Ändringar i beskattningen 2017

Transkript

1 Välkomna till webbseminariet: Ändringar i beskattningen

2 Program 1. Vad ändras i beskattningen i november 2017 eller vid årsskiftet? 2. Ändringar i e-tjänsten MinSkatt

3 Presentationens innehåll Ändringarna i korthet: Det elektroniska deklarerandet utvidgas till att omfatta samfunds inkomstskattedeklarationer och begäranden som gäller förskott. E-tjänsten MinSkatt utvidgas. Förskottskompletteringen ersätts av tilläggsförskott som påförs på ansökan. Tidsfristerna för påförande och ändring av förskott samt betalningen ändras. Betalningen av inkomstskatt och skatteuppbörden förnyas. Ränteberäkningen vid inkomstbeskattningen förändras. Deklarerandet av inkomstskatt förändras. Begränsad service i början av november. Mervärdesbeskattningen som gäller varuimport överförs till Skatteförvaltningen Kontrolldagarna för kontroll av uppgifter i förskottsuppbördsregistret ändras.

4 Allmänt: vad ändras och när? Lagstiftning om reformering av förskottsbetalningen och vissa andra beskattningsförfaranden (RP 237/2016) Lagändringarna träder i kraft De tillämpas på beskattningen av samfund och samfällda förmåner fr.o.m beskattningen av fysiska personer och andra skattskyldiga fr.o.m (förutom den elektroniska deklarationsskyldigheten). Ytterligare information:

5 Det elektroniska deklarerandet utvidgas

6 Det elektroniska deklarerandet utvidgas Samfund och samfällda förmåner ska lämna inkomstskattedeklarationen elektroniskt fr.o.m Om skattedeklarationen har lämnats in på papper före , behöver den dock inte lämnas in på nytt. Från och med november ska samfund och samfällda förmåner ansöka om förskott elektroniskt. Skatteförvaltningens alla tjänster är ändå inte tillgängliga genast i början av november. Om samfundet inte har en Katso-kod ännu lönar det sig att skaffa en sådan. Samfundet kan också auktorisera en bokförare att lämna samfundets deklarationer elektroniskt. En Katso-kod skapas i yritys.tunnistus.fi.

7 Det elektroniska deklarerandet utvidgas Fr.o.m. november kan skattedeklarationen lämnas in på papper endast av särskilda skäl t.ex. om det inte går att lämna deklarationen elektroniskt på grund av tekniska hinder. Man behöver inte ansöka om något särskilt tillstånd för det och man behöver inte heller redogöra i förväg för varför deklarationen lämnas in på papper. Skatteförvaltningen kan i samband med skattekontrollen fråga av vilket särskilt skäl deklarationen har lämnats in på papper. Samma principer gäller också när man ansöker om förskott. Om du lämnar in deklarationen på papper, ska den fr.o.m. skatteåret 2018 ska vara framme hos Skatteförvaltningen senast på den sista utsatta dagen. Det räcker inte med att deklarationen har postats den sista utsatta dagen.

8 Nya funktioner i MinSkatt

9 MinSkatt ersätter Samfundens skattedeklarationstjänst MinSkatt ersätter Samfundens skattedeklarationstjänst i november Samfundens skattedeklarationstjänst är öppen i läsläge till Fr.o.m. skatteåret 2017 kan man läsa gällande uppgifter i MinSkatt oberoende av genom vilken kanal skattedeklarationen har skickats. Fr.o.m. skatteåret 2018 syns de förhandsifyllda uppgifterna på skattedeklarationen i MinSkatt.

10 Nya funktioner i MinSkatt I november 2017 kan du uträtta följande ärenden i MinSkatt: lämna in inkomstskattedeklarationen för samfund och samfällda förmåner ansöka om förskottsskatt för samfund eller samfällda förmåner, eller ändra förskottsskatten beställa skatteskuldsintyg begära betalningsarrangemang begära omprövning som gäller inkomstskatt för samfund och skatter på eget initiativ ansöka om förhandsavgörande som gäller inkomstskatt, skatter på eget initiativ och gåvoskatt ansöka om skriftlig handledning i frågor som gäller moms ansöka om dispens för avdrag av förluster.

11 Nya funktioner i MinSkatt Korrespondens Transaktionssökning Förbättringar i hur inbetalningar och återbäringar syns Till att börja med kan man skicka meddelanden som gäller gåvobeskattning eller att vara verksam som arbetsgivare. Du kan söka efter valda transaktioner för specificerade tidsperioder. Detaljerade uppgifter om återbäringarna finns på fliken Betalningar och återbäringar som använts för skatter. Detaljerade uppgifter om användningen av inbetalningen. Ändring i skattebeloppet under skatteperioden eller skatteåret.

12 Ändringar i Katso-auktoriseringarna Behörigheterna Företagets huvudanvändare, sekundära huvudanvändare, Företagets MinSkatt kan också använda alla nya funktioner Inkomstskattedeklarant kan lämna in skattedeklarationer, ansöka om förskottsskatt och ansöka om tilläggstid för att lämna in inkomstskattedeklarationen kan inte lämna in omprövningsbegäranden eller ansökningar ser inte penning- eller betalningsuppgifter Uppgiftslämnare för skatter på eget initiativ kan ansöka om ändring av skatteperioden, beställa momsintyg och lämna kommunåterbäringsanmälan

13 Det nya förskottsförfarandet

14 Förskottskompletteringen slopas Samfund och samfällda förmåner kan betala förskottskomplettering för sista gången den Det nya förfarandet fr.o.m : Förskottet kompletteras så att man ansöker om tilläggsförskott. Skatteförvaltningen fattar beslut om beloppet av tilläggsförskott.

15 Påförande och ändring av förskott på yrkande av den skattskyldige Om den skattskyldige yrkar på det kan Skatteförvaltningen besluta om påförande, ändring och avlyftande av skatteårets förskott fram till slutförandet av beskattningen. Obs! Ansökan hinner nödvändigtvis inte tas i beaktande strax innan beskattningen slutförs. Under skatteåret påförs förskottsskatten i rater (liksom i nuläget). Efter skatteåret förfaller förskottet alltid till betalning i en rat.

16 Påförande och ändring av förskott på Skatteförvaltningens initiativ Skatteförvaltningen kan också på eget initiativ påföra och höja förskott ända till slutet av den andra månaden som följer på skatteårets utgång. Skatteförvaltningen kan också på eget initiativ sänka och avlyfta förskott ända till slutförandet av beskattningen.

17 Förskott som förfaller till betalning Under skatteåret är förfallodagen för förskottsskatt den 23:e dagen i varje månad. Efter skatteåret är förfallodagen för förskott senast tre veckor efter att förskottet har påförts. I MinSkatt får den sökande själv välja förfallodag. Förfallodagen kan vara den innevarande dagen eller senast dagen som infaller efter tre veckor. Obs! Förfallodagen ska ändå alltid vara en bankdag.

18 Ändring av förskott Ansökan kan lämnas i MinSkatt fr.o.m I MinSkatt ser du också de gällande förskotten. Ansökan kan också lämnas in via andra tjänsteleverantörer (Tyvi-operatörer och Ilmoitin.fi). Ansökan lämnas separat för varje skatteår. Ansökningar kan lämnas in med följande Katsobehörigheter: Katso-huvudanvändare Sekundär huvudanvändare MinSkatt för företag och Inkomstskattedeklarant Beslutet om förskottsskatt visas i MinSkatt. Betalningsanvisningarna finns i beslutet Beslutet arkiveras i MinSkatt

19 Att ansöka om förskott i MinSkatt Inga bilagor behövs i fortsättningen. Skatteförvaltningen ber vid behov om tilläggsutredningar för handläggningen av ansökan.

20 Att ansöka om förskott i MinSkatt Om du ansöker om tilläggsförskott efter skatteårets utgång får du beslutet omedelbart. Beslut om sänkning, avlyftande eller höjning av förskott under skatteåret får du efter att din ansökan har behandlats. I beslutet om förskottsskatt finns det anvisningar om hur förskottsskatten betalas förskottsskatten ändras man begär ett separat överklagbart beslut om förskottsskatt.

21 Att betala förskottet Betalningsanvisningarna finns i fortsättningen i beslutet om förskottsskatt. Efter skickas inte några separata giroblanketter med besluten. Av betalningsanvisningarna framgår kontonummer betalningsrater förfallodagar referensnumret som ska användas vid betalningen

22 Beslut om förskottsskatt och betalningsanvisningar i MinSkatt

23 Att betala i MinSkatt Uppgifter för betalningen finns på sidan Betala skatter. Skatteförvaltningens kontonummer Skatternas referensnummer (skatter på eget initiativ och inkomstskatt för samfund). Det är också möjligt att förflytta sig från sidan och betala direkt genom nätbetalning.

24 Ändringar i betalningen och återbäringen av skatter

25 Ändringar i konto- och referensnumren Kontonumret för förskottsskatt ändras. Förskottsskatterna betalas i fortsättningen in på samma bankkonton som skatterna på eget initiativ. Förskottsskatterna betalas med det nya kontonumret om skatterna har påförts efter Förskottsskatter som har påförts före betalas med det gamla kontonumret som finns på giroblanketten. Betalningen riktas till rätt konto. I fortsättningen har förskottsskattens rater endast en skatteslagsspecifik referens.

26 Betalningarnas referensnummer och hur betalningen riktas Skatterna ska i första hand betalas med en skatteslagsspecifik referens t.ex. med referensen för inkomstskatt. På så sätt riktas inbetalningarna till rätt skatteslag, t.ex. betalningen av inkomstskatt till förskottet, tilläggsförskottet och kvarskatten. Om det för ifrågavarande skatteslag inte finns förpliktelser (varken sådana som har förfallit till betalning eller sådana som inte har gjort det), används inbetalningen till andra skatteskulder som har förfallit till betalning. I sammandraget finns det en kundreferens som riktar inbetalningarna till vilken som helst av kundens skatter som har förfallit till betalning, oberoende av skatteslag. En specificerad betalningsreferens som Skatteförvaltningen separat har gett kan enbart användas i specialsituationer, t.ex. vid inbetalningar som hänför sig till betalningsarrangemang. Det är inte möjligt att använda Skatteförvaltningens referens om betalningarna har flyttats till utsökning.

27 Ändringar i betalningen fr.o.m Inom skatteslaget riktas inbetalningen enligt användningsordningen som fastställts i lag. Skatteslag, t.ex. inkomstskatt för samfund = samfundets förskottsskatter (inkl. tilläggsförskott) och kvarskatt Man kan inte längre välja vilken rat av inkomstskatten man betalar, utan inbetalningen används för inkomstskatterna enligt ordningen i de nya bestämmelserna. Inbetalningen används till skatter som har förfallit till betalning och till skatter som ännu inte gjort det i första hand enligt den dag då de preskriberas och i andra hand enligt förfallodagen så att den rat som preskriberas först också betalas först.

28 Användning av inbetalningar i det nya skatteuppbördsförfarandet

29 Ändringar i återbäringen av skatter Från och med den dag beskattningen slutförts kan Skatteförvaltningen använda skatteåterbäringen till skatter som har förfallit till betalning. Brister i deklarationerna hindrar skatteåterbäring. Återbäringen kan inte betalas ut om inte alla skattedeklarationer har lämnats in eller om de är bristfälliga. Både skatterna på eget initiativ och inkomstskatten beaktas. Bristerna i en deklaration syns i MinSkatt dagen efter den sista inlämningsdagen för deklarationen.

30 Nya uppgifter i sammandraget Samfundens förskotts- och kvarskatter samt skatteåterbäringar anges i sammandraget. De kommer att synas i sammandraget för första gången i början av december. Det finns också en betalningspåminnelse i sammandraget om en skatt inte har betalats senast på förfallodagen.

31 Ändringar i ränteberäkningen för samfund och samfällda förmåner

32 Ränteberäkningen vid inkomstbeskattningen förändras I fortsättningen beräknas ränta på inkomstskatterna per skatteår (inte per räkenskapsperiod), enligt de faktiska dagarna och för en längre tid än i nuläget. Obs! Den räntefria betalningstiden efter utgången av samfundens skatteår förkortas till 1 månad. Nedsatt dröjsmålsränta ersätter samfundsränta som ska betalas. Räntan fastställs på samma sätt som tidigare och den är 2 % år Endast från räntan som beräknas på kvarskatt avdras 20 euro eller högst räntans belopp. Ränta vid betalning av återbäring ersätter samfundsränta som återbärs. Räntan fastställs på samma sätt som tidigare och den är 0,5 % år Dröjsmålsränta ersätter förseningsränta och skattetillägg. Räntan fastställs på samma sätt som tidigare och den är 7 % år 2017.

33 Beräkning av ränta på förskott Förfallodag för förskott Betalningsdag för förskott Förfallodagen är senast 1 mån. efter skatteårets utgång Räntefri Dröjsmålsränta Förfallodagen är senare än 1 mån. efter skatteårets utgång NDR Dröjsmålsränta På förskott som har betalats efter förfallodagen beräknas dröjsmålsränta. Om förfallodagen för tilläggsförskottet är den första dagen i den andra månaden som följer på skatteårets utgång eller därefter, räknas på tilläggsförskottet en nedsatt dröjsmålsränta (NDR).

34 Beräkning av ränta på kvarskatt Skatteåret löper ut Beskattningen slutförs Förfallodag för kvarskatt Kvarskatt Räntefri 1 mån. Nedsatt dröjsmålsränta Dröjsmålsränta Nedsatt dröjsmålsränta på kvarskatt Räntan beräknas fr.o.m. den första dagen i den andra månaden efter skatteårets utgång till kvarskattens förfallodag. Om kvarskatten betalas först efter förfallodagen räknas dröjsmålsränta på skatten.

35 Beräkning av ränta på skatteåterbäring Skatteåret löper ut Beskattningen slutförs Skatteåterbäringsdag Skatteåterbäring Räntefri 1 mån. 1) Återbäringsränta 2) Återbäringsränta Återbäringsränta på skatteåterbäring: 1. Ränteberäkningen börjar från början av den andra månaden efter skatteårets utgång. 2. Om skatten har betalats efter den månad som infaller efter skatteårets utgång, börjar räntan beräknas från dagen efter betalningsdagen. Ränta beräknas fram till den dag då återbäringen lämnar Skatteförvaltningens konto eller då den används till betalning av skatter.

36 Ränteberäkning vid inkomstbeskattningen 2017 Det är räntefritt att betala förskottskomplettering för skatteåret Förskottskomplettering kan betalas för sista gången På kvarskatten för skatteåret 2017 beräknas nedsatt dröjsmålsränta. Beräkningsperioden för den nedsatta dröjsmålsräntan förlängs gradvis under övergångsperioden (år 2017) tills en månadslång räntefri period uppnås. På kvarskatten för räkenskapsperioderna 1 6/2017 beräknas nedsatt dröjsmålsränta från dagen efter skattedeklarationens sista inlämningsdag. På kvarskatten för räkenskapsperioderna 7 8/2017 beräknas nedsatt dröjsmålsränta fr.o.m På kvarskatten för räkenskapsperioderna 9 12/2017 beräknas nedsatt dröjsmålsränta från början av den andra månaden efter skatteårets utgång. På kvarskatten för räkenskapsperioderna 1 2/2017 beräknas nedsatt dröjsmålsränta undantagsvis t.o.m , eftersom beskattningen för de här räkenskapsperioderna slutförs först Skatteförvaltningens beslut om tidpunkten för slutförande av beskattningen av samfund och samfällda förmåner (A160/200/2016, )

37 Ränteberäkning vid inkomstbeskattningen 2017 Exempel X Ab X Ab:s räkenskapsperiod är , och denna period utgör X Ab:s skatteår Den sista inlämningsdagen för X Ab:s skattedeklaration för skatteåret 2017 är I samband med verkställandet av beskattningen påförs X Ab kvarskatt. Kvarskattens förfallodag är På kvarskatten beräknas nedsatt dröjsmålsränta för tiden Skatteförvaltningens beslut om tidpunkten för slutförande av beskattningen av samfund och samfällda förmåner (A160/200/2016, ) Exempel Y Ab Y Ab:s räkenskapsperiod är , och denna period utgör Y Ab:s skatteår Den sista inlämningsdagen för Y Ab:s skattedeklaration för skatteåret 2017 är I samband med verkställandet av beskattningen påförs Y Ab kvarskatt. Kvarskattens förfallodag är På kvarskatten beräknas nedsatt dröjsmålsränta för tiden

38 Ändringar i inkomstskattedeklarationerna

39 Ändringar i inkomstskattedeklarationerna Många ändringar i skattedeklarationerna för skatteåret 2017 De största ändringarna finns i deklarationsblankett 6C som används av föreningar, stiftelser och offentliga samfund. Deklarationsblankett 6B: i fortsättningen deklareras endast de intäkter och kostnader som hänför sig till näringsverksamheten. Den personliga förvärvskällan och jordbrukets intäkter och kostnader deklareras med de egna bilageblanketterna 7A och 7M. Utländska samfund har en helt ny egen deklarationsblankett, 6U. Om samfundets räkenskapsperiod går ut före juli ska man lämna in skattedeklarationerna 6C, 6U och bilageblankett 7M på papper eller via Ilmoitin.fi. Alternativt kan man använda sig av kommersiella Tyvi-tjänster. I alla deklarationsblanketter har punkternas numrering ändrats. Frågorna har utformats på nytt i en del punkter.

40 Övriga ändringar som träder i kraft år 2018

41 Mervärdesbeskattning som gäller varuimport Mervärdesbeskattningen som gäller varuimport överförs från Tullen till Skatteförvaltningen Gäller importer som görs av företag som är införda i registret över mervärdesskattskyldiga. Förfarandet ändras så att dessa företag i fortsättningen ska deklarera på eget initiativ. Webbseminarium (på finska)

42 Kontroll av uppgifterna i förskottsuppbördsregistret 2018 De nuvarande kontrolldagarna (28.2 och 31.8) avskaffas De nya kontrolldagarna Det är rekommendabelt att kontrollera förskottsuppbördsregistreringen alltid när arbets- eller bruksavgifter betalas ut. Alla prestationsmottagare ska ändå kontrolleras åtminstone 1.3, 1.6, 1.9 och Tillämpas fr.o.m Kontrollkanalerna är oförändrade (Ilmoitin.fi, Ytj.fi, YTJ:s tjänster). Kontrolldagarna visas inte längre i YTJ och Ilmoitin i samband med införingen i registret.

43 Begränsad service Kundservicen är begränsad och Skattebyråerna, telefonservicen och chatten är öppna. Det är inte möjligt att sköta skatteärenden men de tas emot, och behandlas efter den Vid skattebyråerna får man allmän rådgivning och handledning i hur man använder e- tjänsterna. Det är inte möjligt att få skattenummer så sådana måste skaffas i god tid på förhand. Begränsningar i e-tjänsterna Samfundens skattedeklarationstjänst YSTI stängs och ersätts av MinSkatt. MinSkatt stängs kl. 16 och öppnas igen Tjänsten Skattekort på nätet fungerar: kom ihåg att ta med dina bankkoder och övriga uppgifter som behövs. De offentliga skatteuppgifterna finns tillgängliga på skattebyråerna.

44 Samfund och samfälld förmån: Viktiga datum i höst och i början av nästa år Förskottskomplettering kan betalas för sista gången. Den ersätts av tilläggsförskottet Servicen är begränsad E-tjänsten MinSkatt utvidgas Beräkning av den nedsatta dröjsmålsräntan börjar från räkenskapsperioden som tog slut

45 Sammanfattning Samfund och samfälld förmån, kom ihåg åtminstone följande: Skattedeklarationen och ansökningar som gäller förskott ska lämnas in elektroniskt fr.o.m. november. Det finns dock begränsningar i e-tjänsterna Inkomstskatt för samfund, förskott, ansökningsärenden o.d. överförs till MinSkatt. Förskottskompletteringen avskaffas Det är möjligt att söka ändring i förskottsskatterna till dess att beskattningen slutförs. Den nedsatta dröjsmålsräntan beräknas 1 mån. efter skatteårets utgång. Det kommer att ske ändringar i hur inbetalningarna riktas. Betalningarnas referenser och kontonumren för betalningen av förskott ändras. Inkomstskattens referens inbetalningen riktas i första hand till inkomstskatterna (förskottsskatterna, kvarskatterna) i den ordning de preskriberas.

46