FÖRENINGAR STIFTELSER

Transkript

1 Deklarationsanvisningar för FÖRENINGAR STIFTELSER 6C skatteåret 2015 Detaljerade deklarationsanvisningar finns på skatt.fi/blanketter/6c

2 INNEHÅLL AKTUELLT 3 INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION 3 SLUTFÖRANDE AV BESKATTNINGEN, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING 4 PÅ VILKA INKOMSTER SKA FÖRENINGAR OCH STIFTELSER BETALA SKATT? 5 IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATIONEN 5 YTTERLIGARE INFORMATION 8 Glöm papperen deklarera elektroniskt Fyll i blanketten behändigt i Skatteförvaltningens deklarationstjänst för samfund. Den avgiftsfria tjänsten finns på adressen skatt.fi/samfundetsdeklaration Du kan använda webbtjänsten Ilmoitin.fi för att skicka in filer som skapats i ett ekonomiprogram: ilmoitin.fi Ansök om Katso-kod för elektronisk kommunikation på webbplatsen yritys. tunnistus.fi. Du kan auktorisera en bokföringsbyrå att sköta samfundets skattärenden. om Katso-koden: skatt.fi/katso Servicetelefon för elektronisk kommunikation (webbtjänsterna Katso och Tyvi) (kl ) Skattedeklaration 6C ska lämnas in av följande föreningar och stiftelser: ideella föreningar föreningar som grundar sig på speciallagstiftning skogsvårdsföreningar ekonomiska föreningar övriga föreningar stiftelser enligt lagen om stiftelser övriga stiftelser. 2

3 AKTuellt DEKLARERA BEHÄNDIGT PÅ NÄTET Skattedeklarationen kan nu lämnas in via Samfundens skattedeklarationstjänst på adressen skatt.fi/samfundetsdeklaration. Logga in i tjänsten med en Katso-kod. Föreningens eller stiftelsens grunduppgifter finns redan i tjänsten och du kan ändra dem vid behov. Tjänsten handleder dig att lämna uppgifterna rätt. Du kan samtidigt skicka in bilagor till skattedeklarationen, t.ex. bokslutet. INLÄMNANDE AV SKATTEDEKLARATION Egna sidor för föreningar och stiftelser: skatt.fi/forening Detaljanvisningarna för skattedeklarationen finns på adressen skatt.fi/ blanketter/6c MÅSTE FÖRENINGAR ELLER STIFTELSER ALLTID LÄMNA IN EN SKATTEDEKLARATION? Ja, om föreningen eller stiftelsen har fått Skatteförvaltningens meddelande och deklarationsanvisningar med posten. Då ska deklarationen alltid lämnas in antingen elektroniskt eller på en pappersblankett. Skattedeklarationen ska returneras även om föreningen inte haft någon verksamhet. Då ska man till deklarationen bifoga en utredning om föreningens situation. Ja, om Skatteförvaltningen begär det särskilt. Ja, deklarationen ska i vissa fall lämnas in utan någon särskild begäran. Skattedeklarationen ska lämnas in utan uppmaning, om en som föreningen eller stiftelsen förvärvat under skatteåret utgör beskattningsbar uppgifterna om en fastighet som föreningen eller stiftelsen äger har ändrats det skett väsentliga ändringar i föreningens eller stiftelsens verksamhet, om föreningen eller stiftelsen t.ex. har infört nya former av medelanskaffning om det råder osäkerhet om erna är skattepliktiga eller inte. KAN SAMFUNDET BLI BEFRIAT FRÅN ATT LÄMNA IN EN SKATTEDEKLARATION? Föreningen eller stiftelsen kan i vissa fall bli befriad från att lämna in skattedeklarationen. Skatteförvaltningen skickar ett skriftligt meddelande om befrielsen. Befrielsen beviljas, om föreningen eller stiftelsen är allmännyttig föreningens eller stiftelsens verksamhet är etablerad föreningen eller stiftelsen inte har några beskattningsbara er och det inte finns några tecken på skattepliktig verksamhet det inte finns något annat beskattningsmässigt behov att lämna in skattedeklarationen. Trots befrielsen måste deklarationen likväl alltid lämnas in, om föreningen eller stiftelsen har beskattningsbar det sker väsentliga ändringar i verksamheten. Det är alltid föreningen eller stiftelsen som har ansvaret för inlämnandet av skattedeklarationen. SKATTEFÖRHÖJNING Om skattedeklarationen lämnas in för sent eller ofullständig eller inte lämnas in alls kan följden vara en skatteförhöjning. NÄR SKA SKATTEDEKLARATIONEN LÄMNAS IN? Senast inom fyra månader räknat från räkenskapsperiodens utgång. Om den sista inlämningsdagen infaller på en lördag eller helgdag får deklarationen lämnas in följande vardag. Om räkenskapsperioden går ut mitt under en månad räknas fyramånadersfristen från utgången av månaden. 3

4 Inlämningstiden kan i undantagsfall förlängas (t.ex. på grund av sjukdom). Förlängd inlämningstid ska ansökas med blanketten Ansökan om förlängd inlämningstid för skattedeklaration senast den sista inlämningsdagen. Blanketten kan laddas ned på adressen skatt.fi/blanketter. Exempel Om en förenings räkenskapsperiod går ut ska deklarationen lämnas in senast om elektroniska skattedeklarationer: skatt.fi/etjanster Deklarations- och bilageblanketter kan laddas ned på adressen skatt.fi/blanketter VAR SKA SKATTEDEKLARATIONEN LÄMNAS IN? Det behändigaste sättet att lämna in skattedeklarationen är att lämna in den elektroniskt. För att kunna deklarera elektroniskt måste du ha en Katso-kod. Du kan ansöka om Katso-koder för föreningen eller stiftelsen på adressen yritys.tunnistus.fi. Skattedeklarationen kan lämnas in behändigt via Samfundens skattedeklarationstjänst på adressen skatt.fi/samfundetsdeklaration. Om du vill skapa en fil av skattedeklarationen med hjälp av ett ekonomiprogram, skicka in filen via webbtjänsten Ilmoitin.fi. Du kan använda också Tyvi-serviceleverantörernas deklarationstjänster. Läs mer: skatt.fi/etjanster. Om du deklarerar med en pappersblankett kan du ladda ned blanketten på adressen skatt.fi/ blanketter/6c. Skicka deklarationen till adressen Skatteförvaltningen, Optisk läsning av samfundsblanketter, PB 200, SKATT. Pappersdeklarationerna läses in maskinellt. Därför bör du anteckna uppgifterna tydligt i skattedeklarationen. En pappersdeklaration kan undertecknas av en person som har firmateckningsrätt i föreningen eller stiftelsen. FÖLJANDE BILAGOR SKA BIFOGAS TILL SKATTEDEKLARATIONEN 1. Verksamhetsberättelse 2. Resultaträkning och balansräkning Vid behov även: 3. Blankett 76 (Allmännyttiga föreningars och stiftelsers fastigheter), om det allmännyttiga samfundet äger en fastighet 4. En redogörelse om och kopia av nya stadgar, om stadgarna har ändrats 5. En kopia av skattelättnadsbeslutet som föreningen eller stiftelsen fått 6. Blankett 62 (Specifikation av reserveringar, upp- och nedskrivningar samt avskrivningar av förslitning underkastade anläggningstillgångar), om samfundet bedriver skattepliktig verksamhet 7. Verksamhetsgranskningsberättelse eller revisionsberättelse 8. Andra eventuella bilagor SLUTFÖRANDE AV BESKATTNINGEN, KVARSKATT OCH SKATTEÅTERBÄRING Inkomstbeskattningen av samfund slutförs efter tio månader från utgången av samfundets räkenskapsperiod. Innan dess skickar Skatteförvaltningen beskattningsbeslutet, som visar beskattningsresultatet. Om beskattningsbeslutet visar att det måste betalas kvarskatt bifogas en giroblankett till beskattningsbeslutet. Kvarskatten ska betalas senast den 25 dagen i den månad som följer efter slutförandet av beskattningen. Om föreningen eller stiftelsen får skatteåterbäring betalas återbäringen den andra månaden efter att beskattningen har slutförts. Utbetalningsdagen är den 7:e dagen i månaden. Om det står ingen betalning, ingen återbäring på beskattningsbeslutet behöver samfundet inte betala mera skatt och det får inte heller någon skatteåterbäring. 4

5 PÅ VILKA INKOMSTER SKA FÖRENINGAR OCH STIFTELSER BETALA SKATT? Då det gäller beskattningen av föreningar och stiftelser är den mest centrala faktorn bedömningen om huruvida samfundet är allmännyttigt eller inte. Allmännyttiga föreningar eller stiftelser är skattskyldiga för sin av näringsverksamhet för av fastighet till den del fastigheten används för andra än allmänna eller allmännyttiga ändamål. Som skattepliktig av fastighet betraktas även bl.a. av virkesförsäljning. Om föreningen eller stiftelsen inte är allmännyttig är den skyldig att betala skatt på alla sina er. om allmännyttighet och om beskattningen av föreningar och stiftelser: skatt.fi/forening Det finns ett schema över beskattningen av allmännyttiga och icke-allmännyttiga föreningar och stiftelser på anvisningens sista sida. Allmännyttighet En förening eller en stiftelse kan betraktas som allmännyttig vid beskattningen om den uppfyller alla dessa tre villkor: 1. samfundet verkar enbart och omedelbart för allmän fördel 2. verksamheten gäller inte enbart en begränsad personkrets 3. samfundet bereder inte genom sin verksamhet dem som är delaktiga i samfundet ekonomisk förmån. Föreningarnas och stiftelsernas allmännyttighet bedöms på grundval av både dess stadgar och dess verkliga verksamhet. Bedömningen om samfundets allmännyttighet gäller per skatteår. Den kan ändras om föreningens eller stiftelsens verksamhet eller omvärld förändras. Om det sker väsentliga ändringar i samfundets verksamhet ska samfundet lämna en redogörelse om dem. IFYLLNING AV SKATTEDEKLARATION Föreningen eller stiftelsen ska fylla i alla de punkter i sin deklaration för vilka samfundet har uppgifter att ge. Det är viktigt att föreningen eller stiftelsen fyller i skattedeklarationen korrekt för att få ett korrekt beskattningsbeslut. Föreningens eller stiftelsens verksamhetsberättelse ska bifogas till skattedeklarationen. Den hjälper att ge en korrekt och sanningsenlig bild av samfundets verksamhet. En omsorgsfullt ifylld skattedeklaration inklusive bilagor minskar behovet av extra förfrågningar och snabbar upp behandlingen av skattedeklarationen. RÄKENSKAPSPERIOD Räkenskapsperioden har fastsällts i samfundets stadgar. Kontrollera att skattedeklarationen har samma uppgift som de gällande stadgarna. Om uppgiften om räkenskapsperioden är felaktig korrigera den oriktiga uppgiften och bifoga de gällande stadgarna. Om räkenskapsperiodens utgång senareläggs ska anmälan om ändringen av räkenskapsperioden lämnas in två månader före den dag då räkenskapsperioden skulle ha gått ut enligt de tidigare stadgarna. Om räkenskapsperiodens utgång tidigareläggs ska anmälan lämnas in två månader före den dag då den nya räkenskapsperioden kommer att gå ut. I LÖNER, ARVODEN OCH ANDRA PRESTATIONER SOM BETALATS TILL PERSONER I FÖRVALTNINGEN Ange i skattedeklarationen föreningens eller stiftelsens styrelsemedlemmar, verksamhetsledare och andra motsvarande personer i förvaltningen till vilka samfundet betalat löner, arvoden eller andra prestationer. Punkten behöver inte fyllas i om prestationerna till personerna i förvaltningen sammanlagt understiger euro. Sådana prestationer som angetts i samfundets årsanmälan (t.ex. kilometerersättningar, mötesarvoden, löner och arvoden) behöver inte anges på skattedeklarationen. De ändringar som samfundet anmält till föreningsregistret förmedlas inte till Skatteförvaltningen. Anmäl de ändrade uppgifterna med blankett Y4. Blanketten kan laddas ned på adressen ytj.fi. Exempel på hur skattedeklarationen ska fyllas i: skatt.fi/ blanketter/6c om hur årsanmälan ska lämnas in och fyllas i: skatt.fi/årsanmälningsblanketter 5

6 II INTÄKTER AV OCH KOSTNADER FÖR FÖRENINGENS ELLER STIFTELSENS HELA VERKSAMHET I ENLIGHET MED BOKFÖRINGEN III BALANSRÄKNING Alla föreningar och stiftelser måste fylla i dessa punkter. Anteckna intäkterna av och kostnaderna för föreningens eller stiftelsens hela verksamhet i enlighet med bokföringen i resultaträkningen på skattedeklarationen. Anteckna tillgångarna och skulderna i balansräkningen. Föreningarnas och stiftelsernas resultaträkning baserar sig på resultaträkningsschemat för ideella sammanslutningar och stiftelser. Schemat definieras i bokföringsförordningen. Avvikande från detta schema ska man i skattedeklarationen noggrannare specificera intäkterna av och kostnaderna för tillförda medel och investerings- och finansieringsverksamhet. I intäkterna i tillförda medel specificera sådana intäkter för det allmännyttiga samfundet som inte betraktas som intäkter av näringsverksamhet. Sådana intäkter är bl.a. er av 1. lotterier, basarer, idrottstävlingar, dans- och andra nöjestillställningar, varuinsamlingar o.d. eller er av serverings-, försäljnings- o.d. verksamhet i samband med sådana tillställningar 2. medlemsblad 3. försäljning av adresser, märken, kort, vimplar o.d. 4. försäljning av produkter eller tjänster som i terapi-, hobby- eller undervisningssyfte har tillverkats på sjukhus, fängelser, åldringshem, invalidvårdsanstalter o.d. vårdanstalter 5. bingoverksamhet. Näringsverksamheten inkluderas i resultaträkningen i samma punkt där näringsverksamheten finns i bokföringen. I samma punkt ska man deklarera de skatter som hänför sig till näringsverksamheten. Om näringsverksamheten ska man dessutom enligt bokföringsförordningen upprätta en särskild resultaträkning, som man ska bifoga till skattedeklarationen. 6 i anvisningen Beskattningsanvisning för allmännyttiga föreningar och stiftelser" skatt.fi Allmännyttiga föreningar eller stiftelser är momsskyldiga för näringsverksamheten om omsättningen är över euro under räkenskapsperioden. Ytterligare information på skatt.fi, i anvisningen Affärsverksamhet i liten skala är momsfri. IV SPECIFIKATIONSUPPGIFTER OM ALLMÄNNYTTIG FÖRENING ELLER STIFTELSE Denna punkt ska endast fyllas i av allmännyttiga föreningar och stiftelser. Kryssa för de rätta punkterna i specifikationsuppgifterna. Bifoga nödvändiga bilageblanketter, fritt formulerade redogörelser och andra bilagor, t.ex. om stadgeändringar, skattelättnadsbeslut och -ansökningar samt om fastigheter till skattedeklarationen. Specificera intäkterna av och kostnaderna för den ordinarie verksamheten och tjänste- och varuförsäljningen på skattedeklarationen. Om utrymmet på skattedeklarationen inte räcker till kan man bifoga antingen en fritt formulerad redogörelse om samfundets intäkter eller en s.k. lång resultaträkning. NÄRINGSVERKSAMHET En del av samfundets verksamhet kan vara skattefri och en del kan uppfylla kännetecknen för näringsverksamhet. Det är därför viktigt att föreningen eller stiftelsen specificerar sina olika er på skattedeklarationen och även själv tar ställning till den eventuella skatteplikten för dem. Om man är osäker om erna är skattepliktiga eller inte är det bra att ta upp frågan i skattedeklarationen. Kännetecken för näringsverksamhet är t.ex. förvärvssyfte, kontinuitet, konkurrensförhållanden, försäljning av sedvanliga konsumtionsnyttigheter, avlönad personal och att verksamheten inte anknyter till förverkligandet av det allmännyttiga samfundets syfte. Kännetecken för näringsverksamhet bedöms alltid fallspecifikt och med beaktandet av helheten. V DEN ALLMÄNNYTTIGA FÖRENINGENS ELLER STIFTELSENS SKATTEPLIKTIGA NÄRINGSVERKSAMHET Denna punkt ska fyllas i av sådana allmännyttiga föreningar eller stiftelser som har näringsverksamhet. Överför resultatet eller förlusten i denna uträkning till punkt 500 (Resultat av näringsverksamhet) eller till punkt 505 (Förlust av näringsverksamhet). Ange de skatter som ingår i kostnaderna för näringsverksamheten i punkt 222 (Direkta skatter). Skatterna får inte dras av vid beskattningen. Lägg till den beskattningsbara en även eventuella andra kostnader som inte är avdragbara vid beskattningen om dessa kostnader ingår i kostnaderna för näringsverksamheten. Dra av från en de skattefria er som ingår i erna av näringsverksamheten, t.ex. skatteåterbäringarna.

7 Även om föreningen eller stiftelsen skulle ha ett gällande skattelättnadsbeslut ska de intäkter och kostnader som skattelättnadsbeslutet gäller deklareras i uträkningen av närings. Resultatet av de verksamhetsformer som skattelättnadsbeslutet avser ska anges i punkt 227 (Nettoresultat av verksamhetsformer som avses i skattelättnadsbeslutet). Resultatet av de verksamhetsformer som skattelättnadsbeslutet gäller ska inte överföras till del VII (Skattepliktigt resultat av olika förvärvskällor före avdragande av förlust/förlust som skall fastställas för skatteåret). De flesta erna i ett allmännyttigt samfunds personliga förvärvskälla är skattefria. Sådana er är t.ex. medlemsavgifter, hyreser från aktielägenheter, donationer samt överlåtelsevinster av egendom som inte hör till näringsverksamheten. Även dividender är vanligtvis skattefria. VI UTRÄKNING AV ANNAT SAMFUNDS ÄN ALLMÄNNYTTIGT SAMFUNDS RESULTAT AV NÄRINGSVERKSAMHET Denna del ska fyllas i endast av sådana samfund som inte är allmännyttiga. I denna del ska man deklarera resultatet av samfundets näringsverksamhet. För resultatet av den personliga förvärvskällan ska man fylla i blankett 7A. VII SKATTEPLIKTIGT RESULTAT AV OLIKA FÖRVÄRVSKÄLLOR FÖRE AVDRAGANDE AV FÖRLUST/FÖRLUST SOM SKALL FASTSTÄLLAS FÖR SKATTEÅRET Ett allmännyttigt samfund ska fylla i denna del endast om samfundet har beskattningsbar eller förlust av näringsverksamhet (överför uppgiften från del V) beskattningsbar fastighets eller -förlust (blankett 76) eller förlust av jordbruk (blankett 76). Om samfundet inte är allmännyttigt, överför till denna punkt det tidigare uträknade resultat av näringsverksamheten. Resultatet av den personliga förvärvskällan får du från blankett 7A. Överför här också resultatet av jordbruket från del VI Uträkning av annat samfunds än allmännyttigt samfunds resultat av näringsverksamhet. REVISION ELLER VERKSAMHETSGRANSKNING Ange om revisionen eller verksamhetsgranskningen har verkställs eller inte. Lämna även uppgiften om huruvida revisionsberättelsen innehåller några negativa utlåtanden, anmärkningar eller tilläggsuppgifter. Bifoga revisionsberättelsen endast om den innehåller negativa utlåtanden, anmärkningar eller tilläggsuppgifter. BLANKETT 76 ALLMÄNNYTTIGA FÖRENINGARS OCH STIFTELSER FASTIGHETER Allmännyttiga föreningar och stiftelser ska deklarera användningsändamålen för alla sina fastigheter på blankett 76. Deklarera på blanketten även fastighets som föreningen eller stiftelsen har fått under räkenskapsperioden. Fastighetsen utgörs av sådan som man fått från en fastighet som används för annat än allmänt eller allmännyttigt ändamål eller för näringsverksamheten. Fastighets är t.ex. sådan kapital av skogsbruk, hyres och jordbruks som man fått av fastigheter. Om en del av fastigheten används för allmänt eller allmännyttigt ändamål är en från denna del skattefri. Sådan ska inte deklareras på blankett 76. Näringsen som fastigheten avkastar ska inte deklareras på blankett 76 utan i del V (Den allmännyttiga föreningens eller stiftelsens skattepliktiga näringsverksamhet) på blankett 6C. om revisioner och verksamhetsgranskningar finns på prh.fi finns i ifyllningsanvisningen för blankett 76: skatt.fi/blanketter En fastighet används för annat än allmänt eller allmännyttigt ändamål t.ex. om den hyrs ut till föreningsmedlemmar, för fester, för bostadsbruk eller till företag. Om över hälften av fastigheten används för ändamål som befrämjar samfundets näringsverksamhet, utgör en av fastigheten i sin helhet av näringsverksamheten. 7

8 YTTERLIGARE INFORMATION PÅ WEBBPLATSEN SKATT.FI På Skatteförvaltningens webbplats finns rikligt med information om beskattningen och om andra skatterelaterade frågor. Många skatteärenden kan skötas på nätet dygnet runt. PER TELEFON Allmän rådgivning för föreningar och stiftelser E-tjänster (Katso- och Tyvi) Arbetsgivare förskottsuppbörd Arbetsgivarens årsanmälan Rådgivning för övriga årsanmälningar Skattekonto Servicenumren betjänar dig mån-fre kl Samtalsavgifterna: från fast telefonanslutning lokalnätsavgift (lna) från mobilanslutning mobilsamtalavgift (msa) om du ringer från utlandet fastställs samtalspriset av din lokala teleoperatör. Beskattning av föreningar och stiftelser Allmännyttigt samfund Samfundet är inte allmännyttigt Egentlig verksamhet Specifikation av intäkter Tillförda medel Specifikation av intäkter Skattskyldig för alla erhållna er Skattefri Beskattningsbar Beskattningsbar Skattefri Inkomst från den personliga förvärvskällan Inkomst av näringsverksamhet Jordbruks Fastighets Inkomst av näringsverksamhet Jordbruks 8 Skatteförvaltningens publikation 85r.15 ISSN , Juvenes Print Ab, Helsingfors 2015