Vid utgången av år 2 uppvisar firma Orionkonsult följande balansräkning (i sammandrag):

Transkript

1 Uppgift 1 Vid utgången av år 2 uppvisar firma Orionkonsult följande balansräkning (i sammandrag): Tillgångar Skulder och eget kapital Inventarier 200 Eget kapital 200 Kundfordringar 300 Övr. fordringar 60 Lån 300 Kassa 100 Övr. skulder Under år 3 har i sammandrag följande affärshändelser inträffat: #1 Kunder Man har fått betalt för de vid slutet av år 2 utestående kundfordningarna. Under år 3 har man utfört och fakturerat tjänster för sammanlagt 500. Av detta har kunderna betalat 350 före årets slut. #2 Långivare Man har amorterat 50 på gamla lån och tagit nya på 20. Årets räntekostnad uppgår till 15. Hela räntan har betalats under året. #3 Hyresvärd Årshyran för kontoret har de senaste åren varit 60, men år 4 (nästa år) blir den 64. Hyran betalas kvartalsvis i förskott. #4 Datorleverantör Man har köpt en ny dator för 40 och ett redovisningsprogram för 5. Datorn har man betalat under året. Programmet köpte man mellan jul och nyår med 10 dagars kredit. Datorer hör till inventarierna. Program betraktas som förbrukningsmaterial. Utgifter för förbrukningsmaterial periodiseras inte. #5 Noteringar vid bokslutet Man gör avskrivningar på inventarierna med sammanlagt 72. Att göra Ange på svarsformuläret för var och en av dessa affärshändelser hur de påverkar de tre redovisningsrapporterna (KA, RR och BR) i årsredovisningen för år 3. Ställ sedan upp de tre rapporterna (KA, RR och BR) så som de skulle se ut (i grova drag) i årsredovisningen. Gör även det på svarsformuläret. Alla skattesatser är här lika med 0%, även inkomstskatt och moms. Tom ruta på svarsformuläret tolkas som en nolla.

2 Uppgift 2. Vi betraktar årsredovisningen för Nya SEB Trygg Liv Sidorna 10 och 11 sammanfattar bolagets balansräkning per 31 december. Bolaget skriver i förvaltningsberättelsen att den så kallade solvenskvoten var 1.7. Vi har vidare tillgång till följande information i årsredovisningen: a) Bolaget erhöll 230 MSEK i ett så kallat evigt förlagslån (se not 22 på sidan 18). Detta lån får räknas in i kapitalbasen enligt medgivande från Finansinspektionen. b) Värdet på bolagets räntebärande placeringar påverkas med 210 MSEK vid en procentenhets förändring i den allmänna räntenivån. Anta att bolagets livförsäkringsavsättning påverkas med 5% vid en procentenhets förändring i diskonteringsräntan. Vår uppgift blir att (förenklat) analysera vad som händer när marknadsräntorna ändras. Vi antar då att bolaget är skyldigt att omedelbart justera diskonteringsräntan för beräkning av livförsäkringsavsättningen. Eftersom vi inte har tillgång till någon information om hur den erforderliga solvensmarginalen beräknas (till exempel med hänsyn till återförsäkring, positiva risksummor, ev. premieindex etc) får någon lämplig förenkling användas, t.ex. att marginalen förändras proportionellt mot förändringen i livförsäkringsavsättningen. Analysera förändringen i 1) konsolideringskapital och 2) solvenskvot, på basis av ovanstående information och antaganden, om räntenivån minskar med en procentenhet. Vad händer om livförsäkringsavsättningen påverkas med 7%? Vilka åtgärder kan/ska bolaget vidta vid sådana förändringar? Poäng ges även för motivering och diskussion! (10p). 2(7)

3 Uppgift 3. Betrakta följande (ofullständiga) resultaträkning för ett fondförsäkringsbolag: RESULTATRÄKNING, MSEK Teknisk redovisning av livförsäkringsrörelsen Premieinkomst 120 Kapitalavkastning 62 Värdeökning på fondförsäkringstillgångar Försäkringsersättningar Förändring i fondförsäkringsåtagandet -200 Driftskostnader Livförsäkringsrörelsens tekniska resultat Icke-teknisk redovisning Livförsäkringsrörelsens tekniska resultat Kapitalavkastning Resultat före skatt Skatt på årets resultat (avkastningsskatt) -10 ÅRETS RESULTAT Bolaget meddelar en typ av försäkringar, där försäkringstagaren sparar regelbundet för att vid en överenskommen ålder få fondvärdet utbetalt. Under tiden fram till den överenskomna utbetalningsåldern omfattas försäkringen av ett dödsfallskydd som innebär att vid dödsfall får de efterlevande det aktuella fondvärdet plus ett belopp som försäkringsbolaget skjuter till. För detta skydd tar bolaget kontinuerligt ut en riskpremie som debiteras fondvärdet under försäkringstiden. Vidare har vi tillgång till följande information: i. Bolaget tar ut en premieavgift på 3% samt en årlig avgift på fondvärdet. Den senare avgiften uppgick till 8.4 Mkr under det aktuella året. ii. Driftskostnadsresultatet var -1 Mkr. iii. Årets riskpremie var 2.4 Mkr. iv. Årets pensionsutbetalningar var 13.2 Mkr. v. Utbetalningarna pga dödsfall uppgick till 6 Mkr, varav bolaget bidrog med 1.2 Mkr. vi. Fondförsäkringsåtagandet vid årets början var 1200 Mkr. 3(7)

4 vii. Livförsäkringsrörelsens kapitalavkastning avser utdelning på fondandelar och tillfaller i sin helhet försäkringstagarna. viii. Avkastningen på det egna kapitalet uppgick till 6 Mkr. ix. Bolaget tar ut en avgift från försäkringstagarna som exakt täcker årets avkastningsskatt. Skatten behöver dock inte betalas in förrän i slutet av året, vilket ger möjlighet att förränta skatteavgiften under ett helt år. Räntan är 4%. Detta utgör en extra inkomstkälla utöver den sedvanliga avkastningen på det egna kapitalet. Komplettera ovanstående resultaträkning. (10p) Anm. Bortse från ev bolagsskatt. 4(7)

5 Uppgift 4. Svenska försäkringsbolag skall årligen lämna en deklaration om bolagets solvens per den 31 december till Finansinspektionen. Deklarationen skall omfatta uppgifter om kapitalbas, solvensmarginal och garantibelopp enligt 7 kap försäkringsrörelselagen. Solvensmarginalen är det största av garantibeloppet, premieindex och skadeindex. Underlag för beräkning av premieindex och skadeindex kan hämtas från bolagens årsredovisningar. a) Deklarera på bifogad blankett premieindex för Jämtlands Länsförsäkringsbolag per (3 poäng) b) Deklarera på bifogad blankett skadeindex för Jämtlands Länsförsäkringsbolag per (3 poäng) c) Garantibeloppet för Jämtlands Länsförsäkringsbolag var vid utgången av euro. Beräkna den av bolaget till Finansinspektionen redovisade solvensmarginalen per (2 poäng) d) Vilket syfte har solvensmarginalen i Finansinspektionens tillsyn? (2 poäng) Ledning: Eurokursen vid 2002 års deklaration av solvensmarginalen per var 1 euro = 9,59 kronor. 5(7)

6 Uppgift 5. I slutet av augusti år 2000 tecknar församlingen Kyrksam och Skadeförsäkringar AB avtal om försäkring för församlingens egendom och verksamhet. Försäkringen träder i kraft den 1 oktober 2000 och löper därefter på 3 år. Årspremien är fastställd till 2 miljoner kronor och den skall enligt avtalet betalas halvårsvis med förfallodagar den 1 oktober och 1 april respektive år. För 2000 har bolaget ett s.k. per risk-skydd som ersätter all skadekostnad i skiktet 495 miljoner kronor över 5 miljoner kronor per skadetillfälle.bolagets självbehåll är således 5 miljoner kronor per risk och skadetillfälle för skador upp till 500 miljoner kronor. Skyddet löper kalenderårsvis, d.v.s. det omfattar alla skador som inträffar under det kalenderår då återförsäkringen är i kraft. År 2000 kostar skyddet 10 % av den under räkenskapsåret intjänta premien. Bolaget förnyar samma återförsäkringsskydd för vart och ett av kalenderåren 2001, 2002 och års skydd erhålles till oförändrat pris. Men för 2002 och 2003 måste bolaget betala 15 % av den intjänta premien för samma skydd. Enligt återförsäkringsavtalen skall Skadeförsäkringar AB betala en preliminär återförsäkringspremie uppdelad på två halvårsvisa inbetalningar med förfallodagar den 1 januari den 1 juli respektive år, där den preliminära premien grundas på bolagets budgeterade premieintäkt inför det kommande räkenskapsåret. Därefter sker en justering av återförsäkringspremien under första kvartalet nästföljande år då föregående års premieintäkt blivit känd. a) Premieinbetalningarna har för hela försäkringsperioden flutit in på följande sätt: Inbetalningsdag Belopp kr kr kr kr kr kr Ange riskens bidrag till bolagets redovisade premieinkomst brutto, in- och utgående premiereserv brutto, samt premieintäkt brutto i årsboksluten för vart och ett av räkenskapsåren (2 poäng) b) Ange återförsäkrares andel i de i deluppgift a) erhållna beloppen. (2 poäng) c) Under försäkringsperioden har bolaget anmält en skada som inträffade natten till den 25 december Då ödelades församlingens huvudkyrka i en häftig brand. En vecka senare, den 31 december 2001, gjordes bedömningen att branden skulle komma att kosta bolaget 240 miljoner kronor och att kyrkan skulle kunna återuppföras på två år och att den skulle kunna återinvigas den 1 januari Utifrån detta fastställdes en betalningsplan för försäkringsersättningen vilken innebar att bolaget med början den 31 januari 2002 ersatte församlingen med 10 miljoner kronor månadsvis t.o.m. den 31 december (7)

7 Den totala kostnaden för återställandet har omprövats vid två tillfällen under entreprenadtiden. Dels i maj 2002 då kostnaden bedömdes stanna på 220 miljoner kronor, dels i augusti 2003 då datum för färdigställandet sköts fram till den 1 mars 2004 och samtidigt höjdes ersättningsbeloppet till 260 miljoner kronor. Ange riskens bidrag till bolagets redovisade skadeutbetalningar brutto, in- och utgående skadereserver brutto (exkl. skadereglering), samt skadekostnad brutto i årsboksluten för vart och ett av räkenskapsåren (2 poäng) d) Ange återförsäkrares andel i de i deluppgift c) erhållna beloppen. (2 poäng) e) Ange till sist riskens bidrag till premieinkomst, in- och utgående premiereserv, premieintäkt, skadeutbetalningar och skadekostnad (de två senare exkl. skadereglering) - allt för egen räkning - i årsboksluten för vart och ett av räkenskapsåren (2 poäng) Ledning: Använd bifogad mall för sammanställning av resultaten. 7(7)