Rapport Årlig rapport med revisionsuttalande Jordbruksfonderna (EGFJ, EJFLU) 2018:13

Transkript

1 Rapport Årlig rapport med revisionsuttalande 2018 Jordbruksfonderna (EGFJ, EJFLU) 2018:13

2 Publikationen kan laddas ner eller beställas från ESV:s webbplats esv.se. Datum: Dnr: /2017 ESV-nr: 2018:13 Copyright: ESV Rapportansvarig: Barbro Nordgren

3 Förord Ekonomistyrningsverkets (ESV) avdelning för EU-revision har granskat att Statens jordbruksverks årsräkenskaper för Europeiska garantifonden för jordbruket och Europeiska jordbruksfonden för landsbygdsutveckling är fullständiga, korrekta och sanningsenliga. Vidare har ESV granskat om internkontrollsystemen fungerar korrekt och om de utgifter för vilka man ansökt om ersättning från kommissionen är lagliga och korrekta. ESV lämnar i enlighet med Europarlamentets och rådets förordning (EU) nr 1306/2013 och kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 om finansiering, förvaltning och övervakning av den gemensamma jordbrukspolitiken ett uttalande över årsräkenskaperna och förvaltningsförklaringen. I vår rapport redovisar vi resultatet av vår granskning och vårt uttalande. I detta ärende har avdelningschef Ulrika Bergelv beslutat. Enhetschef Barbro Nordgren har varit föredragande. Revisor Ulrika Sundqvist har deltagit i den slutgiltiga handläggningen. Stockholm den 14 februari 2018 Ulrika Bergelv Barbro Nordgren Till: Europeiska kommissionen Generaldirektoratet för jordbruk och landsbygdsutveckling Kopia: Utbetalande organ, Jordbruksverket Internrevisionen, Jordbruksverket Näringsdepartementet Riksrevisionen 3

4 4

5 Innehåll Förord... 3 AVSNITT A EGFJ Sammanfattning Inledning Slutsatser Överensstämmelse med kommissionens riktlinjer Övergripande felutvärdering Bedömning av internkontrollsystemet och överensstämmelse med ackrediteringskriterierna Standard Detaljerad bedömning Helhetsbedömning av internkontrollsystemet Detaljerad felutvärdering Felutvärdering för driftsutgifter Bedömning av överträdelsefrekvens och ej- strata/populationer Utvärdering av kvarstående risk Attestering av felfrekvens för minskad kontrollfrekvens Utvärdering av fel icke-statistisk population driftsutgifter Felutvärdering för icke-driftsutgifter: skulder, förskott och säkerheter Iakttagelernas karaktär Mycket betydelsefulla iakttagelser (per population och ej-) Betydelsefulla iakttagelser Det attesterande organets revisionsstrategi Sammanfattning av revisionsstrategi och revisionsplan Utfört arbete Resurser Det utbetalande organets ackreditering Institutionell ram den behöriga myndigheten Det utbetalande organets ackrediteringsstatus Överensstämmelse med ackrediteringskriterier granskning av internkontrollsystemet Överensstämmelsegranskning kontroller Utvärdering per ackrediteringskriterium Kontroller: Godkännande av utbetalningar administrativa kontroller Kontroller: Godkännande av utbetalningar kontroller på plats Kontroller: Utbetalningsförfaranden Kontroller: Redovisningsförfaranden Kontroller: Förfaranden vid förskott och säkerheter Kontroller: Förfaranden vid skulder

6 4.3 Andra moment i ackrediteringen Interna förhållanden: Organisationsstruktur Interna förhållanden: Krav avseende personalresurser Interna förhållanden: Delegering Information och kommunikation: Kommunikation Information och kommunikation: Säkerheten hos informationssystem Övervakning: Kontinuerlig övervakning genom internkontroll Övervakning: Separata bedömningar via en internrevisionsfunktion Substansgranskning av operativa och icke-operativa transaktioner Inledning Resultat av provtagningen för populationen/strata EGFJ felfrekvens Översikt Standard Utfört arbete Bedömning och slutsatser Rekommendationer Resultat av provtagningen för populationen/strata EGFJ ej- felfrekvens Översikt Standard Utfört arbete Bedömning och slutsatser Rekommendationer Sammanlagda provningsresultat för EGFJ-populationen Resultat av provtagningen för populationen/strata EGFJ överträdelsefrekvens Översikt Standard Utfört arbete Bedömning och slutsatser Rekommendationer Resultat av provtagningen för populationen/strata EGFJ ej- överträdelsefrekvens Översikt Standard Utfört arbete Bedömning och slutsatser Rekommendationer Resultat av provtagningen för populationen EGFJ ej- för offentlig interventionslagring Översikt Standard

7 5.7.3 Utfört arbete Bedömning och slutsatser Rekommendationer Resultat av provtagningen för icke-operativa transaktioner Resultat av provtagningen med avseende på tabellerna i bilaga II oriktigheter Provtagningsresultat för tabellerna i bilaga III Resultat av provtagningen med avseende på förskott och säkerheter Avstämning av månatliga och årliga redogörelser Avstämning av de månatliga och årliga redogörelserna för EGFJ-utgifter Standard Utfört arbete Iakttagelser Bedömning Rekommendationer Avstämning av årlig redogörelse och uppgifterna i X-tabellen för EGFJ:s räkenskaper Standard Utfört arbete Iakttagelser Bedömning Rekommendationer Avstämning av de uppgifter som krävs enligt bilagorna II och III till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 mot fordringsliggaren EFGJ Standard Utfört arbete Iakttagelser Bedömning Rekommendationer Avstämning av årstabell 104 mot bilagorna II och III till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/ Standard Utfört arbete Iakttagelser Bedömning Rekommendationer Bekräftelse av förskott Syfte Utfört arbete Iakttagelser Bedömning

8 6.5.5 Rekommendationer Granskning av -statistik arealrelaterade stödordningar som ska lämnas in senast den 15 juli 2017 (ansökningsåret 2016 ) i enlighet med artikel 9.1 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 809/ Syfte Arbete som ska utföras Iakttagelser Slutsats Rekommendationer Avstämning av -statistik stödordningar för djurstöd som ska lämnas in senast den 15 juli 2017 (ansökningsåret 2016 ) i enlighet med artikel 9.1 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 809/ Syfte Arbete som ska utföras Iakttagelser Slutsats Rekommendationer Granskningen av ej--statistik förordning (EU) nr 1306/2013, kapitel III avdelning V granskning av transaktioner ska lämnas in senast den 31 december varje år Syfte Arbete som ska utföras Iakttagelser Slutsats Rekommendationer Andra frågor Granskning av budgettak Arbete som ska utföras Slutsats Rekommendationer Ordningen för grundstöd Syfte Arbete som ska utföras Slutsats Rekommendationer Åtgärdsplaner Syfte Utfört arbete Iakttagelser och bedömning Rekommendationer Uppföljning av föregående års rekommendationer

9 7.4.1 Mycket betydelsefulla rekommendationer Betydelsefulla rekommendationer Finansiella fel AVSNITT B EJFLU Sammanfattning Inledning Slutsatser Överensstämmelse med kommissionens riktlinjer Helhetsbedömning Bedömning av internkontrollsystemet och överensstämmelse med ackrediteringskriterierna Standard Detaljerad bedömning Helhetsbedömning av internkontrollsystemet Detaljerad felutvärdering Felutvärdering Bruttodriftsutgifter och ej- strata/populationer felfrekvens Bedömning av överträdelsefrekvens - och ej--populationen Utvärdering av kvarstående risk Attestering av felfrekvens för minskad kontrollfrekvens Utvärdering av fel icke-statistisk population driftsutgifter Felutvärdering icke-driftsutgifter: skulder, förskott och säkerheter Iakttagelsernas karaktär Mycket betydelsefulla iakttagelser (per population och ej-) Betydelsefulla iakttagelser (per population och ej-) Det attesterande organets revisionsstrategi Sammanfattning av revisionsstrategi och revisionsplan Utfört arbete Andra frågor Det utbetalande organets ackreditering Institutionell ram Det utbetalande organets ackrediteringsstatus Överensstämmelse med ackrediteringskriterier granskning av internkontrollsystemet Överensstämmelsegranskning kontroller Utvärdering per ackrediteringskriterium Kontroller: Godkännande av utbetalningar administrativa kontroller Kontroller: Godkännande av utbetalningar kontroller på plats Kontroller: Utbetalningsförfaranden Kontroller: Redovisningsförfaranden Kontroller: Förfaranden vid förskott och säkerheter

10 Kontroller: Förfaranden vid skulder Andra moment i ackrediteringen Interna förhållanden: Organisationsstruktur Interna förhållanden: Krav avseende personalresurser Interna förhållanden: Delegering Information och kommunikation: Kommunikation Information och kommunikation: Säkerheten hos informationssystem Övervakning: Kontinuerlig övervakning genom internkontroll Övervakning: Separata bedömningar via en internrevisionsfunktion Substansgranskning av operativa och icke-operativa transaktioner Inledning Resultat av provtagningen för populationen/strata Ejflu felfrekvens Översikt Standard Utfört arbete Bedömning och slutsatser Rekommendationer Resultat av provtagningen för populationen/strata EJFLU EJ- felfrekvens Översikt Standard Utfört arbete Bedömning och slutsatser Rekommendationer (Övergripande testresultat av EJFLU-populationen när den stratifierade metoden följs) Resultat av provtagningen för populationen/strata EJFLU överträdelsefrekvens Översikt Standard Utfört arbete Bedömning och slutsatser Rekommendationer Resultat av provtagningen för populationen/strata EJFLU EJ- överträdelsefrekvens Översikt Standard Utfört arbete Bedömning och slutsatser Rekommendationer Resultat av provtagningen för icke-operativa transaktioner

11 Resultat av provtagningen med avseende på tabellerna i bilaga II oriktigheter Provtagningsresultat för tabellerna i bilaga III Resultat av provtagningen med avseende på förskott och säkerheter Avstämning av kvartalsvisa och årliga redogörelser Avstämning av de kvartalsvisa och årliga redogörelserna för EJFLU:s utgifter Standard Utfört arbete Iakttagelser Bedömning Rekommendationer Avstämning av årlig redogörelse och uppgifterna i X-tabellen för Ejflus räkenskaper Standard Utfört arbete Iakttagelser Bedömning Rekommendationer Avstämning av de uppgifter som krävs enligt bilagorna II och III i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 mot fordringsliggaren EJFLU Standard Utfört arbete Iakttagelser Bedömning Rekommendationer Avstämning av återkrav enligt årsredogörelsen för EJFLU mot bilagorna II och III Standard Utfört arbete Iakttagelser Bedömning Rekommendationer Bekräftelse av förskott Syfte Utfört arbete Iakttagelser Bedömning Rekommendationer Bekräftelse av förskott relaterade till finansieringsinstrument Syfte Utfört arbete Iakttagelser

12 Bedömning Rekommendationer Granskning av kontrollstatistik på landsbygdsutvecklingsområdet som ska lämnas in den 15 juli 2017 i enlighet med artikel 9.1 i förordning (EU) nr 809/ Syfte Arbete som ska utföras Iakttagelser Slutsats Rekommendationer Andra frågor Åtgärdsplaner Syfte Utfört arbete Iakttagelser och bedömning Rekommendationer Inga rekommendationer Uppföljning av föregående års rekommendationer Mycket betydelsefulla rekommendationer Betydelsefulla rekommendationer Finansiella fel Avsnitt C REVISIONSUTTALANDE Avsnitt D BILAGOR

13 AVSNITT A EGFJ 13

14 14

15 1 Sammanfattning 1.1 Inledning Sedan vi, Ekonomistyrningsverket (ESV) utsetts till revisorer av regeringen har vi utfört revision av Statens jordbruksverk (Jordbruksverket) i enlighet med artikel 9.2 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1306/2013 vad gäller dess roll som utbetalande organ. Denna revision har avsett det utbetalande organets handhavande av utgifter för Europeiska garantifonden för jordbruket (EGFJ) för det budgetår som slutar den 15 oktober Revisionen har utförts enligt internationellt accepterade revisionsstandarder och omfattade de punkter som tas upp i artikel 5.4 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014. Det åligger oss även att lämna ett uttalande om årsräkenskaperna för EGFJ för det budgetår som slutar den 15 oktober 2017 är en rättvisande, fullständig och korrekt förteckning över de utgifter som belastar fonden, att de utgifter som belastar fonden är lagliga och korrekta och att de interna kontrollrutinerna har fungerat tillfredsställande. Detta uttalande utgör en del av det revisionsuttalande som läggs fram som del C i denna rapport. Vi måste dessutom ange om granskningen föranleder tvivel om påståendena i förvaltningsförklaringen. Förvaltningsförklaringen behandlas i ett separat avsnitt i uttalandet. Vårt arbete har utförts i enlighet med kraven i artikel 9 i förordning (EU) nr 1306/2013 och artiklarna 5 7 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014. Utformningen av denna rapport överensstämmer med kommissionens riktlinjer. Vårt arbete har omfattat det utbetalande organets överensstämmelse med ackrediteringskriterierna, förekomsten av centrala interna kontroller och rutiner för att säkerställa efterlevnad av EU-regler och att de fungerar, att de utgifter för vilka man ansökt om ersättning från kommissionen är lagliga och korrekta samt förfaranden för skydd av EU:s ekonomiska intressen. De slutsatser och rekommendationer som följer av vårt arbete sammanfattas i detta kapitel och anges under de relevanta kapitlen. Denna rapport sammanställer vi huvudsakligen på grundval av det arbete som utförts av oss sedan vi utsetts till attesterande organ för det utbetalande organet med avseende på det budgetår som slutade den 15 oktober Den bygger emellertid även på det arbete som utförts av det utbetalande organets internkontrollenhet, avseende omverifieringar av EGFJ /EJFLU samt KPMG avseende substansgranskning av populationerna EGFJ och EJFLU och skuldförvaltning. I bilaga 1 till denna rapport finns även en förteckning över förkortningar som vi har använt. 15

16 1.2 Slutsatser I artikel 5.4 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 anges ett antal frågor som det attesterande organet är skyldigt att besvara. Dessa frågor läggs fram tillsammans med våra slutsatser nedan. Krav enligt artikel 5 i förordning (EU) nr 908/2014 Det utbetalande organet uppfyller ackrediteringskriterierna. Det utbetalande organets rutiner kan med rimlig säkerhet garantera att de utgifter som belastar EGFJ betalats ut i enlighet med unionens bestämmelser, vilket garanterar att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta, och att eventuella rekommendationer för förbättringar av rutinerna har följts upp. De (senaste) årsräkenskaper som avses i artikel 29 (kapitel III) i förordning (EU) nr 908/2014 överensstämmer med bokföringen hos det utbetalande organet. Kostnadsredovisningen är en i sak rättvisande, fullständig och korrekt förteckning över den verksamhet som bekostas av EGFJ. Unionens ekonomiska intressen är tillräckligt skyddade i fråga om förskottsbetalningar, erhållna säkerheter och belopp som ska drivas in. Slutsats För vår sammanfattande bedömning i detta avseende, se revisionsuttalandet (se även internkontrollsystemet). Det utbetalande organet uppfyller på det hela taget ackrediteringskriterierna. Se revisionsuttalandet för detaljer i vår bedömning i detta avseende. Se revisionsuttalandet för detaljer i vår bedömning i detta avseende. Se revisionsuttalandet för detaljer i vår bedömning i detta avseende. Unionens ekonomiska intressen med avseende på förskottsbetalningar, erhållna säkerheter och belopp som ska drivas in är tillräckligt skyddade. Fullständigheten av bilaga II/III är garanterad och detaljerade iakttagelser ingår i avsnitt 6 i rapporten. 1.3 Överensstämmelse med kommissionens riktlinjer Riktlinje Riktlinje nr 1 om ackreditering Riktlinje nr 2 om den årliga attesteringsgranskningen Riktlinje nr 3 om det attesterande organets rapporteringskrav och uttalanden. Riktlinje nr 5 om rapportering av oegentligheter Slutsats Vår rapport överensstämmer med riktlinjen. Vår rapport överensstämmer med riktlinjen. Vår rapport och vårt uttalande överensstämmer med riktlinjen. Vår rapport överensstämmer med riktlinjen. Riktlinje nr 1 om ackreditering, riktlinje nr 4 om förvaltningsförklaringen och riktlinje nr 5 om rapportering av oriktigheter har beaktats vid vår revisionsgranskning. 16

17 1.4 Övergripande felutvärdering Det totala finansiella felet till följd av vår revision, fastställt i enlighet med punkt 5 i bilaga 4 till riktlinje nr 2, är följande: Revisionssteg Fastställda fel Bedömt belopp Översyn av det interna kontrollsystemet Finansiella fel från överensstämmelsegranskning eller bedömning av internt kontrollsystem (som anses vara kända fel) 273,34 Validering av utgifternas laglighet och korrekthet Validering av räkenskaperna Finansiella fel från substansgranskning - statistiskt urval (mest troligt fel + kända fel) Ej 158,72 - Strata (ange) - Finansiella fel från substansgranskning -icke-statistiskt urval (fastställd felfrekvens i penningvärde) Andra finansiella fel 0,00 Finansiella fel som konstaterats under avstämning (som anses vara kända fel) - 0,00 Total finansiell effekt , Bedömning av internkontrollsystemet och överensstämmelse med ackrediteringskriterierna Standard Vår bedömning bygger på vår granskning av det utbetalande organets internkontrollsystem, inbegripet dess överensstämmelse med ackrediteringskriterierna. Det sammanfattas i nedanstående matris med hjälp av följande bedömningskriterier: 1. Fungerar inte. Uppenbara överträdelser av ett eller flera av ackrediteringskriterierna eller allvarliga brister har konstaterats (bristerna är så allvarliga att det utbetalande organet inte kan fullgöra de uppgifter som anges i artikel 7 i förordning (EU) nr 1306/2013). Alla risker hanteras inte genom kontroller och/eller det kommer sannolikt att ofta förkomma fall av bristande kontroll. Påverkan på de grundläggande kravens effektiva funktion är betydande. Bristerna gäller hela systemet och är omfattande. Systemet garanterar därför ingen säkerhet. Betyg = [1, 1,5] 2. Fungerar delvis. Det finns andra brister som inte omfattas av punkt 1, men som måste följas upp i enlighet med artikel 2.1 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014. Alla risker beaktas i begränsad omfattning av kontroller, men kontrollerna fungerar inte alltid som avsett. Påverkan på de grundläggande kravens 17

18 effektiva funktion är betydande. Rekommendationer har utfärdats eller bör utfärdas och en åtgärdsplan har införts eller bör ha införts. Betyg = [1,51, 2,5] 3. Fungerar. Mindre problem upptäcktes, men det finns utrymme för förbättringar. Alla risker hanteras på lämpligt sätt genom kontrollerna, som sannolikt fungerar effektivt med vissa brister som har en låg eller måttlig inverkan på de grundläggande kravens funktion. Rekommendationer har utarbetats. Betyg = [2,51, 3,5] 4. Fungerar bra. Det finns inga brister eller endast mindre brister har konstaterats. Alla risker hanteras på lämpligt sätt av kontrollerna, som sannolikt fungerar effektivt. Betyg = [3,51, 4,0] I fall där förfarandet/delen inte gäller anges det som ej tillämpligt. Vår bedömning bygger delvis på granskningar som utförts under tidigare budgetår, där vi kunnat bekräfta att det inte har inträffat några väsentliga förändringar av förfarandena/delarna. I sådana fall anges vår bedömning inom parentes ( ). Om vissa områden fortfarande ska granskas av internrevisionen bygger vår bedömning av internrevisionsfunktionen på om den femåriga revisionsplanen kan anses vara tillräcklig. Även i sådana fall anges vår bedömning inom parentes ( ) Detaljerad bedömning Matris I gäller stödordningar inom ramen för EGFJ som omfattas av, det vill säga stödordningar inom ramen för EGFJ som inrättats enligt avdelning V kapitel II (artiklarna 67 78) i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1306/2013. Matris II gäller stödordningar inom ramen för EGFJ som inte omfattas av, det vill säga stödordningar inom ramen för EGFJ som inrättats enligt avdelning V kapitel III i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1306/2013. Den allmänna slutsatsen (samlat betyg på - och ej--nivå) avges i enlighet med avsnitt 5.4 i riktlinje nr 2 och anges i vårt revisionsuttalande. 18

19 MATRIS I - Bedömning av det interna kontrollsystemet för -populationen Bedömnings komponent Förfarande Viktning/betygsätt ning Organisa tion S Interna förhållanden T vid 10 % eller 15 % Personal S Delegerin g Kontrollv erksamh eter Information och kommunikation Kommuni kation T vid T vid T vid T vid T vid T vid T vid 5 % S 5% S 50 % S 5 % S 10 % S 10 % S 5 % W T ISS Övervakning Kontinue rlig övervakn ing Internrevi si on Utvärderin Allm g genom änna bedömnin slut gskriterie sats r er Behandli ng av stödans pråk, inklusive validerin g och godkänn ande Administ rativa kontrolle r Kontroll er på plats (4) 0,40 (4) 0,20 (4) 0,20 3 1,50 (4) 0,20 4 0,40 (4) 0,40 (4) 0,20 20% 3,5 0,70 (4) 0,40 (4) 0,20 (4) 0,20 4 2,00 (4) 0,20 4 0,40 (4) 0,40 (4) 0,20 20% 4,00 0,80 Verkställande av utbetalningar Redovisning Förskott och säkerheter Skuldförvaltning (4) 0,60 (4) 0,20 4 2,00 (4) 0,20 4 0,40 (4) 0,40 (4) 0,20 20% 4,00 0,80 (4) 0,60 (4) 0,20 4 2,00 (4) 0,20 4 0,40 (4) 0,40 (4) 0,20 20% 4,00 0,80 (4) 0,60 (4) 0,20 4 2,00 (4) 0,20 4 0,40 (4) 0,40 (4) 0,20 20% 4,00 0,80 Allmän slutats 3,90 Bedömning av det interna kontrollsystemet Fungerar bra Helhetsbedömningen av internkontrollsystemet för -populationen är att det fungerar bra. 19

20 Ej- MATRIS II - Bedömning av det interna kontrollsystemet för ej -populationen Bedömnings komponent Förfarande Viktning/betygsättning Behandling av stödansprå k, inklusive validering och godkännand e Verkställande av utbetalningar Administrati va kontroller Redovisning Kontroller på plats Organis ation S Interna förhållanden T vid 10 % eller 15 % S Personal T vid 5 % S Delegeri ng T vid 5 % S Kontrollv erksamh eter T vid 50 % S Information och kommunikation Övervakning Utvärdering Kommun ikation T vid 5 % S T vid 10 % S T vid 10 % S genom bedömning skriterier T vid 5 % W T Allmän slutsat s (4) 0,40 (4) 0,40 (-) 4 2,00 (4) 0,20 4 0,40 (4) 0,40 (4) 0,20 20% 4,00 0,80 (4) 0,40 (4) 0,40 (-) 4 2,00 (4) 0,20 4 0,40 (4) 0,40 (4) 0,20 20% 4,00 0,80 (4) 0,60 (4) 0,20 4 2,00 (4) 0,20 4 0,40 (4) 0,40 (4) 0,20 15% 4,00 0,60 (4) 0,60 (4) 0,20 4 2,00 (4) 0,20 4 0,40 (4) 0,40 (4) 0,20 15% 4,00 0,60 ISS Kontinu erlig övervak ning Internrev ision Förskott och säkerheter Skuldförvaltning (4) 0,60 (4) 0,20 4 2,00 (4) 0,20 4 0,40 (4) 0,40 (4) 0,20 10% 4,00 0,40 (4) 0,60 (4) 0,20 4 2,00 (4) 0,20 4 0,40 (4) 0,40 (4) 0,20 20% 4,00 0,80 Allmän slutsats 4,00 Bedömning av det interna kontrollsystemet Fungerar bra Helhetsbedömningen av internkontrollsystemet för EJ -populationen är att det fungerar bra Helhetsbedömning av internkontrollsystemet Vår samlade bedömning av internkontrollsystemet och överensstämmelsen med ackrediteringskriterierna för EGFJ är följande: Population/strata EGFJ EGFJ ej- Strata (ange vilka) Bedömning Fungerar bra Fungerar bra 20

21 1.6 Detaljerad felutvärdering Felutvärdering för driftsutgifter Vår utvärdering av felen i de statistiska urvalen sammanfattas nedan: Grunddata EGFJ - EGFJ - EJ Samlade bruttoutgifter Väsentlighet Förväntat fel Urvalsintervall Konfidensnivå 75% 75% Inneboende risk Låg Låg Urvalsstorlek räknat i antal träffar Antal kontrollerade ärenden Finansiella fel som konstaterats i urval: Enligt bilagorna 2 och 3 Antal formella fel 4 Antal finansiella fel 11 1 Mest troligt fel (MLE) ,35 158,72 Beräkning av totala fel: Precision Total övre felgräns (inklusive precision) (UEL) Kända fel: enligt bilagorna 2 och 3 Kända fel: från överensstämmelseprovning 273,34 Kända fel: från andra källor Totalt fel , ,72 Slutsats: Mest troligt fel (MLE) ,35 158,72 Totalt fel Väsentlighet Felprocent 0,17% 1,74% En detaljerad tabell över samtliga fall som kontrollerats och de fel som upptäckts inklusive deras ekonomiska värde bifogas (se bilaga 2 Granskat urval i substansgranskningen EGFJ och bilaga 3 Granskat urval i substansgranskningen EGFJ Ej-) till denna rapport. Vi bifogar också (i bilaga 4: Avstämning av bruttobeloppet av testade utgifter till den årliga redogörelsen) en sammanställning av de budgetposter som stämts av mot det bruttoutgiftsbelopp som deklarerats och ingått i provtagningen, uppdelade efter både - och ej--populationer. Allmän slutsats det är vår uppfattning att de upptäckta formella felen inte har någon finansiell påverkan och att de inte är av återkommande karaktär. De väsentliga felen är främst resultatet av felaktiga mätningar av skiften () och ej stödberättigade utgifter (EJ ). Dessa fel förklaras närmare i kapitel 5. 21

22 Attesterande organ vill betona att den redovisade felprocenten för populationen EGFJ EJ kan ge en bild av att det är stora felaktigheter i populationen. Vi har konstaterat endast ett (1) finansiellt fel som är av mindre värde. Vi har använt den statistiska urvalsmetoden Monetary Unit Sampling (MUS) konservativ, som DG Jordbruk förespråkar. Denna metod tenderar att övervärdera fel inom stora betalningar. Eftersom felfrekvensen är under 2 procent har vi inte gjort något ytterligare arbete Bedömning av överträdelsefrekvens och ej- strata/populationer Vår utvärdering av överträdelsefrekvensen för samma statistiska urvalsstratum/populationer sammanfattas nedan: Grunddata EGFJ - EGFJ - EJ- Populationsvärde från kontrollstatistiken Väsentlighet Uppskattat fel Urvalsintervall Konfidensnivå 75% Urvalsstorlek räknat i antal träffar 31 Antal kontrollerade ärenden 31 Överträdelsefel som konstaterats i urval: Enligt bilaga 6: - Antal formella fel 0 - Antal väsentliga fel 0 Projicerat överträdelsefel (PIR) 0 Beräkning av totala fel: 0 Precision Total övre felgräns (inklusive precision) (UPI) 0 Kända fel: enligt bilagorna 6 Kända fel: från överensstämmelseprovning Kända fel: från andra källor Totalt fel 0 Slutsats: Projicerat överträdelsefel (PIR) 0 Totalt fel 0 Väsentlighet Överträdelsefrekvens 0,00% Vi har inte kunnat sammanställa någon överträdelsefrekvens för EGFJ eftersom Jordbruksverkets kontrollstatistik inte är komplett. I urval 1 kan 21 av 54 ärenden inte verifieras i kontrollstatistiken. I urval 2 kan 3 av 30 ärenden inte verifieras i kontrollstatistiken. En tabell över samtliga fall som kontrollerats inom EGFJ bifogas (se bilaga 5). Fel och ekonomiska värden bifogar vi när överträdelsefrekvensen beräknats. 22

23 En detaljerad tabell över samtliga fall som kontrollerats inom EGFJ EJ och de fel som upptäckts inklusive deras ekonomiska värde bifogas (se bilaga 6: Överträdelsefrekvens EGFJ EJ ) till denna rapport Utvärdering av kvarstående risk EGFJ Vi har inte fått fullständig kontrollstatistik för populationen EGFJ och kan inte beräkna någon överträdelsefrekvens för denna population. Vi lämnar därför ingen utvärdering av kvarstående risk nu utan kommer att komplettera med dessa uppgifter när kontrollstatistiken är fullständig. Utvärdering av internkontrollsystemet Det utbetalande organets felfrekvens (kontrollstatistik, förvaltningsförklaring) Överträdelsefrekvens Utvärdering av kvarstående risk EGFJ EJ- Med beaktande av den beräknade överträdelsefrekvensen, det utbetalande organets felfrekvens och den samlade bedömningen av internkontrollsystemet drar vi slutsatsen att den kvarstående risken är över 2 procent: Utvärdering av internkontrollsystemet Det utbetalande organets felfrekvens (kontrollstatistik, förvaltningsförklaring) 4 Fungerar bra 9,31 % Överträdelsefrekvens MSF/PIR <UPI < 2 % Utvärdering av kvarstående risk Den beräknade överträdelsefrekvensen är under 2 % och bekräftar resultaten i kontrollstatistiken. Den kvarstående risken bedöms som väsentlig eftersom felfrekvensen i kontrollstatistiken är över 2 % Attestering av felfrekvens för minskad kontrollfrekvens EGFJ Vi har inte kunnat sammanställa någon överträdelsefrekvens på någon specifik stödåtgärd. De 21 ärenden i urval 1 som inte kunnat verifieras i kontrollstatistiken avser ärenden inom alla stödåtgärder för populationen. Vi kan därför inte attestera för någon minskad kontrollfrekvens på någon stödåtgärd i nuläget. Vi återkommer med dessa uppgifter när komplett kontrollstatistik finns tillgänglig. 23

24 1.6.5 Utvärdering av fel icke-statistisk population driftsutgifter När det gäller små populationer av driftsutgifter (till exempel EGFJ ej-) eller offentlig interventionslagring anges vår felutvärdering nedan: Grunddata Värde på populationen A 0,00 Väsentlighet B=A*2% 0,00 Antal transaktioner i populationen 0 Urvalsstorlek 0 Sammanlagt värde av de urval som använts C 0,00 Finansiella fel: Antal upptäckta finansiella fel Värdet på finansiella fel D 0,00 Upptäckta fel som % av urvalets värde E=D/C*100 0,00% Extrapolerat totalt fel F=E*A 0,00 Slutsats Totalt fel 0,00 Väsentlighet 0, Felutvärdering för icke-driftsutgifter: skulder, förskott och säkerheter När det gäller skulder anges vår detaljerade felutvärdering i bilaga 7. På grundval av denna utvärdering uppgår den felfrekvens som fastställts i tabellen i bilaga II till 0,00017 procent. När det gäller andra fall anges vår detaljerade utvärdering i bilaga 7. På grundval av denna utvärdering uppgår den avvikelsefrekvens som fastställts i tabellen i bilaga III till 0,00 procent. En detaljerad tabell över samtliga fall som kontrollerats och de fel som upptäckts inklusive deras ekonomiska värde bifogas (se bilaga 8: Granskat urval i substansgranskningen EGFJ bilaga II Tabeller och bilaga 9: Granskat urval i substansgranskningen EGFJ bilaga III Tabeller) till denna rapport. 24

25 Beträffande förskott och säkerheter anges vår felutvärdering nedan: Grunddata Förskott och säkerheter Populationenes värde ,81 Väsentlighet ,96 Antalet transaktioner 4 Urvalsstorlek 4 Sammanlagt värde av de urval som använts ,81 Finansiella fel från urvalet Inga fel påträffade Extrapolerat totalt fel 0,00 Slutsats Totalt fel 0,00 Väsentlighet ,96 En detaljerad tabell över samtliga fall som kontrollerats och de fel som upptäckts inklusive deras ekonomiska värde bifogas (se bilaga 10: Granskat urval i substansgranskningen EGFJ förskott och säkerheter) till denna rapport. 1.7 Iakttagelernas karaktär Vårt arbete resulterade i ett antal iakttagelser som ledde till vissa rekommendationer. Vi har delat in dessa iakttagelser och rekommendationer i två grupper (iakttagelser rörande ackreditering och iakttagelser rörande laglighet och korrekthet). Varje iakttagelse har tillmätts en betydelse i enlighet med följande klassificering. Ackrediteringsfrågor: - Mycket betydelsefulla iakttagelser Frågor som måste åtgärdas utan dröjsmål av den behöriga myndigheten och det utbetalande organets chef, motsvarande steg 1 i ackrediteringsmatrisen1 (se riktlinje nr 1 om ackreditering). - Betydelsefulla iakttagelser Frågor som gäller den övergripande kontrollmiljön och som omgående måste åtgärdas av ledningen inom det utbetalande organet och den behöriga myndigheten, motsvarande steg 2 i matrisen för uppfyllande av ackrediteringskriterierna. - Mindre betydelsefulla iakttagelser Mindre frågor som påpekats och som måste åtgärdas på lämplig nivå inom det utbetalande organet, motsvarande steg 3 i ackrediteringsmatrisen. De kategorier som vi har använt för att klassificera våra iakttagelser av betydelse för utgifternas laglighet och korrekthet är följande: - Mycket betydelsefulla iakttagelser Frågor som gäller svagheter i grundläggande kontroller och som måste åtgärdas utan dröjsmål av det utbetalande organets ledning. (Se förteckningarna över grundläggande kontroller och kompletterande kontroller på CIRCABC2.) - Betydelsefulla iakttagelser Frågor som gäller svagheter i kompletterande kontroller och som omgående måste åtgärdas på lämplig nivå inom det utbetalande organet. - Mindre betydelsefulla iakttagelser Frågor som gäller andra svagheter som måste åtgärdas på lämplig nivå. 1 Se riktlinje nr 1 vad beträffar ackreditering. 2 Informationsbank > Revision av jordbruksutgifterna > Nya riktlinjer för beräkningen av finansiella korrigeringar C(2015)3675 > Slutlig förteckning över grundläggande kontroller och kompletterande kontroller 25

26 Rekommendationer rörande mindre betydelsefulla iakttagelser ingår (i princip) inte i dessa rapporter, utan meddelas separat till det utbetalande organets ledning i vår skrivelse med rekommendationer. En förteckning över mindre rekommendationer finns tillgänglig på begäran från kommissionen. 1.8 Mycket betydelsefulla iakttagelser (per population och ej-) Följande mycket betydelsefulla iakttagelser fastställdes med avseende på ackrediteringsfrågor: Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Det utbetalande organets svar Det attesterande organets bedömning av det utbetalande organets svar Inga mycket betydelsefulla iakttagelser har noterats. EJ Inga mycket betydelsefulla iakttagelser har noterats. Följande mycket betydelsefulla iakttagelser fastställdes med avseende på laglighet och korrekthet: Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Det utbetalande organets svar Det attesterande organets bedömning av det utbetalande organets svar Inga mycket betydelsefulla iakttagelser har noterats. EJ Inga mycket betydelsefulla iakttagelser har noterats. 1.9 Betydelsefulla iakttagelser Följande betydelsefulla iakttagelser fastställdes med avseende på ackrediteringsfrågor: Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Det utbetalande organets svar Det attesterande organets bedömning av det utbetalande organets svar Inga betydelsefulla iakttagelser har noterats. 26 EJ Inga betydelsefulla iakttagelser har noterats.

27 Följande betydelsefulla iakttagelser fastställdes med avseende på laglighet och korrekthet: Iakttagelse Avsnitt Rekommendation Det utbetalande organets svar Det attesterande organets bedömning av det utbetalande organets svar Inga betydelsefulla iakttagelser har noterats. EJ Inga betydelsefulla iakttagelser har noterats. 27

28 2 Det attesterande organets revisionsstrategi 2.1 Sammanfattning av revisionsstrategi och revisionsplan Revisionens omfattning och syfte Revisionen har för räkenskapsåret avsett medel som använts för att finansiera utgifter under perioden 16 oktober oktober 2017 från EGFJ och EJFLU. Vi har granskat och rapporterat i enlighet med god revisionssed och i enlighet med internationellt accepterade revisionsnormer. Syftet med granskningen har varit att erhålla erforderliga revisionsbevis för att med rimlig grund kunna uttala oss om redovisningen av de utgifter som belastat EGFJ och EJFLU i allt väsentligt är korrekt redovisade och fria från väsentliga fel. Revisionsförklaring och väsentlighet Vi baserade vår bedömning av internkontrollen på föregående årsrapport. System och kontroller Vi har planerat granskningen för att fördela den på ett lämpligt sätt över hela året. Granskning har skett löpande av det utbetalande organets interna kontrollsystem och för att säkerställa att gemenskapens ekonomiska intressen är väl skyddade. Vi har genomfört överensstämmelsegranskning på alla förfaranden. Löpande under året har vi granskat transaktioner i förhållande till de utbetalda volymerna. Från det utbetalande organet har vi tagit emot utbetalningsfiler elektroniskt i februari, maj, augusti och november 2017 för att genomföra urval med Monetary Unit Sampling (MUS). För EGFJ och EJFLU har vi använt MUS standard och för EGFJ EJ och EJFLU EJ MUS konservativ. Filerna har bestått av utdata från Jordbruksverkets betalsystem. All genomförd granskning har dokumenterats på ett strukturerat sätt och i allt revisionsarbete beaktar vi god revisionssed. Riskbedömning Vår bedömning av aktuell risksituation i det utbetalande organets interna kontrollsystem och dess rutiner samt av gjorda utbetalningar, har legat till grund för att identifiera de parametrar vi valt att använda för urval av ärenden. Tillvägagångssätt vid revisionen Vi har valt att ha fyra populationer: EGFJ EJ, EGFJ, EJFLU EJ samt EJFLU. Substansgranskningen av enskilda ärenden har gjorts löpande 28

29 under året. Vi har genomfört MUS-urval vid fyra tillfällen under räkenskapsåret. Statistiska urval av transaktioner har skett genom MUS-urval där så varit möjligt. För populationerna EGFJ och EJFLU har vi tillämpat integrerat urval och felutvärdering. Vi har granskat utbetalningsställets stickprov och vår bedömning är att det är representativt. Inom följande områden har vi använt granskning med dubbla syften: skuldförvaltningen samt kontroller på plats för EGFJ, EJFLU samt EJFLU EJ. Attesterande organ har utfört revisionerna med egen personal och inhyrda konsulter. Konsulterna utför revisionerna under vår ledning och ansvar. ESV har ramavtal med tre revisionsbyråer avseende projektrevisioner, där KPMG 3 är förstahandsval. Under 2017 har vi gjort ett avrop för substansgranskning av populationerna EGFJ och EJFLU samt icke operativa transaktioner. Vi har innan och under uppdraget informerat och gett stöd till konsulterna om vår metodik och våra checklistor samt hur de ska tillämpas. Konsulterna har granskat projekten enligt våra rutiner samt använt våra fastställda checklistor. Vi har kvalitetssäkrat arbetet, genomfört sakgranskning med det utbetalande organet samt färdigställt granskningarna. Det utbetalande organets internkontrollenhet har genomfört omverifieringarna av kontrollerna på plats av populationerna EGFJ och EJFLU för vår räkning. Revisorer från attesterande organ har genomfört övriga granskningar vilket innebär substansgranskningar av populationerna EGFJ EJ och EJFLU EJ samt omverifieringarna av dessa populationer. Vi har också genomfört systemrevisioner med egna revisorer. Omverifieringar av kontroller på plats EGFJ och EJFLU Det utbetalande organets internkontrollenhet har genomfört omverifieringarna av kontrollerna på plats av populationerna EGFJ och EJFLU för vår räkning. Omverifieringarna har genomförts som en ny kontroll och med samma metod som vid förstakontrollen. Internkontrollenheten har genomfört urvalet av skiften. Vi har säkrat kvaliteten i revisionsarbetet utfört av tredje part för omverifieringar av stöd inom genom kontroll av fotodokumentation och flygbildsdata i Jordbruksverkets GIS. Omverifieringarna av nötkreatursstödet har vi själva genomfört. Tidpunkterna för förstakontrollerna samt för omverifieringarna anger vi i bilaga 2 och KPMG, Box 3018, SOLNA 29

30 EGFJ EJ Vi har genomfört omverifieringarna av EGFJ EJ. Vi har genomfört granskningar av dokumentation. I samtliga ärenden har vi granskat hela underlaget i kontrollen på plats. Tidpunkterna för efterkontrollerna för respektive granskning anger vi i bilaga 6. EJFLU EJ Vi har genomfört omverifieringarna av EJFLU EJ. Vi har gjort nya kontroller på plats eller granskat dokumentation. Valet, att göra omverifieringarna på plats eller genom granskningar av dokumentation är genomfört enligt vad som anges i bilaga 5 till riktlinje 2. I samtliga ärenden har vi granskat hela underlaget i ansökan om stöd samt i den ansökan om utbetalning som omverifierats. Tidpunkterna för efterkontrollerna för respektive granskning anges i bilaga Alla antaganden och uppskattningar som gjorts under granskningens gång. Vi har gjort antaganden vid urval inför substansgranskningar samt inför systemrevisioner. Vid årets granskningar har dessa inledande antaganden bekräftats och det har därför inte funnits någon anledning till att genomföra ytterligare urval. - Plan för revisionsarbetet Vi har en strategisk plan för våra systemrevisioner. Denna plan uppdateras vid behov och påverkas bland annat av tidigare granskningsresultat och förändringar hos utbetalande organ. Våra revisionsstrategi- och revisionsplaneringsdokument finns tillgängliga för kommissionen på begäran. Bedömning: Vår samlade bedömning av internkontrollsystemet och uppfyllandet av ackrediteringskriterierna, inklusive uppgift om vilken grad av säkerhet som krävs när det gäller substansgranskningen och tillhörande urvalsstorlek, anges i tabellen nedan: Population Inneboende risk Hög (100 %)/ Låg (60 %) Säkerhet som krävs vid substansgranskning Fastställd stickprovsstorlek (tillägg 3.1 i bilaga 3) EGFJ Låg EGFJ EJ - Låg Utfört arbete 30 Revisionen har utförts på grundval av de tre populationer för vilka den detaljerade granskningen av överensstämmelse och substansgranskningen hade olika karaktär och olika stränghet. De tester som gjorts för varje population sammanfattas i tabellen nedan:

31 SAMMANFATTNING AV STRATEGIN FÖR VARJE POPULATION Population DOK AG ÖG SG DU CRM IRR 2017 utgifter 1. EGFJ ,62 Godkännande kontroller på plats Godkännande administrativa kontroller Verkställande av utbetalningar Redovisning 2. EGFJ ej ,53 Godkännande kontroller på plats Godkännande administrativa kontroller Verkställande av utbetalningar Redovisning Offentlig lagring Förskott och säkerheter ,81 3. Gäldenärer EGFJ ,74 Förklaring DOK : Dokumentation och genomgång av en ordning AG : Analytisk granskning, diskussion ÖG : Överensstämmelsegranskning av rutiner och kontroller SG : Substansgranskning av utvalda filer DU : Dubbelkontroll av kontroller på plats CRM : Computer risk management-baserad systemprovning med hjälp av CAAT 4 IRR : Granskning av internrevisionens rapporter 2.3 Resurser Det attesterande organets enhet för revision där EGFJ och EJFLU ingår bestod av 11 personer. De resurser som användes för EGFJ och EJFLU varierade efter behov under året. Samtliga personer som deltog i revisionen hade följande kvalifikationer: Auktoriserade revisorer Övriga TOTALT Persondagar Persondagar Persondagar Computer Assisted Audit Techniques (datorstödd revisionsteknik). 5 Vid förra årets rapport redovisades inte internkontrollenhetens nedlagda tid för omverifieringar av kontroller på plats för EGFJ och EJFLU, 31

32 3 Det utbetalande organets ackreditering 3.1 Institutionell ram den behöriga myndigheten Enligt kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 ska det finnas en behörig myndighet i varje medlemsland. Enligt svensk grundlag (regeringsformen) har regeringen att styra riket. För att biträda regeringen ska det finnas ett regeringskansli. I Regeringskansliet ingår departement. Näringsdepartementet, som är ett av departementen inom Regeringskansliet, är den behöriga myndigheten. Det följer av förordningen med instruktion för Regeringskansliet 6, som förtydligar uppdelningen av sakfrågor inom Regeringskansliet. Inom Näringsdepartementet finns fyra ministrar varav landsbygdsministern är en av dem. 3.2 Det utbetalande organets ackrediteringsstatus Den svenska regeringen har genom förordning (2014:1101) om EU:s direktstöd för jordbrukare beslutat att Jordbruksverket är ansvarig myndighet och behörigt utbetalningsställe för EGFJ. Den svenska regeringen har genom förordning (2015:406) om stöd för landsbygdsutvecklingsåtgärder beslutat att Jordbruksverket är förvaltande myndighet för Landsbygdsprogram för Sverige och utbetalande organ för stöd ur EJFLU Förordning (1996:1515) med instruktion för Regeringskansliet.

33 4 Överensstämmelse med ackrediteringskriterier granskning av internkontrollsystemet I detta avsnitt ges en översikt av den aktuella situationen för ackrediteringen samt underlag för en samlad bedömning av internkontrollsystemet och vår bedömning av det utbetalande organets överensstämmelse med ackrediteringskriterierna för respektive internt kontrollförfarande/del enligt matriserna. Vi har bedömt överensstämmelsen med ackrediteringskriterierna på en skala från 1 till 4. Vår samlade bedömning sammanfattas i avsnitt Överensstämmelsegranskning kontroller Vi har kunnat bekräfta vår bedömning av förfarandet för ackreditering i förhållande till kontrollerna genom att utföra följande överensstämmelsegranskningar såsom föreslås i riktlinje nr 2: Förfarande Ej- Anmärkningar (i förekommande fall) Administrativa kontroller KAPITEL Kontroller på plats Betalningsförfaranden - 30 Redovisningsförfaranden - 30 Förskott och säkerheter - 4 Förfaranden vid skulder 30 - Det interna kontrollsystemet för betalningsförfaranden, redovisningsförfaranden och förfaranden vid skulder är identiskt för och EJ. Därför har vi använt samma stickprov för våra slutsatser om båda populationerna. Förskott och säkerheter finns bara på fyra transaktioner inom populationen EJ, därför går det inte att uppfylla miniminivån på 30 ärenden. 4.2 Utvärdering per ackrediteringskriterium Ackrediteringskriterierna anges i bilaga I till kommissionens delegerade förordning (EU) nr 907/ Kontroller: Godkännande av utbetalningar administrativa kontroller Iakttagelser Vi har under 2017 genomfört en granskning av kontrollsystemets utformning där våra iakttagelser och slutsatser ännu inte är färdigställda och därför inte ligger till grund för vår bedömning. 33

34 Vi har under 2017 genomfört överensstämmelsegranskning i ett stickprov av 40 ärenden. Vår bedömning baseras därför både på resultaten från dessa och resultaten från föregående år. Inga betydelsefulla iakttagelser eller rekommendationer. Iakttagelser som fått betyget 3: I överensstämmelsegranskningen konstaterade vi ett finansiellt fel på 273,34 euro. Felet berodde på att felaktiga kontrollresultat legat till grund för utbetalningen. Vi konstaterade samma typ av fel i två ärenden i substansgranskningen. I början på kommande revisionsår kommer vi att analysera orsaken till dessa fel och eventuellt höja vår riskbedömning och konfidensnivå för substansgranskning. EJ Vi har valt att förlita oss på föregående års granskning av kontrollsystemets utformning. Vi har under 2017 genomfört överensstämmelsegranskning i ett stickprov av 30 ärenden. Inga betydelsefulla iakttagelser eller rekommendationer. De mindre betydelsefulla iakttagelser och rekommendationer som resulterade i betyget 3 under föregående år har tagits om hand och åtgärdats av Jordbruksverket Bedömning Vi anser att betyget för detta kriterium är 3. EJ Vi anser att betyget för detta kriterium är Kontroller: Godkännande av utbetalningar kontroller på plats Iakttagelser Vi har valt att förlita oss på tidigare års granskningar av kontrollsystemets utformning. Vi har under 2017 genomfört överensstämmelsegranskning i ett stickprov av 30 ärenden. Inga betydelsefulla iakttagelser eller rekommendationer. EJ Vi har valt att förlita oss på tidigare års granskningar av kontrollsystemets utformning. Vi har under 2017 genomfört överensstämmelsegranskning i ett stickprov av 30 ärenden. 34

35 Inga betydelsefulla iakttagelser eller rekommendationer Bedömning Vi anser att betyget för detta kriterium är 4. EJ Vi anser att betyget för detta kriterium är Kontroller: Utbetalningsförfaranden Iakttagelser Vi har valt att förlita oss på tidigare års granskningar av kontrollsystemets utformning. Vi har under 2017 genomfört överensstämmelsegranskning i ett stickprov av 30 ärenden. Inga betydelsefulla iakttagelser eller rekommendationer. EJ Vi har valt att förlita oss på tidigare års granskningar av kontrollsystemets utformning. Vi har under 2017 genomfört överensstämmelsegranskning i ett stickprov av 30 ärenden. Inga betydelsefulla iakttagelser eller rekommendationer Bedömning Vi anser att betyget för detta kriterium är 4. EJ Vi anser att betyget för detta kriterium är Kontroller: Redovisningsförfaranden Iakttagelser Vi har valt att förlita oss på tidigare års granskningar av kontrollsystemets utformning. Vi har under 2017 genomfört överensstämmelsegranskning i ett stickprov av 30 ärenden. Inga betydelsefulla iakttagelser eller rekommendationer. EJ Vi har valt att förlita oss på tidigare års granskningar av kontrollsystemets 35