Kalkylmodeller baserade på direkta och indirekta kostnader Uppgift 2.0: Resultatplanering Företaget Aha tillverkar produkten Skyar. Företaget har kalkylerat med fasta kostnader på 936 000 kr och rörliga kostnader på 46 kr/st. Försäljningspriset är 150 kr/st. a) Hur stor är den kritiska volymen enligt totalanalys respektive bidragsanalys? b) Vilken volym krävs under det kommande året för en vinst på 500 000 kr? c) Hur stor är säkerhetsmarginalen i procent vid den i uppgift b uträknade volymen? d) Hur stor är täckningsgraden för produkten? e) Företaget märker av en minskad efterfrågan och vill motverka detta genom att sänka priset med 8 %. De hoppas till och med på en ökad efterfrågan. Hur stor ökning i efterfrågan (jämfört med den i b uträknade volymen) krävs för att vinsten inte ska understiga 500 000 kr? Uppgift 2.1: Beräkning av fast kostnad per enhet Beräkna fast kostnad per enhet enligt: a) Normalmetod (normal verksamhetsvolym, även kallad normalårsmetoden eller normalkotnadsmetoden) b) Nuberäkningsmetod (värden från innevarande period, efterkalkyl) c) Budgetmetod (budgeterade värden) Under följande förutsättningar Kostnad för föregående period Budgeterad för perioden Konstaterad vid periodens slut Total fast kostnad, kr 92 000 96 000 100 000 kr Verksamhetsvolym, enheter 10 000 11 000 11 500 Normal volym enligt normalmetoden är 10 000 enheter d) Ange differensen mellan absorberade kostnader och kostnader som kan konstateras vid periodens slut e) Är det över- eller underabsorberade kostnader av fasta kostnader?
Uppgift 2.2.1 Självkostnadskalkyl och prissättning hos handelsföretag En leksaksaffär har gjort upp en resultatbudget som visar en omsättning (exkl moms) på 4.000.000 kr och en kalkylmässig vinst på 200.000 kr. De budgeterade kostnaderna omfattar fakturakostnader 2 300 000 kr, lagringskostnader 600 000 kr, hemtagningskostnader200 000 kr och övriga kostnader 700.000 kr (samtliga belopp exklusive moms). a) Hur högt pålägg ska man i genomsnitt tillämpa på sina varor? b) För en viss speldosa har man en ingående varukostnad på 500 kr. Vilket pris ska man sätta på speldosan exkl moms? c).hur stort är pålägget respektive marginalen i procent om ett sällskapsspel kostar 250 kr och inköpspriset per spel är 150 kr? Uppgift 2.2.2 Pålägg och marginal a) Pålägget är 50 %. Hur stor är marginalen? b) Ingående varukostnad är 300 kr och försäljningspriset 400 kr. Hur stor är marginalen? c) Marginalen är 30 procent. Hur stor är pålägget? Uppgift 2.2.3 Självkostnadskalkyl och prissättning hos handelsföretag Ett grossistföretag köper och säljer herrkläder. Man har fått erbjudande om köp av 2.000 kostymer för 680 kr/st av en utländsk tillverkare. Kostymerna måste lagras i 5 månader i genomsnitt p g a säsongsefterfrågan. Erfarenhetsmässigt vet man att den direkta lagerhållningskostnaden för kapitalbindning i varor kan beräknas till 2 % av inköpspriset per månad som kostymerna håll i lager. Direkta hanteringskostnader består dels av kostnader för hemtransport och tull på 40.600 kr, dels av kostnader för uppackning, kontroll och interna transporter tillsammans 15.000 kr. Varuomkostnader beräknas i företaget som ett pålägg på inköpspriset. För denna varugrupp utgör pålägget 5 %. Administrationsomkostnader uppgår till 10 % och försäljningsomkostnader till 12% av varukostnaden. Vilket pris måste man minst ta ut från detaljisterna om man vill ha 20 procent i vinstmarginal?
Uppgift 2.3.1 Prissättning konsultföretag Konsultföretaget säljer tjänster till privata företag. Som svar på en efterfrågan om offert har man ställt samman följande uppgifter för ett möjligt uppdrag: Direkt lön för seniorkonsult 40 timmar à 1500 kr Direkt lön för juniorkonsult 10 timmar à 600 kr Kostnad för inhyrd underkonsult 30 arbetstimmar à 2000 kr Direkt försäljningskostnad (bl a offert).1200 kr Tjänsteomkostnadspålägg 15 % på direkt lönekostnad AFFO-pålägg 5 % Vad blir det offererade priset för förtaget om företagets vinstpålägg uppgår till 40 %? Uppgift 2.3.2 Prissättning av timarvode i konsultföretag En marknadsföringskonsult planerar att arbeta 40 timmar per vecka i 40 veckor under ett år. En stor del av arbetstiden går åt till administrativa göromål. Man räknar därför med att fakturera endast 60 procent av sin arbetstid. Inför innevarande år budgeterade man med följande kostnader: Kalkylmässig lön, 30 000 kr/månad Arbetsgivaravgifter Kontorsomkostnader Kalkylmässiga avskrivningar Kalkylmässiga räntekostnader 360 000 kr 120 000 kr 140 000 kr 71 000 kr 57 800 kr a) Hur stort timarvode bör han ta ut av sina klienter inklusive moms? b) Efter årets slut visar det sig att man arbetat mer än beräknat och sammanlagt fakturerat 1050 timmar. Hur påverkar detta resultatet av verksamheten om kontorsomkostnader samtidigt har ökat med 30 000 kr?
Uppgift 2.4 Självkostnadskalkyl Ett företag säljer produkter tillhörande tre produktgrupper, här benämnda A, B och C. Inför den årliga beräkningen av resultatet för respektive produktgrupp har man gjort följande sammanställning: Produktgrupp A Produktgrupp B Produktgrupp C Intäkter 3.000 000 kr 6.000.000 kr 14.000.000 kr Antal arbetade timmar 3.600 5.400 7.200 Direkt lönekostnad 900.000 kr 1.350.000 kr 1.800.000 kr Direkt materialkostnad 750.000 kr 2.200.000 kr 6.200.000 kr Spec direkt tillverkning 120.000 kr 300.000 kr 700.000 kr Under året uppgick omkostnaderna till följande med tillhörande fördelningsnycklar Materialomkostnaden till 1.098.000 kr Direkt materialkostnad Tillverkningsomkostnaderna till 2.430.000 kr Antal arbetade timmar AFFO till 4.462.000 kr Tillverkningskostnad a) Till vilket belopp uppgår den totala kostnaden och resultatet för respektive produktgrupp? b) Vilken intäkt krävs för produktgrupperna för att uppnå en vinstmarginal på 20 procent?
Uppgift 2.5 Beräkning av tillverkningskostnad per enhet AB Teknor är underleverantör till en gräsklippartillverkare. Teknor gör två typer av chassier som gräsklippartillverkaren sedan monterar motor och hjul på. Tillverkningen sker i tre led. Först kommer klippning och bockning av plåt i avdelning 1, därefter svetsning och slipning i avdelning 2. Sist putsas och målas chassierna i avdelning 3. Vid budgetarbetet för nästa år har följande styckdata tagits fram: Chassi 1 Chassi 2 Åtgång i plåt 2 kg 3 kg Arbetad tid i avdelning 1 1 tim 1,2 tim Arbetad tid i avdelning 2 1 tim 1,5 tim Arbetad tid i avdelning 3 0,6 tim 0,8 tim Maskintid avdelning 1 0,7 tim 1,4 tim Maskintid avdelning 2 0,8 tim 1,2 tim Maskintid avdelning 3 1,0 tim 0,8 tim Tillverkningsvolym 10 000 st 8 000 st Omkostnader i avdelning 1 (fasta) Omkostnader i avdelning 2 (fasta) Omkostnader i avdelning 3 (fasta) 980 000 kr 1 760 000 kr 900 000 kr Priset för plåt beräknas till 50 kr/kg. Timlönen i avdelning 1 och 3 beräknas bli 100 kr/tim och i avdelning 2 beräknas den till 120 kr/tim. Fördelningsbasen för omkostnaderna i respektive avdelning är för avdelning 1 direkt lön i kr, för avdelning 2 maskintid och för avdelning 3 antal tillverkade chassier. Uppgift a) Beräkna tillverkningskostnaden per styck för respektive typ av chassi. b) Vad blir självkostnaden per styck om AFFO uppgår till 25 procent? c) Vad blir kundpriset per styck om vinstpålägget är 20 procent? Uppgift 2.6 Normalkalkyl och divisionskalkyl Företaget Aha vill se över sina kostnader för produkten Skyar lite mer ingående. De har därför räknat ut vilka kostnader de hade för produkten under föregående år. Av deras rörliga kostnader var 200.000 kr material, 300.000 kr var löner och 52.000 kr var tillverkningsomkostnader. Vidare hade de fasta tillverkningsomkostnader på 350.000 kr, de fasta administrative omkostnader uppgick till 300.000 kr och de fasta försäljningsomkostnaderna till 286.000 kr. Produktionen och försäljningen uppgick förra året till 12.000 st, vilket var 80 % av den normala volymen. a) Beräkna tillverkningskostnaderna enligt normalkalkylen respektive divisionskalkyl. b) Beräkna självkostnaden enligt normalkalkylen respektive divisionskalkyl.