Detaljerade deklarationsanvisningar: skatt.fi/blanketter/2c

Transkript

1 Deklarationsanvisningar för2c SKOGSBRUKS- IDKARE skatteåret 2014 Detaljerade deklarationsanvisningar: skatt.fi/blanketter/2c

2 INNEHÅLL AKTUELLT 3 DEKLARERING 3 ANTECKNINGAR OCH VERIFIKAT 4 CENTRALA PUNKTER I SKATTEDEKLARATIONEN 4 INKOMSTER AV VIRKESFÖRSÄLJNING 4 LEVERANSARBETETS VÄRDE 5 ÖVRIGA KAPITALINKOMSTER FRÅN SKOGSBRUK 5 SKOGSAVDRAG 5 RESERVERINGAR 6 ÅRSUTGIFTER 6 UTGIFTER SOM SKA DRAS AV SOM AVSKRIVNINGAR 6 KORRIGERINGSPOSTER FÖR UTGIFTER 7 SKOGSBRUKETS NETTOKAPITALINKOMST ELLER SKOGSBRUKETS FÖRLUSTBRINGANDE KAPITALINKOMST 7 ANNAT ATT BEAKTA 7 YTTERLIGARE INFORMATION 8 DEKLARERA PÅ NÄTET Ytterligare information om elektroniska skattedeklarationer för skogsbruk: skatt.fi/deklarerapanatet 2

3 AKTUELLT MOMSSKYLDIG PRIMÄRPRODUCENT: KOM IHÅG PERIODSKATTEDEKLARATIONEN Är du införd som primärproducent i registret över momsskyldiga kom ihåg att lämna momsbeskattningsuppgifterna för 2014 på periodskattedeklarationen senast Den ska lämnas in även om du inte har haft någon momspliktig verksamhet under Enklast lämnar du in den elektroniskt i webbtjänsten Skattekonto på skatt.fi/skattekonto. LÄMNA IN SKATTEDEKLARATIONEN PÅ NÄTET Skatteförvaltningen rekommenderar att skattedeklarationen för skogsbruk med eventuella bilagor lämnas in elektroniskt. Läs mera på sidan skatt.fi/deklarerapanatet. Om du lämnar in skattedeklarationen för skogsbruk på papper, tänk på följande: Anteckna din personbeteckning eller ditt FO-nummer tydligt på varje sida av skattedeklarationen. Använd endast blanketter som Skatteförvaltningen skickat dig eller som du skrivit ut på skatt.fi. Kontrollera att du har blanketter för rätt skatteår. Bifoga inga kvitton, verifikat eller originaldokument. Skatteförvaltningen ber om dem vid behov. Ytterligare information om elektroniska skattedeklarationer för skogsbruk: skatt.fi/deklarerapanatet DEKLARERING SKA SKATTEDEKLARATIONEN FÖR SKOGSBRUK ALLTID LÄMNAS IN? Skattedeklarationen för skogsbruk behöver inte lämnas in om man under 2014 inte alls har haft inkomster som hänför sig till skogsbruket, avdragsgilla utgifter eller uppföljningsuppgifter som ska deklareras i fråga om skogsavdraget och reserveringar. SISTA INLÄMNINGSDAG FÖR SKATTEDEKLARATIONEN Momspliktiga skogsägare och beskattningssammanslutningar som idkar skogsbruk: Kom också ihåg att deklarera momsuppgifterna för 2014 om du är momsskyldig. De lämnas in med periodskattede-klarationen. Rörelseidkare och yrkesutövare: Andra än momsskyldiga skogsägare: sista inlämningsdagen för den förhandsifyllda skattedeklarationen (7.5 eller ) Inlämningsdagen anges på deklarationsblanketten. Skattedeklarationen för skogsbruk kan lämnas in samtidigt med den förhandsifyllda skattedeklarationen. VAR SKA SKATTEDEKLARATIONEN LÄMNAS IN? Skattedeklarationen kan lämnas in elektroniskt. Läs mera på skatt.fi/deklarerapanatet. Skattedeklaration på papper kan lämnas in till skattebyrån eller skickas med posten till adressen Skatteförvaltningen, Kod , Svarsförsändelse. SKOGSÄGARENS DEKLARATIONSBLANKETTER Deklarera uppgifterna om skogsbruket med blankett 2C. Beskattningssammanslutningar lämnar in en gemensam blankett (2C) om skogsbruket som delägarna idkar tillsammans. Dessutom ska blankett 36 (Sammanslutningsutredning) lämnas in, om delägaruppgifterna har ändrats under skatteåret. Anmäl vinsterna eller överlåtelseförlusterna som beror på överlåtelse av skogsfastigheter och skogsbruksmaskiner med blankett 9 (Uträkning av överlåtelsevinst eller förlust). Anmäl inkomsten som fåtts av småskalig vidareförädling av virke med blankett 2 (Skattedeklaration för jordbruk) som inkomst av jordbruket. Inkomst av jordbruket innefattar också hyresinkomster som fåtts av en skogslägenhet, inkomster av tillfällig maskinentreprenad som utförts med egna skogsbruksmaskiner samt inkomster av försäljning av renlav och råjord, även om egentligt jordbruk inte har idkats. 3

4 Deklarera inkomster från försäljning av marksubstanser (grus, lera, torv m.m.) och utgifter för inkomstens förvärvande som hänför sig till dem på den förhandsifyllda deklarationsblanketten. Beskattningssammanslutningar deklarerar inkomsterna från försäljning av marksubstanser med blankett 36. Om skogsfastigheternas arealuppgifter har förändrats under skatteåret, anteckna detta i punkt 9 i fastighetsbeskattningsbeslutets deklarationsdel. Den fastighetsegendom inklusive arealuppgifter som Skatteförvaltningen har kännedom om har angetts i den förhandsifyllda skattedeklarationen för respektive skatteår. MAKARNAS SKATTEDEKLARATION Makar beskattas för skogsbruk som de idkar tillsammans på samma sätt som en beskattningssammanslutning. Deras gemensamma deklarationsblankett för skogsbruk har skickats till den av makarna som har registrerats momsskyldig i egenskap av primärproducent. Om ingendera maken är momsskyldig eller om båda makar är momsskyldiga, har blanketten skickats till den make som äger över 50 procent av skogsegendomen. Om båda makar äger jämna 50 %, har blanketten skickats till den äldre maken. Makarnas ägarandelar av skogsegendomen har redan antecknats på blanketten. Ägarandelarnas procentsatser har beräknats i förhållande till skogsarealerna på skogsfastigheter som makarna äger tillsammans och separat. Den ena av makarna kan också äga skog som inte hör till det gemensamma skogsbruket. Om denne varaktigt och självständigt råder över sina skogar är det möjligt att lämna in en egen skattedeklaration för dessa. I deklarationsblankettens övre kant ska man då kryssa för punkten Egen separat deklaration. Om makarna är begränsat skattskyldiga, ska de båda lämna in var sin skattedeklaration av skogar som de ensam äger. För skogar som de äger tillsammans ska de lämna in en skattedeklaration i egenskap av en beskattningssammanslutning. ANTECKNINGAR OCH VERIFIKAT Man ska göra anteckningar på skogsbrukets inkomster och utgifter för beskattningen. Anteckna inkomsterna och utgifterna enligt kassaprincipen, dvs. i kronologisk ordning. Anteckna inkomsterna på det skatteår under vilket de har kunnat lyftas och utgifterna på det kalenderår under vilket de har betalats. Anteckningarna ska grunda sig på daterade och numrerade verifikat. Om du är momsskyldig, anteckna inkomsterna och utgifterna exklusive moms för inkomstbeskattningen. Du kan separat skriva upp momsbeloppen i anteckningarna för mervärdesbeskattningen. Om du inte är momsskyldig anteckna utgifterna för inkomstbeskattningen så att momsen ingår i dem. Bifoga till anteckningarna alla nödvändiga utredningar, bl.a. om värdet av virke som tagits i eget bruk, om grunderna för beräkning av leveransarbetets värde samt om bildandet av skogsavdragets grund och om förutsättningarna för användning av skogsavdraget. Förvara verifikat och utredningar om skogsbrukets inkomster och utgifter i anslutning till anteckningarna. Bifoga inte dem till skattedeklarationen. Förvara anteckningarna och bilagorna för 2014 ända till utgången av 2020 för eventuell granskning. 4 Ett exempel på hur man deklarerar försäljningsinkomsten från virkesförsäljning finns i detaljanvisningarna skatt.fi/ blanketter/2c CENTRALA PUNKTER I SKATTEDEKLARATIONEN INKOMSTER AV VIRKESFÖRSÄLJNING Anteckna inkomsterna av virkesförsäljning under 2014 i punkt 1. Specificera dem enligt inkomster av rotförsäljning, inkomster av leveransköp och kontanta köp samt enligt inkomster som fåtts av brännved och julgranar som sålts direkt till hushåll. Anteckna som inkomst av virkesförsäljning de inkomster som du har fått då du har från egen skog sålt stockar, stolpar, massaved, kvistar, klabbar, flis eller annat skogsenergivirke, julgranar, prydnadskvistar e.d. Anmäl alltid försäljningsinkomsterna exklusive moms. Dra inte av från försäljningsinkomsterna den förskottsinnehållning som virkesköparen har verkställt.

5 LEVERANSARBETETS VÄRDE Anteckna uppgifterna om leveransarbete i tabellen på blankettens omstående sida. Specificera dem per arbetstagare. Räkna ut det sammanlagda värdet av leveransarbete i punkt 17 och anteckna det såsom avdrag som hänför sig till inkomster av virkesförsäljning i punkt 2 Leveransarbetets värde kan inte vara större än motsvarande inkomst av virkesförsäljning. Räkna ut leveransarbetets värde med följande genomsnittliga taxor, om inga andra utredningar står till förfogande: upparbetning euro/m 3 transport euro/m 3 upparbetning euro/m 3 transport euro/m 3 tallstockar 5,39 2,15 björkmassaved 11,52 2,59 tallmassaved 12,46 2,22 energivirke (okvistat virke) 7,69 4,05 granstockar 6,95 2,17 ved och klabbar 26,12 2,59 granmassaved 13,04 2,36 flisning 4,06 björkstockar 5,13 2,46 flis 2,59 Mer information om redovisning av leveransarbetets värde finns i den detaljerade deklarationsanvisningen: skatt.fi/ blanketter/2c Leveransarbetets värde utgör skattepliktig förvärvsinkomst till den del som överskrider 125 kubikmeter. Räkna ut på blanketten det skattepliktiga värdet av bearbetning och transport av virke per varje leveransarbetare. Räkna ut det skattepliktiga värdet genom att multiplicera leveransarbetets värde med koefficienten som beräknats enligt följande formel: koefficient = bearbetats och/eller transporterats m m 3 bearbetats och/eller transporterats m 3 ÖVRIGA KAPITALINKOMSTER FRÅN SKOGSBRUK Anteckna i punkt 3.1 försäkringsersättningarna som har fåtts på grund av skogsskada utan att från dem dra av förskottsinnehållningen som försäkringsbolaget har verkställt. Anteckna i punkt 3.2 ersättningar för älgskador och andra eventuella skadeersättningar som hänför sig till skogsbruket. Anteckna i punkt 3.3 alla skogsbruksstöd som betalats dig under Även Kemera-stöd som har fåtts med stöd av lagen om finansiering av hållbart skogsbruk utgör skattepliktig kapitalinkomst av skogsbruket. Anteckna värdet på virke som tagits från egen skog enligt användningsändamålet i punkt 4. Räkna ut värdet av virke som tagits till jordbruk eller för privat bruk med hjälp av rotprisvärdet. Värdet på brännved för uppvärmning av bostadshus och annat gagnvirke som tagits från egen skog är fri från skatt och behöver inte deklareras. SKOGSAVDRAG Anteckna i punkt 18 skogsavdragets sammanlagda grund av alla de till skogsavdraget berättigande skogar som du ägde vid utgången av Skogsavdragets grund bildas på basis av anskaffningsutgiften för skog som eller senare skaffats mot vederlag. Avdragets grund utgör 60 % av den del av fastighetens anskaffningsutgift som hänför sig till skogen. Om du har fått skog utan vederlag och arvlåtaren eller gåvogivaren har haft outnyttjad skogsavdragsrätt, kan du dessutom av denna avdragsrätt ta över den del som motsvarar den mottagna skogsegendomen. Anteckna i punkt 19 det sammanlagda skogsavdraget som använts under tidigare år (= punkt 24 i blanketten för 2013). Anteckna i punkt 20 summan av sådant skogsavdrag som i samband med överlåtelse av din skogsegendom har lagts till överlåtelsevinsterna efter Anteckna i punkt 21 skogsavdraget som kan användas under skatteåret. Beloppet får du genom att från skogsavdragets grund (punkt 18) dra av skillnaden mellan det tidigare använda skogsavdraget (punkt 19) och skogsavdraget (punkt 20) som beaktats som intäkt i samband med beskattning av överlåtelsevinsterna. Anteckna i punkt 22 det sammanlagda beloppet av de skattepliktiga kapitalinkomster inom skogsbruket (punkterna 1, 3 och 4 minskade med motsvarande värde på leveransarbete, punkt 2), som du under skatteåret 2014 har fått av skogar som berättigar till skogsavdraget. 5

6 Ytterligare information om skogsavdraget: skatt.fi/skog > Skogsavdrag Anteckna i punkt 23 skogsavdraget för skatteåret Skogsavdraget som görs för skatteåret får utgöra högst 60 % av inkomsten som anmälts i punkt 22 och det får inte vara större än beloppet i punkt 21. Avdraget ska dessutom vara minst euro. För att få utnyttja skogsavdraget krävs det alltså att man för skatteåret 2014 har fått minst euro i skattepliktig kapitalinkomst av skogsbruket. Överför skogsavdraget för skatteåret från punkt 23 till punkt 5.1. på blankettens första sida. Anteckna det sammanlagda skogsavdraget som har använts (= punkterna ) i punkt 24. Ange skogsavdragets uppföljningsuppgifter även om du inte skulle utnyttja skogsavdragsrätten år RESERVERINGAR Du kan med hjälp av utgiftsreserveringen överföra en del av skogsbrukets kapitalinkomster från skatteåret att under påföljande år beaktas som intäkt för att täcka de utgifter som under dessa år förorsakas av skogsbruket. Utgiftsreserveringen i punkt 5.2 kan vara högst 15 % av skogsbrukets kapitalinkomster under skatteåret, från vilket belopp man först dragit av värdet på eventuellt leveransarbete samt skogsavdraget. Skadereservering kan göras för en försäkrings- eller skadeersättning som fåtts på grund av en skogsskada. Skadereserveringen kan vara högst lika stor som utgifterna för förnyelse av den skadade skogen. Anteckna i punkt 6.1 den del av utgifts- och skadereserveringar som gjorts under tidigare år och som du beaktar som intäkt för skatteåret De utgifter som täcks med reserveringen som beaktats som intäkt dras av till fullt belopp i sina avdragspunkter. Reserveringarna för skogar som finns i före detta Uleåborgs och Lapplands län ska beaktas som intäkt under de sex skatteår som följer på det år under vilket reserveringen gjordes. I övriga delar av landet ska reserveringarna beaktas som intäkt under de fyra skatteår som följer året då reserveringen gjordes. Anteckna det resterande reserveringsbeloppet i sin helhet som inkomst senast under det sista året av reserveringens användningsfrist, även om motsvarande årsutgifter och avdrag som hänför sig till skogsbruket inte mera skulle finnas. Anteckna reserveringarnas uppföljningsuppgifter i punkterna 25 och 26 även om du inte under 2014 skulle beakta reserveringarna som intäkt. ÅRSUTGIFTER Anteckna i punkt 7.1 avlöningsutgifterna inklusive lönebikostnader som hänför sig till skogsbruket. Anteckna resekostnader som hänför sig till skogsbruket i punkt 7.2. Bifoga en utredning om skogsbrukets resekostnader till anteckningarna. Vi rekommenderar att du för körjournal över användning av egen bil i skogsbruket. Om annan utredning om utgifterna saknas kan du dra av 0,25 euro/km som utgift för användning av egen bil i skogsbruket. Anteckna i punkt 7.3 (Övriga årsutgifter) till exempel skogsvårdsavgift som betalats under skatteåret avgifter för skogsvårdsförsäkringar egna och familjemedlemmarnas obligatoriska pensions-, olycksfalls- och grupplivförsäkringspremier som hänför sig till skogsbruket serviceavgifter som skogscentralen och skogsvårdsföreningarna tagit ut bidrag som i samband med virkesköp betalats till Finlands Skogsstiftelse prestationer som betalats till skogsmaskinsföretagare för upparbetning av virke eller för jordbearbetning utgifter för underhåll av skogsvägar och -diken utgifter för skogsbrukets förnödenheter, inventarier av mindre värde samt av bränslen och smörjmedel prenumerationer av facktidningar inom skogsbruket expeditionsavgifter som ansluter sig till skogsbrukets skulder, kreditreserveringsprovisioner och dylika associerade låneutgifter. UTGIFTER SOM SKA DRAS AV SOM AVSKRIVNINGAR Såsom avskrivningar kan man dra av anskaffningsutgifterna för sådana skogsbrukets förnödenheter vilkas sannolika ekonomiska brukstid är längre än tre år. Utred i anteckningarna den oavskrivna anskaffningsutgiften, avskrivningens storlek för skatteåret samt utgiftsrest efter avskrivningen separat för varje sådan förnödenhet. 6

7 Ett exempel: KEn maskin som sommaren 2014 anskaffades för skogbruket kostade euro. I anteckningarna för skatteåret 2014 kan du göra en avskrivning om 25 %, dvs euro på maskinen. Resterande euro utgör utgiftsrest, på vilken följande skatteårs avskrivning räknas. Du kan börja göra avskrivningar under det år då respektive förnödenhet tas i bruk. Om förnödenhetens anskaffningsutgift eller utgiftsrest är högst 200 euro, avskriv den på en gång. Om förnödenheten har överlåtits under skatteåret, kan avskrivning av den inte längre göras. Anteckna utgiftsresten av den överlåtna förnödenheten i punkt 10 och anmäl överlåtelsevinsten eller förlusten med blankett 9. Anteckna i blankettens punkt Utredning om utgifter som ska dras av såsom avskrivningar (underpunkterna 8-12) en sammanfattning av respektive grupper (maskiner och redskap, byggnader samt skogsvägar och -diken): utgiftsrest vid ingången av skatteåret (punkt 8) den sammanlagda anskaffningsutgiften för förnödenheter som skaffats under skatteåret (punkt 9) den sammanlagda utgiftsresten för förnödenheter som överlåtits under skatteåret (punkt 10) de sammanlagda avskrivningarna av förnödenheter som ägdes vid slutet av skatteåret (punkt 11) utgiftsrest vid utgången av skatteåret (punkt 12). De årliga avskrivningarna är högst: maskiner och anordningar 25 % byggnader 6% skogsvägar och diken 15 % KORRIGERINGSPOSTER FÖR UTGIFTER Anteckna i punkt 13 de utgifter som hänför sig till skogsbruket och som har behandlats i jordbrukets anteckningar eller i näringsverksamhetens bokföring. Minska jordbrukets eller näringsverksamhetens utgifter med en lika stor korrigeringspost. Anteckna i punkt 14 den del av utgifterna som behandlats i skogsbrukets anteckningar och som ingår i avdragen i punkt 7 eller 11, som hänför sig till annan verksamhet än skogsbruk. Den här delen av utgifterna kan inte dras av i skogsbruksbeskattningen. Utgifter för annan verksamhet bildas då maskiner som skaffats för skogsbruket eller arbetsinsatsen av personer som anställts för skogsbruket används i jordbruk (punkt 14.1), i näringsverksamhet (punkt 14.2) eller i privathushåll, till exempel för att hugga brännved (punkt 14.3). SKOGSBRUKETS NETTOKAPITALINKOMST ELLER SKOGSBRUKETS FÖRLUSTBRINGANDE KAPITALINKOMST Anteckna skogsbrukets nettokapitalinkomst i punkt 15.Räkna ihop inkomsterna från punkterna 1, 3, 4 och 6 samt utgiftskorrigeringen från punkt 14 enligt anvisningarna på blanketten. Dra av leveransarbetets värde från summan tillsammans med skogsavdraget, reserveringarna och utgifterna från punk-terna 2, 5, 7, 11 och 13.Om beloppet av avdrag som hänför sig till skogsbruket under skatteåret har varit större än skogsbrukets kapitalinkomster, anteckna skogsbrukets förlustbringande kapitalinkomst som beräkningen visar i punkt 16. Uppgifter som har lämnats in med skogsbrukets skattedeklaration behöver inte överföras till den förhandsifyllda skattedeklarationen. Skogsbrukets nettokapitalinkomst som beskattas som kapitalinkomst eller skogsbrukets förlustbringande resultat tas med i beskattningsberäkningen direkt från skogsbrukets deklarationsblankett. För år 2014 är inkomstskatten på beskattningsbara kapitalinkomster 30 %. Skatten är dock 32 % för den andel som överskrider euro. ANNAT ATT BEAKTA Kryssa för punkten Fritt formulerade bilagor, om du till skattedeklarationen bifogar kopior av bouppteckningsinstrument eller andra åtkomsthandlingar som ansluter sig till skogsfastigheten. Virkesförsäljningsdokument, körjournaler eller motsvarande ska inte bifogas till skattedeklarationen, utan de ska förvaras såsom bilagor till anteckningarna. Ange namnet och telefonnumret på den person som vid behov kan lämna uppgifter som kompletterar skattedeklarationen. Underteckna skattedeklarationen om du lämnar in den på papper. Kom ihåg att anmäla skulder för inkomstens förvärvande som hänför sig till skogsbruket och räntorna på dem i den förhandsifyllda skattedeklarationen! 7

8 YTTERLIGARE INFORMATION PÅ SKATT.FI På Skatteförvaltningens webbplats finns mycket information om beskattning och annat i relation till beskattningen. Många skatteärenden kan skötas på nätet dygnet runt. Skogsägarna har egna sidor på skatt.fi/skog. PÅ SERVICENUMMER Jordbruks- och skogsbeskattning E-tjänster Servicenumren betjänar dig mån fre kl Samtalsavgifterna: från trådanslutning lokalnätsavgift (lna) från mobilanslutning mobilsamtalsavgift (msa) om du ringer från utlandet fastställs samtalspriset av din lokala teleoperatör. DEKLARERA PÅ NÄTET Så går det till Lämna in skogsbrukets inkomstskattedeklaration på adressen skatt.fi/deklarerapanatet Gå till skatt.fi/deklarerapanatet. Klicka på Deklarera på nätet Jordbruksföretagare och skogsägare. Välj ditt deklarationssätt: nätbankkoder eller Katso-kod. Webbtjänsten handleder dig att deklarera. På samma sida finns en länk till periodskattedeklarationen. 8 Skatteförvaltningens publikation 55r.14 ISSN Edita Prima Ab, Helsingfors 2014