Årlig rapport 2013 garantifonden. Granskning av årsräkenskaper över utgifter finansierade inom EGFJ för räkenskapsåret 16 okt okt 2013

Årlig rapport 2013 garantifonden Granskning av årsräkenskaper över utgifter finansierade inom EGFJ för räkenskapsåret 16 okt 2012-15 okt 2013 ESV 2014:8

ESV:s rapporter innehåller regeringsuppdrag, uppdrag från myndigheter och andra instanser eller egeninitierade utredningar. Publikationen kan laddas ner som pdf-fil eller beställas från www.esv.se Datum: 2014-01-31 Dnr: 6.1-231/2013 ESV-nr: 2014:8 Copyright: ESV Rapportansvarig: Morgan Wackt

FÖRORD Förord Syfte Syftet är att denna riktlinje ska vara till hjälp för attesterande organ när de utarbetar sin rapport om den utförda revisionen av utbetalningsställenas årsräkenskaper. Den har utarbetats för att vara till vägledning för de attesterande organen när de fullgör sin uppgift att presentera det inhämtade revisionsunderlaget som ska ligga till grund för slutsatsen om de godkända utbetalningsställenas årsräkenskaper är i sak rättvisande, fullständiga och korrekta och om de interna kontrollförfarandena har fungerat tillfredsställande. Denna riktlinje kommer att ses över regelbundet. Bakgrund I denna riktlinje behandlas de krav som anges i artikel 5 ( Intyg ) i kommissionens förordning (EG) nr 885/2006 om tillämpningsföreskrifter för rådets förordning (EG) nr 1290/2005 när det gäller godkännande av utbetalningsställen och andra organ och avslutande av räkenskaperna för Europeiska garantifonden för jordbruket (EGFJ). Utformning Denna riktlinje har utformats så att den tar upp de punkter som ska rapporteras av de attesterande organen. De attesterande organen kan ändra utformningen för att undvika eventuella upprepningar, under förutsättning att texten tydligt särskiljer frågor som gäller olika fonder och aktuella populationer. De avsnitt i rapporten som innehåller en förteckning över informationskrav eller åtgärder som ska vidtas skrivs inom hakparentes ( [ ] ) i kursiv stil. Granskning av årsräkenskaper över utgifter inom EGFJ för 2013 Ekonomistyrningsverkets (ESV) avdelning för EU-revision har granskat Sveriges årsräkenskaper över de utgifter som Statens Jordbruksverk (SJV) har debiterat Europeiska garantifonden för jordbruket (EGFJ) för räkenskapsåret 16 oktober 2012 15 oktober 2013. ESV har i enlighet med rådets förordning (EG) nr 1290/2005 om finansiering av den gemensamma jordbrukspolitiken avlämnat ett revisorsintyg över årsräkenskaperna. 3

FÖRORD I denna revisionsrapport redovisas resultatet av granskningen. Rapporten har upprättats i enlighet med artikel 5 i kommissionens förordning (EG) nr 885/2006 om tillämpningsföreskrifter för rådets förordning (EG) nr 1290/2005 i fråga om förfarande vid avslutande av räkenskaperna för Europeiska garantifonden för jordbruket och i enlighet med av kommissionen utgiven riktlinje nr 5. I detta ärende har avdelningschef Ulrika Bergelv beslutat. Enhetschef Morgan Wackt har varit föredragande. Stockholm den 31 januari 2014. 4

INNEHÅLL Innehåll Förord... 3 AVSNITT A EGFJ... 9 1 Sammanfattning... 10 1.1 Inledning... 10 1.2 Slutsatser... 11 1.3 Uppfyllande av kommissionens riktlinjer... 13 1.4 Helhetsbedömning... 14 1.4.1 Bedömning av det interna kontrollsystemet och uppfyllandet av ackrediteringskriterierna... 14 1.4.2 Utvärdering av fel Bruttodriftsutgifter IAKS- och ej IAKS-populationer... 17 1.4.3 Utvärdering av fel Bruttodriftsutgifter Icke statistiska populationer och offentlig lagring... 19 1.4.4 Utvärdering av fel Kostnader utöver driftsutgifter... 19 1.5 Iakttagelsernas karaktär... 23 1.6 Mycket betydelsefulla iakttagelser (per population IAKS och ej IAKS)... 24 1.7 Betydelsefulla iakttagelser (per population IAKS och ej IAKS)... 24 1.8 Mindre betydelsefulla iakttagelser... 25 1.9 Andra frågor... 25 2 Revisionsstrategi... 26 2.1 Sammanfattning av revisionsstrategin... 26 2.2 Utfört arbete... 30 3 Avstämning av månatliga och årliga redogörelser... 31 3.1 Avstämning av månatliga och årliga redogörelser för EGFJ:s räkenskaper... 31 3.1.1 Standard... 31 3.1.2 Utfört arbete... 31 3.1.3 Iakttagelser... 31 3.1.4 Bedömning... 35 3.1.5 Rekommendationer... 35 3.2 Avstämning av den årliga redogörelsen och uppgifterna i X-tabellen för EGFJ:s räkenskaper... 35 3.2.1 Standard... 35 3.2.2 Utfört arbete... 35 3.2.3 Iakttagelser... 36 3.2.4 Bedömning... 36 3.2.5 Rekommendationer... 36 3.3 Avstämning av uppgifter som krävs enligt bilaga III och bilaga IIIa till förordning 885/2006 mot fordringsliggaren EGFJ... 37 3.3.1 Standard... 37 3.3.2 Utfört arbete... 37 3.3.3 Iakttagelser... 38 3.3.4 Bedömning... 41 5

INNEHÅLL 3.3.5 Rekommendationer... 41 3.4 Avstämning av årstabell 104 mot bilaga III och bilaga IIIa... 41 3.4.1 Standard... 41 3.4.2 Utfört arbete... 41 3.4.3 Iakttagelser... 42 3.4.4 Bedömning... 43 3.4.5 Rekommendationer... 43 3.5 Bekräftelse med avseende på förskott... 43 4 Förhållandet mellan viktiga organ och utbetalningsställets organisation. 45 4.1 Institutionell ram... 45 4.2 Utbetalningsställets organisation... 45 4.2.1 Översikt... 45 4.2.2 Internrevisionsfunktion... 50 4.3 Delegerade organ... 51 5 Uppfyllande av ackrediteringskriterier... 53 5.1 Utbetalningsställets godkännande... 53 5.2 Förfaranden för godkännande Kontroller... 53 5.2.1 Kontroller: godkännande av utbetalningar administrativa kontroller... 55 5.2.2 Kontroller: godkännande av utbetalningar kontroller på plats... 58 5.2.3 Kontroller: utbetalningsförfaranden... 66 5.2.4 Kontroller: redovisningsförfaranden... 68 5.2.5 Kontroller: förfaranden vid förskott och säkerheter... 71 5.2.6 Kontroller: Förfaranden vid skulder... 72 5.3 Andra moment i godkännandet... 74 5.3.1 Interna förhållanden: organisationsstruktur... 74 5.3.2 Interna förhållanden: krav avseende mänskliga resurser... 77 5.3.3 Interna förhållanden: delegering... 79 5.3.4 Information och kommunikation: kommunikation... 81 5.3.5 Information och kommunikation: säkerheten hos informationssystem... 82 5.3.6 Övervakning: kontinuerlig övervakning genom internkontroll... 84 5.3.7 Övervakning: separat bedömning via en internrevisionsfunktion... 86 6 Opertativa transaktioner... 88 6.1 Inledning... 88 6.2 Resultat av provtagningen för populationen EGFJ IAKS... 88 6.2.1 Översikt... 88 6.2.2 Standard... 89 6.2.3 Utfört arbete... 89 6.2.4 Iakttagelser... 89 6.2.5 Bedömning... 89 6.2.6 Rekommendationer... 89 6.3 Resultat av provtagningen för populationen EGFJ ej IAKS... 90 6.3.1 Översikt... 90 6.3.2 Standard... 90 6.3.3 Utfört arbete... 90 6

INNEHÅLL 6.3.4 Iakttagelser... 91 6.3.5 Bedömning... 91 6.3.6 Rekommendationer... 92 6.4 Resultat av provtagningen för populationen EGFJ IAKS och ej IAKS-populationer för offentlig lagring... 92 6.4.1 Översikt... 92 6.4.2 Standard... 92 6.4.3 Utfört arbete... 92 6.4.4 Iakttagelser... 92 6.4.5 Bedömning... 92 6.4.6 Rekommendationer... 92 7 Icke-operativa transaktioner... 93 7.1 Inledning... 93 7.2 Resultat av provtagningen med avseende på bilaga III oegentligheter... 93 7.2.1 Standard... 93 7.2.2 Utfört arbete... 93 7.2.3 Iakttagelser... 94 7.2.4 Bedömning... 94 7.2.5 Rekommendationer... 94 7.3 Resultat av provtagningen i tabeller i bilaga IIIa... 94 7.3.1 Standard... 94 7.3.2 Utfört arbete... 94 7.3.3 Iakttagelser... 95 7.3.4 Bedömning... 95 7.3.5 Rekommendationer... 95 7.4 Resultat av provtagningen med avseende på förskott och säkerheter... 95 7.4.1 Standard... 95 7.4.2 Utfört arbete... 95 7.4.3 Iakttagelser... 95 7.4.4 Bedömning... 96 7.4.5 Rekommendationer... 96 8 Andra frågor... 97 8.1 Översyn av IAKS-statistik enligt artikel 84 i kommissionens förordning (EG) nr 1122/2009, som ska tillhandahållas den 15 juli N (ansökningsåret N-1 ) arealstöd. 97 8.1.1 Mål... 97 8.1.2 Arbete som ska utföras... 97 8.1.3 Iakttagelser... 97 8.1.4 Slutsats... 98 8.1.5 Rekommendationer... 98 8.2 Översyn av IAKS-statistik enligt artikel 84 i kommissionens förordning (EG) nr 1122/2009, vilken ska tillhandahållas den 15 juli "N" Djurbidrag... 98 8.2.1 Mål... 98 8.2.2 Arbete som ska utföras... 99 8.2.3 Iakttagelser... 99 7

INNEHÅLL 8.2.4 Slutsats... 99 8.2.5 Rekommendationer... 100 8.3 Översyn över ej IAKS-statistik - förordning 485/2008 som ska tillhandahållas senast den 31 varje år... 100 8.3.1 Mål... 100 8.3.2 Arbete som ska utföras... 100 8.3.3 Iakttagelser... 100 8.3.4 Slutsats... 103 8.3.5 Rekommendationer... 103 8.4 Översikt över ekonomiska tak... 103 8.4.1 Arbete som ska utföras... 103 8.4.2 Slutsats... 104 8.4.3 Rekommendationer... 104 8.5 System med samlat gårdsstöd... 104 8.5.1 Mål... 104 8.5.2 Arbete som ska utföras... 104 8.5.3 Slutsats... 105 8.5.4 Rekommendationer... 105 9 Uppföljning av föregående års rekommendationer... 106 9.1 Mycket betydelsefulla rekommendationer... 106 9.2 Betydelsefulla rekommendationer... 107 9.3 Finansiella fel... 107 8

AVSNITT A EGFJ AVSNITT A EGFJ 9

SAMMANFATTNING 1 Sammanfattning 1.1 Inledning Sedan vi, Ekonomistyrningsverket (ESV) utsetts till revisorer av den svenska regeringen har vi utfört revision av Statens Jordbruksverk (Jordbruksverket 1 ) i enlighet med kommissionens förordning (EG) nr 885/2006 vad gäller dess roll som utbetalningsställe. Denna revision har avsett utbetalningsställets handhavande av utgifter för Europeiska garantifonden för jordbruket (EGFJ) för det räkenskapsår som slutar den 15 oktober 2013. Revisionen har utförts enligt internationellt accepterad revisionssed och inbegrep följande frågor, enligt artikel 5.4 i förutnämnda förordning: Om utbetalningsstället uppfyller ackrediteringskriterierna. Om utbetalningsställets rutiner med rimlig säkerhet kan garantera att de utgifter som belastar EGFJ betalats ut i enlighet med gemenskapens regler, samt vilka rekommendationer för förbättringar av rutinerna som eventuellt har lämnats och följts upp. Om årsräkenskaperna enligt artikel 6.1 i förordning (EG) nr 885/2006 överensstämmer med bokföringen hos utbetalningsstället. Om kostnadsredovisningen och redovisningen av interventionsverksamhet är en i sak rättvisande, fullständig och korrekt förteckning över den verksamhet som bekostas av EGFJ. Om gemenskapens ekonomiska intressen är tillräckligt skyddade i fråga om förskottsbetalningar, erhållna säkerheter, interventionslager och belopp som ska drivas in. Vår rapport åtföljs av följande: Upplysningar om antalet personer som utfört revisionen och deras kvalifikationer, vilket arbete som utförts, antalet undersökta transaktioner, den nivå som uppnåtts för väsentlighet och tillförlitlighet, eventuella svagheter som upptäckts och de rekommendationer som har lämnats för förbättring, samt uppgifter om både det attesterande organets och andra redovisningsorgans verksamhet, intern såväl som extern i förhållande till utbetalningsställena, 1 Statens Jordbruksverk benämns i fortsättningen enbart Jordbruksverket 10

SAMMANFATTNING varifrån hela eller delar av det attesterande organets kontroll av rapporterade uppgifter härrör. Ett yttrande om den försäkran som avses i artikel 8.1 c iii i förordning (EG) nr 1290/2005. Det åligger oss även att avge ett yttrande som anger om organet med rimlig säkerhet kunnat fastställa att årsräkenskaperna för EGFJ för det räkenskapsår som slutar den 15 oktober 2013 är rättvisande, fullständiga och korrekta, och att de interna kontrollförfarandena har fungerat tillfredsställande. Detta yttrande utgör en del av det revisionsintyg som läggs fram separat. Enligt artikel 5 i kommissionens förordning (EG) nr 885/2006 ska granskningen endast omfatta utbetalningsställets administrativa strukturer i den mån det gäller huruvida strukturen garanterar att överensstämmelse med gemenskapens regler kontrolleras före utbetalning. Vårt arbete har utförts i enlighet med de krav som anges i artikel 5 i kommissionens förordning (EG) nr 885/2006. Utformningen av denna rapport överensstämmer dessutom med kommissionens riktlinjer, och behandlar ur ett funktionellt perspektiv frågan om hur utbetalningsstället uppfyllt ackrediteringskriterierna, vilka viktiga interna kontroller som ägt rum, rutiner för att säkerställa att kraven i gemenskapens regler och förfaranden efterlevs i syfte att skydda gemenskapens ekonomiska intressen, samt skisserar relevanta rekommendationer på grundval av revisionen. Denna rapport bygger i första hand på det arbete vi utfört sedan vi utsetts till revisorer för utbetalningsstället för det räkenskapsår som slutade den 15 oktober 2013. Den bygger emellertid även på det arbete som utförts av utbetalningsställets internrevisionsenhet samt vår granskning av vissa andra externa rapporter. I bilaga 1 till denna rapport framgår attesterande organs genomförda revisioner. I bilaga 2 till denna rapport finns även en lista med förklaringar av använda förkortningar. 1.2 Slutsatser I artikel 5 i kommissionens förordning (EG) nr 885/2006 anges ett antal detaljerade frågor som de externa revisorerna har att beakta. Dessa frågor läggs fram tillsammans med våra slutsatser nedan. 11

SAMMANFATTNING Krav enligt artikel 5 i förordning 885/2006 Slutsats Utbetalningsstället uppfyller ackrediteringskriterierna Utbetalningsstället uppfyller i huvudsak ackrediteringskriterierna. Viktiga rekommendationer sammanfattas under avsnitt 1.4 och behandlas i avsnitt 6.3.6. Utbetalningsställets rutiner kan med rimlig säkerhet garantera att de utgifter som belastar EGFJ har betalats ut i enlighet med gemenskapens regler, samt att eventuella rekommendationer för förbättringar av rutinerna har lämnats och följts upp. Årsräkenskaperna enligt artikel 6.1 i förordning 885/2006 överensstämmer med bokföringen hos utbetalningsstället. Kostnadsredovisningen och redovisningen av interventionsverksamhet är en i sak rättvisande, fullständig och korrekt förteckning över den verksamhet som bekostas av EGFJ. Gemenskapens ekonomiska intressen är tillräckligt skyddade i fråga om förskottsbetalningar, erhållna säkerheter, interventionslager och belopp som ska drivas in. Ett yttrande om den försäkran som avses i artikel 8.1 c iii i förordning (EG) nr 1290/2005. Utbetalningsställets rutiner bedöms med rimlig säkerhet garantera att de utgifter som belastar EGFJ har betalats ut i enlighet med gemenskapens regler samt att rekommendationer om förbättringar av rutinerna har lämnats och följts upp. Se revisionsintyget för detaljer i vårt yttrande i detta avseende. Kostnadsredovisningen och redovisningen av interventionsverksamhet bedöms rättvisande, fullständig och korrekt förtecknad över den verksamhet som bekostas av EGFJ. Gemenskapens ekonomiska intressen med avseende på förskottsbetalningar och säkerheter, rapportering och avstämningsförfaranden för interventionslager och indrivning av utestående belopp är tillräckligt skyddade. Vårt yttrande om revisionsförklaringen åtföljer denna rapport. 12

SAMMANFATTNING 1.3 Uppfyllande av kommissionens riktlinjer Riktlinje Riktlinje nr 1 Indrivningar enligt bilaga III till kommissionens förordning (EG) nr 885/2006 Slutsats Vi har granskat utbetalningsställets förfaranden för indrivningar och anser att de uppgifter som utbetalningsstället tillhandahållit enligt bilaga III till förordning 885/2006 har tagits fram i enlighet med riktlinjen. Riktlinje nr 2 Godkännande Godkännande av ett utbetalningsställe enligt artikel 6 i rådets förordning (EG) nr 1290/2005 och bilagan till kommissionens förordning (EG) nr 885/2006. Vår rapport överensstämmer med riktlinjen. Riktlinje nr 3 Revisionsstrategi Riktlinje nr 5 Rapportmall Vår rapport och våra iakttagelser överensstämmer med riktlinje nr 3. Vår rapport överensstämmer med rapportmallen. Riktlinje nr 6 Intyg Vårt intyg överensstämmer med riktlinje nr 6. Riktlinje nr 7 Yttrande om revisionsförklaringen Vi har lämnat vårt yttrande i enlighet med riktlinje nr 7 (med hänsyn till riktlinje nr 4 Revisionsförklaringen för utbetalningsstället). 13

SAMMANFATTNING 1.4 Helhetsbedömning 1.4.1 Bedömning av det interna kontrollsystemet och uppfyllandet av ackrediteringskriterierna 1.4.1.1 Detaljerade iakttagelser Vår bedömning efter granskning av utbetalningsställets uppfyllande av ackrediteringskriterierna anges i nedanstående matris med hjälp av följande steg: (1) Uppenbara brott mot ackrediteringskriterierna eller allvarliga brister (bristerna är så allvarliga att utbetalningsstället inte kan fullgöra de uppgifter som anges i artikel 6.1 i förordning (EG) nr 1290/2005) (2) Bristfällig överensstämmelse (andra brister som inte hör hemma under 1) som bör följas upp enligt artikel 2.1 i förordning (EG) nr 885/2006 (3) Nöjaktig överensstämmelse (mindre problem påpekas, men det finns utrymme för förbättringar) (4) God överensstämmelse (5) Bästa metod I fall där förfarandet/delen inte gäller anges det som ej tillämpligt (-). Vår bedömning bygger delvis på granskningar som utförts under föregående räkenskapsår, där vi kunnat bekräfta att det inte har inträffat några viktiga förändringar av förfarandena/delarna. I sådana fall anges vår bedömning inom parentes ( ). Om vissa områden fortfarande ska granskas av internrevisionen bygger vår bedömning av internrevisionsfunktionen på om den femåriga revisionsplanen kan anses vara tillräcklig. Även i sådana fall anges vår bedömning inom parentes ( ). Matris I nedan gäller stödsystem inom ramen för EGFJ 2 som omfattas av IAKS, dvs. stödsystem inom ramen för EGFJ som inrättats enligt avdelningarna III, IV, V och bilaga I till rådets förordning (EG) nr 73/2009. 2 Omfattar även jordbruksmiljö, skogsvård och mindre gynnade områden samt områden med miljöbegränsningar där dessa branscher omfattas av det tillfälliga instrumentet för landsbygdsutveckling. 14

SAMMANFATTNING MATRIS I Bedömning av ackrediteringskriterierna för stödsystem med anknytning till EGFJ IAKS Del av bedömningen Förfarande Administrativa kontroller Kontroller på Godkännande plats Interna förhållanden Kontroller Mänskligade Deleger- Organisation resurser uppgifter Information och Övervakning kommunikation IT- Kontinuerlig Kommunikatiorevision Internsäkerhet övervakning 4 4 4 4 (4) 3 4 4 4 4 4 4 (4) 3 4 4 Verkställande av utbetalningar (4) (4) (-) 4 (4) 3 (4) 4 Redovisning (4) (4) (-) 4 (4) 3 (4) 4 Matris II gäller stödsystem inom ramen för EGFJ 3 som inte omfattas av IAKS, dvs. alla andra stödsystem inom ramen för EGFJ. MATRIS II Bedömning av ackrediteringskriterierna för stödsystem inom EGFJ utan anknytning till IAKS Del av bedömningen Förfarande Administrativa kontroller Kontroller på Godkännande plats Interna förhållanden Kontroller Mänskligade Deleger- Organisation resurser uppgifter Information och Övervakning kommunikation IT- Kontinuerlig Kommunikatiorevision Internsäkerhet övervakning (4) (4) (-) 3 (4) 3 (4) 4 (4) (4) (4) 4 (4) 3 (4) 4 Verkställande av utbetalningar (4) (4) (-) 4 (4) 3 (4) 4 Redovisning (4) (4) (-) 4 (4) 3 (4) 4 Förskott och säkerheter (4) (4) (-) 4 (4) 3 (4) 4 3 Inklusive övriga stödsystem för ej IAKS som omfattas av det tillfälliga instrumentet för landsbygdsutveckling. 15

SAMMANFATTNING Matris III gäller skuldförvaltningen 4 inom ramen för EGFJ. MATRIS III Bedömning av ackrediteringskriterierna skulder - EGFJ Del av Interna förhållanden bedömningen Kontroller Mänskligade Deleger- Organisation Förfarande resurser uppgifter Information och Övervakning kommunikation IT- Kontinuerlig Kommunikatiorevision Internsäkerhet övervakning Skuldförvaltning EGFJ 5 4 4 4 4 (4) 3 (4) 4 1.4.1.2 Helhetsbedömning I matriserna redovisas i huvudsak god överensstämmelse (4). För nedan nämnda områden lämnas kommentarer: I matrisen redovisas (3) nöjaktig överensstämmelse för följande moment: Administrativ kontroll. Vid substansgranskning och systemrevision av skolmjölksstödsärenden har attesterande organ konstaterat att ingen kontroll av ansökta kvantiteter görs i samband med de administrativa kontrollerna. Detta är emellertid ett krav enligt artikel 15.2 i kommissionens förordning 657/2008. (Se kapitel 6) Informationssäkerhet. Vid granskning av informationssäkerhet har attesterande organ iakttagit att alla system har inte avbrottsplaner och att testning inte heller skett för avbrottsplaner för alla system, protokollen från Informationssäkerhetsrådet är alltför kortfattade för att det ska gå att följa arbetet, alla avtal om licenser finns inte inlagda i ett system. Avtal om dataförbindelse med Sametinget har inte uppdaterats. Stödsystemet NMUTRO behöver korrigeras på vissa delar efter att ny funktionalitet införts i systemet. Kontinuitetstest genomfördes för mer än två år sedan men behöver genomföras årligen och dokumentation behöver också förbättras i detta avseende och visa de scenarier som testats. Attesterande organ anser att de brister som noterats inte väsentligt påverkar risken för EGFJ. Attesterande organs sammantagna bedömning är att systemet för intern kontroll trots framförda synpunkter kan klassificeras som bra. 4 I förekommande fall inklusive det tillfälliga instrumentet för landsbygdsutveckling. 5 Denna del omfattar insamling av oegentligheter, avgifter och andra liknande fordringar. Den omfattar också de tio nya medlemsstaternas skulder inom det tillfälliga instrumentet för landsbygdsutveckling. 16

SAMMANFATTNING 1.4.2 Utvärdering av fel Bruttodriftsutgifter IAKS- och ej IAKS-populationer Vår utvärdering av felen i de statistiska urvalen sammanfattas nedan: Grunddata EGFJ IAKS EGFJ EJ IAKS Samlade utgifter 689 331 118.92 12 556 743.81 Väsentlighet 13 786 622.38 251 134.88 Beräknat fel 1 378 662.24 25 113.49 Provtagningsintervall 8 619 118.59 157 004.46 Tillförlitlighetsnivå 75 % 75 % Stickprovets storlek i antal träffar 80 79 Antal kontrollerade filer 6 79 75 Finansiella fel från provtagning: Enligt bilaga nr 3.1-3.4 Mest sannolikt fel 0 816,31 Beräkning av totalt fel [Noggrannhet] 0 218 236 Total övre felgräns (inklusive noggrannhet) 0 219 305,37 Känt fel 0 0 Totalt fel 0 219 305,37 Slutsats Totalt fel 0 219 305,37 Väsentlighet 13 786 622.38 251 134.88 6 Antalet filer/ansökningar som kontrollerats kan vara lägre än antalet träffar/ekonomiska värden eftersom en ansökan kan omfatta flera träffar/ekonomiska värden. Antalet träffar/ekonomiska värden är den relevanta parameter som ska användas vid definitionen av stickprovets storlek. 17

SAMMANFATTNING En detaljerad tabell över samtliga fall som kontrollerats och de fel som uppdagats inklusive deras ekonomiska värde bifogas (se bilaga 3.1-3.4) denna rapport som en del av dokumentationen av vår substansgranskning. Vi bifogar också (i bilaga 5) 7 en sammanställning av de budgetposter som stämts av mot det bruttoutgiftsbelopp som deklarerats och ingått i provtagningen, uppdelade efter både IAKS och ej IAKS-populationer. Eftersom det sammanlagda utbetalningsbeloppet per population inte är känt vid årets början, har vi använt oss av prognosticerade belopp vid beräkning av urval. Tillämpning av prognosticerat belopp medges enligt punkt 4.5 till bilaga 1 till kommissionens riktlinje 3. Prognosticerat belopp har tillhandahållits från Jordbruksverket. Population: EGFJ IAKS/EGFJ EJ IAKS Period Leveransdatum Rekvireringsperiod 1 2013-02-19 2012-10-16--2012-12-31 2 2013-05-08 2013-01-01--2013-03-31 3 2013-08-15 2013-04-01--2013-06-30 4 2013-11-19 2013-07-01--2013-10-15 EGFJ IAKS För EGFJ IAKS har prognosbeloppet 692 500 100 euro tillämpats. Detta belopp överensstämmer till 99 procent med verkligt utbetalt belopp under året 689 331 118,92 euro. Sammanlagt har inom EGFJ IAKS granskats 80 transaktioner fördelat på 79 stödmottagare. Inga finansiella fel eller formella fel har noterats för EGFJ IAKS. EGFJ EJ IAKS För EGFJ EJ IAKS har prognosbeloppet 27 500 100 euro tillämpats. Detta belopp överensstämmer till 46 procent med verkligt utbetalt belopp under året 12 556 743,81 euro. Sammanlagt har granskats 79 transaktioner inom EGFJ EJ IAKS fördelat på 75 stödmottagare. Ett mindre finansiellt fel har noterats avseende bistödet och 75 formella fel för EGFJ EJ IAKS. Se bilaga 4.1-4.3 och kapitel 6. 7 Den mall som ska användas finns i bilaga 4 till denna riktlinje. 18

SAMMANFATTNING 1.4.3 Utvärdering av fel Bruttodriftsutgifter Icke statistiska populationer och offentlig lagring Grunddata Populationsvärde 0 Väsentlighet 0 Antal transaktioner i populationen 0 Stickprovets storlek Sammanlagt värde av stickprov 0 0 Finansiella fel från provtagning 0 Totalt fel med extrapolering 0 Slutsats Totalt fel 0 Väsentlighet 0 Inga inköp av interventionsvaror har skett under året. Attesterande organ har därför inte redovisat några belopp avseende offentlig lagring i ovanstående tabell. 1.4.4 Utvärdering av fel Kostnader utöver driftsutgifter Vi granskade skulder baserade på uppgifter i bilaga III och bilaga IIIa till förordning 885/2006. Vår utvärdering av fel framgår nedan (observera att samtliga belopp behandlas som absoluta värden). 19

SAMMANFATTNING EGFJ (och det tillfälliga instrumentet för landsbygdsutveckling) Bilaga III Bilaga IIIa Utgående balans för räkenskapsår 2013 (se E3 nedan) 52 119 105,13 10 321 853,23 Väsentlighet 2 % 1 042 382,10 206 437,06 1) Nya ärenden Sammanlagt värde (A1) 41 525 922,74 4 465 784,00 Antal transaktioner 4 283 552 Stickprovets storlek 40 30 Sammanlagt värde av stickprov (A2) 422 467,12 279 357,00 Sammanlagt felvärde (A3) (och andel fel (A4) = A3/A2)) 0 0,00% 0 0,00% Extrapolerade fel (A5) = A4 x A1 0 0 2) Korrigerade belopp Sammanlagt värde (B1) 14 520 563,27 1 245 220,00 Antal transaktioner 1 764 323 Stickprovets storlek 30 20 Sammanlagt värde av stickprov (B2) 243 795,75 74 558,63 Sammanlagt felvärde (B3) (och andel fel (B4) = B3/B2)) 0 0,00% 0 0,00% Extrapolerade fel (B5) = B4 x B1 0 0 3) Återkrävda belopp Sammanlagt värde (C1) 45 648 976,61 3 026 887,74 Antal transaktioner 9 529 479 Stickprovets storlek 40 20 Sammanlagt värde av stickprov (C2) 201 012,25 104 525,43 Sammanlagt felvärde (C3) (och andel fel (C4) = C3/C2)) 0 0,00% 0 0,00% Extrapolerade fel (C5) = C4 x C1 0 0 4) Ej indrivbara belopp Sammanlagt värde (D1) 79 662,96 22 350 Antal transaktioner 10 1 Stickprovets storlek 10 1 Sammanlagt värde av stickprov (D2) 79 662,96 22 350 Sammanlagt felvärde (D3) (och andel fel (D4) = D3/D2)) 0 0,00% 0 0,00% Extrapolerade fel (D5) = D4 x D1 0 0 Sammanfattning Totalvärde av kolumnerna (E1: = A1+B1+C1+D1) 101 775 125,58 8 760 241,74 Totala fel (= summan av extrapolerade fel: E2: = A5+B5+C5+D5) 0 0 Andel fel (E3) = E2/E1 0,00 % 0,00 % Extrapolerade totala fel (= E3 x utgående balans för räkenskapsår 2013) 0 0 Väsentlighet 2 % 1 042 382,10 206 437,06 20

SAMMANFATTNING Skillnaderna 8 mellan de siffror som använts för utvärdering av fel (se tabellen ovan), och de belopp som utbetalningsstället har angett i de slutliga tabellerna i bilaga III och bilaga IIIa förklaras på följande sätt: Skillnaderna mellan siffrorna i kolumnerna B1, E1 och siffrorna i bilaga III och IIIa beror på att i dessa kolumner finns både plus- och minusposter. I bilaga III och IIIa redovisas summan av dessa poster, men i tabellen ovan behandlas alla poster som absoluta värden. Beloppen är redovisade i SEK. En detaljerad tabell över samtliga fall som kontrollerats bifogas (se bilaga 6.1-6.4 och 7.1-7.4) denna rapport som en del av dokumentationen av vår substansgranskning. Vi har också undersökt om bilagorna III/IIIa har fyllts i korrekt. Den detaljerade analysen finns i punkt 7.2 och 7.3 i denna rapport. Resultaten, som visar en bedömning om alla fel som upptäckts under attesteringsgranskningen i förekommande fall tagits med i de slutliga tabellerna, framgår nedan: Antal oregistrerade finansiella fel som hittats under granskningen av kontrollstatistiken Bilaga III Bilaga IIIa 0 0 Antal oregistrerade finansiella fel som hittats under provningen av utgifternas överensstämmelsen 0 0 Antal oregistrerade finansiella fel som hittats under substansgranskningen av utgifterna 0 0 8 Skillnaderna mellan utbetalningsställets uppgifter i de slutliga tabellerna i bilaga III och bilaga IIIa och de uppgifter som använts för att fylla i avsnitten 1.4, 3.2 och 3.3 i denna rapport. Skillnaderna ska vara tydligt förklarade under respektive avsnitt i denna rapport. 21

SAMMANFATTNING Beträffande förskott och säkerheter framgår vår utvärdering av fel nedan: Grunddata Förskott och säkerheter Populationens värde 10 143 425,00 Väsentlighet 202 868,50 Antal transaktioner 3 Stickprovets storlek Sammanlagt värde av utvalda stickprov 1 3 470 000,00 Finansiella fel från provtagning Inga fel påträffade Extrapolerade totala fel 0 Slutsats: Totala fel 0 Väsentlighet 202 868,50 En detaljerad tabell över samtliga fall som kontrollerats och de fel som uppdagats inklusive deras ekonomiska värde bifogas (se bilaga 8) denna rapport som en del av dokumentationen av vår substansgranskning. 22

SAMMANFATTNING 1.5 Iakttagelsernas karaktär Under vårt arbete har vi påvisat och dokumenterat ett betydande antal iakttagelser. Vi har delat in dessa iakttagelser i två grupper iakttagelser av betydelse för godkännande och iakttagelser av betydelse för överensstämmelse genom att hänvisa till den betydelse vi anser bör tillmätas var och en enligt bedömningsstegen. De kategorier som vi har använt för att klassificera våra iakttagelser av betydelse för godkännande är följande: Mycket betydelsefulla iakttagelser Betydelsefulla iakttagelser Mindre betydelsefulla iakttagelser Frågor som måste åtgärdas utan dröjsmål av den behöriga myndigheten och utbetalningsställets chef dvs. steg 1 i matrisen för uppfyllande av ackrediteringskriterierna 9 Frågor som gäller den övergripande kontrollmiljön och omgående måste åtgärdas av ledningen inom utbetalningsstället och den behöriga myndigheten dvs. steg 2 i matrisen för uppfyllande av ackrediteringskriterierna Mindre frågor påpekas och måste åtgärdas på lämplig nivå inom utbetalningsstället dvs. steg 3 i matrisen för uppfyllande av ackrediteringskriterierna De kategorier som vi har använt för att klassificera våra iakttagelser av betydelse för överensstämmelse är följande: Mycket betydelsefulla iakttagelser Betydelsefulla iakttagelser Mindre betydelsefulla iakttagelser Frågor som gäller svagheter i nyckelkontroller 10 och måste åtgärdas utan dröjsmål av utbetalningsställets ledning. Frågor som gäller svagheter i stödkontrollerna och omgående måste åtgärdas på lämplig nivå inom utbetalningsstället. Frågor som gäller andra svagheter vilka måste åtgärdas på lämplig nivå. 9 Se riktlinje nr 2 vad beträffar godkännande. 10 Se dokumenten AGRI/17933/2000 rev.2 och AGRI-2006-63085-REV1 vad beträffar nyckelkontroller och stödkontroller. 23

SAMMANFATTNING 1.6 Mycket betydelsefulla iakttagelser (per population IAKS och ej IAKS) Följande mycket betydelsefulla iakttagelser fastställdes med avseende på frågor som gäller godkännande: Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Utbetalningsställets svar IAKS Inga mycket betydelsefulla iakttagelser har lämnats. EJ IAKS Inga mycket betydelsefulla iakttagelser har lämnats. Följande mycket betydelsefulla iakttagelser fastställdes med avseende på frågor som gäller överensstämmelse: Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Utbetalningsställets svar IAKS Inga mycket betydelsefulla iakttagelser har lämnats. EJ IAKS Inga mycket betydelsefulla iakttagelser har lämnats. 1.7 Betydelsefulla iakttagelser (per population IAKS och ej IAKS) Vi har identifierat ett antal frågor som föranleder betydelsefulla rekommendationer vilka sammanfattas i tabellen nedan. Beträffande frågor som gäller godkännande har vi kommit fram till följande: 24

SAMMANFATTNING Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Utbetalningsställets svar IAKS Inga betydelsefulla iakttagelser har lämnats. EJ IAKS Inga betydelsefulla iakttagelser har lämnats. Beträffande frågor som gäller överensstämmelse: Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Utbetalningsställets svar IAKS Inga betydelsefulla iakttagelser har lämnats. EJ IAKS Inga betydelsefulla iakttagelser har lämnats. 1.8 Mindre betydelsefulla iakttagelser Detaljerade uppgifter om mindre betydelsefulla iakttagelser och rekommendationer tas inte med i denna rapport men meddelas utbetalningsställets ledning och finns tillgängliga på begäran. 1.9 Andra frågor Det attesterande organets grupp för revision av EGFJ:s räkenskaper bestod av 24 personer. De resurser som ägnades projektet varierade under dess livslängd enligt föreskrifterna. De personer som deltog i revisionen hade följande kvalifikationer: Auktoriserade revisorer Övriga Persondagar: 8 Persondagar: 350 Antal: 5 Antal: 19 En förteckning på de personer som deltog i revisionen redovisas i bilaga 9. 25

REVISIONSSTRATEGI 2 Revisionsstrategi 2.1 Sammanfattning av revisionsstrategin Revisionen har för verksamhetsåret 2012-2013 avsett medel som använts för att finansiera utgifter under perioden 16 oktober 2012 15 oktober 2013 från EGFJ och EJFLU. Granskning och avrapportering har genomförts i enlighet med god revisionssed och i enlighet med internationellt accepterade revisionsnormer. Syftet med granskningen har varit att erhålla erforderliga revisionsbevis för att med rimlig grund kunna uttala oss om huruvida redovisningen av de utgifter som belastat EGFJ och EJFLU i allt väsentligt är korrekt redovisade och fria från väsentliga fel. Viktiga uppgifter inom revisionen på grund av riskbedömningen Med utgångspunkt i den riskbedömning som gjorts inför granskningen av utgifter som debiterats EGFJ och EJFLU har ett antal väsentliga punkter identifierats. Följande uppgifter har identifierats: Ackrediteringskraven Godkännande Utbetalning Redovisning Förskottsbetalningar och säkerheter Delegering Enheten för internrevision på Jordbruksverket Interventionsverksamheten och interventionslager IT-verksamheten Årsrapporter Länsstyrelserna (21 st) Sametinget Skogsstyrelsen Leaderområdena (63 st) Genomförandet av på plats kontroller I och med att dessa uppgifter identifierats i riskbedömningen har även granskningsåtgärder vidtagits för att kunna bedöma den interna styrningen och kontrollen avseende dessa uppgifter. 26

REVISIONSSTRATEGI Revisionsförklaring och väsentlighet Vi baserade vår bedömning av internkontrollen på föregående årsrapport. Granskningen ska säkerställa att samtliga räkenskaper omfattas och att samtliga relevanta transaktioner täcks in. Det ska ske genom systemgranskningar på Jordbruksverket, länsstyrelserna och Sametinget samt genom substansgranskningar av enskilda ärenden. Enligt kommissionens riktlinjer krävs en sammanlagd konfidensnivå om 95% och att väsentlighetsnivån är satt till 2%. I de fall resultat finns från revision av system- och substansgranskningar som ger underlag för att det interna kontrollsystemet fungerar och att ackrediteringskriterierna uppfylls, kan konfidensnivån ändras till en lägre nivå, med möjligt intervall 65-95%. Resultaten från system- och substansgranskningar 2007-2008, 2008-2009, 2009-2010, 2010-2011, 2011-2012 och 2012-2013 visar att det interna kontrollsystemet fungerar och att ackrediteringskriterierna uppfyllts på ett tillfredsställande sätt. Mot bakgrund av resultaten från tidigare år har för granskningsåret 2012-2013 konfidensnivån fastställts till 75% och väsentlighetsnivån till 2% för populationerna EGFJ IAKS, EGFJ EJ IAKS och EJFLU IAKS. För EJFLU EJ IAKS har konfidensnivån fastställts till 95%, förväntad felprocent till 20% och väsentlighet till 2%. Det har gjorts mot bakgrund av att attesterande organ vid granskningen noterat flera finansiella fel inom populationen EJFLU EJ IAKS. Urval har skett vid fyra tillfällen för respektive population under räkenskapsåret. System och kontroller Granskningen har planerats för att fördelas på ett lämpligt sätt över hela året. Granskning har skett löpande av utbetalningsställets interna kontrollsystem och säkerställande att gemenskapens ekonomiska intressen är väl skyddade. Granskningen av transaktioner har skett löpande under året i förhållande till de utbetalda volymerna. Från utbetalningsstället har elektroniskt mottagits utbetalningsfiler i februari, maj, augusti och november 2013 för att genomföra det s k MUS-urvalet (Monetary Unit Sampling). Filerna har bestått av utdata från Jordbruksverkets betalsystem. Vår bedömning av aktuell risksituation i berört system och dess rutiner samt av gjorda utbetalningar, har legat till grund för att identifiera ett lämpligt antal transaktioner för granskning. All genomförd granskning har dokumenterats på ett strukturerat sätt och i enlighet med god revisionssed. Arbetspapper och dokument sparas och förvaras i enlighet med artikel 9 till kommissionens förordning EG 885/2006. 27

REVISIONSSTRATEGI Tillvägagångssätt vid revisionen Som nämnts ovan har granskningen genomförts genom system- och substansgranskning samt genom utvärdering av kontrollmiljön. Systemgranskning innebär att vi granskat rutiner för handläggning och kontroll av stödärenden hos följande myndigheter: Delegerade organ: Länsstyrelsen Jönköping Länsstyrelsen Stockholm Länsstyrelsen Västernorrland Sametinget i Kiruna Förutom detta har även granskning av uppfyllande av ackrediteringskriterierna skett på utbetalningsstället Jordbruksverket. Utvärdering av kontrollmiljön innebär att vi har granskat den allmänna kontrollmiljön bl.a. genom verifiering av rutiner, övervakande kontroller, metodik och genomförande av kontroller på plats samt hur EU-lagstiftningen införlivats i Jordbruksverkets manualer, instruktioner och IT-rutiner. Substansgranskningen av enskilda ärenden har skett löpande under året. MUS-urval har genomförts vid fyra tillfällen under räkenskapsåret. Vår bedömning av aktuell risksituation i berört system och rutiner samt av gjorda utbetalningar har legat till grund för att identifiera ett lämpligt antal transaktioner för vidare granskning. Statistiska urval av transaktioner för analys har skett genom så kallat MUS-urval där så varit möjligt. Betalningstransaktionerna för EGFJ och EJFLU har delats in i populationer i enlighet med bilaga 1 till kommissionens riktlinje 3. 1. Stödordningar inom ramen för EGFJ som täcks av IAKS 2. Stödordningar inom ramen för EGFJ som inte täcks av IAKS 3. Oegentligheter inom ramen för EGFJ i enlighet med bilaga III till 885/2006 4. Stödordningar inom ramen för EJFLU där kontrollsystem är förenliga med IAKS 5. Stödordningar inom ramen för EJFLU där kontrollsystem inte är förenliga med IAKS 6. Oegentligheter inom ramen för EJFLU i enlighet med bilaga III till 885/2006 7. Andra skulder enligt EGFJ och EJFLU i enlighet med bilaga IIIA till 885/2006 8. Förskott och säkerheter EGFJ och EJFLU 28

REVISIONSSTRATEGI Populationerna 1, 2, 4 och 5 är de populationer som lämpar sig bäst för statistisk provtagning (MUS-urval), medan det för populationerna 3, 6, 7 och 8 lämpar sig bäst med en icke-statistisk provtagningsmetod såsom slumpvis urval med beaktande av provstorlek i förhållande till antal poster i enlighet med punkt 6.1 till bilaga 1 kommissionens riktlinje 3. För substansgranskning av populationerna EGFJ IAKS och EJFLU IAKS samt icke operativa transaktioner har attesterande organ anlitat tredje parts revisorer. Arbetet har utförts av revisionsfirman KPMG AB. Det är fjärde året i följd som KPMG AB utför denna typ av granskning på uppdrag av attesterande organ. Det är i princip samma revisorer som genomfört granskningen för 2012-2013 som det var för räkenskapsår 2009-2010, 2010-2011 och 2011-2012. Attesterande organ har genomfört MUS-urval och urval av ärenden för skuldgranskningen. Det är enbart granskningen av det enskilda ärendet som genomförts av revisorer från KPMG AB. Arbete som utförts av revisorer från KPMG AB har övervakats och kontrollerats av personal från attesterande organ. Kvalitetssäkring har skett genom stickprov på enskilda ärenden. Flera möten har under året genomförts med ansvariga revisor från KPMG AB. Vidare har revisorerna från KPMG AB styrts i arbetet genom att det varit ett krav att tillämpa checklistor som utformats av personal från attesterande organ. Information har inhämtats från Jordbruksverkets internrevision avseende deras erfarenheter av funktion och intern kontroll i system och rutiner som används för ärendehandläggning och utbetalning av utgifter från fonderna. Vidare har internrevisionens utförda arbete och uppnådda resultat så långt möjligt utgjort underlag för vårt slutliga ställningstagande till riktigheten i utgifterna från fonderna. Attesterande organ har haft flera kontakter under räkenskapsåret 2012-2013 med internrevisionsenheten vid Jordbruksverket och genomgång har skett av arbetsformer, system, revisionsplan, femårsplan och rutiner för rapportering av granskningar. Attesterande organ gjorde under räkenskapsåret 2007-2008 en kvalitetsutvärdering av internrevisionsenheten vid Jordbruksverket. Attesterande organ får kontinuerligt rapporter från granskningar utförda av internrevisionen vid Jordbruksverket. Granskning av internrevisionens revisionsplan och femårsplan redovisas under stycke nr 5.3.7. Vårt revisionsstrategidokument är tillgängligt för kommissionen på begäran. 29

REVISIONSSTRATEGI 2.2 Utfört arbete Revisionen har utförts på grundval av de tre populationer för vilka den detaljerade granskningen av överensstämmelse och substansgranskningen hade olika karaktär och olika stränghet. SAMMANFATTNING AV STRATEGIN FÖR VARJE POPULATION Population DOK AG PU SG CRM IRR 2013 Utgifter 1) EGFJ IAKS 689 331 118,92 Euro Godkännande kontroller på plats Godkännande administrativa kontroller Verkställande av utbetalningar Redovisning 2) EGFJ ej IAKS 12 556 743,81 Euro Godkännande kontroller på plats Godkännande administrativa kontroller Verkställande av utbetalningar Redovisning Offentlig lagring Förskott och säkerheter 10 143 425,00 SEK 3) Gäldenärer EGFJ 62 440 958,36 SEK FÖRKLARING DOK : Dokumentation och uppföljning av en transaktion AG : Analytisk Granskning, diskussion PU : Provning av uppfyllande av rutiner och kontroller SG : Substansgranskning av utvalda filer CRM : Computer risk management system för provning med hjälp av CAAT 11 IRR : Granskning av Internrevisionens Rapporter 11 Computer Assisted Audit Techniques (Datorstödd revisionsteknik). 30

AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 3 Avstämning av månatliga och årliga redogörelser 3.1 Avstämning av månatliga och årliga redogörelser för EGFJ:s räkenskaper 3.1.1 Standard För att kontrollera om det fanns några skillnader mellan den slutliga månadsbeställningen (slutlig tabell 104) och årsredogörelsen för EGFJ räkenskapsåret 2013. 3.1.2 Utfört arbete Vi har kontrollerat den elektroniska tabell över skillnader (EGFJavvikelser/Explanation differences 2013, förklarings-/avstämningskoder A ) som utbetalningsstället har lämnat med avseende på skillnader och förklaringar. Vi har också kontrollerat de administrativa fel som angetts i de månatliga redogörelserna och de som angetts separat i den årliga redogörelsen. Dessutom har vi verifierat antalet administrativa fel i tabellerna i bilagorna III och IIIa och kontrollerat om de har krediterats fonden 12. 3.1.3 Iakttagelser 3.1.3.1 Avstämning av skillnaderna T104-BELOPP ÅRSRÄKENSKAPER DIFFERENS Konto (EURO) (EURO) (EURO) 05 02 01 02 1011 004 95 838,81 95 838,81 0 05 02 01 02 1012 004 5 362,73 5 362,73 0 05 02 01 02 1013 004 888 922,23 882 311,69-6610,54 05 02 01 02 990 123,77 983 513,23-6610,54 05 02 08 03 0000 037 523 255,81 523 255,81 0 05 02 08 03 0000 045 1 059 708,25 1 059 708,25 0 05 02 08 03 0000 046 3 483 318,83 3 483 318,83 0 05 02 08 03 5 066 282,89 5 066 282,89 0 05 02 12 04 2030 008 103 779,28 103 779,28 0 05 02 12 04 103 779,28 103 779,28 0 05 02 12 08 3120 036 1 925 094,61 1 925 094,61 0 05 02 12 08 3120 040 474 773,76 474 773,76 0 12 Infört som ett negativt belopp i den månatliga eller årliga redogörelsen. 31

AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 05 02 12 08 3120 041 3 042 450,55 3 042 450,55 0 05 02 12 08 3120 045 803 831,34 803 831,34 0 05 02 12 08 6 246 150,26 6 246 150,26 0 05 02 13 01 2100 091 58,94 58,94 0 05 02 13 01 58,94 58,94 0 05 02 13 99 2190 101-56,49-56,49 0 05 02 13 99-56,49-56,49 0 05 02 15 06 2320 016 208 382,10 208 382,10 0 05 02 15 06 208 382,10 208 382,10 0 050 3 01 01 0000 005 46 106,86 46 106,86 0,00 05 03 01 01 0000 007 19 058,95 2 043,19-17 015,76 05 03 01 01 0000 008 180 975,50 180 975,50 0,00 05 03 01 01 0000 009-0,02-0,02 0,00 05 03 01 01 0000 020 22 086,99 19 994,84-2 092,15 05 03 01 01 0000 021 56 531,65 56 531,65 0,00 05 03 01 01 0000 032 52 640,25 52 640,25 0,00 05 03 01 01 0000 033 98 203,78 98 203,78 0,00 05 03 01 01 0000 044 206 380 758,80 206 379 461,82-1 296,98 05 03 01 01 0000 045 476 827 409,60 476 827 409,60 0,00 05 03 01 01 0000 046 2 620 116,45 2 620 116,45 0,00 05 03 01 01 686 303 888,81 686 283 483,92-20 404,89 05 03 02 08 2122 098-183,27-183,27 0,00 05 03 02 08 2122 099 183,27 183,27 0,00 05 03 02 08 2122 104-145,18-145,18 0,00 05 03 02 08 2122 105 145,18 145,18 0,00 05 03 02 08 2122 110-1 653,75-1 653,75 0,00 05 03 02 08 2122 111 1 653,75 1 653,75 0,00 05 03 02 08 2122 113-1 790,02-1 790,02 0,00 05 03 02 08 2122 114 1 790,02 1 790,02 0,00 05 03 02 08 2122 116-1 815,68-1 815,68 0,00 05 03 02 08 2122 117 1 815,68 1 815,68 0,00 05 03 02 08 2122 119-11 256,26-11 256,26 0,00 05 03 02 08 2122 120 11 400,75 11 400,75 0,00 05 03 02 08 2122 122-1 181,18-1 181,18 0,00 05 03 02 08 2122 123 2 006,95 2 006,95 0,00 05 03 02 08 2122 125-677,61-677,61 0,00 05 03 02 08 2122 126 1 002,18 1 002,18 0,00 05 03 02 08 2122 128-41 658,41-41 658,41 0,00 05 03 02 08 2122 129 42 450,48 42 450,48 0,00 05 03 02 08 2 086,90 2 086,90 0,00 05 03 02 18 0000 006-34,03-34,03 0,00 32

AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 05 03 02 18 0000 007 34,03 34,03 0,00 05 03 02 18 0000 009-23,26-23,26 0,00 05 03 02 18 0000 010 23,26 23,26 0,00 05 03 02 18 0000 012 3 913,97 3 913,97 0,00 05 03 02 18 0000 013 9 708,29 9 708,29 0,00 05 03 02 18 13 622,26 13 622,26 0,00 05 03 02 25 0000 006-64,92-64,92 0,00 05 03 02 25 0000 007 64,92 64,92 0,00 05 03 02 25 0,00 0,00 0,00 05 03 02 36 0000 031 5 821,11 5 821,11 0,00 05 03 02 36 0000 041-232,19-232,19 0,00 05 03 02 36 0000 042 622,73 622,73 0,00 05 03 02 36 0000 096 1 006,73 1 006,73 0,00 05 03 02 36 0000 097 784,66 784,66 0,00 05 03 02 36 0000 113 1 900,43 1 900,43 0,00 05 03 02 36 0000 114 3 305,97 3 305,97 0,00 05 03 02 36 13 209,44 13 209,44 0,00 05 03 02 44 0000 035 1 308 015,76 1 308 015,76 0,00 05 03 02 44 0000 036 1 586 638,88 1 586 638,88 0,00 05 03 02 44 0000 037 1 037,49 1 037,49 0,00 05 03 02 44 0000 039 24 727,71 24 727,71 0,00 05 03 02 44 0000 040 77 044,62 77 044,62 0,00 05 03 02 44 2 997 464,46 2 997 464,46 0,00 05 03 02 99 0000 106 118,27 118,27 0,00 05 03 02 99 0000 107 728,78 728,78 0,00 05 03 02 99 847,05 847,05 0,00 05 04 01 14 0000 001-106,02-106,02 0 05 04 01 11-106,02-106,02 0 05 07 01 06 0000 084-57 870,92-57 870,92 0 05 07 01 06-57 870,92-57 870,92 0 0 SUMMA UTGIFTER 701 887 862,73 701 860 847,30-27 015,43 67 01 00 00 0000 082-20 431 797,01-20 431 797,01 0,00 67 01 00 00-20 431 797,01-20 431 797,01 0,00 67 02 00 00 0000 001-3 559 086,80-3 559 086,80 0,00 67 02 00 00 0000 002-77 697,95-77 697,95 0,00 67 02 00 00 0000 003-1 529,01-1 529,01 0,00 67 02 00 00 0000 006-23 228,47-23 228,47 0,00 67 02 00 00 0000 008-51 787,06-51 787,06 0,00 67 02 00 00 0000 010-109 280,14-109 280,14 0,00 33

AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 67 02 00 00 0000 012-654 755,69-654 755,69 0,00 67 02 00 00 0000 084-73 686,62-73 686,62 0,00 67 02 00 00-4 551 051,74-4 551 051,74 0,00 0,00 SUMMA INKOMSTER -24 982 848,75-24 982 848,75 0,00 SUMMA UTGIFTER OCH INKOMSTER 676 905 013,98 676 877 998,55-27 015,43 F100 F109 Exco F106 (Euro) F106 (Euro) F106 (Euro) SE01 05 02 01 02 1013 004 A90-6 610,54-6 610,54 SE01 05 03 01 01 0000 007 A01-17 015,76-17 015,76 SE01 05 03 01 01 0000 020 A01-2 092,15-2 092,15 SE01 05 03 01 01 0000 044 A01-1 296,98-1 296,98 Feltyp Period 13, justering offentlig lagring Manuell justering Manuell justering Manuell justering EGFJ IAKS -20 404,89 EGFJ EJ IAKS -6 610,54 Totalt -27 015,43 Skillnaderna beror på följande: EGFJ IAKS Differens förekommer på tre konton och är totalt -20 404,89 euro (-177 243,00 SEK) och är noterade på avstämningskod (A). Skillnaderna beror på administrativa misstag. Kreditering sker på EGFJ och via den årliga deklarationen. Korrigering har gjorts på den budgetpost som den ursprungliga betalningen avsåg. Valutakurs 8,6863 kr/euro har tillämpats för omräkning av beloppet, (-177 243/8,6863=-20 404,89 euro). EGFJ EJ IAKS Differens förekommer på ett konto och är totalt -6 610,54 euro och beror på justering av offentlig lagring period 13 enligt P-STO. Total differens är -27 015,43 euro. 34

AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 3.1.3.2 Administrativa fel Vi kan bekräfta att de administrativa felen har återbetalats. Totalbeloppet i redogörelsen uppgår till: Administrativa fel (rapporterade/hittade) Belopp (euro) 1. Årliga redogörelsen 13-20 404,89 2. Månatliga redogörelser 0 3.1.4 Bedömning Vi kan bekräfta att den elektroniska tabellen över skillnader (EGFJ-avvikelser mellan årsräkenskaperna och tidigare lämnad månatlig rapportering, DiffGF.xls) är fullständig och korrekt redovisad på avstämningskod (A) på dokument ( Explanation of differences 2013) och att förklaringarna är motiverade. Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket redovisat förklaringarna till avvikelserna gentemot årsrapport och tidigare redovisade månadsbelopp samt att deras avstämningsrutiner är tillräckliga. Attesterande organ konstaterar också att differenserna redovisas under korrekta avstämningskoder i enlighet med punkt 4 till bilaga 2 kommissionens förordning EG nr 825/2010. 3.1.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 3.2 Avstämning av den årliga redogörelsen och uppgifterna i X-tabellen för EGFJ:s räkenskaper 3.2.1 Standard Kontrollera om det finns skillnader mellan den årliga redogörelsen och uppgifterna i X-tabellen för EGFJ:s räkenskapsår 2013. 3.2.2 Utfört arbete Vi har granskat den elektroniska tabell över skillnader (dokument/explanation of differences 2013, förklarings-/avstämningskoder C ) som utbetalningsstället har lämnat med avseende på fullständighet, korrekthet och förklaringar. Vidare har vi 13 Rapporterad under den 13:e perioden (som en skillnad mellan den månatliga slutbeställningen och den årliga redogörelsen). 35

AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER stämt av skillnaderna mot förklaringsdokument och att de avvikelser som noterats är redovisade på korrekta avstämningskoder (C) i enlighet med punkt 4 till bilaga II till kommissionens förordning 825/2010. 3.2.3 Iakttagelser F100 F109 Exco F106 F106 (euro) F106(euro) Feltyp (euro) SE01 050301010000007 C01-17 015,76-17 015,76 Man just 100/0 ärenden SE01 050301010000020 C01-2 092,15-2 092,15 Man just 100/0 ärenden SE01 050301010000044 C01-1 296,98-1 296,98 Man just 100/0 ärenden SE01 050201021011004 C98 95 838,81 95 838,81 Ej begärda X- tabelluppgifter SE01 050201021012004 C98 5 362,73 5 362,73 Ej begärda X- tabelluppgifter SE01 050201021013004 C98 882 311,69 882 311,69 Ej begärda X- tabelluppgifter SE01 050701060000084 C98-57 870,92-57 870,92 Ej begärda X- tabelluppgifter SE01 670100000000082 C98-20 431 797,01-20 431 797,01 Ej begärda X- tabelluppgifter SE01 670200000000084 C98-73 686,62-73 686,62 Ej begärda X- tabelluppgifter EGFJ IAKS -20 404,89 EGFJ EJ IAKS -19 579 841,32 Totalt -19 600 246,21 3.2.4 Bedömning Vi kan bekräfta att den elektroniska tabell över skillnader (dokument/explanation of differences, förklarings-/avstämningskoder C ) är fullständig och korrekt och att förklaringarna är motiverade. 3.2.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 36

AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 3.3 Avstämning av uppgifter som krävs enligt bilaga III och bilaga IIIa till förordning 885/2006 mot fordringsliggaren EGFJ 3.3.1 Standard * Stämma av utgående balanser för föregående räkenskapsår mot ingående balanser för innevarande räkenskapsår med avseende på fordringsliggaren, tabellerna i bilaga III och bilaga IIIa. * Stämma av de uppgifter som återges i bilaga III och bilaga IIIa till kommissionens förordning (EG) nr 885/2006 mot fordringsliggaren med avseende på innevarande räkenskapsår. 3.3.2 Utfört arbete Vi har stämt av utgående balans för föregående års fordringsliggare mot ingående balans för innevarande års fordringsliggare. Vi har stämt av uppgifterna i bilaga III och IIIa mot fordringsliggaren (se tabellerna nedan). Vi har kontrollerat uppgifterna i T1, T2 och T5. 37

AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 3.3.3 Iakttagelser Avstämning mellan utgående balans 15/10 2012 och ingående balans 16/10 2012 Utgående balans räkenskapsår 2012 (per 15/10/2012) Ingående balans räkenskapsår 2013 (per 16/10/2012) Skillnad Bilaga III 69 021 390,74 69 089 597,61 68 206,87 (1) Bilaga IIIa 9 755 659,00 8 378 353,00-1 377 306,00 (2) Fordringsliggaren 78 777 049,74 77 467 950,61-1 309 099,13 (3) Skäl till avvikelser: (1) Bilaga III Ärendenr Belopp Orsak FKTATK 2002-5577 -634,09 Är nedskriven två gånger och kommer då inte med i fordringsliggaren 2013. FKTATK 2002-11482 -0,04 Var med i fordringsliggaren 2012 men inte 2013, p g a borttag öresavrundning. BETAL-139 FKTATK 2012-63563 35 411,00 Har fakturadatum under feogaår 2013 och beslutsdatum på återkravet under feogaår 2012 FKTATK 2012-7785 2 047,00 Har fakturadatum under feogaår 2013 och beslutsdatum på återkravet under feogaår 2012 FKTATK 2012-67852 12 324,00 Har fakturadatum under feogaår 2013 och beslutsdatum på återkravet under feogaår 2012 FKTATK 2012-67853 246,00 Har fakturadatum under feogaår 2013 och beslutsdatum på återkravet under feogaår 2012 FKTATK 2012-67904 1 522,00 Har fakturadatum under feogaår 2013 och beslutsdatum på återkravet under feogaår 2012 38

AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER FKTATK 2012-67905 593,00 Har fakturadatum under feogaår 2013 och beslutsdatum på återkravet under feogaår 2012 FKTATK 2012-68106 11 962,00 Har fakturadatum under feogaår 2013 och beslutsdatum på återkravet under feogaår 2012 FKTATK 2012-68108 651,00 Har fakturadatum under feogaår 2013 och beslutsdatum på återkravet under feogaår 2012 FKTATK 2012-69892 1 088,00 Har fakturadatum under feogaår 2013 och beslutsdatum på återkravet under feogaår 2012 FKTATK 2012-18913 2 997,00 Har fakturadatum under feogaår 2013 och beslutsdatum på återkravet under feogaår 2012 Totalt 68 206,87 (2) Bilaga IIIa Belopp Orsak -1 377 306,00 Makulering av KVTSANK-ärenden från 2002-2004 enligt beslut dnr: 3.4.18-4336/13 Totalt -1 377 306,00 (3) Fordringsliggaren 68 206,87-1 377 306,00=1 309 099,13 39

AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER Avstämning av tabell 1 och 2 i bilaga III mot fordringsliggaren 14 Saldo 16 oktober Nya fall Indrivna belopp Korrigerade belopp Totala belopp som förklarats oindrivbara Belopp att återkräva (15 oktober) Tabellerna 1 och 2 i bilaga III Fordringsli ggare 69 089 597,61 41 525 922,74-45 648 976,61-12 767 775,65-79 662,96 52 119 105,13 69 089 597,61 41 525 922,74-45 648 976,61-12 767 775,65-79 662,96 52 119 105,13 Skillnader 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Förklaring 1 2 3 4 5 6 Bekräftelse av tabellerna i art 32/33. Som ett led i de tester som vi har utfört avseende bilagorna III och IIIa har vi granskat de tabeller som utbetalningsstället har upprättat, vilka innehåller de belopp som ska bäras av medlemsstaterna enligt 50/50-regeln samt de belopp som helt ska täckas av EU-budgeten eftersom de är oindrivbara. Vi kan bekräfta siffrorna i nedanstående tabell: Utbetalningsställe 50 % debiteras medlemsstaten (artiklarna 32.5 och 33.8 i förordning (EG) nr 1290/2005 100 % täcks av EU-budgeten (artiklarna 32.6 och 33.7 i förordning (EG) nr 1290/2005 EGFJ 643 347,92 38 740,96 Det tillfälliga instrumentet för landsbygdsutveckli ng 15 14 Se även riktlinje nr 1. 15 [Kan även rapporteras i EAFRD-avsnittet. 40

AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 3.3.4 Bedömning Attesterande organ bedömer att uppgifterna i fordringsliggaren, bilaga III, bilaga IIIa, T1, T2 och T5 är korrekt redovisade. 3.3.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 3.4 Avstämning av årstabell 104 mot bilaga III och bilaga IIIa 3.4.1 Standard Det måste finnas en tydlig verifikationskedja till stöd för de siffror som visas i årstabell 104 som gör det möjligt att stämma av den mot uppgifterna i bilaga III och bilaga IIIa. 3.4.2 Utfört arbete Vi har granskat förfarandena och resultaten av dessa avstämningar. 41

AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 3.4.3 Iakttagelser Avstämningen kan sammanfattas enligt följande: Avstämning av återkrav enligt årstabell 104 och återkrav som ingår i bilaga III och bilaga IIIa Avsatta inkomster enligt årstabell 104 Oegentligheter 80 % (nettobelopp) 34 896 929,91 Budgetpost 67 02 00 00 0000 001 + Avsatta inkomster enligt årstabell 104 Oegentligheter som inte omfattas av 20 % bibehållande 721 159,53 Budgetpost 67 02 00 00 0000 002 + Avsatta inkomster enligt årstabell 104 Tvärvillkor (75 %) förordning 73/09 nettobelopp Budgetpost 67 02 00 00 0000 006 7 268 134,47 + Avsatta inkomster samlade under en av budgetposterna 67 02 00 00 0000 55-71 0,00 Totalt (1) = indrivningar från tabell 104 42 886 223,91 Indrivningar i bilaga III 45 648 976,61 + Indrivningar i bilaga IIIa 3 026 887,74 Totalt (2): 48 675 864,35 Skillnad (2) (1) 5 789 640,44 Skillnaderna beror på: 1. 20 % av tillbakahållande för intäkter under budgetpost 67 02 00 00 0000 001: -8 904 917,41 2. 25 % av tillbakahållande för intäkter under budgetpost 67 02 00 00 0000 006: -746 465,73 3. Återkrävda belopp i tabell T104 utgör ersättning för belopp som tidigare har debiterats medlemsstaten enligt 50/50-regeln i fall där det slutgiltigt har slagits fast genom myndighetsbeslut eller dom att inga oegentligheter föreligger, men dessa belopp redovisas inte som återkrav i tabellerna i bilaga III: 4 270 540,16 42

AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER 4. 50/50 ärenden -140 966,01 5. Del av Ärendena är klassade som oegentlighet. Allt har därmed inte konterats på 67 02 - kontona. Ett ärende kan bara ha en klassning. -265 347,20 6. Ärenden som finns med i T105 (filerna) men inte i T104-13 812,01 7. Ärende som är med i T104 men inte i T105 (BETAL 27-filerna) 11 327,76 3.4.4 Bedömning Vi har granskat utbetalningsställets avstämningsprocess och har försäkrat oss om att den utförts korrekt. 3.4.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 3.5 Bekräftelse med avseende på förskott Bekräftelse av innehav av förskott som ännu inte avräknats vid slutet av räkenskapsåret Vi har granskat den tabell/de tabeller som upprättats av utbetalningsstället vilka innehåller de förskottsbelopp som ännu inte avräknats per den 15 oktober 2013. Vi kan bekräfta att beloppen i nedanstående tabell är fullständiga och exakta och motsvarar det ackumulerade nettosaldot av ännu ej avräknade förskott (enligt definitionen i punkt 5.2.1 i riktlinje nr 2) som betalats till stödmottagare inom ramen för EGFJ. 43

AVSTÄMNING AV MÅNATLIGA OCH ÅRLIGA REDOGÖRELSER Avsnitt Kapitel Artikel Utgående saldo för EGFJ-förskott som ännu inte avräknats per den 15/10/2013 (i slutet av räkenskapsåret 2013) 5 2 Interventioner på jordbruksmarknaderna 1 Spannmål xxxxxx Euro 2 Ris xxxxxx Euro 3 Bidrag för produkter som inte omfattas av bilaga 1 xxxxxx Euro 4 Livsmedelsprogram xxxxxx Euro 5 Socker xxxxxx Euro 6 Olivolja xxxxxx Euro 7 Spånadsväxter xxxxxx Euro 8 Frukt och grönsaker 1 059 708,25 Euro 9 Produkter inom vinsektorn xxxxxx Euro 9 Säljfrämjande åtgärder på marknader i tredjeland xxxxxx Euro 9 Omstrukturering och omställning av vingårdar xxxxxx Euro 9 Investering xxxxxx Euro 9 Destillation xxxxxx Euro 9 Övrigt xxxxxx Euro 10 Säljfrämjande åtgärder xxxxxx Euro 11 Andra vegetabiliska produkter eller åtgärder xxxxxx Euro 12 Mjölk och mjölkprodukter xxxxxx Euro 13 Nötkött xxxxxx Euro 14 Får- och getkött xxxxxx Euro Griskött, ägg, fjäderfän, biodling och andra animaliska xxxxxx Euro 15 produkter 16 Omstruktureringsfond för socker xxxxxx Euro Total 1 059 708,25 Euro 44

FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORG 4 Förhållandet mellan viktiga organ och utbetalningsställets organisation 4.1 Institutionell ram Landsbygdsdepartementet har genom svenska regeringen utsetts till behörig myndighet i enlighet med artikel 1.2 i kommissionens förordning EG nr 885/2006. Landsbygdsdepartementet är ett av departementen som ingår i regeringskansliet. Jordbruksverket är ansvarigt utbetalningsställe för fonderna EGFJ och EJFLU. I Sverige finns enbart ett utbetalande organ för fonderna EGFJ och EJFLU. 4.2 Utbetalningsställets organisation 4.2.1 Översikt Utbetalningsställe i Sverige för fonderna EGFJ och EJFLU är Jordbruksverket. Jordbruksverket är en myndighet som rapporterar direkt till Landsbygdsdepartementet. Jordbruksverket har av Sveriges regering blivit ackrediterad att vara utbetalningsställe. Jordbruksverket har inga regionala kontor som handlägger ärenden som avser EUstöd. I Sverige finns istället 21 länsstyrelser som är självständiga myndigheter och som rapporterar direkt till regeringen via Socialdepartementet. Vidare finns Sametinget och Skogsstyrelsen som har samma funktionalitet som länsstyrelserna men rapporterar till regeringen via Landsbygdsdepartementet. Länsstyrelserna handlägger och beslutar om stöd inom populationerna EGFJ IAKS, EJFLU IAKS och EJFLU EJ IAKS samt utför kontroller på plats för EGFJ IAKS och EJFLU IAKS. Sametinget handlägger och beslutar om stöd inom populationerna EJFLU EJ IAKS och EJFLU IAKS samt utför kontroller på plats av EJFLU IAKS. Skogsstyrelsen handlägger och beslutar om stöd inom EJFLU EJ IAKS. För ärenden inom EJFLU EJ IAKS och som handlagts av Skogsstyrelsen och Sametinget, genomför Jordbruksverket kontroller på plats. För ärenden inom EGFJ EJ IAKS är det Jordbruksverket som handlägger och beslutar om stöd. Jordbruksverket har ett övergripande ansvar som utbetalningsställe och är den myndighet som alltid överprövar, verkställer och redovisar utbetalningar för samtliga populationer. Jordbruksverket koncentrerar all verksamhet, som har med rollen som utbetalningsställe att göra, till en utbetalningsfunktion. Utbetalningsfunktionen består av tre avdelningar med underliggande enheter, där varje avdelning och enhet leds av 45

FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION en chef. Chefen för utbetalningsfunktionen har befattning som utbetalningsdirektör och är organisatoriskt placerad i Jordbruksverkets ledningsgrupp. Antal anställda inom utbetalningsfunktionen är 185 personer. Utbetalningsfunktionen består av följande avdelningar och enheter: Utbetalningsfunktion STÖDÄRENDE- AVDELNING STÖDFÖRVALTNINGS- AVDELNINGEN STÖDPROCESS- AVDELNINGEN Företagsstödsenheten EU-fondsenheten Internkontrollenheten Jordbrukarstödsenheten Geodataenheten Stödkommunikationsenheten Stödkontrollenheten IT-förvaltningsenheten Stödsamordningsenheten Kartenheten Stödutvecklingsenheten Processenheten Stödärendeavdelningen Avdelningen hanterar frågor om stöd och beslut om utbetalning inom företagsstödsenheten och jordbrukarstödsenheten. Företagsstödsenheten hanterar ärenden inom EGFJ EJ IAKS och EJFLU EJ IAKS. Jordbrukarstödsenheten hanterar ärenden inom EGFJ IAKS och EJFLU IAKS. Stödkontrollenheten genomför kontroller på plats, före utbetalning, av ärenden inom EGFJ EJ IAKS och EJFLU EJ IAKS. Företagsstödsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för att handlägga, kontrollera och besluta om ärenden inom EGFJ EJ IAKS och EJFLU EJ IAKS. Vidare har enheten sakansvar för EGFJ EJ IAKS samt EJFLU EJ IAKS. Jordbrukarstödsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för att handlägga, kontrollera och besluta om ärenden inom EGFJ IAKS och EJFLU IAKS. Vidare har enheten sakansvar för EGFJ IAKS samt EJFLU IAKS. Stödkontrollenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för att genomföra kontroller på plats (före utbetalning) av stödärenden inom EGFJ EJ IAKS och EJFLU EJ IAKS. 46

FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORG Stödförvaltningsavdelningen Avdelningen hanterar verkställighet av utbetalningar, redovisning av EU-medel och överklagningar samt återkrav. Vidare hanteras inom avdelningen förvaltning av handläggningssystem, e-tjänster samt ansvar för arbetet med ajourhållning av blockdatabasen. EU-fondsenheten Enheten hanterar in- och utbetalningar av EU-stöd, intern/extern rapportering, säkerheter EU, överlåtelser av bidrag samt kravhantering EU-stöd. Redovisning till EU-kommissionen av Sveriges betalningar inom EGFJ och EJFLU. Årsbokslut EGFJ och EJFLU. Dessutom ansvarar hanterar enheten för överklagningsärenden inom EGFJ och EJFLU vad gäller beslut om utbetalning, tvärvillkor och vissa stödrätter samt överklagningsärenden inom EJFLU, på förvaltningsmyndighetens räkning, vad beträffar ansökningar om stöd. Geodataenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för GIS-samordningen, förvaltning utveckling och testning av IT-system för geodata, den årliga kvalitetskontrollen av blockdatabasen och SAM Internet. Vidare tillhandahåller enheten utbildning och användarsupport för nämnda IT-system. IT-förvaltningsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för förvaltning, utveckling och testning av ITsystem för stöd inom pelare 1, E-handläggning för jordbrukarstöden och E-tjänst för olika system samt tillhandahåller utbildning och användarsupport. Kartenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för ajourhållning av blockdatabasen. Stödprocessavdelningen Avdelningen fungerar som en stabsfunktion för hela utbetalningsfunktionen på stödsamordningsenheten, vilken ansvarar för styrning och uppföljning av brister som noterats vid kontroller som genomförts av internkontrollenheten. Processenheten samordnar länsstyrelsernas arbete med sina kontroller. Regler och olika frågor om information hanteras av stödkommunikationsenheten. Stödutvecklingsenheten ansvarar för arbetet med utveckling av hanteringen av stödutbetalningar. 47

FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION Internkontrollenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för granskning av exportbidrag och interna marknadsregleringar enligt förordning EG nr 485/2008 samt åtgärder för utveckling på landsbygden enligt artikel 29 EG nr 65/2011 (kontroller efter utbetalning i båda fallen). Granskning av Tullverkets verksamhet enligt förordning EG nr 1276/2008 om övervakning av fysiska kontroller av export av jordbruksprodukter som berättigat till exportstöd. Övervakning av andra enheter inom utbetalningsstället, ackrediteringsvillkoren och delegerade organ genom 885-kontroller. Stödkommunikationsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för utformandet av föreskrifter och regelutveckling/förenkling avseende handläggning och kontroll av ansökan om utbetalning; information, anvisningar och blanketter för EGFJ och EJFLU. Representera myndigheten i kommittearbete och rådsarbetsgrupper inom direktstödsområdet inkluderande tvärvillkorsfrågor. Obligatoriskt remissorgan för förslag till regelverk och andra styrande dokument från förvaltningsmyndighet och delegerade organ. Stödsamordningsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för uppföljning och analys av brister som identifierats av den interna och externa kontrollstrukturen. Samordning av åtgärdsplaner, kontrollstatistik, ekonomisk analys och prognoser, rapporter till EUkommissionen och revisionsbesök. Uppföljning av intern styrning och kontroll för bedömning av årsräkenskaperna och försäkran till EU-kommissionen. Juridisk service. Stödutvecklingsenheten Enheten ansvarar sammanfattningsvis för utveckling av verksamhetsprocesser och IT-system på långsiktig och strategisk nivå. Ansvara för verksamhetsarkitektur för EGFJ och EJFLU processerna; metodstöd för verksamhetsutveckling samt initiera och driva större och strategiska projekt. Processenheten Enheten ansvarar för samordning och utveckling av processerna. Samordning och utveckling av länsstyrelsernas, Sametingets och Skogsstyrelsens kontroller på plats avseende EGFJ och EJFLU. Samordning av länsstyrelsernas arbete i fält avseende tvärvillkor. Genomföra utbildningar, utforma kontrollinstruktioner och checklistor. Ta fram underlag, besluta om riskanalys, kontrollfrekvenser och urval för länsstyrelserna, Sametinget och Skogsstyrelsen. 48

FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORG Internrevisionsenheten Internrevisionsenheten rapporterar direkt till chefen för utbetalningsfunktionen och till generaldirektören vid Jordbruksverket vad gäller förordning EG nr 885/2006. Landsbygdsavdelningen - förvaltningsmyndighet Följande enheter ingår i avdelningen: fiskerienheten, landsbygdsanalysenheten, landsbygdsutvecklingsenheten, miljöersättningsenheten och samordningsenheten. Fiskerienheten arbetar med det operativa programmet för fiskerinäringen. Landsbygdsanalysenheten arbetar med utvärderingar och uppföljningar inom landsbygdsprogrammet samt regional utvecklingspolitik och analyser kring landsbygdsfrågor. Enheten ansvarar också för utveckling, förvaltning och support av Jordbrukets datavaruhus och samordning av statistikfrågor. Landsbygdsutvecklingsenheten ansvarar för företags- och projektstöd inom landsbygdsprogrammet och handlägger nationella projektstöd. Enheten arbetar också för genomförandet av Leader i hela Sverige samt särskilda insatser för livsmedelsoch hästföretagandet. Miljöersättningsenheten ansvarar för miljöersättningar, kompensationsbidrag, miljöinvesteringar och jordbrukarstöd till norra Sverige. Samordningsenheten samordnar landsbygdsprogrammet och inom enheten finns också ett sekretariat för landsbygdsprogrammets övervakningskommitté och ett kansli för det nationella landsbygdsnätverket. Jordbruksverkets organisationsplan per den 15 oktober 2013 bifogas i bilaga 10. 49

FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION Kontroller på plats Följande myndigheter handlägger stödärenden och genomför kontroller på plats av EU-stödsärenden. Population Myndighet som handlägger och beslutar om stöd Kontroll på plats Utbetalningsfunktion EGFJ EJ IAKS Utbetalningsfunktionen i Jordbruksverket Utbetalningsfunktionen i Jordbruksverket EGFJ IAKS Länsstyrelserna Länsstyrelserna EJFLU IAKS Utbetalningsfunktionen i Jordbruksverket Länsstyrelserna Sametinget Länsstyrelserna Sametinget Utbetalningsfunktionen i Jordbruksverket EJFLU EJ IAKS Utbetalningsfunktionen i Jordbruksverket Länsstyrelserna Sametinget Skogsstyrelsen Utbetalningsfunktionen i Jordbruksverket Den svenska regeringen har genom förordning SFS (2007:481) om stöd för landsbygdsutvecklingsåtgärder och förordning (2004:760) om EG:s direktstöd för jordbrukare m.m.delegerat uppgifter om att pröva frågor om stöd och genomförande av kontroll på plats, till länsstyrelserna (21 st), Sametinget och Skogsstyrelsen. Länsstyrelserna är fristående regionala myndigheter liksom Skogsstyrelsen och Sametinget. Länsstyrelserna rapporterar till Socialdepartementet och Skogsstyrelsen samt Sametinget rapporterar till Landsbygdsdepartementet. 4.2.2 Internrevisionsfunktion I enlighet med kommissionens förordning (EG) nr 885:2006, kommissionens riktlinje nr 3 och internrevisionsförordning SFS (2006:1228) finns det hos Jordbruksverket en fristående och administrativt placerad internrevisionsfunktion. Internrevisionsenheten bedriver en organisatoriskt, oberoende och objektiv granskning av Jordbruksverkets organisation samt delger lednings-grupp/ansvarig chef för granskat område resultatet av genomförda granskningar. Iakttagelser och rekommendationer samt verksamhetens åtgärder rapporteras till chefen för 50

FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORG utbetalningsfunktionen vad gäller kommissionens förordning (EG) nr 885/2006 och myndighetens generaldirektör (GD). Internrevisionsenheten hade vid granskningstillfället åtta anställda. Inga vakanser finns. Alla anställda har högskoleutbildning. Sex revisorer är ekonomer, en har examen inom offentlig förvaltning och en är statsvetare. En revisor har formell certifiering inom området revision (CICA). En närmare beskrivning av internrevisionsenhetens uppfyllande av ackrediteringsreglerna finns i avsnitt 5.3.7. 4.3 Delegerade organ Tullverket Jordbruksverket har i enlighet med 37 till förordning (1999:1148) om EG:s förordningar om jordbruksprodukter rätt att efter samråd överlåta vissa uppgifter till Tullverket av kontrollverksamheten avseende den del som utövas i enlighet med tullagstiftning. Med anledning av detta har det upprättats ett skriftligt avtal mellan Jordbruksverket och Tullverket som avser kontrollen i samband med export av jordbruksprodukter som berättigar till exportbidrag. Avtalet har uppdaterats 2010, dnr 91-5408/2010. Avtalet gäller tills vidare och uppdateras vid förändringar i regelverk. Av avtalet framgår ansvarsfördelningen mellan Jordbruksverket och Tullverket, anvisningar och rutiner för rapportering samt tillhandahållande av statistik. Vidare framgår av avtalet förvaltning och utveckling av myndigheternas gemensamma elektroniska tjänster. Attesterande organs granskningar av delegerade organ Beträffande attesterande organs planerade och genomförda granskningar 2012-2013 av de delegerade organen, se kapitel 5 och bilaga 11. Länsstyrelserna Den svenska regeringen har genom förordning SFS (2007:481) om stöd för landsbygdsutvecklingsåtgärder och förordning (2004:760) om EG:s direktstöd för jordbrukare m.m.delegerat uppgifter om att pröva frågor om stöd och genomförande av kontroll på plats, till länsstyrelserna (21 st), Sametinget och Skogsstyrelsen. Länsstyrelserna, Sametinget och Skogsstyrelsen har därmed fått sina arbetsuppgifter tilldelade genom den svenska regeringen. Det finns därmed inget skriftligt avtal mellan Jordbruksverket och ovan nämnda myndigheter. 51

FÖRHÅLLANDET MELLAN VIKTIGA ORGAN OCH UTBETALNINGSSTÄLLETS ORGANISATION I Sverige finns 21 st olika länsstyrelser som fungerar som självständiga myndigheter. Vid samtliga länsstyrelser med undantag av Länsstyrelsen i Blekinge handläggs och kontrolleras stödärenden inom EGFJ IAKS och EJFLU IAKS. Ytterligare beskrivning gällande delegering, finns under avsnitt 5.3.3.2 Det är enbart Jordbruksverket som är utbetalningsställe och det finns således endast ett utbetalningsställe. Sametinget och Skogsstyrelsen Sametinget och Skogsstyrelsen handlägger inga ärenden inom EGFJ utan enbart ärenden inom EJFLU. Nationellt regelverk Av punkt 4 till 7 till förordning (2007:1042) med instruktion för Statens jordbruksverk, framgår att Jordbruksverket har som uppgift att samordna länsstyrelsernas, Sametingets och Skogsstyrelsens handläggning av EG-stöden till jordbruket, företag på landsbygden, rennäringen och skogsbruket. Av förordning (2004:760) om EG:s direktstöd för jordbrukare m.m., framgår under 21 1 kapitlet, att Jordbruksverket efter samråd med berörda myndigheter får meddela ytterligare föreskrifter om rutiner för handläggning av stöd och det underlag som krävs samt kontroll och återkrav. Av förordning (2007:481) om stöd för landsbygdsutvecklingsåtgärder, framgår under 30 att Jordbruksverket efter samråd med berörda myndigheter får meddela ytterligare föreskrifter om rutiner för handläggning av stöd och det underlag som krävs samt kontroll och återkrav. Jordbruksverket Jordbruksverket har genom utfärdande av föreskrifter; SJVFS (2007:6) länsstyrelserna, SJVFS (2007:5) Sametinget, SJVFS (2007:8) Skogsstyrelsen, till ovan nämnda myndigheter angett rutinbeskrivning för stödhandläggning, besiktning på plats före slututbetalning, kontroll på plats, handläggningskontroll, kvalitetskontroll, riskanalys och rapportering. Det är Jordbruksverket som tillhandahåller allt systemstöd och är således informationsägare för alla datasystem som de delegerade organen använder för handläggning och kontroll av EU-stöd. Jordbruksverkets utbetalningsfunktion utför kontroller på de delegerade organen i enlighet med bilaga 1 kommissionens förordning EG nr 885/2006. Under räkenskapsår 2012-2013 har Jordbruksverket besökt Länsstyrelserna i Västra Götaland (Borås), Dalarna och Uppsala. Besök för fältkontroller har gjorts hos Länsstyrelserna i Jönköping, Norrbotten, Jämtland, Stockholm, Gävleborg och Värmland. 52

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5 Uppfyllande av ackrediteringskriterier I detta avsnitt ges en översikt av den aktuella situationen för godkännandet samt underlag för en helhetsbedömning av det interna kontrollsystemet och vår bedömning av utbetalningsställets uppfyllande av ackrediteringskriterierna för respektive förfarande/del enligt matris I och II. Vi har bedömt uppfyllandet av ackrediteringskriterierna på en skala 1 5. Vår bedömning sammanfattas i avsnitt 1.4.1 ovan. 5.1 Utbetalningsställets godkännande Den svenska regeringen beslutade att ackreditera Jordbruksverket som behörigt utbetalningsställe för EGFJ och EJFLU. Beslutet är fattat den 2 november 2006 av landsbygdsminister Eskil Erlandsson, dnr Jo2006/2792. Beslutet har tillsänts Jordbruksverket och är ankomststämplat den 14 november 2006. Den svenska regeringen har beslutat att ackreditera Jordbruksverket som behörigt utbetalningsställe för Leader. Beslutet är fattat den 4 oktober 2007 av landsbygdsminister Eskil Erlandsson, dnr Jo2007/2906. Beslutet om Leader är en komplettering av tidigare beslut, dnr Jo2006/2792. Beslutet har tillsänts Jordbruksverket och är ankomststämplat den 17 oktober 2007. 5.2 Förfaranden för godkännande Kontroller Vi har kunnat bekräfta vår bedömning av rutinerna för godkännande i förhållande till kontrollerna genom att utföra provning av överensstämmelsen så som föreslås i riktlinje nr 3: Revisionsstrategi. I samband med detta har vi utfört följande provning av överensstämmelse: Förfarande IAKS Ej IAKS Eventuella kommentarer Administrativa Kundnummer och Journalnummer och kapitel 5.2.1 utbetalnings ID utbetalnings ID kontroller Länsstyrelsen i Jönköpings län Jordbruksverket F 8195/2012-290913 F 2874/2012-290925 F 8288/2012-290935 F 3320/2012-290946 F 7034/2012-290957 F 5441/2012-290967 F 5756/2012-290977 F 10121/2012-290988 F 2146/2012-290998 2013-22/2013-227192 2013-8/2013-32877 2013-15/2013-63252 2012-229/2013-7099 2013-806/2013-34612 2013-782/2013-34685 2013-718/2013-40183 2013-79/2013-42742 2013-804/2013-32704 53

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER F 1429/2012-291010 2013-668/2013-32617 Länsstyrelsen i Stockholms län AB 3536/2012-248721 AB 2189/2012-248844 AB 3658/2012-248943 AB 760/2012-249026 AB 2759/2012-249153 AB 3040/2012-249233 AB 1230/2012-249326 AB 2178/2012-249452 AB 925/2012-249541 AB 2214/2012-249795 Betalningsförfaranden Kundnummer och utbetalnings ID Jordbruksverket Journalnummer och utbetalnings ID Jordbruksverket kapitel 5.2.3 F 8195/2012-290913 F 2874/2012-290925 F 8288/2012-290935 F 3320/2012-290946 F 7034/2012-290957 AB 3536/2012-248721 AB 2189/2012-248844 AB 3658/2012-248943 AB 760/2012-249026 AB 2759/2012-249153 2013-22/2013-227192 2013-8/2013-32877 2013-15/2013-63252 2012-229/2013-7099 2013-806/2013-34612 2013-782/2013-34685 2013-718/2013-40183 2013-79/2013-42742 2013-804/2013-32704 2013-668/2013-32617 Redovisningsförfaranden Kundnummer och utbetalnings ID Jordbruksverket Journalnummer och utbetalnings ID Jordbruksverket kapitel 5.2.4 F 8195/2012-290913 F 2874/2012-290925 F 8288/2012-290935 F 3320/2012-290946 F 7034/2012-290957 AB 3536/2012-248721 AB 2189/2012-248844 AB 3658/2012-248943 AB 760/2012-249026 AB 2759/2012-249153 2013-22/2013-227192 2013-8/2013-32877 2013-15/2013-63252 2012-229/2013-7099 2013-806/2013-34612 2013-782/2013-34685 2013-718/2013-40183 2013-79/2013-42742 2013-804/2013-32704 2013-668/2013-32617 Förskott säkerheter och Det finns inga ärenden inom EGFJ IAKS. Journalnummer och utbetalnings ID Jordbruksverket kapitel 5.2.5 2012-154/2012-377163 2013-8/2013-7131 2013-8/2013-20742 Rutiner när det gäller utestående fordringar Kundnummer/Journalnumme r och återkravets ID Länsstyrelsen i Jönköpings län Enligt riktlinje nr 3 behöver ingen uppdelning ske av IAKS och EJ IAKS. kapitel 5.2.6 F 2201/2013-113 F 6071/2013-112 54

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER F 8421/2013-110 F 4229/2013-109 Länsstyrelsen i Stockholms län AB 4236/2013-2740 AB 2493/2013-2692 AB 4913/2013-1587 AB 2692/2013-1584 AB 4542/2013-1258 AB 3830/2013-1255 Jordbruksverket F 2201/2013-113 F 6071/2013-112 F 8421/2013-110 F 4229/2013-109 AB 4236/2013-2740 AB 2493/2013-2692 AB 4913/2013-1587 AB 2692/2013-1584 AB 4542/2013-1258 AB 3830/2013-1255 5.2.1 Kontroller: godkännande av utbetalningar administrativa kontroller 5.2.1.1 Standard Bilaga I, punkt 2 A till förordning 885/2006. 5.2.1.2 Utfört arbete (per population IAKS och ej IAKS) Vi har granskat förfarandena och kontrollerat 10 poster som gäller godkännande av utbetalningar administrativa kontroller per population (EGFJ IAKS, EGFJ ej IAKS) enligt kraven i den standard som anges ovan. Länsstyrelsen i Jönköpings län IAKS Granskning av förfaranden för godkännande av utbetalningar gjordes på Länsstyrelsen i Jönköpings län den 8-12 april 2013. Tio ärenden inom EGFJ IAKS kontrollerades. Rutiner för mottagning, handläggning och godkännande av ansökningar samt administrativa kontroller kartlades genom intervjuer med chefer och berörda handläggare. Checklistor och rutinbeskrivningar granskades också. 55

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: ansökningar, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Vi har också i varje ärende kontrollerat att gällande regelverk följts. Länsstyrelsen i Stockholms län Granskning av förfaranden för godkännande av utbetalningar gjordes på Länsstyrelsen i Stockholms län den 30 september-4 oktober 2013. Tio ärenden inom EGFJ IAKS kontrollerades. Rutiner för mottagning, handläggning och godkännande av ansökningar samt administrativa kontroller kartlades genom intervjuer med chefer och berörda handläggare. Checklistor och rutinbeskrivningar granskades också. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: ansökningar, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Vi har också i varje ärende kontrollerat att gällande regelverk följts. Jordbruksverket EJ IAKS Granskning av förfaranden för godkännande av utbetalningar gjordes på Jordbruksverket den 21-25 oktober 2013. Tio ärenden inom EGFJ EJ IAKS kontrollerades. Attesterande organ har stämt av om rutinerna för godkännande av utbetalningar har förändrats under 2013. Rutinerna har inte förändrats förutom inom skolmjölksstödet där en ny rutinbeskrivning fastställts i november 2013. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: ansökningar, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Vi har också i varje ärende kontrollerat att gällande regelverk följts. 5.2.1.3 Iakttagelser (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Länsstyrelsen i Jönköpings län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 56

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Länsstyrelsen i Stockholms län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.2.1.4 Bedömning (per population IAKS och ej IAKS) Länsstyrelsen i Jönköpings län IAKS Attesterande organ bedömer att Länsstyrelsen i Jönköpings län har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2A till förordning 885/2006. Länsstyrelsen i Stockholms län Attesterande organ bedömer att Länsstyrelsen i Stockholms län har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2A till förordning 885/2006. Jordbruksverket EJ IAKS Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tio granskade ärendena med nöjaktig överensstämmelse (3) med bilaga I, punkt 2A till förordning 885/2006. 5.2.1.5 Rekommendationer (per population IAKS och ej IAKS) Länsstyrelsen i Jönköpings län IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 57

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Länsstyrelsen i Stockholms län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Jordbruksverket EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.2.2 Kontroller: godkännande av utbetalningar kontroller på plats 5.2.2.1 Standard Bilaga I, punkt 2 A till förordning (EG) nr 885/2006. 5.2.2.2 Utfört arbete (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har varit med vid kontroller på plats som utförts av länsstyrelserna i Västmanlands län och Örebro län. Attesterande organ har granskat länsstyrelserna i Västmanlands län och Örebro läns arbete med planering och dokument angående kontroller på plats. Vidare har attesterande organ tagit del av Jordbruksverkets upprättade dokument avseende kontroller på plats. EJ IAKS Attesterande organ har varit med vid kontroller på plats som utförts av Jordbruksverket. Attesterande organ har granskat Jordbruksverkets arbete med planering och dokument angående kontroller på plats. Vidare har attesterande organ tagit del av Jordbruksverkets upprättade dokument avseende kontroller på plats. 58

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.2.2.2.1 Bedömning av kontrollmiljön KONTROLLER PÅ PLATS IAKS Beståndsdelar som Har det attesterande organet kontrollerat (Ja/Nej) Förklara vilket arbete som utförts Det attesterande organets bedömning 16 kontrollmyndigheten sett över Genomförde kontrollmyndigheten följande kontroller: a) planer för kontroller på plats Ja Jordbruksverket och länsstyrelserna gör urval av ärenden som ska tas ut för kontroll. Urvalet för 2013 har gjorts enligt riskanalys, Jordbruksverkets beslut 2013-03- 08 diarienummer 3.4.20-819/13 Kontrollfrekvens för vissa jordbrukarstöd med mera år 2013 och Jordbruksverkets beslut 2013-03-08 diarienummer 3.4.20-342/13 Riskanalys för jordbrukarstöd med mera år 2013 v2 Attesterande organ har granskat riskanalysens överensstämmelse med förordning 1122/2009 och har inga signifikanta iakttagelser. Varje länsstyrelse genomför därefter kontroll av utvalda ärenden med tillägg av ärenden där risk bedöms hög efter anonyma tips och iakttagelser i stödhandläggning och registrerar resultaten från kontrollerna i ett datasystem som förvaltas av Jordbruksverket. Jordbruksverket gör kontinuerliga uppföljningar 4 16 I alla bedömningar, antingen av det attesterande organet eller utbetalningsstället, ska betyget bygga på ackrediteringsmatrisens betyg, från 1-5 till ej följt, svag, fullgod, bra, bästa tillämpningar. 59

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER och säkerställer att kontrollerna genomförs i tid. b) instruktioner och manualer Ja Jordbruksverket utfärdar kontrollinstruktioner till länsstyrelserna som uppdateras årligen: Kontrollinstruktion för arealbaserade kontroller 2013, beslutades 2013-05-02, diarienummer 3.4.20-1579/13. Attesterande organ har granskat kontrollinstruktionens överensstämmelse med förordning 1122/2009 och har inga signifikanta iakttagelser. c) personal Ja Jordbruksverket gör kontinuerliga d) kontrollanternas utbildning och kompetens Ja uppföljningar av länsstyrelsernas kontrollverksamhet och deras resurser för att klara av kontrollbetinget. Attesterande organ har granskat resurserna för kontroller på plats på två länsstyrelser under innevarande granskningsår och har inga signifikanta iakttagelser. Jordbruksverket utbildar länsstyrelsens personal och kvalitetssäkrar deras arbete genom att följa upp och utföra omkontroller av länsstyrelsens tidigare genomförda kontroller. Attesterande organ har granskat kompetensutveckling inom området kontroller på plats, på två länsstyrelser under innevarande granskningsår och har inga signifikanta iakttagelser. e) metod och utrustning Ja Arealkontrollerna utförs till största del med hjälp av handdator. 4 4 4 3 Enligt artikel 31.3 i förordningen 60

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER (EG) 1122/2009 skall den inspektör som genomför kontrollen på plats vara informerad om orsakerna till att en viss jordbrukare väljs ut för en kontroll på plats innan kontrollen inleds. Vid besök på plats var Länsstyrelsekontrollanterna inte medvetna om orsakerna till att respektive jordbrukare valts ut. f) överenskommelser med delegerade organ Ja Sveriges regering har, sedan första programperioden 1996-4 2000, beslutat att alla länsstyrelser ska genomföra kontroller som omfattar IAKS. Genom förordning (2004:760) om EG:s direktstöd för jordbrukare m.m. finns det beslutet. Alla länsstyrelser genomför kontroller på plats utom Blekinge län. Deras kontroller görs av Länsstyrelsen i Skåne. g) kontroll- och övervakningssystem som införts av utbetalningsstället Ja Revisioner/omkontroller görs på gårdsstöd, djurkontroller och tvärvillkor. 4 h) kontrollrapporternas lämplighet Ja Enligt artikel 32 i förordningen (EG) 1122/2009 skall en 3 kontrollrapport upprättas efter varje kontroll på plats. Rapporten skall innehålla vilka personer som närvarade, använda mätmetoder, uppgifter om föranmälan och stödsökanden skall ges möjlighet att underteckna rapporten för att bekräfta sin närvaro. De Meddelanden om konstaterade uppgifter vid 61

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER kontroll av jordbrukarstöd som upprättas av Länsstyrelsen och rapporteras till stödsökanden innehåller inte uppgifter om närvarande, mätmetoder, föranmälan eller möjlighet till underskrift eller annan form av bekräftelse på närvaro. Länsstyrelserna genomför kontroller på plats av stödformerna inom EGFJ IAKS och EJFLU IAKS men Jordbruksverket ansvarar för systemstödet, iakttagelsen gäller därför Jordbruksverket. i) tillämpning av minskning och uteslutning Ja Attesterande organ bedömer att rutinerna för tillämpning av 4 minskning och uteslutning är tillräckliga. Rutinerna har bedömts i samband med kontroller på plats i fält och resultatet har stämts av mot underlag för utbetalning. KONTROLLER PÅ PLATS EJ IAKS Beståndsdelar som Har det attesterande organet kontrollerat (Ja/Nej) Förklara vilket arbete som utförts Det attesterande organets bedömning 17 kontrollmyndigheten sett över Genomförde kontrollmyndigheten följande kontroller: j) planer för kontroller på plats Ja Attesterande organ har granskat riskanalyser till kontroller på plats. k) instruktioner och manualer Ja Jordbruksverket har tagit fram en handledning i arbetet för 4 3 17 I alla bedömningar, antingen av det attesterande organet eller utbetalningsstället, ska betyget bygga på ackrediteringsmatrisens betyg, från 1-5 till ej följt, svag, fullgod, bra, bästa tillämpningar. 62

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER revisioner. Varje område har en checklista med kontrollpunkter och tillhörande instruktioner. Dokumenten ses över löpande dock minst en gång per år. l) personal Ja Attesterande organ bedömer att m) kontrollanternas utbildning och kompetens Ja bemanningen är fullgod. Attesterande organ bedömer att kontrollanterna har tillräckliga kunskaper. Kontrollanterna har lägst gymnasieutbildning och flera har akademisk utbildning. n) metod och utrustning Ja Rapportering från på plats o) överenskommelser med delegerade organ p) kontroll- och övervakningssystem som införts av utbetalningsstället q) kontrollrapporternas lämplighet Ja Ja Ja besöken sker i fastställda rapportmallar tillhörande respektive stödform. Det finns kontrollinstruktioner och checklistor. I stödform där fysisk kontroll görs finns nödvändig utrustning såsom vågar. Jordbruksverket har delegerat de fysiska kontrollerna i samband med export av exportbidragsberättigat gods till den nationella tullmyndigheten Tullverket. Överenskommelse (dnr 91-5408/2010) finns mellan Jordbruksverket och Tullverket avseende kontroll av export av jordbruksprodukter. Jordbruksverkets är utbetalningsställe och kontrollerna utförs av egna handläggare. Kontrollerna utförs av stödkontrollenheten och ärendena handläggs av företagstödsenheten. Resultaten från kontrollerna hanteras av företagsstödsenheten. Attesterande organ bedömer att de fastställda kontrollrapporterna 4 4 4 4 4 4 63

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER uppfyller de krav som finns i förordningarna. r) tillämpning av minskning och uteslutning Ja Om det vid kontroll iakttagits felaktighet sker avdrag i samband med utbetalning av stöd eller 4 genom återkrav. KONTROLLER PÅ PLATS - Antal % av totala Förklara hur Utbetalningsstä IAKS kontroller antalet stickprovet valdes ut llets Kontroll- och kontroller bedömning övervakningssystem som utbetalningsstället infört a) Hur många kontroller gjordes om/genomfördes i närvaro av utbetalningsstället på fältet (antal och andel av samtliga) b) Hur många rapporter om kontroller på fältet bedömdes av utbetalningsstället 43 1,0 % Urvalet sker i huvudsak utifrån riskanalys framtagen av Jordbruksverket. 43 1,0 % Urvalet sker i huvudsak utifrån riskanalys framtagen av Jordbruksverket. 4 4 KONTROLLER PÅ PLATS Antal % av totala Förklara hur Utbetalningsstä ej IAKS inspektio antalet stickprovet valdes ut llets Kontroll- och ner kontroller bedömning övervakningssystem som utbetalningsstället infört a) Hur många kontroller gjordes om/genomfördes i närvaro av utbetalningsstället på fältet (antal och andel av samtliga) b) Hur många rapporter bedömdes av utbetalningsstället 0 Inom EGFJ EJ IAKS utförs inga omkontroller av Jordbruksverket. 0 _ 64

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.2.2.2.2 Provning av överensstämmelse i) IAKS KONTROLLER PÅ PLATS - Antal Förklara hur stickprovet valdes ut Det IAKS kontroller attesterande organets bedömning a) Hur många kontroller gjordes om/genomfördes i närvaro av det attesterande organet på fältet (antal och andel av samtliga) 10 Attesterande organ har medverkat vid 10 olika kontroller utförda av kontrollanter från länsstyrelserna. Urvalet har skett slumpmässigt. 4 b) Hur många kontroller på fältet bedömdes av det attesterande organet 10 Se ovan 4 Detaljerad beskrivning av de kontroller som attesterande organ medverkat i redovisas i bilaga 12.1. ii) Ej IAKS KONTROLLER PÅ PLATS Antal Förklara hur stickprovet valdes ut Det attesterande Ej IAKS kontroller organets bedömning a) Hur många kontroller gjordes Urvalet koncentererade sig till om/genomfördes i närvaro av det Stockholms, Uppsala,Västmanlands, attesterande organet på fältet Södermanlands och Östergötlands län. (antal och andel av samtliga) 10 För några stödformer finns stödmottagarna bara inom vissa 4 geografiska områden och då gäller inte ovan nämnda län. I övrigt har urvalet skett slumpmässigt. b) Hur många rapporter bedömdes av det attesterande organet 10 _ 4 Detaljerad beskrivning av de kontroller som attesterande organ medverkat i redovisas i bilaga 12.2. 65

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.2.2.3 Iakttagelser (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.2.2.4 Bedömning (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att kontrollmiljön har en god överensstämmelse (4) i enlighet med bilaga 1, punkt 2A till förordning 885/2006. EJ IAKS Attesterande organ bedömer att kontrollmiljön har en god överensstämmelse (4) med bilaga 1, punkt 2A till förordning 885/2006. 5.2.2.5 Rekommendationer (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.2.3 Kontroller: utbetalningsförfaranden 5.2.3.1 Standard Bilaga I, punkt 2 B till förordning 885/2006. 5.2.3.2 Utfört arbete (per population IAKS och ej IAKS) Vi har granskat rutinerna med avseende på utbetalningsförfaranden enligt kraven i den standard som anges ovan. 66

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER IAKS Granskning av förfaranden för utbetalningar gjordes på Jordbruksverket den 21-25 oktober 2013. Tio ärenden inom EGFJ IAKS kontrollerades. Attesterande organ har stämt av om rutinerna för utbetalningar har förändrats under 2013. Rutinerna har inte förändrats. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: verifikationsunderlag, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Kontroll har utförts av att de utvalda utbetalningarna varit godkända av behörig instans före utbetalning samt att utbetalningarna skett till den korrekta stödmottagaren. EJ IAKS Granskning av förfaranden för utbetalningar gjordes på Jordbruksverket den 21-25 oktober 2013. Tio ärenden inom EGFJ EJ IAKS kontrollerades. Attesterande organ har stämt av om rutinerna för utbetalningar har förändrats under 2013. Rutinerna har inte förändrats. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: verifikationsunderlag, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Kontroll har utförts av att de utvalda utbetalningarna varit godkända av behörig instans före utbetalning samt att utbetalningarna skett till den korrekta stödmottagaren. 5.2.3.3 Iakttagelser (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 67

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.2.3.4 Bedömning (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2B till förordning 885/2006. EJ IAKS Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2B till förordning 885/2006. 5.2.3.5 Rekommendationer (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.2.4 Kontroller: redovisningsförfaranden 5.2.4.1 Standard Bilaga I, punkt 2 C till förordning 885/2006. 5.2.4.2 Utfört arbete (per population IAKS och ej IAKS) Vi har granskat redovisningsförfaranden enligt kraven i den standard som anges ovan. Vi har också granskat e-faudit-tabellerna om offentlig lagring och bakomliggande dokumentation på grundval av stickprov. IAKS Granskning av redovisningsförfaranden gjordes på Jordbruksverket den 21-25 oktober 2013. Tio ärenden inom EGFJ IAKS kontrollerades. 68

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Attesterande organ har stämt av om rutinerna för redovisning har förändrats under 2013. Rutinerna har inte förändrats. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: verifikationsunderlag, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Kontroll har gjorts att de utvalda ärendena bokförts korrekt. Verifieringskedjan i de tio ärendena har följts, från originalansökan till slutlig betalningsregistrering. EJ IAKS Granskning av redovisningsförfaranden gjordes på Jordbruksverket den 21-25 oktober 2013. Tio ärenden inom EGFJ EJ IAKS kontrollerades. Attesterande organ har stämt av om rutinerna för redovisning har förändrats under 2013. Rutinerna har inte förändrats. I de tio utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: verifikationsunderlag, checklistor och beslut. Avstämning har gjorts mot registrerade uppgifter i datasystemet. Kontroll har gjorts att de utvalda ärendena bokförts korrekt. Verifieringskedjan i de tio ärendena har följts, från originalansökan till slutlig betalningsregistrering. Offentlig lagring Under året har utlastning av spannmål skett till hjälpprogrammet. Inga inköp eller försäljningar har skett av interventionsvaror. Attesterande organ har stämt av uppgifter i P-STO tabellerna mot feogarapporterna. 5.2.4.3 Iakttagelser (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 69

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Offentlig lagring Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.2.4.4 Bedömning (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt det tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2C till förordning 885/2006. EJ IAKS Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt det tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2C till förordning 885/2006. Offentlig lagring Attesterande organ bedömer att Jordbruksverkets hantering av offentlig lagring har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2C ii till förordning 885/2006. 5.2.4.5 Rekommendationer (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Offentlig lagring Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 70

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.2.5 Kontroller: förfaranden vid förskott och säkerheter 5.2.5.1 Standard Bilaga I, 2 D till förordning (EG) nr 885/2006. 5.2.5.2 Utfört arbete Vi har granskat förskottsbetalningar och säkerheter i enlighet med kraven i ovan angivna standard. Förfaranden för förskott och säkerheter granskades på Jordbruksverket den 9 oktober 2013. Det finns inga ärenden med förskott och säkerheter inom EGFJ IAKS. Inom EGFJ EJ IAKS har endast tre ärenden hanterats under 2013, dessa tre ärenden har omfattats av attesterande organs överenstämmelsekontroll. Attesterande organ har stämt av om rutinerna för förskott och säkerheter förändrats under 2013. Rutinerna har inte förändrats. I de tre utvalda ärendena har följande dokumentation granskats: Ansökningar, checklistor och beslut om förskottsbetalning. I varje ärende har verifieringskedjan följts från ansökan om förskott till belastning och frisläppande av säkerhet. Kontroll har gjorts av att förskotten går att identifiera separat i bokföringen och att de avräknas inom fastställda tidsgränser. Vi har också kontrollerat att säkerheterna uppfyller villkoren i kommissionens förordning 2220/85 och att de förvaras på ett säkert ställe. 5.2.5.3 Iakttagelser Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.2.5.4 Bedömning Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tre granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2D till förordning 885/2006. 5.2.5.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsfulla eller betydelsefulla rekommendationer. 71

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.2.6 Kontroller: Förfaranden vid skulder 5.2.6.1 Standard Bilaga I, 2 E till förordning 885/2006. 5.2.6.2 Utfört arbete Vi har granskat skulder i enlighet med kraven i ovan angivna standard. Länsstyrelsen i Jönköpings län Granskningen av förfarande av skulder gjordes på Länsstyrelsen i Jönköpings län den 8-12 april 2013. Fyra återkravsärenden inom EGFJ kontrollerades. Checklistor, beslut och övrig dokumentation granskades och stämdes av mot registrerade uppgifter i datasystemet. Länsstyrelsen i Stockholms län Granskningen av förfarande av skulder gjordes på Länsstyrelsen i Stockholms län den 30 september - 4 oktober 2013. Sex återkravsärenden inom EGFJ kontrollerades. Checklistor, beslut och övrig dokumentation granskades och stämdes av mot registrerade uppgifter i datasystemet. Jordbruksverket Jordbruksverkets rutiner för hantering av skulder har granskats under 2009, 2010, 2011 och 2012. Attesterande organ har för 2013 valt att förlita sig på tidigare års granskningar. Av de återkravsärenden som granskats på länsstyrelserna har tio ärenden granskats vidare i Jordbruksverkets datasystem för att bekräfta överensstämmelsen med punkt 2E i ackrediteringskriterierna. 5.2.6.3 Iakttagelser Länsstyrelsen i Jönköpings län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 72

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Länsstyrelsen i Stockholms län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.2.6.4 Bedömning Länsstyrelsen i Jönköpings län Attesterande organ bedömer att Länsstyrelsen i Jönköpings län har handlagt de fyra granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2E till förordningen 885/2006. Länsstyrelsen i Stockholm län Attesterande organ bedömer att Länsstyrelsen i Stockholms län har handlagt de sex granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2E till förordningen 885/2006. Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har handlagt de tio granskade ärendena med god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2E till förordningen 885/2006. 5.2.6.5 Rekommendationer Länsstyrelsen i Jönköpings län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Stockholms län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 73

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.3 Andra moment i godkännandet Vi har kunnat bekräfta vår bedömning av andra moment i godkännandet i förhållande till standarden (bilaga I till förordning (EG) nr 885/2006) genom att utföra granskningar/provningar för att säkerställa att utbetalningsstället uppfyller kriterierna. 5.3.1 Interna förhållanden: organisationsstruktur 5.3.1.1 Standard Bilaga I, punkt A till förordning (EG) nr 885/2006. 5.3.1.2 Utfört arbete (per population IAKS och ej IAKS) Vi har granskat utbetalningsställets Organisationsstruktur enligt kraven i den standard som anges ovan. IAKS Jordbruksverket Krav avseende organisationsstruktur granskades på Jordbruksverket 2012. Attesterande organ har valt att förlita sig på tidigare års granskning. Attesterande organ har konstaterat att alla chefstjänster numera är tillsatta. Länsstyrelsen i Jönköpings län Granskning av organisationsstrukturen på Länsstyrelsen i Jönköpings län genomfördes den 8-12 april 2013. Granskning har skett av organisering av funktioner, ansvarsområden, fördelning av uppgifter och organisationsplan. Länsstyrelsen i Stockholms län Granskning av organisationsstrukturen på Länsstyrelsen i Stockholms län genomfördes den 30 september - 4 oktober 2013. Granskning har skett av organisering av funktioner, ansvarsområden, fördelning av uppgifter och organisationsplan. 74

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Krav avseende organisationsstruktur granskades på Jordbruksverket 2012. Attesterande organ har valt att förlita sig på tidigare års granskning. Attesterande organ har konstaterat att alla chefstjänster numera är tillsatta. 5.3.1.3 Iakttagelser (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Jönköpings län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Stockholms län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.3.1.4 Bedömning (per population IAKS och ej IAKS) Jordbruksverket IAKS Attesterande organ bedömer att organisationsstrukturen hos Jordbruksverket har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1A till förordning 885/2006. Länsstyrelsen i Jönköpings län Attesterande organ bedömer att organisationsstrukturen hos Länsstyrelsen i Jönköpings län har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1A till förordning 885/2006. 75

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Länsstyrelsen i Stockholms län Attesterande organ bedömer att organisationsstrukturen hos Länsstyrelsen i Stockholms län har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1A till förordning 885/2006. Jordbruksverket EJ IAKS Attesterande organ bedömer att organisationsstrukturen hos Jordbruksverket har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1A till förordning 885/2006. 5.3.1.5 Rekommendationer (per population IAKS och ej IAKS) Jordbruksverket IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Jönköpings län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Stockholms län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Jordbruksverket EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 76

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.3.2 Interna förhållanden: krav avseende mänskliga resurser 5.3.2.1 Standard Bilaga I, punkt B till förordning 885/2006. 5.3.2.2 Utfört arbete (per population IAKS och ej IAKS) Vi har granskat utbetalningsställets Krav avseende mänskliga resurser enligt kraven i den standard som anges ovan. Jordbruksverket IAKS Krav avseende mänskliga resurser granskades på Jordbruksverket under 2010. Attesterande organ har valt att förlita sig på tidigare års granskning. Länsstyrelsen i Jönköpings län Krav avseende mänskliga resurser granskades på Länsstyrelsen i Jönköpings län den 8-12 april 2013. Granskning har skett av resurser, arbetsbeskrivningar, personalutbildning, känsliga poster och hantering av intressekonflikter. Länsstyrelsen i Stockholms län Krav avseende mänskliga resurser granskades på Länsstyrelsen i Stockholms län den 30 september - 4 oktober 2013. Granskning har skett av resurser, arbetsbeskrivningar, personalutbildning, känsliga poster och hantering av intressekonflikter. Jordbruksverket EJ IAKS Krav avseende mänskliga resurser granskades på Jordbruksverket under 2010. Attesterande organ har valt att förlita sig på tidigare års granskning. 5.3.2.3 Iakttagelser (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 77

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Länsstyrelsen i Jönköpings län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Stockholms län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.3.2.4 Bedömning (per population IAKS och ej IAKS) Jordbruksverket IAKS Attesterande organ bedömer att kraven avseende mänskliga resurser på Jordbruksverket har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1B till förordning 885/2006. Länsstyrelsen i Jönköpings län Attesterande organ bedömer att kraven avseende mänskliga resurser på Länsstyrelsen i Jönköpings län har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1B till förordning 885/2006. Länsstyrelsen i Stockholms län Attesterande organ bedömer att kraven avseende mänskliga resurser på Länsstyrelsen i Stockholms län har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1B till förordning 885/2006. Jordbruksverket EJ IAKS Attesterande organ bedömer att kraven avseende mänskliga resurser på Jordbruksverket har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1B till förordning 885/2006. 78

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.3.2.5 Rekommendationer (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Jönköpings län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Stockholms län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.3.3 Interna förhållanden: delegering 5.3.3.1 Standard Bilaga I, punkt 1 C till förordning (EG) nr 885/2006 och punkt 5.1 i riktlinje nr 2 Godkännande. 5.3.3.2 Utfört arbete (per population IAKS och ej IAKS) Vi har granskat Delegering enligt kraven i den standard som anges ovan. IAKS Den svenska regeringen har genom förordning (2004:760) om EG:s direktstöd för jordbrukare m.m. delegerat uppgifter som avser godkännande av ansökningar, administrativa kontroller och kontroller på plats till samtliga länsstyrelser utom Länsstyrelsen i Blekinge län. Deras uppgifter fullgörs av Länsstyrelsen i Skåne län. 79

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Jordbruksverket har som utbetalningsställe ansvaret för fonden och ska före utbetalning av stöd kontrollera att utbetalningen är förenlig med EU:s regelverk. De delegerade organens uppgifter och skyldigheter är definierade i föreskrifter som utfärdas av Jordbruksverket. Jordbruksverket ansvarar för och förvaltar de IT-system som de delegerade organen använder för att fullgöra sina uppgifter. De delegerade organen redogör för sin verksamhet i en rapport som skickas till Jordbruksverket i slutet av varje år. Jordbruksverket genomför varje år så kallade 885-besök på ett antal delegerade organ där verksamheten följs upp utifrån ackrediteringskriterierna. Under räkenskapsår 2012-2013 har Jordbruksverket besökt Länsstyrelserna i Västra Götaland (Borås), Dalarna och Uppsala. Besök för fältkontroller har gjorts hos Länsstyrelserna i Jönköping, Norrbotten, Jämtland, Stockholm, Gävleborg och Värmland. Beträffande attesterande organs planerade och genomförda granskningar 2012-2013 av de delegerade organen, se bilaga 11. EJ IAKS Jordbruksverket har delegerat den fysiska kontrollen av exportbidragsgods till den nationella tullmyndigheten Tullverket. Mellan myndigheterna Jordbruksverket och Tullverket har det upprättats ett skriftligt avtal. Det ursprungliga avtalet, dnr 91-10258/2008, är undertecknat den 13 och 24 oktober 2008 av respektive generaldirektör för Jordbruksverket och Tullverket. Avtalet har uppdaterats 2010, dnr 91-5408/2010. Några förändringar av avtalet som påverkar verksamheten har inte skett. Avtalet gäller tills vidare och uppdateras vid förändringar i regelverk. Av avtalet framgår ansvarsfördelning mellan Jordbruksverket och Tullverket, anvisningar och rutiner för rapportering samt tillhandahållande av statistik. För övrigt har inga delegeringar av arbetsuppgifter skett till andra organ. Attesterande organ genomförde granskningsbesök hos Jordbruksverket och Tullverket under 2009 för att kontrollera överensstämmelsen med ackrediteringskriterium 1C. Resultatet från granskningen var utan anmärkning. Under 2010 2013 har ingen ny granskning genomförts utan attesterande organ har valt att förlita sig på 2009 års granskning. 5.3.3.3 Iakttagelser (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 80

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.3.3.4 Bedömning (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att delegeringen av uppgifter har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1C till förordning 885/2006. EJ IAKS Attesterande organ bedömer att delegeringen av uppgifter har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 1C till förordning 885/2006. 5.3.3.5 Rekommendationer (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.3.4 Information och kommunikation: kommunikation 5.3.4.1 Standard Bilaga I, punkt 3 A till förordning (EG) nr 885/2006. 5.3.4.2 Utfört arbete (per population IAKS och ej IAKS) Vi har granskat Kommunikation enligt kraven i den standard som anges ovan. Ackrediteringskriterium punkt 3 A, bilaga I till förordning (EG) nr 885/2006 granskades under revisionsåret 2011-2012. Attesterande organ har valt för revisionsår 2012-2013 att förlita sig på tidigare års granskning. 5.3.4.3 Iakttagelser (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 81

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.3.4.4 Bedömning (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ bedömer att kommunikationen har en god överensstämmelse (4) med bilaga 1, punkt 3A till förordning (EG) nr 885/2006. EJ IAKS Attesterande organ bedömer att kommunikationen har en god överensstämmelse (4) med bilaga 1, punkt 3A till förordning (EG) nr 885/2006. 5.3.4.5 Rekommendationer (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.3.5 Information och kommunikation: säkerheten hos informationssystem 5.3.5.1 Standard Artikel 17 och bilaga I, punkt 3 B till förordning (EG) nr 885/2006. 5.3.5.2 Utfört arbete (per population IAKS och ej IAKS) Utbetalningsställets informationssäkerhet ska bygga på en etablerad internationell standard för informationssäkerhet. Jordbruksverket har som framgått valt ISO/IEC- 27002 som standard för allt arbete med frågor som rör informationssäkerhet. Enligt förordningen (EG) nr 885/2006 ska det attesterande organet utge ett utlåtande om standarden på Jordbruksverkets informationssäkerhet för de system som används för att administrera och utbetala utgifter som finansierats med medel från EJFLU/EGFJ. Attesterande organs granskning har genomförts under perioden juni oktober 2013. Granskningen har i övrigt skett med utgångspunkt från de riktlinjer som meddelats i kommissionens förordning (EG) nr 885/2006. 82

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.3.5.3 Iakttagelser (per population IAKS och ej IAKS) Vi har granskat Säkerheten hos informationssystem enligt kraven i den standard som anges ovan. Avseende de system vi granskat inom säkerhet hos informationssystem görs ingen uppdelning på IAKS och ej IAKS eftersom systemen för att hantera IAKS och ej IAKS i allt väsentligt är gemensamma. Granskningen har baserats på intervjuer med relevanta personer inom Jordbruksverket samt genom granskning av dokument av betydelse för styrningen av informations- och IT-säkerheten inom Jordbruksverket. Hela standarden har granskats och verifiering med hjälp av substansgranskning har skett för de fokusområden som vi valde utifrån en riskbedömning. Dessa fokusområden är i år standardens kapitel 6 organisation, 8 mänskliga resurser, 9 fysisk säkerhet, 10 kommunikation och drift, 11 accesskontroll, 12 anskaffning och utveckling och 13 incidenthantering. Uppföljning av förra årets iakttagelser har gjorts. Verifieringen har inriktats mot säkerhetsprocesser generellt och inte mot system. I de fall där det varit relevant med substanstest genom system har attesterande organ valt Regina_handl och NMutro. Metodiken med intervjuer och verifiering genom stickprov ger en rimlig säkerhet för vårt utlåtande. Förutom resultatet av vår egen granskning har attesterande organ även tagit del av resultatet av internrevisionens granskning gällande informations- och IT-säkerheten inom Jordbruksverket. Internrevision har avgivit rapporter om loggning, behörigheter och konsulters informationssäkerhet. Resultatet av den granskning som internrevisionen genomfört under perioden har kvalitetssäkrats av oss och bedömts vara tillförlitligt. Internrevisionens granskning visar sammantaget att det finns brister inom det granskade området loggning och behörigheter. Vi har tagit del av underlaget för åtgärdsplan gällande behörigheterna. Se bilaga 13. 5.3.5.4 Bedömning (per population IAKS och ej IAKS) Attesterande organ bedömer att efterlevnaden av standard för informationssäkerhet har en nöjaktig överensstämmelse (3) med bilaga 1, punkt 3A till förordning (EG) nr 885/2006. 5.3.5.5 Rekommendationer (per population IAKS och ej IAKS) Attesterande organ har inga betydelsefulla eller mycket betydelsefulla rekommendationer. 83

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.3.6 Övervakning: kontinuerlig övervakning genom internkontroll 5.3.6.1 Standard Bilaga I, punkt 4 A till förordning (EG) nr 885/2006. 5.3.6.2 Utfört arbete (per population IAKS och ej IAKS) Vi har granskat Kontinuerlig övervakning genom internkontroll enligt kraven i den standard som anges ovan. IAKS Jordbruksverket Attesterande organ granskade den interna kontrollen 2010 vid Jordbruksverket och har valt att förlita sig på denna revision. Vid den granskningen bedömde vi att Jordbruksverket uppfyllde ställda krav med god överensstämmelse. Under 2013 har den interna kontrollen inom IAKS granskats vid de delegerade organ som besökts under året. Länsstyrelsen i Jönköpings län Granskningen av den interna kontrollen på Länsstyrelsen i Jönköpings län genomfördes den 8-12 april 2013. Rutiner för intern kontroll kartlades genom intervjuer med chefer och berörda handläggare. Följande har granskats: Riskanalys, checklistor för handläggningskontroll av enskilda ärenden, dokumentation av kontrollåtgärder och dokumentation av uppföljning och resultat. Länsstyrelsen i Stockholms län Granskningen av den interna kontrollen på Länsstyrelsen i Stockholms län genomfördes den 30 september-4 oktober 2013. Rutiner för intern kontroll kartlades genom intervjuer med chefer och berörda handläggare. Följande har granskats: Riskanalys, checklistor för handläggningskontroll av enskilda ärenden, dokumentation av kontrollåtgärder och dokumentation av uppföljning och resultat. Jordbruksverket EJ IAKS Attesterande organ har valt att förlita sig på 2010 års revision av den interna kontrollen på Jordbruksverket. Vid denna granskning bedömde vi att Jordbruksverket uppfyllde ställda krav med god överensstämmelse. 84

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER 5.3.6.3 Iakttagelser (per population IAKS och ej IAKS) IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Jönköpings län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. Länsstyrelsen i Stockholms län Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.3.6.4 Bedömning (per population IAKS och ej IAKS) Jordbruksverket IAKS Attesterande organ bedömer att den interna kontrollen på Jordbruksverket har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 4A till förordning 885/2006. Länsstyrelsen i Jönköpings län Attesterande organ bedömer att den interna kontrollen på Länsstyrelsen i Jönköpings län har en nöjaktig överensstämmelse (3) med bilaga I, punkt 4A till förordning 885/2006. Länsstyrelsen i Stockholms län Attesterande organ bedömer att den interna kontrollen på Länsstyrelsen i Stockholms län har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 4A till förordning 885/2006. 85

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER EJ IAKS Jordbruksverket Attesterande organ bedömer att den interna kontrollen på Jordbruksverket har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 4A till förordning 885/2006. 5.3.6.5 Rekommendationer (per population IAKS och ej IAKS) Jordbruksverket IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Jönköpings län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Länsstyrelsen i Stockholms län Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. Jordbruksverket EJ IAKS Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 5.3.7 Övervakning: separat bedömning via en internrevisionsfunktion 5.3.7.1 Standard Bilaga I, punkt 4 B till förordning (EG) nr 885/2006. 5.3.7.2 Utfört arbete (per population IAKS och ej IAKS) Vi har granskat Separat bedömning via en internrevisionsfunktion enligt kraven i den standard som anges ovan. 86

UPPFYLLANDE AV ACKREDITERINGSKRITERIER Attesterande organ anser att internrevisionsenheten uppfyller följande kriterier i enlighet med kommissionens förordning (EG) nr 885/2006, bilaga 1, artikel 4B: Internrevisionsenheten vid Jordbruksverket är oberoende och rapporterar direkt till utbetalningsställets chef samt verkets högsta ledning. Den femåriga revisionsplanen innehåller identifierade riskområden. Internrevisionen anger att den kommer att säkerställa att granskning sker inom en femårsperiod av de områden som är väsentliga baserat på kommissionens förordning (EG) nr 885/2006 samt riktlinje 2 och 3. Internrevisionens arbete genomförs enligt internationellt erkända principer, registreras i arbetsdokument och resulterar i rapporter och rekommendationer riktade till utbetalningsställets högsta ledning. 5.3.7.3 Iakttagelser (per population IAKS och ej IAKS) Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 5.3.7.4 Bedömning (per population IAKS och ej IAKS) Attesterande organ bedömer att internrevisionsenheten har en god överensstämmelse (4) med bilaga 1, punkt 4B i) till förordning (EG) nr 885/2006. Attesterande organ bedömer att internrevisionsenheten har en god överensstämmelse (4) med bilaga 1, punkt 4B ii) till förordning (EG) nr 885/2006. Attesterande organ bedömer att internrevisionsenheten har en god överensstämmelse (4) med bilaga 1, punkt 4B iii) till förordning (EG) nr 885/2006. 5.3.7.5 Rekommendationer (per population IAKS och ej IAKS) Attesterande organ har inga betydelsefulla eller mycket betydelsefulla rekommendationer. 87

OPERATIVA TRANSAKTIONER 6 Operativa transaktioner 6.1 Inledning I detta avsnitt ger vi en bedömning av iakttagelserna för var och en av de granskade populationerna. Utvärderingen av fel i detta avseende återfinns i avsnitt 1.4.2 ovan. Vi har bifogat en förteckning över samtliga fall av substansgranskning i det format som föreslås i bilagan till denna riktlinje. 6.2 Resultat av provtagningen för populationen EGFJ IAKS 6.2.1 Översikt Vårt stickprov (80) var baserat på uppgifter i tabell 1.4.2 (Utvärdering av fel) som togs emot på datafiler. Dessa har varit fördelade på fyra perioder, vilket redovisas i nedanstående tabell. Leverantör av filerna har varit Utbetalningsfunktionen som är en av fyra divisioner vid Jordbruksverket. Population: EGFJ IAKS/EGFJ EJ IAKS Period Leveransdatum Rekvireringsperiod 1 2013-02-19 2012-10-16--2012-12-31 2 2013-05-08 2013-01-01--2013-03-31 3 2013-08-15 2013-04-01--2013-06-30 4 2013-11-19 2013-07-01--2013-10-15 I beräkningen av stickprovet har väsentligheten satts till 2 procent i enlighet med bilaga 1 (provtagning och felutvärdering till riktlinje 3). Beräknat fel har satts till 10 procent eftersom tidigare års granskningar har visat på låg felfrekvens. Tillförlitlighetsnivån är satt till 75 procent, eftersom den interna kontrollen bedöms vara bra. De samlade utgifterna har beräknats utifrån en prognos om 692 500 100 euro. Prognosen har erhållits från utbetalningsstället Jordbruksverket. Prognosen avviker med 3 168 981,1 euro mot verkligt utfall (689 331 118,92-692 500 100). Vid substansgranskningen av ärenden för EGFJ IAKS har inte noterats några slumpmässiga eller finansiella fel. Vid substansgranskningen har inte heller noterats några formella fel. Mjukvaran ACL har använts i arbetet för att genomföra urvalet och analysera resultatet. Av ovan nämnda tabell framgår när filerna kom attesterande organ tillhanda. 88

OPERATIVA TRANSAKTIONER 6.2.2 Standard Enligt riktlinje nr 3 Revisionsstrategi: Kontroll av att ansökningarna har handlagts i enlighet med skriftliga instruktioner. Kontroll av att data blivit korrekt registrerade i datasystem. Kontroll av att handläggning och utbetalning inte kan ske om inte valideringskontrollerna är negativa eller om resultatet inte är korrekt. Kontroll av att om resultaten från kontroller på plats (eller andra lämpliga tekniska tjänster) beaktats vid handläggningen av ansökningar. Kontroll av utbetalningsbelopp och att utbetalning skett till rätt mottagare. Kontroll av att utbetalningarna har redovisats korrekt och att beloppet överensstämmer mellan datasystem för handläggning och datasystem för redovisning av utbetalningar (Betalsystem). 6.2.3 Utfört arbete Vi har granskat totalt (80) transaktioner fördelat på 79 stödmottagare för EGFJ IAKS enligt kraven i den standard som anges ovan. En förteckning över samtliga ärenden återfinns i bilaga 3.3-3.4. 6.2.4 Iakttagelser Vid substansgranskning av ärenden för EGFJ IAKS har inte noterats något slumpmässigt eller känt finansiellt fel och inte heller något formellt fel. 6.2.5 Bedömning Vår bedömning är att utbetalda medel för de granskade transaktionerna har skett med korrekt belopp, samt att ärendena har hanterats i enlighet med gällande regelverk och upprättade styrdokument. 6.2.6 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 89

OPERATIVA TRANSAKTIONER 6.3 Resultat av provtagningen för populationen EGFJ EJ IAKS 6.3.1 Översikt Vårt stickprov (79) var baserat på uppgifter i tabell 1.4.2 (Utvärdering av fel) som togs emot på datafiler. Dessa har varit fördelade på fyra perioder, vilket redovisas i nedanstående tabell. Leverantör av filerna har varit Utbetalningsfunktionen som är en av fyra divisioner vid Jordbruksverket. Population: EGFJ IAKS/EGFJ EJ IAKS Period Leveransdatum Rekvireringsperiod 1 2013-02-19 2012-10-16--2012-12-31 2 2013-05-08 2013-01-01--2013-03-31 3 2013-08-15 2013-04-01--2013-06-30 4 2013-11-19 2013-07-01--2013-10-15 6.3.2 Standard Enligt riktlinje nr 3 Revisionsstrategi: Kontroll av att ansökningarna har handlagts i enlighet med skriftliga instruktioner. Kontroll av att data blivit korrekt registrerade i datasystem. Kontroll av att handläggning och utbetalning inte kan ske om inte valideringskontrollerna är negativa eller om resultatet inte är korrekt. Kontroll av att om resultaten från kontroller på plats (eller andra lämpliga tekniska tjänster) beaktats vid handläggningen av ansökningar. Kontroll av utbetalningsbelopp och att utbetalning skett till rätt mottagare. Kontroll av att utbetalningarna har redovisats korrekt och att beloppet överensstämmer mellan datasystem för handläggning och datasystem för redovisning av utbetalningar (Betalsystem). 6.3.3 Utfört arbete Vi har granskat totalt (79) transaktioner fördelat på 75 stödmottagare för EGFJ EJ IAKS enligt kraven i den standard som anges ovan. En förteckning över samtliga ärenden återfinns i bilaga 3.1-3.2. 90

OPERATIVA TRANSAKTIONER 6.3.4 Iakttagelser Finansiella fel Vid substansgranskning av ärenden för EGFJ EJ IAKS har noterats ett slumpmässigt finansiellt fel som uppgår till 141,21 euro. Se tabell 1.4.2 och bilaga 4.1. Det finansiella felet avser bistöd (1) ärende, utbet ref nr 2013-7116. Ärendet har handlagts av Jordbruksverket. Formella fel Antal formella fel uppgår till 75 stycken. Se bilaga 4.3. Formella fel har noterats för följande stödformer, antal ärenden inom parentes. Skolmjölksstöd (72), bistöd (1) och stöd för privat lagring (2) ärenden. Samtliga ärenden har handlagts av Jordbruksverket. För samtliga gäller att de inte bedöms ha haft någon ekonomisk påverkan på fonden. Administrativ kontroll I 72 av de 73 granskade skolmjölksstödsärendena bedömdes brister i den administrativa kontrollen som formellt fel. I dessa ärenden har ingen kontroll av ansökta kvantiteter genomförts vilket är ett krav enligt kommissionens förordning 657/2008. 6.3.5 Bedömning Övriga stöd Attesterande organs huvudsakliga bedömning är att utbetalda medel för de granskade transaktionerna har skett med korrekt belopp, med undantag för det finansiella felet som redovisats ovan och ovannämnda formella fel samt att ärendena i huvudsak har hanterats i enlighet med gällande regelverk och upprättade rutinbeskrivningar. Skolmjölksstöd Attesterande organs bedömning är att den administrativa kontrollen av skolmjölksstödet brister. I princip görs ingen konkret administrativ kontroll av ansökan avseende stödsökandes redovisade siffror för kvantiteter. Attesterande organ kan emellertid inte påvisa att iakttagna brister avseende den administrativa kontrollen 91

OPERATIVA TRANSAKTIONER medfört finansiella fel, eftersom underlag som styrker redovisade kvantiteter har kunnat presenteras med avssende på de ärenden som ingått i stickprovet. 6.3.6 Rekommendationer Jordbruksverket har under hösten 2013 fastställt en ny rutin för administrativa kontroller av skolmjölksstöd. De ärenden som granskats under räkenskapsår 2012/2013 har inte omfattats av den nya rutinen, eftersom Jordbruksverket inte hade hunnit implementera den nya rutinen på de ärenden som granskades för 2012/2013. Attesterande organ har rekommenderat Jordbruksverket att börja tillämpa den nya rutinen snarast och vi kommer under 2014 att följa upp resultatet av förändringarna i de administrativa kontrollerna. 6.4 Resultat av provtagningen för populationen EGFJ IAKS och ej IAKS-populationer för offentlig lagring 6.4.1 Översikt Spannmål fanns i interventionslager vid räkenskapsårets ingång. Under året har interventionslagret av spannmål gått till hjälpprogrammetför behövande länder inom EU. Det finns inget utgående lager varken av spannmål eller skummjölkspulver. 6.4.2 Standard Enligt riktlinje nr 3 - Revisionsstrategi 6.4.3 Utfört arbete Attesterande organ har gjort stickprov av rapporteringen i P-STO tabellerna. 6.4.4 Iakttagelser Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 6.4.5 Bedömning Attesterande organ bedömer att Jordbruksverkets hantering av offentlig lagring har en god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2C ii till förordning 885/2006. 6.4.6 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 92

ICKE-OPERATIVA TRANSAKTIONER 7 Icke-operativa transaktioner 7.1 Inledning I detta avsnitt ger vi en bedömning av resultaten av vår provning för var och en av de granskade populationerna. Utvärderingen av fel i detta avseende återfinns i avsnitt 1.4.3 ovan. Iakttagelserna beskrivs i detalj nedan. I detta avsnitt ges även ett underlag för vår bedömning av utbetalningsställets uppfyllande av ackrediteringskriterierna för de icke statistiska populationerna, det vill säga gäldenärer, offentlig lagring 18, förskott och säkerheter, enligt matriserna II och III. Vi har bedömt utbetalningsställets uppfyllande av ackrediteringskriterierna med hjälp av en skala 1 5. Vår bedömning sammanfattas i avsnitt 1.4.3 ovan. 7.2 Resultat av provtagningen med avseende på bilaga III oegentligheter 7.2.1 Standard Bilaga I, punkt E till förordning (EG) nr 885/2006 och punkt 5.3 i riktlinje nr 2 - Godkännande. 7.2.2 Utfört arbete För att kontrollera om oegentligheter i tillräckligt hög utsträckning är korrekt redovisade enligt bilaga III till kommissionens förordning (EG) nr 885/2006 har vi kontrollerat stickprov av nya ärenden, återkrav, korrigeringar och belopp som förklarats oindrivbara i enlighet med punkt 5.4.2 i riktlinje nr 3 för att se till att de är korrekt redovisade i fordringsliggaren, granskat redovisad utestående skuld enligt bilaga III och stämt av detta mot fordringsliggaren. En förteckning över samtliga ärenden återfinns i bilaga 6.1-6.4. Dessutom provade vi skuldregistrets fullständighet genom att kontrollera att bilaga III, om så behövs, innehöll de fall där finansiella fel har hittats Vid granskningen av kontrollstatistiken (IAKS och ej IAKS), har inga finansiella fel hittats. 18 Kan även omfatta interventionslager. 93

ICKE-OPERATIVA TRANSAKTIONER Vid provningen av utgifternas överensstämmelse, har inga finansiella fel hittats. De finansiella fel som hittades under föregående års substansgranskning har redovisats korrekt. 7.2.3 Iakttagelser Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 7.2.4 Bedömning Attesterande organ bedömer att det granskade stickprovet har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2E till förordning 885/2006. 7.2.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 7.3 Resultat av provtagningen i tabeller i bilaga IIIa 7.3.1 Standard Bilaga III till förordning (EG) nr 885/2006 och riktlinje nr 1. 7.3.2 Utfört arbete För att kontrollera sanningshalten i belopp och om de i tillräckligt hög utsträckning är fullständigt och korrekt redovisade enligt bilaga IIIa till kommissionens förordning (EG) nr 885/2006 har vi kontrollerat stickprov av nya ärenden, återkrav, korrigeringar och belopp som förklarats oindrivbara i enlighet med punkt 5.4.2 i riktlinje nr 3 för att se till att de är korrekt redovisade i fordringsliggaren, granskat redovisad utestående skuld enligt bilaga IIIa och stämt av detta mot fordringsliggaren. En förteckning över samtliga ärenden återfinns i bilaga 7.1-7.4. Dessutom provade vi skuldregistrets fullständighet genom att kontrollera att bilaga IIIa, om så behövs, innehöll de fall där finansiella fel hittats 94

ICKE-OPERATIVA TRANSAKTIONER Vid granskningen av kontrollstatistiken (IAKS och EJ IAKS), har inga finansiella fel hittats. Vid provningen av utgifternas överensstämmelse har inga finansiella fel hittats. Vid substansgranskningen av utgifterna under föregående år hittades inga finansiella fel. 7.3.3 Iakttagelser Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 7.3.4 Bedömning Attesterande organ bedömer att det granskade stickprovet har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2E till förordning 885/2006. 7.3.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 7.4 Resultat av provtagningen med avseende på förskott och säkerheter 7.4.1 Standard Bilaga I, punkt 2 D till förordning (EG) nr 885/2006 och punkt 5.2 i riktlinje nr 2 Godkännande. 7.4.2 Utfört arbete Under 2013 har endast tre ärenden med förskott och säkerheter förekommit inom EGFJ. Dessa tre ärenden har omfattats av attesterande organs stickprov. Följande dokumentation har granskats: Ansökningar, checklistor och beslut om förskottsbetalning. I varje ärende har verifieringskedjan följts från ansökan om förskott till belastning och frisläppande av säkerhet. Kontroll har gjorts av att förskotten går att identifiera separat i bokföringen och att de avräknas inom fastställda tidsgränser. Vi har också kontrollerat att säkerheterna uppfyller villkoren i kommissionens förordning 2220/85 och att de förvaras på ett säkert ställe. 7.4.3 Iakttagelser Attesterande organ har inga signifikanta iakttagelser. 95

ICKE-OPERATIVA TRANSAKTIONER 7.4.4 Bedömning Attesterande organ bedömer att det granskade stickprovet har god överensstämmelse (4) med bilaga I, punkt 2D till förordning 885/2006. 7.4.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga mycket betydelsefulla eller betydelsefulla rekommendationer. 96

ANDRA FRÅGOR 8 Andra frågor 8.1 Översyn av IAKS-statistik enligt artikel 84 i kommissionens förordning (EG) nr 1122/2009, som ska tillhandahållas den 15 juli 2013 (ansökningsåret 2012) arealstöd 8.1.1 Mål Att validera och verifiera den kontrollstatistik som rapporterats inom frikopplade (system med samlat gårdsstöd och system för enhetlig arealersättning) och kopplade system (avdelning IV och avdelning V i förordning 73/2009) för arealstöd som förvaltas av IAKS inom ramen för artikel 76 i förordning 796/2004. 8.1.2 Arbete som ska utföras Attesterande organ bekräftar att kontrollstatistiken för arealstöd skickades till kommissionen den 8 juli 2013. System för samlat gårdsstöd/arealstöd och system för enhetlig arealersättning Statistikuppgifterna till kommissionens frågeformulär tas fram av Jordbruksverkets IT-avdelning utifrån en kravspecifikation som utformas av ansvariga enheter och uppdateras varje år. När uppgifterna i frågeformuläret är sammanställda genomför Jordbruksverket avstämningar mot en excel-fil där uppgifterna hämtas ifrån databasen Ararat och som innehåller alla stödmottagare som erhållit arealstöd ifrån EGFJ. Attesterande organ har kontrollerat att Jordbruksverket genomfört avstämningar och kan bekräfta att det inte finns några avvikelser. Attesterande organ konstaterar att det finns en tillräckligt detaljerad och korrekt verifieringskedja. Attesterande organ har valt ut ett stickprov på 20 rapporter från genomförda kontroller. Uppgifterna i rapporterna har stämts av mot uppgifterna i databasen. Inga avvikelser har hittats. 8.1.3 Iakttagelser Avstämning av de uppgifter som utbetalningsstället har lämnat enligt artikel 76 mot motsvarande information i databasen/registren: 97

ANDRA FRÅGOR ANSÖKNINGSÅR 2012 JA/NEJ Om nej förklara vad avvikelserna gäller Överensstämde informationen enligt artikel 84 (frågeformuläret) med informationen i databasen/registren: Avsnitt A) Ansökningar Avsnitt B) Resultat av administrativa kontroller Avsnitt C) Kontroller på plats Avsnitt D) Resultat av kontroller: för hög deklaration Avsnitt E) Ekonomisk information Ja Ja Ja Ja Ja Resultat av provning av överensstämmelsen: Antal granskade rapporter om kontroller på fältet Förklara hur stickprovet valdes ut Eventuella avvikelser (Ja/Nej) Vid avvikelser, andel av skillnad jämfört med kontrollerad areal 20 Slumpmässigt Nej De ärenden som kontrollerats återfinns i bilaga 14. 8.1.4 Slutsats Attesterande organ bedömer att kontrollstatistiken är korrekt sammanställd och överensstämmer med databasen och att det finns en tillräcklig verifieringskedja. 8.1.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 8.2 Översyn av IAKS-statistik enligt artikel 84 i kommissionens förordning (EG) nr 1122/2009, vilken ska tillhandahållas den 15 juli 2013 Djurbidrag 8.2.1 Mål Att bekräfta och kontrollera statistik som rapporterats inom djurbidrag som förvaltas av IAKS inom ramen för artikel 84 i förordning 1122/2009. 98

ANDRA FRÅGOR 8.2.2 Arbete som ska utföras Under 2013 har inte Jordbruksverket skickat någon kontrollstatistik på djurbidrag eftersom det under 2012 inte genomförts några utbetalningar eller kontroller. 8.2.3 Iakttagelser Attesterande organ ska rapportera enligt följande: Avstämning av de uppgifter som utbetalningsstället har lämnat enligt artikel 84 mot motsvarande information i databasen/registren: ANSÖKNINGSÅR "N-1" JA/NEJ Om nej förklara vad avvikelserna gäller Överensstämde informationen enligt artikel 84 (frågeformuläret) med informationen i databasen/registren: Tabell över baspremier för nötkreatur kolumn a h Tabell över slakterikontroller kolumn a d Tabell över bidrag för tackor och getter + mindre gynnade områden kolumn a g Ej tillämpbart Ej tillämpbart Ej tillämpbart Ej tillämpbart Se nedan Se nedan Se nedan Se nedan Attesterande organ har konstaterat att Jordbruksverket under 2013 inte skickat någon kontrollstatistik till kommissionen. Anledningen är att inga utbetalningar har skett för djurbidrag under 2012. Resultat av provning av överensstämmelsen: Antal granskade rapporter om kontroller på fältet Förklara hur stickprovet valdes ut Eventuella avvikelser (Ja/Nej) Vid avvikelser, andel av skillnad jämfört med kontrollerad areal 0 8.2.4 Slutsats Se 8.2.2 99

ANDRA FRÅGOR 8.2.5 Rekommendationer Se 8.2.2 8.3 Översyn över ej IAKS-statistik - förordning 485/2008 som ska tillhandahållas senast den 31/12 varje år 8.3.1 Mål Att kontrollera att utbetalningsstället följer upp alla tänkbara oegentligheter som upptäcks vid tillämpning av förordning 485/2008 och meddelas kommissionens enheter. 8.3.2 Arbete som ska utföras Attesterande organ bekräftar att statistiken (dnr 3.5.04-10726/13) skickades till kommissionen den 19 december 2013. Attesterande organ har sett över alla iakttagelser som specialavdelningen för förordning 485/2008 lämnat under 2013. Attesterande organ har följt upp statusen på alla ärenden där finansiella felbelopp rapporterats. 8.3.3 Iakttagelser 100

ANDRA FRÅGOR Granskningsprogram åren 2011/2012 Enligt rapport i Den nuvarande Bekräftad av den Indrivningsorder Faktiska indrivningar Uppskjutna fall Belopp som inte årsredovisning åren situationen (2) ansvariga myndigheten utfärdad av som genomförts av (granskas av kan indrivas (7) 2011/2012 (1) (3) utbetalningsstället (4) utbetalningsstället (5) domstolen) (6) Antal Antal Antal Antal Antal Antal Antal oegen oegentlig oegentlig oegentlig Uppskattat oegentlig Uppskattat oegentlig- Uppskattat oegentlig Uppskattat tlig- Uppskattat Budgetpost -heter Uppskattat belopp -heter Uppskattat belopp heter belopp -heter belopp heter belopp -heter belopp heter belopp 05 02 01 02 1 1 650,87 1 1 650,87 1 1 650,87 1 1 650,87 1 1 650,87 05 02 08 03 8 603 201,33 8 603 201,33 8 603 201,33 4 603 201,33 0 0 4 603 201,33 05 02 11 01 1 6 876,93 1 6 876,93 1 6 876,93 1 6 876,93 1 6 876,93 05 02 12 08 9 211,57 9 211,57 9 211,57 1 211,57 1 211,57 05 02 16 01 2 412 310,67 2 412 310,67 0 0 0 0 0 0 Summa 21 1 024 251,37 21 1 024 251,37 15 611 940,70 7 611 940,70 3 8 739,37 4 603 201,33 0 0 (1) Dessa kolumner ska innehålla information från respektive årsredovisning Dessa kolumner ska innehålla information om alla oegentligheter som upptäckts till dags dato och som gäller granskningsperioden åren (2) 2011/2012. (3) Dessa kolumner ska innehålla information som bygger på beslut från utbetalningsstället eller annat utskott/kommittå som ansvarar för översyn av upptäckta oegentligheter (4) Dessa kolumner ska innehålla information om återvinningskrav som utfärdats av utbetalningsstället (5) Dessa kolumner ska innehålla information om de faktiska belopp som utbetalningsstället har drivit in (6) Dessa kolumner ska innehålla information om de fall som hänskjutits till domstol och där domstolens utslag inväntas (7) Dessa kolumner ska innehålla information om de fall där indrivning inte är möjligt exempelvis på grund av att mottagaren gått i konkurs. 101

ANDRA FRÅGOR Granskningsprogram åren 2012/2013 Enligt rapport i Den nuvarande Bekräftad av den Indrivningsorder Faktiska indrivningar Uppskjutna fall Belopp som inte årsredovisning åren situationen (2) ansvariga myndigheten utfärdad av som genomförts av (granskas av kan indrivas (7) 2012/2013 (1) (3) utbetalningsstället (4) utbetalningsstället (5) domstolen) (6) Antal Antal oegen Antal Antal Antal Antal Uppskatt Antal Uppskatt oegentlig Uppskattat tlig- Uppskattat oegentli Uppskattat oegentli Uppskattat oegentli Uppskattat oegentli at oegentlig- at Budgetpost -heter belopp heter belopp gheter belopp g-heter belopp g-heter belopp g-heter belopp heter belopp 05 02 08 03 4 539 832,21 4 539 832,21 2 20 837,89 2 20 837,89 2 20 837,89 05 02 12 08 5 7 114,00 5 7 114,00 4 6050,16 2 753,20 0 0 05 02 16 01 1 150,00 1 150,00 0 0 0 0 0 0 Summa 10 547 096,21 10 547 096,21 6 26 888,05 4 21 591,09 2 20 837,89 0 0 0 0 (1) Dessa kolumner ska innehålla information från respektive årsredovisning (2) Dessa kolumner ska innehålla information om alla oegentligheter som upptäckts till dags dato och som gäller granskningsperioden 2008/09 (3) Dessa kolumner ska innehålla information som bygger på beslut från utbetalningsstället eller annat utskott/kommitté som ansvarar för översyn av upptäckta oegentligheter (4) Dessa kolumner ska innehålla information om återvinningskrav som utfärdats av utbetalningsstället (5) Dessa kolumner ska innehålla information om de faktiska belopp som utbetalningsstället har drivit in (6) Dessa kolumner ska innehålla information om de fall som hänskjutits till domstol och där domstolens utslag inväntas (7) Dessa kolumner ska innehålla information om de fall där indrivning inte är möjlig exempelvis på grund av att mottagaren gått i konkurs 102

ANDRA FRÅGOR 8.3.4 Slutsats Attesterande organ bedömer att de oegentligheter som rapporterats under granskningsåren 2011/2012 och 2012/2013 har följts upp korrekt av utbetalningsstället. 2011/2012 I två fall avseende budgetkod 05020803 har ansvarig myndighets (Företagsstödsenheten, Jordbruksverket) återkravsbeslut överklagats till domstol och utslag inväntas fortfarande. I ett fall avseende budgetkod 05021601 har ansvarig myndighet (Länsstyrelsen i Skåne län) inte bekräftat det rapporterade felbeloppet. 2012/2013 I ett fall avseende budgetkod 05020803 har ansvarig myndighet (Företagsstödsenheten, Jordbruksverket) inte bekräftat det rapporterade felbeloppet. I ett fall avseende budgetkod 05020803 har ansvarig myndighet (Företagsstödsenheten, Jordbruksverket) inte bekräftat en del av det rapporterade felbeloppet. I ett fall avseende budgetkod 05021208 har ansvarig myndighet (Företagsstödsenheten, Jordbruksverket) inte bekräftat en del av det rapporterade felbeloppet. I ett fall avseende budgetkod 05021601 har ansvarig myndighet (Länsstyrelsen i Gotlands län) inte bekräftat det rapporterade felbeloppet. 8.3.5 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 8.4 Översikt över ekonomiska tak 8.4.1 Arbete som ska utföras Förfaranden för hantering av ekonomiska tak inom EGFJ. Tonvikten läggs på de arealberättigade stödvärdena (gårdsstöd) som utgör ca 70 % av EGFJ för hela programperioden. Ett nationellt tak är fastställt utifrån historiska arealvärden från 2000-2002. Därefter har olika tillägg lagts på grundbeloppet, t ex mjölkreformen. Jordbruksverket upprättar utifrån ansökningarnas uppgifter prognos på sökt areal för året. En faktor som påverkar utfallet av det nationella taket är 103

ANDRA FRÅGOR moduleringen som dras av på alla direktstöd. Avdraget görs med automatik i systemet. Inmatning av grunddata kontrolleras i två steg och av två handläggare, varför attesterande organ anser att den interna kontrollen avseende hanteringen av de ekonomiska taken är fullt tillfredsställande. Även kontinuerliga uppföljningar görs av Jordbruksverket. Innan utbetalning av gårdsstödet sker genomförs en avstämning/beräkning av inmatade ansökningar för att säkerställa att takbeloppet inte överskrids. Det finns en rutinbeskrivning för hanteringen av takbelopp som upprättats av direktstödsenheten på Jordbruksverket. 8.4.2 Slutsats Attesterande organ bedömer att Jordbruksverkets rutiner säkerställer en god kontroll av de ekonomiska taken inom EGFJ. 8.4.3 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 8.5 System med samlat gårdsstöd 8.5.1 Mål Granska huruvida ett lämpligt system för identifiering och registrering av stödrättigheter har införts för systemet med samlat gårdsstöd (avdelning III i rådets förordning (EG) nr 73/2009). 8.5.2 Arbete som ska utföras a) Särskilda steg Kontrollera att rätta förfaranden har införts som garanterar att uppgifter i stödregistret valideras mot uppgifter för den historiska referensperioden och stäms av med varje producent som en del av inrättandet av databasen för systemet med samlat gårdsstöd (i tillämpliga fall), att korrekta kontroller tillämpas på inrättandet av systemet att det nationella taket tillämpas korrekt på processen med att inrätta individuella stödrättigheter enligt ordningen och att korrekt underlag har använts vid fördelningen av den nationella reserven. Attesterande organ konstaterar att datasystemet beräknar värdet av stödrätter med beaktande av historisk referensperiod. Varje år beräknas utbetalningarna utifrån värdet av stödrätterna. 104

ANDRA FRÅGOR Attesterande organ konstaterar att systemet har inbyggda automatiska kontroller i form av åtgärdskoder som måste hanteras innan utbetalning är genomförbar. Dessutom måste följande omfattas: förändringar i stödrättigheter överföring och arrende av rättigheter i anslutning till systemet med samlat gårdsstöd förändringar i tilldelning ur den nationella reserven Under 2013 har Jordbruksverket ökat värdet på stödrätterna från den nationella reserven till lantbrukare som hade betesmarker under stödår 2012. b) Provning av överensstämmelse Ett stickprov på tio ärenden har valts ut. Kontroll har gjorts av att tilldelade stödrätter överensstämmer med stödrätterna i beslut om utbetalning 2012. Se bilaga 14. 8.5.3 Slutsats Attesterande organ bedömer att Jordbruksverket har ett system som säkerställer korrekt identifiering och registrering av stödrätter som leder till korrekta utbetalningar. 8.5.4 Rekommendationer Attesterande organ har inga rekommendationer. 105

UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REKOMMENDATIONER 9 Uppföljning av föregående års rekommendationer Följande tabeller innehåller mycket betydelsefulla och betydelsefulla rekommendationer för föregående år, status för vidtagna åtgärder och utbetalningsställets kommentarer. Status för samtliga finansiella fel som fastställts föregående år följs också upp i nedanstående tabell. 9.1 Mycket betydelsefulla rekommendationer Vad gäller ackrediteringar är situationen följande: Rekommendation Status Utbetalningsställets svar EGFJ IAKS Det fanns inga mycket betydelsefulla rekommendationer under föregående år EGFJ EJ IAKS Det fanns inga mycket betydelsefulla rekommendationer under föregående år Vad gäller överensstämmelse är situationen följande: Rekommendation Status Utbetalningsställets svar EGFJ IAKS Det fanns inga mycket betydelsefulla rekommendationer under föregående år EGFJ EJ IAKS Det fanns inga mycket betydelsefulla rekommendationer under föregående år 106

UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REKOMMENDATIONER 9.2 Betydelsefulla rekommendationer Vad gäller ackrediteringar är situationen följande: Rekommendation Status Utbetalningsställets svar EGFJ IAKS Det fanns inga betydelsefulla rekommendationer under föregående år. EGFJ EJ IAKS Det fanns inga betydelsefulla rekommendationer under föregående år. Vad gäller frågor om överensstämmelse är situationen följande: Rekommendation Status Utbetalningsställets svar EGFJ IAKS Det fanns inga betydelsefulla rekommendationer under föregående år. EGFJ EJ IAKS Det fanns inga betydelsefulla rekommendationer under föregående år. 9.3 Finansiella fel Finansiella fel Status: (indrivet belopp/ej indrivet) Utbetalningsställets åtgärd 107

UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REKOMMENDATIONER Finansiella fel EGFJ IAKS Det fanns inga finansiella fel under föregående år. Status: (indrivet belopp/ej indrivet) Utbetalningsställets åtgärd EGFJ EJ IAKS Sjöblom Bo Inge, jnr 2010-3779, utbet ref nr 2012 UTB 26154 Ej indrivet Länsstyrelsen på Gotland har begärt in komplettering från stödmottagaren avseende betalbevis för fakturor 16, 28, 80 och 110 i form av utdrag ur sökandens bokföring. Länsstyrelsen anser att tillsammans med utdrag ur bokföringen kan kostnaderna godkännas. När det gäller intyg för begagnad utrustning har länsstyrelsen inte vidtagit någon åtgärd. Dock har sökanden redovisat högre kostnader än budgeterat. Svenska Odlarlaget ek för, jnr nr 2012-234, utbet ref nr 2012-216839 Ej indrivet Beloppet underskrider 900 SEK Sydgrönt Ek förening, jnr 192-2012, utbet ref nr 2012-216839 Ej indrivet Beloppet underskrider 900 SEK Äppelriket Österlen Ek förening, jnr 198-2012, utbet ref nr 2012-216676 Ej indrivet Beloppet underskrider 900 SEK 108

UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REKOMMENDATIONER 109

ESV gör Sverige rikare Vi har kontroll på statens finanser, utvecklar ekonomistyrningen och granskar Sveriges EU-medel. Vi arbetar i nära samverkan med Regeringskansliet och myndigheterna. Ekonomistyrningsverket Drottninggatan 89 Tfn 08-690 43 00 Box 45316 Fax 08-690 43 50 ISSN: 104 30 Stockholm www.esv.se ISBN: