stiftelsen specificerar sina olika er i skattedeklarationen och tar även själv ställning till den eventuella skatteplikten för dem. Om man är osäker om erna är skattepliktiga eller inte, bör man ta upp frågan i skattedeklarationen. Kännetecken för näringsverksamhet är t.ex. förvärvssyfte, kontinuitet, konkurrensförhållanden, försäljning av sedvanliga konsumtionsnyttigheter, avlönad personal och att verksamheten inte ansluter sig till förverkligandet av det allmännyttiga samfundets syfte. Kännetecken för näringsverksamhet bedöms alltid fallspecifikt och med beaktandet av helheten. V Den allmännyttiga föreningens eller stiftelsens skattepliktiga näringsverksamhet Denna punkt ska fyllas i av sådana allmännyttiga föreningar eller stiftelser som har näringsverksamhet. Överför resultatet eller förlusten i denna uträkning till punkt 500 (Resultat av näringsverksamhet) eller till punkt 505 (Förlust av näringsverksamhet). Ange de skatter som ingår i kostnaderna för näringsverksamheten i punkten Direkta skatter (punkt 222). Skatterna får inte dras av vid beskattningen. Lägg till den beskattningsbara en även eventuella andra kostnader som inte är avdragbara vid beskattningen om dessa kostnader ingår i kostnaderna för näringsverksamheten. 6

7 Dra av från en de skattefria er som ingår i erna av näringsverksamheten, t.ex. skatteåterbäringarna. Även om föreningen eller stiftelsen hade ett gällande skattelättnadsbeslut, deklarera i uträkningen av närings de intäkter och kostnader som skattelättnadsbeslutet gäller. Resultatet av de verksamhetsformer som skattelättnadsbeslutet avser ska anges i punkt 227 (Nettoresultat av verksamhetsformer som avses i skattelättnadsbeslutet). Resultatet av de verksamhetsformer som skattelättnadsbeslutet gäller ska inte överföras till fält VII (Skattepliktigt resultat av olika förvärvskällor före avdragande av förlust/förlust som skall fastställas för skatteåret). De flesta erna i ett allmännyttigt samfunds personliga förvärvskälla är skattefria. Sådana er är t.ex. medlemsavgifter, hyreser från aktielägenheter, donationer samt överlåtelsevinster av egendom som inte hör till näringsverksamheten. Även dividenderna är vanligtvis skattefria. VI Uträkning av annat samfunds än allmännyttigt samfunds resultat av näringsverksamhet Detta fält ska fyllas i endast av sådana samfund som inte är allmännyttiga. Här ska man även deklarera resultatet av samfundets näringsverksamhet. Över resultatet av den personliga förvärvskällan ska man fylla i blankett 7A, över resultatet av jordbruket blankett 2 och över skogsbruket blankett 2C. VII Skattepliktigt resultat av olika förvärvskällor före avdragande av förlust/förlust som skall fastställas för skatteåret Ett allmännyttigt samfund ska fylla i detta fält endast om samfundet har beskattningsbar av näringsverksamhet eller förlust av näringsverksamhet (överför uppgiften från fält V) beskattningsbar fastighets eller -förlust (blankett 76) eller förlust av jordbruk (blankett 2). Om samfundet inte är allmännyttigt, överför till denna punkt den tidigare uträknade resultat av näringsverksamheten. Resultatet av den personliga förvärvskällan fås från blankett 7A, resultatet av skogsbruket från blankett 2C och resultatet av jordbruket från blankett 2. Revision eller verksamhetsgranskning Ange om revisionen eller verksamhetsgranskningen har verkställs eller inte. Lämna även uppgiften om revisionsberättelsens innehåller några negativa utlåtanden, anmärkningar eller tilläggsuppgifter. Bifoga revisionsberättelsen endast om den innehåller några negativa utlåtanden, anmärkningar eller tilläggsuppgifter. BLANKETT 76 ALLMÄNNYTTIGA FÖRENINGARS OCH STIFTELSERS FASTIGHETER Allmännyttiga föreningar och stiftelser ska deklarera användningsändamålen av alla sina fastigheter med blankett 76. Deklarera i blanketten även fastighetsen som föreningen eller stiftelsen har fått under räkenskapsperioden. Fastighetsen utgörs av sådan som man fått från en fastighet eller av en del av fastighet som används för annat än allmänt eller allmännyttigt ändamål eller från näringsverksamheten. Fastighetser är t.ex. sådan kapital av skogsbruk, hyres och jordbruks som man fått av fastigheter. Om en del av fastigheten används i allmänt eller allmännyttigt ändamål, är en från denna del skattefri. Sådan ska inte deklareras i blankett 76. Den närings som fastigheten avkastar ska inte deklareras i blankett 76 utan i fält V (Den allmännyttiga föreningens eller stiftelsens skattepliktiga näringsverksamhet) i blankett 6C. om revisioner och verksamhetsgranskningar på finns i ifyllningsanvisningen för blankett 76 blanketter En fastighet används för annat än allmänt eller allmännyttigt ändamål t.ex. om den hyrs ut till föreningsmedlemmar, för fester, för bostadsbruk eller till företag. Om över hälften av fastigheten används för ändamål som befrämjar samfundets näringsverksamhet, utgör en av fastigheten i sin helhet av näringsverksamheten. 7

8 VAR FÅR MAN YTTERLIGARE INFORMATION? PÅ WEBBPLATSEN SKATT.FI På Skatteförvaltningens webbplats finns rikligt med information om beskattningen och om andra frågor som ansluter sig till beskattningen. Flera skatteärenden kan skötas på internet dygnet runt. PÅ SERVICENUMMER Allmän rådgivning för föreningar och stiftelser Elektronisk kommunikation (Katso- och Tyvi-rådgivning) Arbetsgivare förskottsinnehållning Arbetsgivarens årsanmälan Rådgivning om årsanmälan åt andra än arbetsgivare Skattekonto Servicenumren betjänar må-fr kl Samtalsavgifterna är från en fast anslutning lokalnätsavgift (lna) från mobilanslutning en mobiltelefonavgift (mta) för ett samtal från utlandet är det den lokala operatören som fastställer samtalspriset. Beskattning av föreningar och stiftelser Allmännyttigt samfund Samfundet är inte allmännyttigt Egentlig verksamhet Specifikation av intäkter Tillförda medel Specifikation av intäkter Skattskyldig för alla erhållna er Skattefri Beskattningsbar Beskattningsbar Skattefri Inkomst från den personliga förvärvskällan Inkomst av näringsverksamhet Jordbruks Fastighets Inkomst av näringsverksamhet Jordbruks 8 Skatteförvaltningens publikation 85r.13 ISSN , Edita Prima Ab, Helsingfors 2013