Tips inför årsskiftet Skatteinfo för proffs inom ekonomiförvaltning 2016

Transkript

1 Tips inför årsskiftet 2017 Skatteinfo för proffs inom ekonomiförvaltning

2 Skatteperioder Allt fler företag kan i fortsättningen ansöka om en förlängd skatteperiod tack vare att omsättningsgränserna har höjts. Hos arbetsgivare som tillfälligt betalar ut löner är ändringen motsatt. Tillfälliga arbetsgivare som är i den förlängda deklarationsperioden överförs automatiskt fr.o.m till en skatteperiod på en kalendermånad. Tillfälliga arbetsgivare ska lämna skattedeklarationen för januari 2017 senast den 12 februari. 2

3 Skatteperioder En arbetsgivare som tillfälligt betalar ut löner skulle vilja ansöka om en skatteperiod på ett kalenderårskvartal i februari Är det möjligt? Nej, det är det inte. Skatteperioden för tillfälliga arbetsgivare är fr.o.m en kalendermånad. En tillfällig arbetsgivare kan dock registrera sig som arbetsgivare med regelbunden lönebetalning och om förutsättningarna uppfylls ansöka om en förlängd skatteperiod. 3

4 Skatteperioder Längre skatteperioden tillämpas från ingången av det kalenderår som följer på ansökan. Undantag: Skatteperiodens ändring träder i kraft retroaktivt redan från början av 2017 om ansökan lämnas till Skatteförvaltningen Obs! Det lönar sig att lämna ansökan redan i början av året 2017 (vid anmälningar och betalningar ska man tillämpa den skatteperiod som är i kraft längre skatteperiod kan tillämpas först efter Skatteförvaltningen har godkänt ansökan). 4

5 Skatteperioder I fortsättningen kan man övergå till en kortare skatteperiod mer flexibelt. Detta medför fördelar exempelvis vid återbäring av negativ moms i investeringssituationer. En ny skatteperiod tillämpas redan från ingången av den kortare skatteperiod som följer på ansökan. 5

6 Skatteperioder Företagets skatteperiod är ett kalenderårskvartal och det skulle vilja övergå till en skatteperiod på en kalendermånad fr.o.m. april När ska företaget senast lämna ansökan? Om företaget vill övergå till en kortare skatteperiod på en kalendermånad fr.o.m. april 2017 ska ansökan lämnas till Skatteförvaltningen senast i mars

7 Deklaration Fr.o.m. skatteperioden 01/2017 ska skattedeklarationerna lämnas elektroniskt t.ex. i webbtjänsten MinSkatt. Obligatorisk elektronisk deklarering gäller inte deklarationer för skatteperioderna år 2016 även om deklarationen lämnas år Dessa deklarationer kan dock lämnas i MinSkatt om de lämnas elektroniskt. 7

8 Korrigeringsförfarande Deklarationsfelen korrigeras med en ersättande skattedeklaration. I e-tjänsten läser systemet in uppgifterna i den nya, ersättande deklarationen till grund för beskattningen. Den nya deklarationen ersätter alltså helt den tidigare deklarationen och det skatteslags uppgifter som getts tidigare blir till inte i kraft till någon del. Också orsaken till felet ska anges på den ersättande skattedeklarationen genom att sätta ett kryss i rutan. 8

9 Korrigeringsförfarande Företaget har inte deklarerat momsfri omsättning för november 2016 och vill rätta in deklaration eller därefter. Ska företaget lämna in en ersättande skattedeklaration eller kan det anmäla en sådan enskild uppgift som tilläggsdeklaration? Vid deklarering av momsfri omsättning ska man också följa förfarandet med ersättande skattedeklaration, dvs. lämna alla uppgifter om skatten i fråga på nytt. Förfarandet med tilläggsdeklaration används inte längre efter

10 Korrigeringsförfarande Företaget har upptäckt ett fel i skattedeklarationen för november 2016 och ska rätta felet med en ersättande skattedeklaration i februari Ska företaget ange orsaken till felet och hur anges den i så fall? Det är inte nödvändigt att ange orsaken till felet när deklarationer för skatteperioder år 2016 rättas. Det blir inga påföljder även om orsaken saknas. Koder för orsaken till felet finns på den nya skattedeklarationen

11 Korrigeringsförfarande Företaget upptäcker i januari 2017 att det har deklarerat och betalat för mycket moms för augusti Kan företaget på en återbäringsansökan ansöka om återbäring av moms som betalats till ett för stort belopp? Man kan inte längre ansöka om återbäring av den till för stort belopp betalda momsen på återbäringsansökan efter Saken rättas och det överbetalda beloppet återbärs när företaget lämnar en ersättande deklaration för augusti

12 Förfarande för att rätta ett fel av ringa ekonomisk betydelse Företaget upptäcker i september 2017 att det har deklarerat och betalat 300 euro för mycket moms för januari Kan företaget korrigera ett sådant fel med en skattedeklaration i oktober 2017? Ja, det kan man. Man kan rätta ett fel av ringa ekonomisk betydelse med en skattedeklaration i oktober 2017, när man har upptäckt felet i september Man kan också rätta felet för den rätta skatteperioden dvs. i det här fallet för januari

13 Rättelseförfarande gällande fel av ringa ekonomisk betydelse Bolaget märker i september 2017 att det anmält och betalat 500 euro förskottsinnehållning för maj 2017 trots att det uppburna beloppet varit endast 50 euro. I skattedeklarationen för oktober har bolaget att anmäla 100 euro förskottsinnehållning. Kan man korrigera felet i det förenklade förfarandet? Ja, det kan man. Fel av ringa ekonomisk betydelse kan korrigeras i deklarationer som ges för följande skatteperioder. Felet kan korrigeras med 100 euro i den deklaration som ges i oktober och resterande belopp i senare deklarationer. Om man så önskar, kan man alltid korrigera felet genom att hänföra rättelsen till rätt skatteperiod, i detta fall alltså till maj Årsanmälan ges med rätta uppgifter. 13

14 Förfarande för att rätta ett fel av ringa ekonomisk betydelse Företaget upptäcker i januari 2017 att det har deklarerat och betalat 200 euro för mycket moms för september Kan företaget rätta ett sådant fel av ringa ekonomisk betydelse med en skattedeklaration i februari 2017? Nej, det kan man inte. Man kan rätta ett fel av ringa ekonomisk betydelse först för skatteperioden som början eller därefter. Företaget ska rätta felet genom att lämna en ersättande deklaration för september

15 Förseningsavgiftens belopp Företaget lämnar skatteperiodens första skattedeklaration 50 dagar för sent. Skattebeloppet som ska betalas är euro. Hur stor är den förseningsavgift som påförs? Förseningsavgift per dag påförs för 45 dagar dvs. 135 euro och därtill ökas förseningsavgiften med 2 procent av det skattebelopp som deklarerats för sent dvs. 100 euro. Den skattskyldige ska betala sammanlagt 235 euro i förseningsavgift

16 Förseningsavgiftens belopp Företaget lämnar skatteperiodens första skattedeklaration 50 dagar för sent. I skattedeklarationen deklareras euro moms som berättigar till återbäring. Vilket är beloppet på den förseningsavgift som ska påföras? Förseningsavgift per dag påförs för 45 dagar dvs. 135 euro. Förseningsavgift som fastställs enligt skattebeloppet påförs inte eftersom den skattskyldige inte deklarerar skatt som ska betalas

17 Fri rättelsetid Om företaget upptäcker vid ifyllandet av skattedeklarationen för juli att det har deklarerat euro för lite moms på försäljning för juni och rättar skattedeklarationen för juni först vid inlämningsdagen för skattedeklaration för juli Hur stor är den förseningsavgift som påförs? Då rättelsedeklarationen lämnas inom den s.k. fria rättelsetiden dvs. högst 45 dagar efter inlämningsdagen för skattedeklarationen, påförs ingen förseningsavgift

18 Rättelse av förseningsavgift Rättas den förseningsavgift per dag som tidigare påförts för skatteperioden om beloppet på skatt som ska betalas blir mindre på grund av rättelsedeklarationen? Den förseningsavgift som fastställts enligt skattebeloppet rättas om beloppet på skatt som ska betalas blir mindre t.ex. till följd av rättelsedeklarationen. Förseningsavgiften per dag rättas dock inte

19 Skatteförhöjning Företaget har försummat att deklarera på skattedeklarationen euro moms som ska betalas, euro förskottsinnehållningar och 700 euro arbetsgivarens sjukförsäkringspremie. Hur stor är den skatteförhöjning som påförs den skattskyldige? Skatteförvaltningen fastställer skatten per skatteslag för att betalas av den skattskyldige. Om skatteförhöjning påförs enligt grundnivå, påförs skatteförhöjning 10 procent för varje försummelse, dvs. sammanlagt euro

20 Avstående från att påföra skatteförhöjning Skatteförhöjning behöver inte påföras om försummelsen är obetydlig eller om det finns en giltig orsak till försummelsen. När är försummelsen obetydlig eller det finns en giltig orsak till den? Det bedöms i eurobelopp om försummelsen är obetydlig. En giltig orsak anses vara bl.a. sjukdom eller force majeure. Den skattskyldige ska uppvisa till Skatteförvaltningen en redogörelse för orsaken och uppfylla deklarationsskyldigheten så snabbt som möjligt efter att hindret upphört för att Skatteförvaltningen kan låta bli att påföra skatteförhöjning

21 Återbäringstidpunkter och -gräns Huvudregel: Återbäring genast efter behandling Om kunden har satt en betalningstidpunkt eller -gräns, finns det också följande alternativ: 1. Återbäring efter den allmänna förfallodag som följer på deklarationsdagen Också oanvända egna betalningar återbärs. 2. Återbäringen används senare Återbäringen lämnas i sin helhet på kontot för framtida fordringar Aterbäringstidpunkten och återbäringsgränsen kan ändras i MinSkatt. Om betalningstidpunkten eller -gränsen har ändrats i Skattekontosystemet, flyttas information automatiskt till MinSkatt. 21

22 Saldo Innehåller saldot på MinSkatt alla förfallna, obetalda skatter? Nej. I saldot ingår inte de rater av skatter på eget initiativ som har ett förordnande av verkställighetsavbrott eller förbud. I saldot ingår inte heller skatter som inte omfattas av MinSkatt (t.ex. arvsskatter, fastighetsskatter, överlåtelseskatter, inkomst- skatter)

23 Betalning med skattekontoreferens Skatterna kan betalas på skattekontot ända till MinSkatt ersätter webbtjänsten Skattekonto vid årsskiftet och betalningar som betalats efter visas endast i MinSkatt. Om man betalar skatter år 2017, rekommenderas att man använder de nya betalningskontaktuppgifterna som man får efter att webbtjänsten MinSkatt öppnats. Det gamla referensnumret fungerar också tills vidare. 23

24 Betalningsuppmaning, skatteskuldsregister och protestlista Om det finns obetalda skatter i slutet av månaden finns det en betalningsuppmaning i sammandraget. I betalningsuppmaningen finns angivet datum då skatten senast ska betalas. Om en skatteskuld ska införas i skatteskuldregistret, publiceras på protestlistan eller överföras till utsökning, anmäls detta på förhand i betalningsuppmaningen

25 Skatteskuldsregister När ska skatterna betalas för att de inte publiceras i skatteskuldsregistret? Om jag betalar skatterna som antecknats i skatteskuldsregistret in på banken, när tas anteckningen bort? Senast den dag som har nämnts i betalningsuppmaningen. Om skatterna betalas senare hinner uppgiften inte komma till Skatteförvaltningens system. Genast då betalningen syns i Skatteförvalningens system (om 2 3 dagar)

26 Protestlista När ska skatterna betalas så att de inte publiceras på protestlistan? Senast den dag som har nämnts i betalningsuppmaningen. Om jag betalar de skatter som har publicerats på proteslistan in på banken, återkallas publiceringen? När syns betalningen i Skatteförvaltningens system? Skatteförvaltningen återkallar inte publiceringen om skatterna har betalats för sent men Skatteförvaltningen anmäler på kundens begäran till publiceraren att skatterna har betalats. Om 2 3 dagar

27 Mer information om lagändringar vid årsskiftet finns på adressen skatt.fi/ändringar