Deklarationsanvisningar för periodskattedeklaration. Hur deklareras skatter som betalas på eget initiativ? INNEHÅLL

Transkript

1 INNEHÅLL 2010 PERIODSKATTEDEKLARATION... 2 Vem ska lämna in en periodskattedeklaration?... 2 När ska periodskattedeklarationen lämnas in?... 2 Hur ska den skatt som betalas räknas ut och betalas?... 3 Hur korrigeras periodskattedeklarationens uppgifter?... 3 Hur syns uppgifterna som deklarerats med periodskattedeklaration på skattekontot?... 4 Vem har rätt till förlängd deklarations- och betalningsperiod?... 4 Vem har rätt till lättnad i anslutning till momsens nedre gräns?.4 Ytterligare information för primärproducenter och bildkonstnärer som är i årsförfarandet... 4 DEKLARATIONSANVISNINGAR FÖR PERIODSKATTEDEKLARATION... 5 Periodskattedeklarationens gemensamma uppgifter... 5 Uppgifter om mervärdesskatt... 5 Uppgifter om arbetsgivarprestationer Uppgifter om ingen verksamhet i periodskattedeklaration.. 14 Uppgifter om andra skatter som ska betalas på eget initiativ Specialgrupper EXEMPEL PÅ KORRIGERING AV PERIODSKATTEDEKLARATIONENS UPPGIFTER BILAGOR Skatter som ska deklareras med periodskattedeklaration samt deklarations- och betalningsskyldiga Blanketten Periodskattedeklaration Förfallodagar för olika skatteslag och deklarationsperioder Skatteförvaltningens publikation 65r.10 Deklarationsanvisningar för periodskattedeklaration Hur deklareras skatter som betalas på eget initiativ?

2 2 PERIODSKATTEDEKLARATION Med en periodskattedeklaration deklareras till Skatteförvaltningen uppgifterna om de skatter som ska deklareras och betalas på eget initiativ. På den första sidan deklareras uppgifterna om moms och arbetsgivarprestationer. På den andra sidan deklareras uppgifterna om andra skatter som ska betalas på eget initiativ. Om periodskattedeklarationen lämnas in på pappersblankett, ska vardera sidan lämnas in var för sig på grund av att blanketterna läses optiskt. Om företaget ska deklarera endast uppgifter på endera sidan, räcker det med att endast periodskattedeklarationens respektive sida skickas till Skatteförvaltningen. Vem ska lämna in en periodskattedeklaration? Periodskattedeklaration ska lämnas in av momsskyldiga, av arbetsgivare som betalar löner regelbundet och av försäkringspremieskyldiga. Även tillfälliga arbetsgivare ska lämna in periodskattedeklaration då de har betalt löner och har förskottsinnehållningar eller arbetsgivares socialskyddsavgift att betala. Hushåll som betalar ut lön tillfälligt behöver varken verkställa förskottsinnehållning, betala socialskyddsavgift eller lämna in periodskattedeklaration om lön som betalas ut till en och samma anställd är högst euro om året. Skattskyldiga som betalar andra skatter som ska betalas på eget initiativ lämnar in deklarationen efter det att de tagit ut förskottsinnehållningen eller källskatten. Anordnare av lotterier lämnar in deklarationen efter det att lotterier har anordnats. På sidan 21 finns en lista över skatter som ska deklareras med periodskattedeklarationen och över deklarations- och betalningsskyldiga. När ska periodskattedeklarationen lämnas in? Periodskattedeklarationen lämnas in per redovisningsperiod. Redovisningsperioden är en månad, ett kvartal eller ett år. Månads- och kvartalsförfarandet Inlämningsdagen för en elektroniskt inlämnad periodskattedeklaration är den 12 dagen i den kalendermånad under vilken redovis-ningsperiodens skatt eller avgift ska enligt lag deklareras. En periodskattedeklaration som lämnas på papper ska vara framme i Skatteförvaltningen den 7 i den kalendermånad under vilken redovisningsperiodens skatt eller avgift enligt lag ska deklareras. Årsförfarandet Periodskattedeklarationen ska lämnas in och skatten betalas senast den 28 februari året efter kalenderåret. Inlämningsdagen är densamma för både elektroniska deklarationer och pappersdeklarationer. Om den som är i årsförfarandet dock lägger ned sin momspliktiga verksamhet eller övergår till en kortare period mitt under året, ska han lämna in en periodskattedeklaration för momsen för början av året och betala den senast den 12 dagen i den andra månaden efter den sista månaden då han hade verksamhet/tillämpade årsförfarandet. Renbeteslagsgrupper ska lämna in periodskattedeklarationen för moms för renskötselår. Den elektroniska deklarationen ska lämnas in senast den 12 juli och deklarationen på papper senaste den 7 juli. Om förfallodagen infaller på en lördag, söndag eller annan helgdag, flyttas förfallodagen till följande vardag. Periodskattedeklarationen kan lämnas in elektroniskt på Skattekonto-tjänsten på adressen Om ni vill inlämna deklarationen på papper, får ni deklarationer på adressen eller från Skatteförvaltningens kontor. Periodskattedeklarationen får inte lämnas in per fax. Mindre företag, som omfattas av s.k. förlängd deklarationsperiod, har från Skatteförvaltningen fått ett separat meddelande eller beslut om deklarationsperiodens längd. Se närmare punkten Vem har rätt till förlängd deklarations- och betalningsperiod. På anvisningens sista sida finns en tabell där förfallodagarna för periodskattedeklarationens samtliga skatter och deklarationsperioder finns antecknade. Periodskattedeklaration lämnas in för samtliga redovisningsperioder också då momspliktig eller försäkringspremiepliktig affärsverksamhet har avbrutits tillfälligt en momsskyldig som är i årsförfarandet har inte haft momspliktig verksamhet under kalenderåret arbetsgivare som registrerats som regelbunden har inte betalt löner moms som beräknats för redovisningsperioden är negativ. En periodskattedeklaration ska lämnas in även om den skattskyldige har anmält avbrott i verksamheten för viss tid till företagsoch organisationsdatasystemet (FODS). För försenade periodskattedeklarationer påförs en förseningsavgift Om periodskattedeklarationen kommer in för sent, påför Skatteförvaltningen en förseningsavgift enligt en årlig räntesats på 20 % för varje skattebelopp som deklarerats för sent. Förseningsavgiften beräknas från den dag som följer efter förfallodagen till den dag då deklarationen kommer in. Förseningsavgift påförs också på det skattebelopp som har deklarerats för sent med en tilläggsdeklaration myöhässä saapuneelle kausiveroilmoitukselle, vaikka veroa ei tulisi maksettavaksi, esim. ei toimintaa tai ei palkanmaksua för en periodskattedeklaration som kommit in för sent, även om skatt inte deklareras, t.ex. för uppgifterna om ingen verksamhet eller ingen lönebetalning och för negativt skattebelopp. Förseningsavgiften är minst 5 euro per skatteslag och högst euro per skatteslag. Beslut om påförande av förseningsavgift, om dess grunder och om förfallodagen antecknas på skattekontoutdraget. Man kan få ett separat beslut om förseningsavgiften på begäran. Förseningsavgiften är inte en avdragbar utgift i inkomstbeskattningen. Exempel: En skattskyldig som är med i månadsförfarandet deklarerar momsuppgifterna ( euro) för maj 2010 och uppgiften ingen lönebetalning för juni 2010 för sent. Deklarationen borde ha anlänt till Skatteförvaltningen och den kommer in elektroniskt För den för sent deklarerade uppgiften Ingen lönebetalning fastställs 5 euro i förseningsavgift. För den för sent deklarerade momsen om euro påförs i för-

3 3 seningsavgift 98,63 euro för förseningsperioden enligt följande formel: 20 x euro x 18 dagar 100 x 365 dagar = 98,63 euro Obs. Om deklarationen hade lämnats in med pappersblankett, skulle förseningsavgiften ha fastställts för tiden eftersom förfallodagen skulle ha varit redan för en periodskattedeklaration som lämnas in på papper. annat sätt än elektroniskt. Då skulle i förseningsavgiften för moms ha betalats för 23 dagar dvs. 126,03 euro. En försummelse av deklarationsskyldigheten leder till beskattning enligt uppskattning och till skatteförhöjning Om periodskattedeklarationen inte har lämnats in, uppskattar Skatteförvaltningen redovisningsperiodens skattebelopp och uppmanar den skattskyldige att lämna in en deklaration. Om den skattskyldige trots uppskattningsförslaget inte lämnar en deklaration, påförs redovisningsperiodens skatter enligt uppskattningsförslaget. Redovisningsperiodens skattebelopp kan uppskattas också då uppgifterna som har deklarerats är bristfälliga eller motstridiga. Försummelse av deklarationsskyldighet medför skatteförhöjning. Till exempel om redovisningsperiodens skattebelopp har uppskattats på grund av en försummad deklaration, debiterar man förutom det uppskattade beloppet även skatteförhöjning. Om uppskattningen rättas senare så att den uppskattade skatten upphävs helt eller nedsätts på grund av periodskattedeklarationens uppgifter, blir det ändå skatteförhöjning kvar att betala. Förseningsavgift påförs då inte. Skatteförhöjningen är inte avdragbar i inkomstbeskatt. Hur ska den skatt som betalas räknas ut och betalas? Skattebelopp som deklareras med periodskattedeklarationen räknas ihop. Den moms som berättigar till återbäring får dras av från den skatt som ska betalas om den negativa momsen deklareras i början av månaden senast skattekontots allmänna förfallodag (i allmänhet den 1 12 dagen i månaden) och skatter som ska betalas har deklarerats med periodskattedeklarationen senast när man deklarerar den negativa momsen. Om ni deklarerar den negativa momsen vid någon annan tidpunkt (i allmänhet efter den 12 dagen i månaden och före ingången av den följande månaden) och ni vill att den används för betalning av andra skatter på eget initiativ, fastställ en återbäringsgräns för skattekontot. Återbäringsgränsen kan fastställas på webbtjänsten i punkt Skattekontospecifika styruppgifter. Skattebeloppet som berättigar till återbäring antecknas på skattekontot (Se nedan punkten: Hur syns uppgifterna som deklarerats med periodskattedeklaration på skattekonto ), sedan Skatteförvaltningen har godkänt det. Skatteförvaltningen ber om tilläggsutredning vid behov. Om moms som berättigar till återbäring och som har deklarerats med periodskattedeklaration eller annat skattebelopp som krediterar kontot förkastas eller godkänns endast delvis, beräknas det på beloppet som förblir kvar att betala förseningsränta från ursprungliga förfallodag till betalningsdagen. Skatteförvaltningen ger ett separat beslut om förkastad eller delvis godkänd skatt. Skillnaden mellan de med periodskattedeklarationen deklarerade skatterna som ska betalas och skatter som berättigar till avdrag inbetalas på Skatteförvaltningens konto med ett kundspecifikt referensnummer. Försummelse av betalning leder till dröjsmålsränta Om skatter som ska deklareras med periodskattedeklarationen inte betalas till det fulla beloppet senast på förfallodagen, beräknar man dröjsmålsränta på den obetalade delen av skatterna. Dröjsmålsränta beräknas på alla de skatter som den skattskyldige har själv deklarerat eller som borde ha deklarerat. Dröjsmålsräntan beräknas då på skatten från den dag som följer efter förfallodagen till den dag då skatten betalas. För påförda skatteförhöjningar, förseningsavgifter och försummelseavgifter beräknas dröjsmålsräntan från den dag som följer efter debiteringsbeslutets förfallodag till den dag då förpliktelsen betalas. Dröjsmålsräntan är inte avdragbar i inkomstbeskattningen. Hur korrigeras periodskattedeklarationens uppgifter? Om uppgiftslämnaren konstaterar ett fel i sina periodskattedeklarationsuppgifter, ska felet korrigeras utan dröjsmål. De felaktiga uppgifterna ska korrigeras även om skattebeloppet inte skulle ändras. Om det på grund av felet har deklarerats för litet skatt som ska betalas eller för mycket skatt som berättigar till återbäring Korrigeringen görs alltid genom att lämna in en tilläggsdeklaration för den redovisningsperiod för vilken de felaktiga uppgifterna har deklarerats. För redovisningsperioden i fråga lämnas då en periodskattedeklaration där endast beloppen på ändringarna deklareras i fråga om de punkter som deklarerats felaktigt. Ändringsbeloppet fås genom att beloppet som deklarerats tidigare subtraheras från redovisningsperiodens rätta belopp enligt bokföringen. Obs! Om ett belopp som deklarerats tidigare inte ändras, deklareras det inte på nytt i tilläggsdeklarationen. Om man tidigare har deklarerat att man inte haft verksamhet eller lönebetalning, gör man korrigeringen genom att lämna in en ny periodskattedeklaration. Om det på grund av felet har deklarerats för mycket skatt som ska betalas eller för litet skatt som berättigar till återbäring Korrigeringen kan göras genom att det felaktiga beloppet tas i beaktande i en senare periodskattedeklaration eller genom att deklarera beloppen på ändringarna med en tilläggsdeklaration för den redovisningsperiod där felet finns. Korrigeringen kan göras i en senare periodskattedeklaration endast då felet konstateras innan räkenskapsperiodens eller kalenderårets sista periodskattedeklaration har lämnats in. Korrigeringen syns då endast i bokföringen. Om felet konstateras först därefter, kan korrigeringen göras genom att lämna in en tilläggsdeklaration för räkenskapsperiodens eller kalenderårets sista redovisningsperiod på följande sätt: Momsuppgifterna och försäkringspremieskatterna ska korrigeras senast för räkenskapsperiodens sista redovisningsperiod, om deklarationsperioden är en månad. Momsuppgifterna ska korrigeras senast för kalenderårets sista redovisningsperiod, om deklarationsperioden är ett kvartal. Arbetsgivarprestationerna och andra skatter som betalas på eget initiativ ska korrigeras senast för kalenderårets sista redovisningsperiod. Om periodskattedeklarationsuppgifter inte alls har deklarerats för en redovisningsperiod och redovisningsperiodens skatter har uppskattats Korrigeringen görs genom att lämna in redovisningsperiodens

4 4 periodskattedeklaration med redovisningsperiodens uppgifter enligt bokföringen. Korrigering kan göras i fråga om moms- och försäkringspremiebeskattningen inom tre år räknat från räkenskapsperiodens slut i fråga om förskottsinnehållningar, källskatter och socialskyddsavgifter inom sex år räknat från kalenderårets slut i fråga om lotteribeskattningen inom fem kalenderår som följer efter skattebetalningen. Exempel på hur deklarationsuppgifterna korrigeras finns på sidan 20. Hur syns uppgifterna som deklarerats med periodskattedeklarationen på skattekontot? Skatteförvaltningen samlar in till skattekontot de skatter som den skattskyldige deklarerat med periodskattedeklarationen samt uppgifterna om betalningen av dessa skatter. Med hjälp av skattekontot beräknas hur mycket skatter ska betalas och hur mycket Skatteförvaltningen ska återbära till den skattskyldige. Ytterligare information om skattekontot finns på Skatteförvaltningens webbplats fi/skattekontoinfo samt i Skattekontohandbok (publikation 88r). Den skattskyldige får uppgifter om skattekontots transaktioner och saldo ur kontoutdraget. På Skattekonto-tjänsten ( fi/skattekonto) kan man lämna in periodskattedeklarationer och vid behov en tilläggsdeklaration. På tjänsten kan man dessutom kolla kontotransaktionerna på skattekontot, kolla kontoutdraget samt använda saldoräknaren. På Skattekonto-tjänsten kan man också skriva ut önskade utdrag och utredningar. Vem har rätt till förlängd deklarations- och betalningsperiod? Företag som omfattas av förlängd deklarations- och betalningsperiod har från Skatteförvaltningen fått ett separat meddelande eller beslut om deklarationsperiodens längd. Ett småföretag är berättigat till förlängd deklarations- och betalningsperiod, om dess omsättning är högst euro. Då lämnas periodskattedeklarationen in och betalningen inbetalas med tre månaders mellanrum (kvartalsvis). omsättning är högst euro. Då lämnas periodskattedeklarationen för mervärdesskatt in och betalningen inbetalas per kalenderår. De övriga skatterna som betalas på eget initiativ deklareras och betalningarna inbetalas med tre månaders mellanrum (kvartalsvis). Det förlängda förfarandet förutsätter dessutom att företaget har registrerats som momsskyldigt eller som arbetsgivare som betalar löner regelbundet. En arbetsgivare som betalar löner tillfälligt kan således omfattas av det förlänga förfarandet endast om denne är också momsskyldig. Uppgifterna kan anmälas med periodskattedeklarationen kvartalsvis eller per kalenderår endast om Skatteförvaltningen har skickat ett separat meddelande eller beslut om den förlängda deklarationsperioden. Förfallodagar för olika skatteslag och deklarationsperioder per deklarationsperiod finns i slutet av anvisningen. En skattskyldig som är berättigad till en förlängd deklarationsperiod ska utan dröjsmål underrätta Skatteförvaltningen om det innevarande eller påföljande årets omsättning växer så att företaget inte längre har rätt till den förlängda deklarationsperioden. Skatteförvaltningen kan också flytta den skattskyldige från en förlängd deklarationsperiod till en deklarationsperiod om en månad om gränserna för omsättningen överskrids eller om kunden t.ex. har försummat deklarationer eller betalningar. Nyetablerade företag, i vilka omsättningsgränserna inte överskrids, kan godkännas till en förlängd deklarations- och betalningsperiod med samma grunder som de godkänns till förskottsuppbördsregistret, dvs. endast om väsentliga försummelser inte har skett. Primärproducenter och bildkonstnärer har rätt till en deklarationsoch betalningsperiod om ett kalenderår för momsens vidkommande oavsett omsättningens storlek. Om omsättningen blir mindre än euro, kan de övriga skatterna på eget initiativ betalas och deklareras med tre månaders mellanrum (kvartalsvis). Om förlängda deklarationsperioder och om ansökan därom finns ytterligare information på Skatteförvaltningens webbplats med sökorden förlängda deklarations- och betalningsperioder. Vem har rätt till lättnad i anslutning till momsens nedre gräns? Rätt till lättnad i anslutning till momsens nedre gräns har de skattskyldiga vars omsättning är mindre än euro. Den skattefria omsättningens storlek beräknas per räkenskapsperiod om deklarationsperioden är en månad. Om deklarationsperioden är ett kvartal eller ett kalenderår, beräknas den skattefria omsättningen per kalenderår. Uppgifterna om lättnad i anslutning till momsens nedre gräns deklareras med periodskattedeklarationen antingen under räkenskapsperiodens sista månad eller under kalenderårets sista redovisningsperiod i enlighet med den kundspecifika deklarationsperioden. Någon särskild ansökan om lättnad vid momsens nedre gräns görs inte. Se närmare anvisningar om beräkning av lättnad vid den nedre gränsen i deklarationsanvisningens punkter Ytterligare information för primärproducenter bildkonstnärer som är i årsförfarandet Inlämnade av periodskattedeklaration Primärproducenten och bildkonstnären deklarerar sin momspliktiga verksamhet i samma periodskattedeklaration också om verksamheten har bedrivits på flera orter och verksamhetsställen, t.ex. på flera gårdsbruksenheter. Om anteckningarna har gjorts enhet för enhet, ska uppgifterna sammanställas i periodskattedeklarationen. Över primärproduktion som har idkats i form av en sammanslutning eller ett dödsbo lämnas bara en deklaration av sammanslutningen eller av dödsboet. Delägarna lämnar inte egna periodskattedeklarationer om verksamheten. Primärproducenter som bedriver renskötsel och därtill också annan momspliktig verksamhet lämnar in periodskattedeklaration bara för den andra momspliktiga verksamheten. Momsuppgifterna om renskötseln lämnas gemensamt i renbeteslagets periodskattedeklaration. Anteckningar och verifikationer Alla momsskyldiga är antingen bokföringsskyldiga eller anteckningsskyldiga. De som är med i årsförfarandet är inte i allmänhet bokföringsskyldig. Han har likväl skyldighet att föra anteckningsbok om inkomsterna och utgifterna för sin verksamhet. En bildkonstnär som bedriver näringsverksamhet är emellertid bokföringsskyldig.

5 5 Anteckningarna ska grunda sig på daterade och numrerade verifikationer. Verifikationerna och tilläggsutredningarna som gäller inkomsterna och utgifterna för er verksamhet ska förvaras tillsammans med anteckningarna. Verifikationerna ska inte bifogas momsdeklarationen. Skatteförvaltningen kan be om anteckningarna inklusive bilagorna för granskning då beskattningen verkställs. Anteckningarna jämte bilagorna för 2010 ska sparas till utgången av år Bokför i anteckningarna de momspliktiga försäljningarnas försäljningspris utan moms som försäljningsinkomst och momsens andel som moms som ska betalas. Beloppet som bokförs som försäljningsinkomst motsvarar det belopp som betraktas som inkomst vid inkomstbeskattningen. Om t.ex. det momspliktiga försäljningspriset på virke är euro under kalenderåret, utgör momsens andel enligt 23 %:s skattesats 4 562,60 euro. Som försäljningsinkomst bokförs då ,40 euro och som moms som ska betalas på försäljningen 4 562,60. Gör anteckningarna i kronologisk ordning. Försäljnings- och inköpshändelserna samt moms på försäljningen och moms som ska dras av bokförs enligt antingen kassaprincipen eller leveransprincipen. Med kassaprincipen avses att händelsen bokförs på den dag då betalningen skett. Enligt leveransprincipen bokförs händelsen på den dag då varan eller tjänsten levererats. Bokföringen enligt kassaprincipen tillämpas förskottsbetalningar, dvs. på fall där vederlaget betalas innan varan levereras eller tjänsten utförs. Förskottsbetalningarna hänförs alltså vid redovisningen av momsen till det år då de influti. En utförligare beskrivning om vilka anteckningar ska göras på verifikationer och fakturor finns bl.a. i Skattestyrelsens beslut om deklarationsskyldighet och anteckningar (dnr 1213/38/2009). Angående de obligatoriska kraven på anteckningarna på fakturor finns anvisningen Kraven på fakturan i momsbeskattningen (dnr 1731/40/2003). Dessa anvisningar finns på webbadressen DEKLARATIONSANVISNINGAR FÖR PERIODSKATTEDEKLARATION PERIODSKATTEDEKLARATIONENS GEMENSAMMA UPPGIFTER Den skattskyldiges namn Företag och samfund antecknar firmanamnet som anmälts till handelsregistret eller föreningsregistret. Andra skattskyldiga antecknar sitt fullständiga namn. 010 FO-nummer eller personbeteckning Datum och underskrift Telefon FO-numret eller personbeteckningen ska alltid anges. Personbeteckning används endast om FOnummer inte har tilldelats. Skatteförvaltningen hänför uppgifterna till den rätta skattskyldige med hjälp av beteckningen. Periodskattedeklarationen ska dateras och undertecknas. I elektroniska deklarationer motsvaras underskiften av den elektroniska autentiseringen. Anteckna i punkten den kontaktpersons telefonnummer som lämnar tilläggsuppgifter om periodskattedeklarationen. UPPGIFTER OM MERVÄRDESSKATT 050 Deklarationsperiod Anteckna i punkten längden av er deklarationsperiod. Deklarationsperioden är i regel en månad. Uppgifterna kan anmälas kvartalsvis eller per kalenderår endast om ni har fått ett separat meddelande eller beslut om förlängd deklarationsperiod. 052 Redovisningsperiod Anteckna redovisningsperioden i enlighet med er deklarationsperiod. Om er deklarationsperiod är en månad, anteckna redovisningsperioden med månadens nummer. Till exempel om ni dekla-rerar uppgifter för mars, anteckna som redovisningsperiod 3 ett kvartal, anteckna redovisningsperioden med en siffra Till exempel om ni deklarerar uppgifter för det andra kvartalet (april juni), anteckna som redovisningsperiod 2 ett kalenderår, deklarationsperiod antecknas inte. 053 År Anteckna året med fyra siffror Skatt på inhemsk försäljning enligt skattesatserna Anteckna momsen på den inhemska försäljningen av varorna och tjänsterna specificerad enligt skattesatserna. Även försäljningen till konsumenter i EU-länder utgör momspliktig inhemsk försäljning. Den allmänna skattesatsen är 22 % t.o.m och 23 % fr.o.m De reducerade skattesatserna är 12 % och 8 % t.o.m och 13 % och 9 % fr.o.m Skattesatsen för restaurang- och cateringtjänster är 13 % fr.o.m De nya skattesatserna tillämpas om varan har levererats eller tjänsten har utförts eller därefter. Förskottsbetalningarna utgör dock ett undantag. Om förskottsbetalningen är influten till säljaren senast , tillämpas den tidigare skattesatsen. Ändringen av skattesatser samt skattesatserna på olika varor och tjänster presenteras mera ingående i anvisningen Ändring av momssatser (dnr 348/40/2010, ), som finns på webbadressen

6 6 En skattskyldig som är i årsförfarandet deklarerar momsen enligt 22 % och 23 % på försäljningen sammanräknade i punkt 301, momsen enligt 12 % och 13 % på försäljningen sammanräknade i punkt 302, och momsen enligt 8 % och 9 % på försäljningen sammanräknade i punkt 303. Exempel: Om försäljning enligt 23 % exkl. moms är ,00 (= skattegrunden), är momsen enligt 23 % som ska deklareras 23 % x ,00 = 4 441,30 e. Exempel: Om försäljning enligt 9 % exkl. moms är 1 700,00 (= skattegrunden), är momsen enligt 9 % som ska deklareras 9 % x = 153,00 euro. Anteckna i punkterna även t.ex. moms som ni ska betala för varor och tjänster som tagits i eget bruk moms på försäljning av anläggningstillgångar moms som ni ska betala på stöd som direkt anknyter sig till priserna på varor och tjänster när de bestäms utgående från försäljningspriset eller den sålda kvantiteten moms som ni ska betala då ni köper varan eller tjänsten från en utlänning som inte är momspliktig i Finland (= s.k. omvänd skattskyldighet), t.ex. om man av ett estniskt företag köper en byggtjänst som avser en fastighet i Finland moms som ni ska betala då ni köper utsläppsrätter. I denna punkt anges inte de skatter som anges i punkt 306 på grund av den omvända skattskyldigheten. Exempel på varor och tjänster som omfattas av olika skattesatser hos dem som är i årsförfarandet 23 %: t.ex. evande djur (slaktdjur), virke, gödsel och andra produkter än livsmedel och foder 13 %: livsmedel, foder och foderblandningar 9 %: förstaförsäljning av konstverk. 305 Moms på varuinköp från andra EU-länder 306 Moms på inköp av tjänster från andra EU-länder 307 Moms som ska dras av för redovisningsperioden Anteckna i punkten moms som ska betalas för varuinköp från momsskyldiga i andra EU-länder (= gemenskapsinterna förvärv). Momsbeloppet fås genom att priset exkl. moms multipliceras med skattesatsen som ska tillämpas. Uppge de enligt de olika skattesatserna (22 /23%, 12 /13%, 8 /9%) beräknade mervärdesskatterna som sammanlagt belopp. Exempel: I punkt 313 (Varuinköp från andra EU-länder) har deklarerats gemenskapsinterna förvärv euro. På varor som nämns i exemplet tillämpas skattesatsen om 23 %. Skattebeloppet som ska antecknas i punkt 305 är 23 % x euro, dvs euro. Den här momsen som ska betalas för det gemenskapinterna förvärvet får ni dra av (inkludera i momsen som ska dras av för redovisningsperioden, punkt 307) med samma grunder som den moms som ingår i varor som köpts från Finland. Anteckna i punkten momsen som ska betalas för inköp av tjänster från momsskyldiga i andra EUländer och som enligt den allmänna bestämmelsen om försäljning mellan momsskyldiga ska betalas till Finland på grund av den omvända skattskyldigheten. Momsen räknas ut på grundval av beloppet i punkt 314 (Inköp av tjänster från andra EU-länder). Momsbeloppet fås genom att priset exkl. moms multipliceras med skattesatsen som ska tillämpas. Exempel: I punkt 314 (Inköp av tjänster från andra EU-länder) har deklarerats inköp euro. På tjänster som nämns i exemplet tillämpas skattesatsen om 23 %. Momsbeloppet som ska antecknas i punkt 306 är 23 % x euro, dvs euro. Den här momsen som ska betalas för inköp av tjänster får ni dra av (inkludera i momsen som ska dras av redovisningsperio-den, punkt 307) med samma grunder som den moms som ingår i tjänster som köpts från Finland. Anteckna i punkten här det sammanlagda beloppet av den moms som ska dras av för redovis-ningsperioden. Framför momsen som dras av antecknas inte något minustecken, om man inte korrigerar sådan avdragbar moms som tidigare har deklarerats till ett för stort belopp. Se anvisningarna i punkten Hur korrigeras periodskattedeklarationens uppgifter. Avdragbar är sådan moms som ingår i varor och tjänster som köpts för momspliktig verksamhet. Avdragbar moms som hör till momspliktig rörelseverksamhet kan vara moms som ingått i ett inhemskt inköp moms som har betalts på EU-varuinköp, dvs. gemenskapsinterna förvärv (ska antecknas också i punkt 305) moms som har betalts i samband med import (= inköp utanför EU, även från Åland) moms som ska betalas på grund av den s.k. omvända skattskyldigheten på inköp i Finland från icke momspliktig utlänning (ska antecknas också i punkterna 301, 302, 303 eller 306)

7 moms som man själv ska betala på inköp av utsläppsrätt som skett i Finland (ska antecknas också i punkt 301). Moms som ingår i inköp får ni dra av endast till den del de används i den momspliktliga verksamheten. Avdrag kan inte göras från sådan användning som omfattas av avdragsbegränsningar och från t.ex. privat bruk. Om avdrag och avdragsbegränsningar i fråga om moms finns ytterligare information på adressen 7 Beloppet av lättnad vid den nedre gränsen (överförs från punkt 317) 308 Moms att betala / Moms som berättigar till återbäring (-) 309 Omsättning enligt 0-skattesats 310 Annan momsfri omsättning Obs! Denna punkt behöver inte ifyllas för år Varuförsäljning till andra EU-länder Anteckna i punkten beloppet av avdrag vid den nedre gränsen från punkt 317, om ni har rätt till lättnaden. Se anmälan och beräkning av uppgifterna om avdrag vid den nedre gränsen (punkterna ). Anteckna i punkten resultatet av redovisningsperiodens momskalkyl. Resultatet fås då punkterna 301, 302, 303, 305 och 306 räknas ihop och från summan subtraheras punkterna 307 och 317 Om skillnaden blir negativ, dvs. den moms som ska betalas är mindre än den moms som ska dras av, ska man anteckna ett minustecken framför summan. Skatteförvaltningen registrerar den deklarerade momsen på skattekontot såsom förpliktelse eller kreditering. Moms som berättigar till avdrag räknas på skattekontot såsom kreditering mot andra förpliktelser först då den har godkänts i Skatteförvaltningen. Ytterligare information finns i punkten Hur ska den skatt som betalas räknas ut och betalas. Anteckna i punkten sådana momsfria försäljningar av varor och tjänster för vilkas vidkommande ni har rätt att dra av i periodskattedeklarationens punkt 307 den moms som ingår i inköp av dem. Sådana försäljningar är bl.a: försäljning av varor utanför EU, t.ex. till Norge eller från fasta Finland till Åland försäljning av installerad eller monterad vara i en annan medlemsstat momsfri försäljning till resenärer momsfri försäljning till diplomater och internationella organisationer momsfria försäljningar i samband med upplagringsförfaranden försäljning av tidningar och tidskrifter som prenumereras för minst en månad sådan försäljning av upplaga av medlemstidningar som under vissa förutsättningar säljs momsfritt till allmännyttiga samfund försäljning av skattefria fartyg och arbetsprestationer som hänför sig till dem sådana försäljningar av tjänster utomlands som inte anges i punkt 312, t.ex. försäljning av en byggtjänst som avser en fastighet t.ex. i Sverige eller Norge. I denna punkt antecknas inte varuförsäljning till andra EU-länder som deklareras i punkt 311 försäljning av tjänster till andra EU-länder som deklareras i punkt 312 de momsfria försäljningar för vilkas vidkommande avdragsrätt inte finns. Om momsfria försäljningar finns ytterligare information på adressen Anteckna de momsfria försäljningar i Finland som inte omfattas av momsbeskattningen och för vilkas vidkommande ni inte har rätt att dra av den moms som ingår i inköp som ansluter sig till dessa försäljningar. Momsfria försäljningar av finansiella tjänster och försäkringstjänster som avses i mervärdesskattelagen (MomsL ) behöver inte tills vidare deklareras. Om försäljningar som inte omfattas av momsbeskattningen finns ytterligare information på adres-sen Anteckna i punkten varuförsäljningar till momspliktiga köpare i ett annat EU-land, dvs. det sammanlagda beloppet av gemenskapsinterna försäljningar. Förutsättningen för gemenskapsintern försäljning är att varorna transporteras från Finland till ett annat EU-land. Försäljningens värde är det pris som grundar sig på ett avtal mellan säljaren och köparen och som innehåller alla pristillägg som ska tas ut från köparen. Till värdet räknas även de transportkostnader som säljaren ha debiterat för varuleveransen. Anteckna här också värdet av varor som ni överfört till ett annat EU-land, till exempel värdet av varor som överförts från Finland till Tyskland för att säljas där.

8 8 Den andra försäljningen i samband med trepartshandel antecknas inte i periodskattedeklarationen. Försäljning av varor till konsumenter i andra EU-länder utgör inte momsfri gemenskapsintern försäljning, utan momspliktig inhemsk försäljning, som antecknas i punkterna Undantag utgörs av försäljning av nya transportmedel till privatpersoner i ett annat EU-land, som alltid utgör gemenskapsintern försäljning. Dessa försäljningar av transportmedel deklareras i punkt 309. Ytterligare information om gemenskapsintern försäljning av varor finns i publikationen Mervärdesbeskattningen i EU-varuhandeln (publikation nr 175r), som finns på adressen Obs! Ifyllning av punkten betyder också, att ni månatligen ska lämna in en kundspecifik Sammandragsdeklaration för mervärdesskatt över gemenskapsinterna varuförsäljningar. Sammandragsdeklarationen ska lämnas in elektroniskt senast den 20 i påföljande månad. För försummelse av inlämnande av sammandragsdeklaration kan en försummelseavgift påföras. Försummelseavgift kan påföras också då de deklarerade uppgifterna är bristfälliga eller om de inte korrigerats trots uppmaning. 312 Försäljning av tjänster till andra EU-länder 313 Tavaraostot muista EU-maista 314 Inköp av tjänster från andra EU-länder Anteckna i punkten det sammanlagda beloppet av försäljning av tjänster som enligt den allmän-na bestämmelsen om försäljningar mellan momsskyldiga ska beskattas i köparens etableringsland (annat EU-land än Finland). Den som köper tjänsterna betalar skatten för dessa tjänster på basis av den omvända skattskyldigheten i det EU-land till vilket tjänsten överlåts. Om försäljning av en sådan tjänst är momsfri i det andra EU-landet, anges försäljningen inte i denna punkt utan i punkt 309 (Omsättning enligt 0-skattesats). I denna punkt anges inte försäljningar till konsumenter och inte heller sådana försäljningar till momsskyldiga som beskattas i något annat EU-land enligt någon annan bestämmelse än den allmänna bestämmelsen. Exempelvis tjänster som avser fastigheter, restaurang- och måltidstjänster och uthyrning av transportmateriel beskattas enligt andra bestämmelser än den allmänna bestämmelsen. Försäljningens värde är det pris som grundar sig på ett avtal mellan säljaren och köparen och som innehåller alla pristillägg som ska tas ut från köparen. Till värdet räknas även de kostnader som säljaren har debiterat för leverans av tjänsten. Ytterligare information om försäljning av tjänster till andra EU-länder finns i publikationen Momsbeskattningen av tjänster vid utrikeshandel fr.o.m (publikation 201r), som finns på adressen Obs! Ifyllning av punkten betyder också, att ni månatligen ska lämna in en kundspecifik Sammandragsdeklaration för mervärdesskatt över dessa försäljningar av tjänster. Sammandragsdeklarationen ska lämnas in elektroniskt senast den 20 i påföljande månad. För försummelse av inlämnande av en sammandragsdeklaration kan en försummelseavgift påföras. Försummelseavgift kan påföras också då de deklarerade uppgifterna är bristfälliga eller om de inte korrigerats trots uppmaning. Anteckna i punkten summan av de varor som ni köpt från andra EU-länder än Finland (= gemenskapsinterna förvärv). Ange också skattefria gemenskapsinterna förvärv. Det är fråga om gemenskapsinternt förvärv då ni från en näringsidkare som finns i ett register över momsskyldiga i ett annat EU-landen köper varor som antingen på säljarens eller på köparens uppdrag transporteras till Finland. Även om det gemenskapsinterna förvärvet skulle berättiga till avdrag, ska varuinköpet samt momsen som ska betalas på det deklareras i periodskattedeklarationen på följande sätt: varuinköpen i punkt 313 (varans anskaffningspris) momsen som ska betalas för varuinköp i punkt 305 om momsen är avdragbar, antecknas momsen också i punkt 307. Inköp av tjänster från andra EU-länder antecknas i punkt 314. Ytterligare information om varuinköp från andra EU-länder finns i publikationen Mervärdesbeskattningen i EU-varuhandeln (publikation nr 175r), som finns på adressen I denna punkt antecknas det sammanlagda beloppet av sådana tjänster som köpts från andra EUländer än Finland och på vilka momsen enligt den allmänna bestämmelsen om försäljningsland vid försäljningar mellan näringsidkare ska betalas till Finland på grund av den omvända skattskyldigheten. Om inköpet av en sådan tjänst är momsfritt (t.ex. en arbetsprestation som hänför sig till ett momsfritt fartyg), deklareras det inte i periodskattedeklarationen. Även om inköpet av tjänsten skulle berättiga till avdrag, ska inköpet samt momsen som ska betalas för det deklareras i periodskattedeklarationen på följande sätt: inköpen av tjänster i punkt 314 (inköpspriset för tjänsten) momsen som ska betalas på inköp av en tjänst i punkt 306

9 om momsen får dras av, antecknas momsen också i punkt 307. Inköp av varor från andra EU-länder antecknas i punkt 313. Ytterligare information om inköp av tjänster från andra EU-länder finns i publikationen Momsbeskattningen av tjänster vid utrikeshandel fr.o.m (publikation nr 201r), som finns på adressen Omsättning som berättigar till lättnad vid den nedre gränsen Obs! Till lättnad vid den nedre gränsen är berättigade endast de företag vars omsättning är mindre än euro. 316 Skatt som berättigar till lättnad vid den nedre gränsen Anteckna i punkten omsättningen som berättigar till avdrag vid den nedre gränsen. Obs! Fyll i punkterna endast om ni har rätt till lättnad vid den nedre gränsen. Anteckna uppgifterna om lättnad vid den nedre gränsen i periodskattedeklarationen i enlighet med er deklarationsperiod. Det görs inte någon separat återbäringsansökan om lättnad vid den nedre gränsen. Om er deklarationsperiod är en månad, ange uppgifterna om lättnad vid den nedre gränsen i räkenskapsperiodens sista periodskattedeklaration och räkna räkenskapsperiodens omsättning som berättigar till lättnad vid den nedre gränsen. Om er deklarationsperiod är ett kvartal, ange uppgifterna om avdrag vid den nedre gränsen i periodskattedeklarationen för kalenderårets sista kvartal och räkna kalenderårets omsättning som berättigar till avdrag vid den nedre gränsen. Om er deklarationsperiod är ett kalenderår, ange uppgifterna om avdrag vid den nedre gränsen i kalenderårets periodskattedeklaration och räkna kalenderårets omsättning som berättigar till avdrag vid den nedre gränsen. Obs! Såsom räkenskapsperiod för en skattskyldig vars deklarationsperiod är ett kvartal eller ett kalenderår betraktas enligt mervärdesskattelagen (MomsL 208a ) kalenderåret. Den till lättnad berättigande omsättningen räknas så att från det sammanlagda beloppet av momspliktiga försäljningar (exkl. moms) subtraheras vederlaget från skogsbruket, vederlaget för överlåtelse av nyttjanderätt till en fastighet (MomsL 30 ) och vederlaget för försäljning av anläggningstillgångar. Skattefria stöd, t.ex. arealstöd till jordbruket, räknas inte till omsättningen. Till beloppet som fåtts så här läggs vederlag för följande momsfria försäljningar: försäljning av varor till andra EU-länder (gemenskapsintern försäljning, MomsL 72a-72c ) exportförsäljning (MomsL 70 ) momsfri försäljning till passagerare (MomsL 70b ) försäljning av sådana momsfria tjänster som avses i MomsL 71 och 72 försäljning av momsfria fartyg och arbetsprestationer som hänför sig till dem (MomsL 58 ) försäljning av tidningar och tidskrifter genom prenumeration för minst en månad (MomsL 55 ) försäljning av en upplaga av en tidning eller utskrift som utkommer minst fyra gånger om året till ett allmännyttigt samfund (MomsL 56 ) momsfria försäljningar till diplomatiska beskickningar och internationella organisationer (MomsL 72 d ) momsfria försäljningar av motorfordon (MomsL 72 e ) försäljning av andra än finansiella tjänster och försäkringstjänster av accessorisk karaktär överlåtelse av fastigheter eller därtill anslutna rättigheter (om det inte är fråga om situation som avses i MomsL 30 ). Obs! Anteckna här den omvandlade omsättningen, om räkenskapsperioden eller en del därav för vilken lättnaden vid den nedre gränsen gäller är kortare eller längre än 12 månader. Ni ska då omvandla den på det ovan beskrivna sättet beräknade omsättningen som berättigar till räkenskapsperiodens lättnad att motsvara 12 månaders omsättning. Omvandlingen sker genom att multiplicera omsättningen med talet 12 och dividera resultatet med antalet hela kalendermånader i räkenskapsperioden. Ytterligare information om hur lättnaden vid den nedre gränsen räknas finns i publikationen Lättnad som ansluter sig till momsskyldighetens nedre gräns (publikation nr 194r) samt i artikeln Skattelättnad i anslutning till den nedre gränsen av moms, som finns på adressen Anteckna i punkten momsen som enligt er beräkning berättigar till lättnaden. Momsen som berättigar till lättnaden räknas så att det till momsen som enligt er deklarationsperiod ska redovisas antingen för en räkenskapsperiod eller för ett skatteår (se punkt 315) (= skillnaden mellan momsen som ska betalas och återbäras för inhemsk försäljning) inte inräknas följande poster: 1. moms som ska redovisas för skogsbruk 2. moms som ska redovisas för sådan överlåtelse av nyttjanderätt till en fastighet som avses i MomsL 30 Detta betyder att då momsen som ska redovisas räknas ut, tas momsen som ska betalas på försäljningarna i punkterna 1) och 2) eller momsen som ska dras av från inköp inte i beaktande 3. moms som ska betalas på försäljning av anläggningstillgångar 4. moms som i egenskap av köpare ska betalas med stöd av MomsL 2a, 8a - 8b och 9 (den omvända skattskyldigheten)

10 Beloppet av lättnad vid den nedre gränsen (transporteras som avdrag till deklarationens skattekalkyl) 5. moms som ska betalas för gemenskapsinternt förvärv av varor och tjänster. Detta betyder att då momsen som ska redovisas räknas ut, tas momsen som ska betalas för försäljningarna i punkterna 3-5 inte i beaktande. Ytterligare information om hur lättnaden vid den nedre gränsen räknas finns på adressen fi i publikationen Lättnad som ansluter sig till momsskyldighetens nedre gräns (publikation nr 194) och i artikeln Skattelättnad i anslutning till den nedre gränsen av moms. Anteckna i punkten beloppet av lättnad vid den nedre gränsen och transportera det som avdrag till punkten Beloppet av lättnad vid den nedre gränsen under periodskattedeklarationens punkt 307. Beloppet av lättnad vid den nedre gränsen räknas med följande formel. skatt (omsättning 8 500) x skatt I formeln avser omsättningen den omsättning som berättigar till lättnaden (punkt 315) och skat-ten avser den moms som berättigar till lättnaden (punkt 316). Exempel på hur lättnad vid den nedre gränsen beräknas Företagets räkenskapsperiod är ett kalenderår. Företaget har momspliktiga inhemska försäljnin-gar exkl. moms euro (momsen euro) och momsfria exportförsäljningar euro och gemenskapsinterna försäljningar euro. Företaget har under räkenskapsperioden sålt anläggningstillgångar till ett värde om euro och är på grund av den omvända skattskyldigheten skyldigt att i moms betala 250 euro. Momsen på avdragbara inköp har under räkenskapsperioden varit 400 euro. Företagets omsättning som berättigar till lättnaden är euro. Omsättningen bildas av momspliktiga försäljningar samt av momsfria export- och gemenskapsinterna försäljningar. Momsen som berättigar till lättnaden är skillnaden mellan momsen som ska betalas för inhemska försäljningar och momsen som ska dras av för räkenskapsperioden, dvs euro. Momsen som ska betalas för försäljning av anläggningstillgångar och momsen som ska betalas på grund av den omvända skattskyldigheten tas inte i beaktande. Företagets lättnad vid den nedre gränsen beräknas på följande sätt: ( ) x = 536,79 UPPGIFTER OM ARBETSGIVARPRESTATIONER 050 Deklarationsperiod Anteckna i punkten längden av er deklarationsperiod. Deklarationsperioden är i regel en månad. Uppgifterna kan deklareras kvartalsvis endast om ni har fått ett separat meddelande eller beslut om förlängd deklarationsperiod. 052 Redovisningsperiod Anteckna redovisningsperioden i enlighet med er deklarationsperiod. Om er deklarationsperiod är en månad, anteckna redovisningsperioden med månadens nummer. Till exempel om ni dekla-rerar uppgifter för mars, anteckna som redovisningsperiod 3, ett kvartal, Anteckna redovisningsperioden med en siffra. Till exempel om ni deklarerar upp-gifter för det andra kvartalet (april - juni), anteckna som redovisningsperiod År Anteckna året med fyra siffror. 601 Löner och andra prestationer som omfattas av förskottsinnehållning Anteckna i punkten bl.a. följande förskottsinnehållningspliktiga prestationer som ni betalt under redovisningsperioden. löner, arvoden, förmåner och ersättningar som fås i arbets- eller tjänsteförhållande (13 i L om förskottsuppbörd) mötesarvoden, personliga föreläsnings- och föredragsarvoden, arvoden för medlemskap i förvaltningsorgan, verkställande direktörs arvode, lön som lyfts av en bolagsman i ett öppet bolag eller i ett kommanditbolag samt ersättningar för förtroendeuppdrag (13 i L om förskottsuppbörd) sjöarbetsinkomster pensioner, sociala förmåner, försäkringsprestationer m.m. (även pensioner som betalts till begränsat skattskyldiga) arbetsersättningar och bruksavgifter (25 i L om förskottsuppbörd)

11 löner och arvoden till idrottsman lönegaranti som utbetalts av arbetskraftsmyndighet försnabbad lönegaranti som utbetalas av konkursbo löner utbetalda av ställföreträdande betalare löner för vilka det inte utgår någon socialskyddsavgift med stöd av ett socialskyddsavtal eller EU/ EES-socialskyddsförordningen Här antecknas alla ovan nämnda prestationer oberoende av om socialskyddsavgift betalas på grund av dem eller inte. Anteckna lönen också då förskottsinnehållning inte verkställs på den till exempel på grund av lönens ringa belopp eller om lönen betalas endast i form av naturaförmåner. Någon förskottsinnehållning betalas inte heller om förskottsinnehållningsprocenten är noll (s.k. nollskattekort). 11 Poster som inräknas i lönen Arbetsersättningar och bruksavgifter 602 Verkställd förskottsinnehållning I lönebeloppet inräknas bl.a. följande poster som har betraktats som lön, till lönen tillagda belopp av bil-, bostads-, kost- eller annan naturaförmån skattepliktiga andelar av resekostnadsersättningar som har betalts för arbetsresor (om arbetsgivaren har betalt ersättning för kostnader av arbetsresor enligt lindrigare grunder eller till ett större belopp än vad som i Skatteförvaltningens s.k. kostnadsersättningsbeslut har bestämts, antecknas den skattepliktiga delen av ersättningarna som arbetstagarens lön, ytterligare information finns på adressen löner som har betalts för sjukdomstid, även om arbetsgivaren har fått ersättning från FPA eller från ett försäkringsbolag betjäningsavgifter som erhållits i arbetsförhållande av arbetsgivaren utbetalda pensionsförsäkringspremier som betraktas som lön kompletterande dagpenningar som en sjukkassa har betalt vid tillämpningen av den s.k. sexmånadersregeln försäkringslönen, eller om man inte kommit överens om den, penninglön förmåner av anställningsoptioner och anställningslån föreläsnings- och föredragsarvoden som inte baserar sig på arbets- eller tjänsteförhållande, mötesarvoden och arvoden för medlemskap i förvaltningsorgan, oberoende av om arbetstagarens pensionsavgift ska betalas eller inte ersättningar eller andra skadestånd som har betalats med anledning av att ett arbetsavtal eller ett tjänsteförhållande upphävts i personalfondslagen (814/1989) avsedda vinstpremier som har betalts kontant I lönebeloppet inräknas inte sådana skattefria resekostnadsersättningar som arbetsgivaren har ersatt till löntagaren på de grunder som nämns i Skatteförvaltningens s.k. kostnadsersättningsbeslut skattepliktiga kostnadsersättningar som arbetsgivaren ersatt utan förskottsinnehållning (t.ex. ersättning för telefonkostnader, ersättning för arbetsredskap) skattefria personalförmåner som arbetsgivaren gett för hela personalen ( 67, 69 i in-komstskattelagen) sådana kostnader som förorsakats löntagaren för arbetets utförande (t.ex. avdrag för motorsåg) och som har dragits av från lönen innan förskottsinnehållningen verkställdes skattefria kostnadsersättningar till familjevårdare På arbetsersättningar och bruksavgifter som har betalts till fysiska personer eller sammanslutningar, såsom öppna bolag eller kommanditbolag, ska förskottsinnehållning verkställas om ersättningsmottagaren inte har införts i förskottsuppbördsregistret. Dessa arbetsersättningar och bruksavgifter antecknas i periodskattedeklarationens punkt 601. Anteckna arbetsersättningarna och bruksavgifterna till bruttobelopp utan att dra av momsen eller arbetsresekostnaderna. På arbetsersättningarna och bruksavgifterna som har betalts till aktiebolag, andelsslag eller annat samfund ska förskottsinnehållning verkställas om mottagaren inte har införts i förskott-suppbördsregistret. Förskottsinnehållningar som verkställts på dessa prestationer anmäls på peri-odskattedeklarationens andra sida med skatteslagets kod 25. Se punkten Uppgifter om andra skatter som ska betalas på eget initiativ på sidan 17. Anteckna här förskottsinnehållningar som verkställts på löner förskottsinnehållningar som verkställts på arbetsersättningar och bruksavgifter om mottagaren är en fysisk person, ett öppet bolag, ett kommanditbolag eller en annan sammanslutning förskottsinnehållningar som har verkställts på pensioner, livräntor, sociala förmåner, sytning, strejkunderstöd m.m. (även på pensioner som utbetalts till begränsat skattskyldiga) förskottsinnehållningar som har verkställts på lön eller arvode till idrottsman.

12 Avdrag av låglönestöd från förskottsinnehållningen 604 Förskottsinnehållning att betala 605 Källskattepliktiga löner och andra prestationer Anteckna här beloppet av låglönestöd som ni har räknat ut och som ska dras av från förskottsinnehållningen. Såsom låglönestöd kan avdras högst beloppet av den förskottsinnehållning som ska inbetalas. Giltighetstiden för lagen om låglönestöd går ut vid utgången av Arbetsgivare kan göra avdraget på eget initiativ för sista gången i samband med betalningen av förskottsinnehållningarna på lönerna för december Stödet kan inte längre dras av på basis av sådana löner som betalats år Om stöd inte har dragits av för åren , kan stödet ansökas i efterhand. Anvisningarna för hur stödet ska ansökas finns i Skatteförvaltningens anvisning Låglönestöd till arbetsgivare (dnr 722/31/2006, punkt 5.4), som finns på adressen Anteckna i punkten beloppet av den förskottsinnehållning som ska betalas in för redovisningsperioden. Beloppet fås genom att låglönestödet som har anmälts i punkt 603 subtraheras från beloppet i punkt 602. Skatteförvaltningen registrerar den anmälda förskottsinnehållningen på skattekontot. Anteckna i punkten såsom sammanräknad summa de källskattepliktiga löner och andra prestationer som under redovisningsperioden har betalts till begränsat skattskyldiga. Sådana löner är bl.a. källskattepliktiga löner (se kostnadsersättningar) löner som ett offentligrättsligt samfund har betalt ersättning som har betalts för uppträdande artists eller idrottsmans personliga verksamhet (skatt 15 %) lön till s.k. nyckelperson (1551/1995) (minst euro/månad) lön som ett utländskt koncernbolag eller motsvarande har betalt till en utomlands bosatt begränsat skattskyldig person som är försäkrad i Finland anställningsoption och aktiepremie som grundar sig på arbete som utförs i Finland arbetsersättningar (ersättningar som betalts till ett samfund anmäls endast om källskatt har tagits ut på dem) En begränsat skattskyldig är en utländsk medborgare som bor stadigvarande utomlands och vistas i Finland i högst sex månader. En finländsk medborgare som flyttat utomlands betraktas som begränsat skattskyldig efter det att tre kalenderår gått sedan utflyttningsåret eller om han inte längre har några väsentliga band till Finland. Ersättningar för kostnader Då den egentliga platsen för arbetets utförande för en person som kortvarigt vistas i Finland är i utlandet (t.ex. föreläsare och experter), läggs till det källskattepliktiga lönebeloppet inte följande kostnadsersättningar som betalts till personen: ersättning för resebiljetter ersättning för fraktavgifter och för motsvarande avgifter som direkt hänför sig till det egentliga resandet på verifikat baserande ersättning för logiersättning inrikes dagtraktamente som Skatteförvaltningen har fastställt Om en begränsat skattskyldig person däremot arbetar i huvudsyssla i Finland till exempel i en affär, ett ämbetsverk eller produktionsinrättning som finns här, kan platserna i fråga betraktas såsom personens egentliga arbetsplatser. Då föreligger det inte förutsättningar för att ersätta kostnaderna skattefritt. 606 Källskatt på löner osv. Anteckna i punkten här källskatter som innehållits på löner och arbetsersättningar, även källskatt som tagits ut på arbetsersättning hos ett utländskt samfund innehållna sjukförsäkringspremier (sjukvårdspremie och dagpenningspremie) källskatt som innehållits på ersättning som grundar sig på artistens eller idrottsmannens personliga verksamhet källskatt på s.k. nyckelpersoners löneinkomst Källskatten beräknas utgående från lön eller prestation från vilken man gjort avdraget som avses i 6 i källskattelagen (510 euro/månad eller 17 euro/dag) Källskatt på räntor och royalties (från begränsat skattskyldiga) anmäls på periodskattedeklarationens andra sida separat från andra källskatter med skatteslagets kod 69 och källskatten på ränteinkomster med kod 84. Källskatt på dividender antecknas däremot med skatteslagets kod 39. Se punkten Uppgifter om andra skatter som ska betalas på eget initiativ på sidan Avdrag av låglönestöd från källskatt Anteckna i punkten beloppet av låglönestöd som ni har räknat ut och som ska dras av från källskatten. Såsom låglönestöd kan avdras högst beloppet av den källskatt som ska inbetalas. Giltighetstiden för lagen om låglönestöd går ut vid utgången av Arbetsgivare kan göra avdraget

13 på eget initiativ för sista gången i samband med betalningen av förskottsinnehållningarna på lönerna för december Stödet kan inte längre dras av på basis av sådana löner som betalats år Om stöd inte har dragits av för åren , kan stödet ansökas i efterhand. Anvisningarna för hur stödet ska ansökas finns i Skatteförvaltningens anvisning Låglönestöd till arbetsgivare (dnr 722/31/2006, punkt 5.4), som finns på adressen Källskatt att betala Anteckna i punkten beloppet av den källskatt som ska betalas in för redovisningsperioden. Beloppet fås genom att låglönestödet som har anmälts i punkt 607 subtraheras från beloppet i punkt 606. Skatteförvaltningen registrerar den anmälda skatten på skattekontot Löner som omfattas av socialskyddsavgift Poster som inräknas i lön som omfattas av socialskyddsavgift Anteckna i punkten de löner och andra prestationer som omfattas av socialskyddsavgift och som inbetalts under redovisningsperioden. Sådana är bl.a. i 13 i lagen om förskottsuppbörd nämnda förskottsinnehållningspliktiga löner, arvoden och ersättningar med vissa undantag som bestäms i sjukförsäkringslagen (SjukförsL 11 kap. 2 4mom., se förteckningen i punkten Som lön antecknas inte) komplettereringsdagpenningar som betalts av en sådan sjukkassa som avses i lagen om försäkringskassor betjäningsavgifter som fåtts i arbetsförhållande vid tillämpning av den s.k. sexmånadersregeln försäkringslön, eller om man inte kommit överens om den, penninglön den begränsat skattskyldiges lön, om arbetstagaren är försäkrad i Finland (se punkt 605 Källskattepliktiga löner) lön som har betalts till s.k. nyckelpersoner ersättning som grundar sig på en begränsat skattskyldig persons personliga verksamhet sjöarbetsinkomster fordran som betalts enligt lönegaranti löner på vilka socialskyddsavgift inte betalts med stöd av lagen om regional avgiftsbefrielse Anteckna lönen också då förskottsinnehållning inte verkställs på den t.ex. på grund av lönens ringa belopp eller om lönen betalas endast i form av naturaförmåner. Någon förskottsinnehållning betalas inte heller om förskottsinnehållningsprocenten är noll (s.k. nollskattekort). Arbetsgivares socialskyddsavgift betalas också då förskottsinnehållning inte verkställs på lönen. I Finland sjukförsäkrad begränsat skattskyldig arbetstagare Arbetsgivaren betalar socialskyddsavgiften och tar ut den försäkrades sjukförsäkringspremie, om en begränsat skattskyldig arbetstagare är försäkrad i Finland. En begränsat skattskyldig person är försäkrad i Finland om personen arbetar ombord på ett finskt fartyg eller kommer till Finland för att arbeta här i minst fyra månader och inte har för detta arbete hemstatens intyg E 101 (eller annat intyg för utsänd arbetstagare). Socialskyddsavgift betalas inte och sjukförsäkringspremie tas inte ut, om den begränsat skattskyldige personens lön är mindre än ett årligen fastställt belopp. Beloppet är euro/månad för år 2011 eller arbetstiden kortare än 18 h/vecka. Kolla beloppet för 2011 i publikationen Beskattningen av utlänningar som kommer till Finland, som finns på adressen Även om arbetstagaren inte skulle arbeta i Finland, kan han eller hon vara försäkrad i Finland på basis av minst fyra månaders anställning, om han eller hon hör till ett finskt flygbolags fly-gande personal eller är bosatt inom EES-/Schweiz-området och hör till en finsk transportfirmas resande personal. I lönebeloppet inräknas bl.a. följande poster som har betraktats som lön: till lönen tillagda belopp av bil-, bostads-, kost- eller annan naturaförmån skattepliktiga andelar av resekostnadsersättningar som har betalts för arbetsresor (om arbetsgivaren har betalt ersättning för kostnader av arbetsresor enligt lindrigare grunder eller till ett större belopp än vad som i Skatteförvaltningens s.k. kostnadsersättningsbeslut har bestämts, antecknas den skattepliktiga delen av ersättningarna som arbetstagarens lön. Beslutet om kostnadsersättningar finns på adressen löner som har betalts för sjukdomstid, även om arbetsgivaren hade fått ersättning från FPA eller från ett försäkringsbolag betjäningsavgifter som fåtts i arbetsförhållande av arbetsgivaren utbetalda pensionsförsäkringspremier som har betraktats som lön löner för vilka socialskyddsavgift inte betalats på grund av lättnadslagen. Som lön antecknas inte fr.o.m sådana löner som betalats till arbetstagare som är yngre än 16 eller äldre än 68 år poster som nämns i 11 kap. 2 4 mom. i sjukförsäkringslagen. Sådana är bl.a. personalförmån som arbetsgivaren gett för hela personalen, även om förmånen är skattepliktig förmån av anställningsoptioner och av anställningslån

14 14 förmån av en på arbetsförhållandet baserande rättighet att teckna samfundets aktier eller andelar mot ett värde som är lägre än det gängse värdet lön för väntetiden (2 kap mom. i arbetsavtalslagen) ersättning eller annat skadestånd som betalts med anledning av att ett arbetsavtal eller tjänsteförhållande upphävts föreläsnings- och föredragsarvoden som inte baserar sig på arbets- eller tjänsteförhållande, mötesarvoden och arvoden för medlemskap i förvaltningsorgan om arbetstagares arbetspensionsavgift inte enligt de arbetspensionslagar som ska tillämpas på personen i fråga behöver betalas i personalfondslagen (814/1989) avsedda vinstpremier som har betalts kontant sådana kostnader som förorsakats löntagaren för arbetets utförande (t.ex. avdrag för motorsåg) och som har dragits av från lönen innan förskottsinnehållningen verkställdes sådana skattefria resekostnadsersättningar som arbetsgivaren har ersatt till löntagaren med de grunder som nämns i Skatteförvaltningens s.k. kostnadsersättningsbeslut. 610 Arbetsgivares socialskyddsavgift att betala Anteckna i punkten beloppet av arbetsgivares socialskyddsavgift som ska betalas för redovisningspe- Anteckna i punkten beloppet av arbetsgivares socialskyddsavgift som ska betalas för redovisningsperioden. Ni får beloppet genom att från den beräknade socialskyddsavgiften subtrahera nedan nämnda avdrag. Arbetsgivares socialskyddsavgift beräknas utgående från det sammanlagda beloppet av löner som antecknats i periodskattedeklarationens punkt 609. Från den beräknade socialskyddsavgiften subtraheras följande poster: Rättelse av socialskyddsavgiften, om till exempel FPA eller ett försäkringsbolag har betalt dag- eller moderskapspenningar till arbetsgivaren. Rättelse av socialskyddsavgiften som ska dras av beräknas så att dagpenningen multipliceras med socialskyddsavgiftens procentsats. En arbetsgivare som är med i försöket med regional befrielse från socialskyddsavgiften drar av de belopp som omfattas av betalningsbefrielsen. Av socialskyddsavgiften som ska deklareras dras av en socialskyddsavgift som i en tidigare periodskattedeklaration deklarerats till ett för stort belopp. Avdragsbeloppet får inte överskrida beloppet på socialskyddsavgiften för redovisningsperioden. Arbetsgivare med regelbunden löneutbetalning ska dra av det för stora avgiftsbeloppet senast under kalenderåret som följer på det år då avgiften betalades. Arbetsgivare som betalar löner tillfälligt kan dra av det för stora avgiftsbeloppet endast från en socialskyddsavgift som betalas för samma kalenderår. Skatteförvaltningen registrerar den anmälda socialskyddsavgiften på skattekontot. UPPGIFTER OM INGEN VERKSAMHET I PERIODSKATTEDEKLARATION Moms Om den momspliktiga verksamheten är säsongbetonad eller om den upphört för era flera redovisningsperioder, kan den som tillämpar en deklarationsperiod om en månad anmäla en avbrottsperiod om högst sex månader. Den som tillämpar ett kvartals deklarationsperiod kan anmäla avbrottsperioden för högst två kvartal framåt. För dessa redovisningsperioder behöver man då inte lämna in periodskattedeklaration, förutom i det fallet att verksamhet har idkats. (Se exemplen nedan.) Om er momspliktiga verksamhet har upphört helt, ska ni lämna in en separat nedläggningsanmälan med Företags och organisationsdatasystemets blankett för ändring och nedläggande ( I periodskattedeklarationen som lämnas in för verksamhetens sista deklarationsperiod ska man också anmäla skatten på utgående lager och kontofordringar. Ytterligare information om nedläggande av momspliktig verksamhet finns i Skatteförvaltningens publikation nr 177r Nedläggning av momspliktig verksamhet samt konkurs, som finns att få på adressen Obs! Momsfri försäljning ska antecknas i punkt 309 och/eller 310. Punkten Ingen momsverksamhet behöver då inte fyllas i. Ingen momsverksamhet Anteckna avbrottsperiodens början och avbrottsperiodens slut på följande sätt: Om er deklarationsperiod är en månad, anteckna redovisningsperioden med månadens nummer. Till exempel om ni lämnar uppgifter för mars 2010, anteckna i punkt 054 som redovisningsperiod 3 och i punkt 055 som år 2010 ett kvartal, Anteckna redovisningsperioden med en siffra Till exempel om ni lämnar uppgifter för det andra kvartalet (april - juni), för år 2010, anteckna i punkt 054 som redovisningsperiod 2 och i punkt 055 som år 2010 ett kalenderår, deklarationsperiod antecknas inte. Anteckna året med fyra siffror.

15 Arbetsgivarprestationer Om ni är en arbetsgivare som har införts i registret över arbetsgivare som betalar löner regelbundet, ska ni lämna in periodskattedeklaration för alla redovisningsperioder i enlighet med er deklarationsperiod. Om lönebetalningen likväl har varit säsongbetonad eller avbryts för era redovisningsperioder, kan den som tillämpar en månads deklarationsperiod anmäla en avbrottsperiod om högst sex månader. Den som tillämpar ett kvartals deklarationsperiod kan anmäla avbrottsperioden för högst två kvartal framåt. För dessa redovisningsperioder behöver man då inte lämna in någon periodskattedeklaration, förutom om löner har betalts. (Se exemplen nedan.) Om ert företags rörelseverksamhet eller lönebetalning har upphört helt, ska ni lämna in en separat nedläggningsanmälan med Företags och organisationsdatasystemets blankett för ändring och nedläggande ( Periodskattedeklarationen ska lämnas in ännu för den deklarationsperiod under vilken registreringen som arbetsgivare med regelbunden löneutbetalning har upphört. 15 Ingen lönebetalning Försäkringspremieskatt Ingen försäkringspremiepliktig verksamhet Exempel Anteckna avbrottsperiodens början och avbrottsperiodens slut på följande sätt: Om er deklarationsperiod är en månad, anteckna redovisningsperioden med månadens nummer. Till exempel, om ni lämnar uppgifter för mars - april 2010, anteckna i punkt 054 såsom redovisningsperiod för avbrottsperiodens början 3 och i punkt 056 som redovisningsperiod för avbrottsperiodens slut 4 samt i punkterna 055 och 057 som år ett kvartal, anteckna redovisningsperioden med en siffra. Till exempel om ni lämnar uppgifter för det andra kvartalet (april - juni), för år 2010, anteckna i punkt 054 som redovisningsperiod 2 och i punkt 055 som år Om försäkringspremiepliktig verksamhet är säsongbetonad eller avbryts för era flera månader, kan avbrottsperioden anmälas för högst sex månader. För dessa redovisningsperioder behöver man då inte lämna in någon periodskattedeklaration, förutom i det fallet att verksamhet har idkats. (Se exemplen nedan.) Om er försäkringspremiepliktiga verksamhet har upphört helt, ska ni lämna in en separat nedläggningsanmälan med Företags och organisationsdatasystemets blankett för ändring och nedläggande ( Periodskattedeklarationen ska lämnas in ännu för den deklarationsperiod under vilken registreringen som försäkringspremieskyldig har upphört. Anteckna avbrottsperiodens början och avbrottsperiodens slut på sidan 2 i periodskattedeklarationen på följande sätt: Avbrottsperioden antecknas med månadens nummer. Till exempel om ni lämnar uppgifter för mars 2010, anteckna i punkt 054 som redovisningsperiod 3 och i punkt 055 som år Exempel på hur uppgifterna om moms, arbetsgivarprestationer och ingen verksamhet/ingen löneutbetalning i samband med försäkringspremieskatt ska anmälas och korrigeras. Deklarationsperiod är en månad Om avbrottsperioden för er rörelseverksamhet/löneutbetalning är mars-april 2010, anteckna avbrottsperioden i periodskattedeklarationen för mars på följande sätt: Ingen verksamhet/ingen löneutbetalning fr.o.m: redovisningsperiod 3 och år 2010 Ingen verksamhet/ingen löneutbetalning t.o.m: redovisningsperiod 4 och år 2010 Deklarationsperiod är ett kvartal Om avbrottsperioden för er rörelseverksamhet/löneutbetalning är mars-april 2010, anteckna avbrottsperioden i periodskattedeklarationen för det andra kvartalet på följande sätt: Ingen verksamhet/ingen löneutbetalning fr.o.m: redovisningsperiod 2 och år 2010 Obs! Om man har verksamhet/löneutbetalningar i april men inte i maj-juni, ska man lämna in en periodskattedeklaration med sifferuppgifter för hela tidsintervallet. Uppgifterna om ingen verksamhet/ ingen löneutbetalning anmäls då inte separat för de enskilda månaderna som ingår i perioden. Deklarationsperiod är ett år Om den momspliktiga avbrottsperioden för er rörelseverksamhet är kalenderåret 2010, anteckna kalenderårets avbrottsperiod på följande sätt: Ingen verksamhet fr.o.m: år 2010, inga anteckningar i punkten redovisningsperiod Obs! Om man har haft rörelseverksamhet minst under en månad under kalenderåret, ska man lämna in en periodskattedeklaration med sifferuppgifter för hela tidsintervallet och uppgifterna om ingen verksamhet anmäls inte separat för de enskilda månader som ingår i perioden.

16 16 Korrigering av uppgifterna om ingen verksamhet Ni har anmält ingen verksamhet/ingen löneutbetalning för sex månader framåt för tiden april-september Ni har likväl haft momspliktig rörelseverksamhet/löneutbetalning i juni-juli De tidigare anmälda uppgifterna om ingen verksamhet/ingen löneutbetalning korrigeras på följande sätt: Om deklarationsperioden är en månad, ska man lämna in periodskattedeklarationerna med sifferuppgifter för juni och juli Om deklarationsperioden är ett kvartal, ska man lämna in periodskattedeklarationerna för det andra och det tredje kvartalet Om deklarationsperioden är ett år och den momsskyldige har lämnat uppgiften om ingen verksamhet för år 2010 men han likväl har haft rörelseverksamhet under kalenderåret, ska denne lämna in en periodskattedeklaration med sifferuppgifter för år Obs! Om ni tidigare har anmält verksamhet eller löner men ni ändå haft varken verksamhet eller löneutbetalning, ska ni korrigera uppgifterna genom att lämna in en tilläggsanmälan med motsatta tecken. Enbart anmälan om ingen verksamhet/ingen löneutbetalning upphäver inte de tidigare deklarerade skatterna. UPPGIFTER OM ANDRA SKATTER SOM SKA BETALAS PÅ EGET INITIATIV 060 Skattens kod Anteckna i punkten med en siffra skattens kod för det skatteslag som ni deklarerar. Koderna för skatterna är 10 = Lotteriskatt 16 = Försäkringspremieskatt 24 = Förskottsinnehållning på inkomst av virkesförsäljning 25 = Förskottsinnehållning från aktiebolag, andelslag eller annat samfund 68 = Förskottsinnehållning på räntor och andelar 92 = Förskottsinnehållning på dividender och räntor på andelskapitalet 39 = Källskatt på dividender (från begränsat skattskyldiga) 69 = Källskatt på räntor och royalties (från begränsat skattskyldiga) 84 = Källskatt på ränteinkomst (från allmänt skattskyldiga) 050 Deklarationsperiod Anteckna i punkten deklarationsperioden för varje skatteslag som ni deklarerar. Deklarationsperioden är i regel en månad. Uppgifterna kan deklareras kvartalsvis endast om ni har fått ett separat meddelande eller beslut om förlängd deklarationsperiod. Obs! Försäkringspremieskatten och lotteriskatten deklareras alltid per månad. Månad Kryssa för punkten om er deklarationsperiod är en månad. Kvartal Kryssa för punkten om er deklarationsperiod är ett kvartal. 052 Redovisningsperiod Anteckna redovisningsperioden i enlighet med er deklarationsperiod. Om er deklarationsperiod är en månad, anteckna redovisningsperioden med månadens nummer. Till exempel om ni deklarerar uppgifter för mars, anteckna som redovisningsperiod 3 ett kvartal, anteckna redovisningsperioden med en siffra.till exempel om ni deklarerar uppgifter för det andra kvartalet (april - juni), anteckna som redovisningsperiod År Anteckna året med fyra siffror. 061 Skatt att betala Anteckna här skattebeloppet som ska betalas för redovisningsperioden. Skatteförvaltningen registrerar de deklarerade skatterna på skattekontot.. 10 Lotteriskatt Deklarationsperioden för lotteriskatten är alltid en månad. Lotteriskatten på varulotterier och andra lotterier än varulotterier deklareras och betalas senast den 12 i den andra månaden efter kalendermånaden. Lotteriskatten betalas till staten på lotterier som anordnas i Finland. Lotteriskattskyldig är den om anordnar lotterier. Om det finns flera anordnare, är samtliga anordnare ansvariga för hela skattebeloppet.

17 Med lotteri avses i lotterilagstiftningen avsedda penning- och varulotterier, gissningstävlingar, bingospel, tippning, vadhållning och totospel samt hållande av penningautomater och varuvinst-automater till allmänhetens förfogande, anordnande av kasinospel, kasinoverksamhet och hållan-de av spelautomater och spelanordningar till allmänhetens förfogande. I lotteriskattelagstiftning-en avsedda lotterier omfattas alltid av lotteriskattelagen. Lotteriskattelagen gäller också för offentligt anordnade lottningar, gissningstävlingar vadhållningar eller andra därmed jämförbara förfaranden som helt eller delvis är beroende av slumpen och som i vinst kan ge pengar eller andra förmåner med penningvärde som inte kan anses som skälig ersättning för någon prestation eller betraktas som lön enligt lagen om förskottsuppbörd. Ytterligare information om lotteriskatten finns i anvisningen Lotteriskatt (dnr 81/420/2010, ), som finns på adressen 16 Försäkringspremieskatt Deklarationsperioden för försäkringspremieskatten är alltid en månad. Försäkringspremieskatten deklareras och betalas senast den 12 i månaden som följer efter ka-lendermånaden. Försäkringspremieskattskyldiga är i regel försäkringsgivare som driver försäkringsrörelse i Finland. I vissa fall kan försäkringstagaren, antingen en privatperson eller ett företag, vara försäkringspremieskattskyldig. Försäkringstagaren är skattskyldig då försäkringspremieskattepliktig försäkringspremie betalas till sådan försäkringsgivare som inte driver försäkringsrörelse i Finland. Försäkringspremieskatten utgör 22 % t.o.m och 23 % fr.o.m Den nya skattesatsen tillämpas på sådana försäkringspremier som betalas för en försäkringsperiod som börjar den dag då lagen träder i kraft eller därefter. Skatten beräknas på basis av antingen influtna eller betalda försäkringspremier (3 och 4 i försäkringspremieskattelagen). I brandförsäkringar inräknas i skattegrunderna även en brandskyddsavgift om 3 %. Ytterligare information om försäkringspremieskatt och försäkringspremieskattskyldighet finns i Anvisning om försäkringspremieskatt (dnr 127/40/2010, ), som finns på adressen Förskottsinnehållning på inkomst av virkesförsäljning 25 Förskottsinnehållning från aktiebolag, andelslag eller annat samfund Deklarationsperioden för förskottsinnehållning på inkomst av virkesförsäljning är i regel en månad. Uppgifterna kan deklareras kvartalsvis endast om ni har fått ett separat meddelande eller beslut om förlängd deklarationsperiod. Förskottsinnehållningen på inkomst av virkesförsäljning deklareras och betalas senast den 12 i månaden som följer efter redovisningsperioden, om deklarationsperioden är en månad den 12 i den andra månaden som följer efter redovisningsperioden, om deklarationsperioden är ett kvartal. Förskottsinnehållningen ska i allmänhet verkställas på betalning till en skogsägare i samband med virkesköp. Obs! Fr.o.m. ingången av år 2010 verkställer man förskottsinnehållning även på de prestationer vid virkesköp som betalas till utomlands stadigvarande bosatta begränsat skattskyldiga skogsägare. Förskottsinnehållning verkställs inte om den totala köpesumman för virkesköpet inte överskrider 100 euro. Då säljarna är makar, tillämpas gränsen om 100 euro separat på båda makar skogsägaren som säljer virke är ett samfund eller en samfälld förmån förädlade virkesprodukter utgör föremål för köpet. Fysisk person eller ett dödsbo (hushåll) är likväl skyldig att verkställa förskottsinnehållningen endast om det sammanlagda beloppet av prestationer som under kalenderåret betalts till samma virkesförsäljare överskrider euro eller om prestationen hänför sig till betalarens närings- eller annan förvärvsverksamhet. Om en skogsförening fungerar i samband med gemensamma försäljningar som förmedlare i ett virkesköp, är föreningen skyldig att verkställa förskottsinnehållningen i stället för virkesköparen. Om virkesköparen likväl i samband med gemensam försäljning betalar köpesumman direkt på skogsägarens konto, ska virkesköparen verkställa förskottsinnehållningen. Virkesköparen lämnar också in årsanmälan senast vid utgången av januari efter det år då förskottsinnehållningen verkställdes. Ytterligare information om förskottsinnehållning på inkomst av virkesförsäljning finns i publikationen Virkesköpares skyldighet att verkställa förskottsinnehållning (publikation 31r), som finns på adressen Deklarationsperioden för förskottsinnehållningen som verkställts på aktiebolag, andelslag eller annat samfund är i regel en månad. Uppgifterna kan deklareras kvartalsvis endast om ni har fått ett separat meddelande eller beslut om förlängd deklarationsperiod.

18 18 Förskottsinnehållning från ett aktiebolag, andelslag eller annat samfund deklareras och betalas senast den 12 i månaden som följer efter redovisningsperioden, om deklarationsperioden är en månad den 12 i den andra månaden som följer efter redovisningsperioden, om deklarationsperioden är ett kvartal. På arbetsersättningar eller bruksavgifter som har betalts till ett aktiebolag, andelsslag eller annat samfund ska förskottsinnehållning verkställas om mottagaren inte har införts i förskottsuppbördsregistret. Obs! Arbetsersättningar och bruksavgifter som har betalts till fysisk person eller sammanslutning, såsom till ett öppet bolag eller kommanditbolag, antecknas i periodskattedeklarationens punkt 601 och förskottsinnehållningen på dem i punkt 602 om ersättningens mottagare inte har införts i förskottsuppbördsregistret. Arbetsersättningar och bruksavgifter samt förskottsinnehållningar på dem deklareras också med årsanmälan senast vid utgången av januari det år som följer efter året då förskottsinnehållningen verkställdes. Ytterligare information om förskottsinnehållning som ska verkställas på aktiebolag, andelslag eller annat samfund finns i anvisningen Verkställande av förskottsinnehållning, som finns på adressen 68 Förskottsinnehållning på räntor och andelar 92 Förskottsinnehållning på dividender och räntor på andelskapitalet 39 Källskatt på dividender (från begränsat skattskyldiga) och 69 Källskatt på räntor och royaltyer (från begränsat skattskyldiga) Deklarationsperioden för förskottsinnehållningen som har verkställts på räntor och andelar är i regel en månad. Uppgifterna kan deklareras kvartalsvis endast om ni har fått ett separat meddelande eller beslut om förlängd deklarationsperiod. Förskottsinnehållningen på räntor och andelar deklareras och betalas senast den 12 i månaden som följer efter redovisningsperioden, om deklarationsperioden är en månad den 12 i den andra månaden som följer efter redovisningsperioden, om deklarationsperioden är ett kvartal. Förskottsinnehållningen på räntor och andelar verkställs bl.a. på ränta, vinstandel och eftermarknadsgottgörelse som har betalts till en fysisk person. Här anmäls endast de förskottsinnehållningar som verkställts på räntor och andelar som betalts till en i Finland begränsat skattskyldig mottagare. Källskatterna som innehållits på räntor och andelar som betalts till en begränsat skattskyldig mottagare deklareras med skatteslagets kod 69. Förskottsinnehållningar på räntor och andelar deklareras också med årsanmälan senast vid utgången av januari det år som följer efter året då förskottsinnehållningen verkställdes. Ytterligare information om förskottsinnehållning på räntor och andelar finns i anvisningen Verkställande av förskottsinnehållning, som finns på adressen Deklarationsperioden för förskottsinnehållningen som har verkställts på dividender och räntor på andelskapital är i regel en månad. Uppgifterna kan deklareras kvartalsvis endast om ni har fått ett separat meddelande eller beslut om förlängd deklarationsperiod. Förskottsinnehållningen deklareras och betalas senast den 12 i månaden som följer efter redovisningsperioden, om deklarationsperioden är en månad den 12 i den andra månaden som följer efter redovisningsperioden, om deklarationsperioden är ett kvartal. Förskottsinnehållningen verkställs på dividend och dividendersättning som avses i 33 a i in-komstskattelagen och som ett offentligt noterat bolag betalt till en fysisk person eller ett dödsbo. Förskottsinnehållningar på dividender och räntor på andelskapitalet deklareras också med årsanmälan senast vid utgången av januari det år som följer efter året då förskottsinnehållningen verkställdes. Ytterligare information om förskottsinnehållning på dividender och räntor på andelskapital finns i anvisningen Verkställande av förskottsinnehållning, som finns på adressen Källskatt på dividender deklareras med periodskattedeklarationen med kod 39 och källskatt på räntor och royalties med kod 69. Fr.o.m. ingången av 2010 tar man inte längre ut någon källskatt på inkomster av virkesförsäljning för begränsat skattskyldiga utan man verkställer i stället förskottsinnehållning på den och förskottsinnehållningen anges i punkt 24 Förskottsinnehållning på inkomst av virkesförsäljning. Redovisningsperioden för källskatten som tagits ut på begränsat skattskyldigas räntor, dividender och royalties är i regel en månad. Uppgifterna kan deklareras kvartalsvis endast om ni har fått ett separat meddelande eller beslut om förlängd deklarationsperiod. Källskatt deklareras och betalas senast den 12 i månaden som följer efter redovisningsperioden, om deklarationsperioden är en månad den 12 i den andra månaden som följer efter redovisningsperioden, om deklarationsperioden är ett kvartal.

19 Utländska samfund och utomlands bosatta utländska medborgare är begränsat skattskyldiga i Finland. Om de får dividend, ränta eller royalty från Finland, ska betalaren innehålla slutlig källskatt i samband med utbetalningen. Obs! Källskatt som tagits ut från löner och motsvarande prestationer antecknas i periodskattedeklarationens punkt 606. Källskattepliktiga prestationer deklareras också med årsanmälan före utgången av januari som följer efter året då källskatten togs ut. Ytterligare information om källskatter som tas ut från begränsat skattskyldiga finns på adressen www. skatt.fi Källskatt på ränteinkomst (från allmänt skattskyldiga) Deklarationsperioden för källskatten på allmänt skattskyldigas ränteinkomst är i regel en månad. Uppgifterna kan deklareras kvartalsvis endast om ni har fått ett separat meddelande eller beslut om förlängd deklarationsperiod. Källskatt deklareras och betalas senast den 12 i månaden som följer efter redovisningsperioden, om deklarationsperioden är en månad den 12 i den andra månaden som följer efter redovisningsperioden, om deklarationsperioden är ett kvartal. Källskattepliktiga räntor är de räntor som betalts till fysiska personer som är allmänt skattskyldiga i Finland eller till inhemska dödsbon. Sådana ärt skattepliktiga räntor på depositioner som penninginrättningar och andelslagens sparkassor har betalt och som inbetalas i Finland på konton avsedda för mottagande av allmänhetens depositioner räntor på arbetsgivarnas depositioner i intressekontor skattepliktiga räntor på masskuldebrevslån. Årsanmälan om räntor som omfattas av källskatt på ränteinkomst lämnas in före den 15 februari det år som följer efter året då källskatten togs ut. Ytterligare information om källskatt på ränteinkomster finns i anvisningen Verkställande av förskottsinnehållning, som finns på adressen Specialgrupper Redovisningsenhet Arbetsgivare med flera driftställen kan ha s.k. redovisningsenheter, som införts i Skatteförvaltningens register. Redovisningsenheten lämnar in periodskattedeklarationen med redovisningsenhetens egen kod. Redovisningsenheterna har inget eget skattekonto utan arbetsgivarprestationerna och betalningarna som redovisningsenheterna har deklarerat registreras på huvudredovisarens skattekonto. Uppgifterna om moms och andra skatter som betalas på eget initiativ deklareras bara med huvudredovisarens FO-nummer. Redare som betalar sjöarbetsinkomster En redare ska deklarera och betala förskottsinnehållningarna, källskatterna och socialskyddsavgifterna som verkställts på sjöarbetsinkomst senast den 12 i den andra månaden som följer efter innehållningen. Periodskattedeklarationen över sjöarbetsinkomster ska lämnas in elektroniskt. Betalningarna inbetalas på skattekontot med skattekontots kundspecifika referensnummer. Kontoförande institut som uppgiftslämnare Ett kontoförande institut (t.ex. en bank som sköter börsbolagets ärenden som avser dividendutbetalning) kan i stället för prestationsbetalaren lämna in periodskattedeklaration över följande skatteslag: 68 Förskottsinnehållning på räntor och andelar 92 Förskottsinnehållning på dividender och räntor på andelskapitalet 39 Källskatt på dividender 69 Källskatt på räntor och royalties 84 Källskatt på ränteinkomst Förutsättningen är att prestationsbetalaren (t.ex. ett bolag som delar ut dividender) har befullmäktigat det kontoförande institutet att lämna in periodskattedeklarationerna i fråga elektroniskt. I den elektroniska skattedeklarationen förmedlas då till Skatteförvaltningen även uppgiften om numret för det kontoförande institut som fungerat som uppgiftslämnare. Kommuner, församlingar och Folkpensionsanstalten Kommunerna, församlingarna och Folkpensionsanstalten (= skattetagarna) betalar arbetsgivarprestationerna så att redovisnings-periodens förskottsinnehållningar, socialskyddsavgifter och källskatter dras av från de utdelningar som följande månad redovisas till dessa skattetagare. Avdraget görs av Skatteförvaltningen på basis av de periodskattedeklarationsuppgifter som skattetagarna har deklarerat. Periodskattedeklarationen ska vara framme i Skatteförvaltningen senast den 12 (elektronisk deklaration) eller den 7 (deklaration på papper) påföljande månad. Avdragsförfarandet tillämpas dock inte på moms och andra skatter som betalas på eget initiativ, utan de betalas som penningprestationer in på skattekontot.

20 20 Exempel på korrigering av periodskattedeklarationens uppgifter I tabellen nedan finns vissa av de vanligaste korrigeringssituationerna. Man kan i tabellen kontrollera hur man ska förfara i olika korrigeringssituationer. Obs. Med tilläggsdeklaration korrigeras endast ändrade belopp. Periodskattedeklarationens uppgifter Uppgifterna i den första deklarationen Rätta belopp enligt redovisningsperiodens bokföring Beloppen på ändringarna som deklareras med tilläggsdeklaration 301 Moms på inhemsk försäljning 22 %/23% Moms på inhemsk försäljning 12 %/13 % 303 Moms på inhemsk försäljning 8 %/9% 305 Moms på varuinköp från andra EU-länder 306 Moms på inköp av tjänster från andra EU-länder 307 Moms som ska dras av för redovisningsperioden Beloppet av lättnad vid den nedre gränsen(överförs från punkt 317) 308 Moms att betala/moms som berättigar till återbäring (-) Omsättning enligt 0-skattesats Annan momsfri omsättning 311 Varuförsäljning till andra EU-länder Försäljning av tjänster till andra EU-länder 313 Varuinköp från andra EU-länder 314 Inköp av tjänster från andra EU-länder Fyll i om du är berättigad till lättnad vid den nedre gränsen 315 Omsättning som berättigar till lättnad vid den nedre gränsen 316 Skatt som berättigar till lättnad vid den nedre gränsen 317 Beloppet av lättnad vid den nedre gränsen 601 Löner och andra prestationer som omfattas av förskottsinnehållning Verkställd förskottsinnehållning Avdrag av låglönestöd från förskottsinnehållningen Förskottsinnehållning att betala Källskattepliktiga löner och andra prestationer 606 Källskatt på löner osv. 607 Avdrag av låglönestöd från källskatt 608 Källskatt att betala 609 Löner som omfattas av socialskyddsavgift Arbetsgivares socialskyddsavgift att betala Lotteriskatt 16 Försäkringspremieskatt Förskottsinnehållning på inkomst av virkesförsäljning Förskottsinnehållning från aktiebolag, andelslag eller annat samfund Förskottsinnehållning på räntor och andelar 92 Förskottsinnehållning på dividender och räntor på andelskapitalet 39 Källskatt på dividender (från begränsat skattskyldiga) 69 Källskatt på räntor och royaltyer (från begränsat skattskyldiga) 84 Källskatt på ränteinkomst (från allmänt skattskyldiga)