Ändringar i beskattningen Skatteinfo för ekonomiförvaltningsproffs 2016

Transkript

1 Ändringar i beskattningen 2017 Skatteinfo för ekonomiförvaltningsproffs 2016

2 Förnyelse av beskattningsförfarande och skatteuppbörd Grundar sig på lagförändringar RP (29/2016), stadfäst Nytt: Lag om beskattningsförfarandet beträffande skatter som betalas på eget initiativ (EgenBeskL). Dessutom förnyas bland annat även skatteuppbördsförfarandet. Syftet är att göra förfarandet enhetligt och bestämmelserna klarare. 2

3 Förfaranden för skatter som betalas på eget initiativ 2017

4 Lag om beskattningsförfarandet beträffande skatter som betalas på eget initiativ (EgenBeskL) Skatter och avgifter som omfattas av tillämpningsområdet för EgenBeskL Mervärdesskatt, försäkringspremieskatt, lotteriskatt, apoteksskatt, förskottsinnehållning, en begränsat skattskyldigs källskatt, källskatt på löneinkomst för nyckelpersoner, slutlig löneskatt och arbetsgivares sjukförsäkringsavgift Överlåtelseskatt omfattas inte av tillämpningsområdet för EgenBeskL. Definitionerna harmoniseras Till exempel skatteperiod och skattedeklaration 4

5 Skatteperioder En skatteperiod är i regel en kalendermånad. Man ska separat ansöka om valfria, förlängda skatteperioder. Skatteperioden ändras inte automatiskt när EgenBeskL träder i kraft. Den valda skatteperioden ska vara densamma i minst ett år. Gränserna för de valfria skatteperioderna ökar. Kvartalsförfarandet: euro. Kalenderårsförfarandet: euro. 5

6 Skatteperioder Olika skatteslag kan i fortsättningen ha skatteperioder av olika längd. Prestationens betalare har dock alltid en lika lång skatteperiod för förskottsinnehållningar, källskatter och arbetsgivares sjukförsäkringsavgift. Fr.o.m är skatteperioden för arbetsgivare som tillfälligt betalar ut lön en kalendermånad. Man kan övergå till en kortare skatteperiod snabbare än nuförtiden. En ny skatteperiod tillämpas redan från ingången av den kortare skatteperiod som följer på ansökan. 6

7 Förfarandet för inlämnande av deklaration Den elektroniska deklarationsskyldigheten utvidgas. Skattedeklarationerna lämnas elektroniskt t.ex. i webbtjänsten MinSkatt. Deklarationer kan av särskilda orsaker lämnas på papper. När det gäller sammandragsdeklarationer kommer man att avstå från tillståndsförfarandet. Inlämningsdagen för skattedeklarationen är samma oberoende av deklarationssättet. Den allmänna förfallodagen för skattedeklarationer är den 12 dagen i månaden. 7

8 Korrigering av skattedeklaration Felet i skattedeklarationen rättas genom att inlämna en ersättande deklaration för den skatteperiod som felet hänför sig till. Ett fel av ringa ekonomisk betydelse kan korrigeras genom att det skattebelopp eller andra uppgifter som deklareras för följande skatteperioder ändras på motsvarande sätt. Felet ska rättas utan ogrundat dröjsmål Om ett fel på en deklaration av arbetsgivarprestationer rättas efter kalenderåret, ska även årsanmälan rättas. Närmare bestämmelser gällande rättelse av fel ges genom Skatteförvaltningens beslut. 8

9 Korrigering av skattedeklaration Med en ersättande skattedeklaration, dvs rättelsedeklaration, meddelar man de rätta beloppen för alla uppgifter i det skatteslag man vill rätta. I rättelsedeklarationen för arbetsgivarprestationer anger man på nytt både förskottsinnehållningens belopp och beloppet på källskatter samt arbetsgivares sjukförsäkringsavgift. I den ersättande deklarationen ska man också ange orsaken till felet. Förfarandet med tilläggsdeklarationer slopas. Det nuvarande momsåterbäringsförfarandet som görs på ansökan efter att räkenskapsperioden gått ut slopas. 9

10 Korrigering av skattedeklaration Det förenklade rättelseförfarandet kan användas först vid rättelse av ett ringa fel som hänför sig till skatteperioden 01/2017 eller senare. Det förenklade förfarandet kan användas vid rättelse av ett ringa fel som hänför sig till annat än mervärdesskatt endast för sådana skatteperioder, där beloppet av skatt som ska betalas täcker det belopp som behövs för rättelsen. Skatteperiodens skatt för t.ex. en arbetsgivarprestation eller källskatt kan inte bli negativ. Det förenklade förfarandet kan inte användas vid rättelse av sk. fel i skatteslag (t.ex. förskottsinnehållning korrigeras till källskatt). Dessa korrigeringar ska hänföras till den skatteperiod, där felet finns. 10

11 Förseningsavgift Sättet att beräkna förseningsavgift ändras. Förseningsavgifterna för skatteperiodens första skattedeklaration och rättelsedeklarationen åtskiljs. Ringa fel kan korrigeras utan förseningsavgift genom att använda det förenklade rättelseförfarandet under hela tidsfristen för rättelser. I lagen bestäms om skatteförhöjningens nivå noggrannare än hittills. Skatteförhöjningen är i fortsättningen högst 50 % av den skatt som påförts till den skattskyldiges nackdel. 11

12 Förseningsavgift Skatteperiodens första deklaration 3 /dag högst 135 Skatteperiodens första deklaration 2 % av skattebelopp som deklarerats för sent Rättelsedeklaration Förseningsavgift påförs inte* Rättelsedeklaration 2 % av skattebelopp som deklarerats för sent Högst per skatteperiod / skatteslag *Skatteförhöjning är möjlig om deklarationen är bristfällig upprepade gånger 1 45 dagar över 45 dagar 12

13 Skatteförhöjning 10 % Grundnivån när den skattskyldige påförs skatt. 15% 50% Försummelsen upprepas. Den skattskyldiges agerande tyder på uppenbar likgiltighet för skatteförpliktelser. 25 % Skatt påförs enligt uppskattning 3 % Maximum 200 Ärendet är oklart eller lämnar rum för tolkning på dett sätt som avses i principen om förtroendeskydd. Skatteförhöjningen räknat enligt grundnivån är orimlig av någon annan särskild orsak. Deklarationsskyldigheten har försummats men den skattskyldige påförs ingen skatt. 13

14 Enhetlig ändringsbeskattning och sökande av ändring 2017

15 Enhetligt förfarande för sökande av ändring Skatteförvaltningen kan ändra beskattning till den skatteskyldiges fördel eller nackdel. Tidsfrist: inom 3 år från ingången av året efter skatteårets / räkenskapsperiodens / kalenderårets utgång Längre i vissa begränsade situationer. Inga materiella förutsättningar; alla slags fel kan korrigeras. Enda begränsningar är förbud mot ny prövning, tillitsskydd, striktare rättspraxis efter att beskattningen har verkställts och att ärendet har avgjorts genom beslut på besvär. 15

16 Enhetlig ändring av beskattning Beskattningsbeslut / beskattning på eget initiativ självrättelse av skatter på eget initiativ (rättelsedeklaration) Rättelse av beskattning eller påförande av skatt på myndighetsinitiativ / rättelse av beslut (till fördel eller nackdel) alla fel kan rättas tillitsskydd, förbud mot ny prövning och striktare rättspraxis begränsar Fortsatt tidsfrist en kontrollåtgärd har inletts exceptionellt sent på grund av uppgifter som lämnats av en annan myndighet eller fåtts någon annanstans kontrollåtgärden kräver myndighetssamarbete den skattskyldige har lämnat en anmälan eller en annan utredning som gäller saken exceptionellt sent den skattskyldige försvårar avsevärt utförandet av kontrollåtgärden Tidsfrister börjar räknas från ingången av året efter skatteårets, kalenderårets eller räkenskapsperiodens utgång HUVUDREGEL: 3 år 3+1 år 6 år Förlängdtidsfrist: internationellt utbyte av information (inte automatiskt utbyte av information) internprissättning (inkomstbeskattning) företags- och finansieringsarrangemang för företag i intressegemenskap (inkomstbeskattning) vissa specialfall i överlåtelsebeskattning. Tidsfrist till följd av ett brott ärenden om skattebedrägeri 1 år efter utgången det år då åtal väckts 16

17 Enhetligt förfarande för sökande av ändring Förfarandet med rättelsenämnden utvidgas Gäller alla skatteslag Tillämpas inte på ändringssökande som gäller förhandsavgöranden. Skatterättelsenämnden blir första instans för sökande av ändring Man kan söka ändring genom att begära omprövning hos skatterättelsenämnden. Skatteförvaltningen kan godkänna den skattskyldiges begäran om omprövning. 17

18 Enhetligt förfarande för sökande av ändring Skatteförvaltningens förhandsavgörande Centralskattenämndens förhandsavgörande 30 dagar 30 dagar Förvaltningsdomstol Högsta förvaltningsdomstolen Beskattningsbeslut (alla skatteslag och skatteärenden) Den skattskyldiges begäran eller begäran av Enheten för bevakning av skattetagarnas rätt om omprövning till skatterättelsenämnden 3 år/60 dagar; Enheten för bevakning av skattetagarnas rätt 4 mån./60 dagar Skatterättelsenämnden 30 / 60 dagar 60 dagar 60 dagar Skatteförvaltningen kan godkänna den skattskyldiges begäran om omprövning och då går årendet inte till nämnden Prejudikatbesvär Möjlighet att direkt överföra ärendet för behandling av HFD om ärendet är viktigt och lämnar rum för tolkning under förutsättningen att tillstånd för prejudikatbesvär beviljas 18

19 Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser Lagarna träder i kraft Lagarna tillämpas huvudsakligen: i beskattningen gällande skatter som ska betalas på eget initiativ, på beskattning och ändringssökandet av skatteperioden 1/2017 och senare skatteperioder. i inkomstbeskattningen, på beskattning och ändringssökandet av skatteperioden 1/2017 och senare skatteperioder. Bestämmelserna om ändringssökande tillämpas också på tidigare år då det första beskattningsbeslutet fattas efter att lagen trätt i kraft. 19

20 Skatteuppbörd och indrivning av skatter på eget initiativ 2017

21 Ändringar i betalningen Termen skattekontoreferens försvinner vid årsskiftet och den ersätts med referensnummer för skatter på eget initiativ. Också själva referensnumret ändras: en ny kund får ett referensnummer i samband med registreringen och de som tidigare använt skattekontoreferensen hittar det nya referensnumret i MinSkatt. Det gamla referensnumret fungerar också tills vidare. 21

22 Ändringar vid återbäring Skattekvittning ersätts med användning av återbäringar. Användningen av återbäringar utvidgas. Återbäring kan användas: till betalning av Skatteförvaltningens alla fordringar till betalning av andra myndigheters (t.ex. Tullens) fordringar. På motsvarande sätt kan andra myndigheters återbäringar användas till betalning av Skatteförvaltningens fordringar. 22

23 Ett sammandrag ersätter skattekontoutdraget Datainnehållet i sammandraget motsvarar i regel skattekontoutdraget, men det skapas varje kalendermånad. Uppgifter om transaktioner från månadens första dag till månadens sista dag. Besluten om bl.a. förseningsavgifter och undanröjande av beskattning enligt uppskattning. Betalningsuppmaning och påföljderna för att lämna skatterna obetalda; ex. införande i skatteskuldregistret och överföring till utsökningen för indrivning. Delges i e-tjänsten men kan postas på begäran. 23

24 Indrivning och betalningsuppmaning Teknisk överföring för indrivning inom Skatteförvaltningen slopas. Kunden ser saldot på skatter som ska drivas in i MinSkatt och kan betala dem via MinSkatt eller med hjälp av betalningsanvisningen i sammandraget. Undantag utgörs av alla skatter som är föremål för indrivning och för vilkas betalning ges en separat betalningsanvisning, ex. skatter som är föremål för betalningsarrangemang eller utsökning. Betalningsuppmaning på sammandraget. Obetalda skatter uppmanas att betalas senast inom tre veckor från den dag då sammandraget har skapats. Protestgränsen publiceras på skatt.fi och publiceringen på protestlistan sker automatiskt. 24

25 Årsanmälningsförfarandet

26 Årsanmälningsförfarandet ändras Redan korrigeringar för år 2016 lämnas med en ersättande årsanmälan. Det nya korrigeringssättet gäller endast en del av årsanmälningarna. Ersättande specifikation av årsanmälan Ny specifikation ersätter alltid den tidigare specifikationen. Prestationens mottagare har endast en specifikation/ prestationsslag. T.ex. till arbetstagaren har betalats både lön av huvudsyssla och arbetsersättningar samt dividender. Lön av huvudsyssla anmäls på Arbetsgivarens årsanmälan (VSPSERIE) med prestationsslag P. Arbetsersättning anmäls på Arbetsgivarens årsanmälan (VSPSERIE) med prestationsslag H. Dividender anmäls med Årsanmälan om dividender (VSOSERIE) med sitt eget prestationsslag. 26

27 Årsanmälningsförfarandet ändras Från och med betalningsåret 2016 ska betalaren lämna in alla uppgifter elektroniskt om årsanmälan gäller minst fem inkomsttagare. Skyldigheten att lämna in uppgifter elektroniskt gäller dock inte fysiska personer eller dödsbon. Ändringen gäller en del av årsanmälningarna, bl.a. arbetsgivarens eller prestationsutbetalarens årsanmälan, årsanmälan om prestationer som betalats till begränsat skattskyldiga och årsanmälan om dividender. Om årsanmälan inte lämnas in elektroniskt kan uppgiftslämnaren påföras en försummelseavgift. 27

28 Mer information om lagändringar vid årsskiftet finns på adressen skatt.fi/ändringar_

29 Tack!