TEIE51 Industriell Ekonomi Produktkalkyler Sofi Rehme
2 Produktkalkylering behövs för att ta reda på lönsamheten hos produkter och beslut Företag vill ha större intäkter än kostnader De behöver därför kunna jämföra intäkter och kostnader för olika produkter och för olika beslut, för att försäkra sig att produkterna och besluten är lönsamma
3 Olika produktkalkyler beroende på syfte Vad vi vill veta Bygger på begreppen Princip Kallas för Kostnad/styck, alla kostnader kopplade till endast en produkt Rörliga kostnader Fasta kostnader VOLYM Kostnaderna beskrivs som en funktion av volymen f(x)=kx+m Självkostnadskalkyl (Självkostnad/st enligt: Divisionskalkyl, Normalkalkyl, Minimikalkyl) Kostnader och intäkter för olika beslut (ex: köpa maskin A eller inte, tillverka produkt X eller produkt Y) Särkostnader Särintäkter (Samkostnader) BESLUTSITUATION Täckningsbidrag = särintäkter - särkostnader Beräkna hur stora bidrag olika beslut ger till verksamhetens samkostnader Bidragskalkyl Bidragskalkyl Trång sektion Kostnad/styck, vissa kostnader kopplade till flera olika produkter Direkta kostnader Indirekta kostnader FÖRDELNING Samtliga kostnader fördelas på kostnadsbärare tex kund eller produkt Påläggskalkyl ABC-kalkyl
Rörliga och Fasta kostnader Rörliga kostnader: förändras med verksamhetsvolymen Fasta kostnader: förändras ej med verksamhetsvolymen
5 Rörliga kostander Fasta kostnader Totala kostnader Proportionellt rörliga (för varje enhet inköp stiger kostnaden) Helt fasta (ändras ej med verksamhetsvolmen) Volym Degressivt rörliga (ökar mindre och mindre t.ex: mängdrabatt) Driftsbetingade fasta (kostar bara vid användning t.ex.: uppvärmningskostnad) Progressivt rörliga (ökar snabbare och snabbare t.ex.: övertidsersättning) Halvfasta (ökar stegvis t.ex.: lön till anställda, nya maskiner)
Resultatdiagram
7 Resultatdiagram Valuta [kr] TI TK Nollpunkt TI-TK (dvs resultat) Nollpunktsomsättning Säkerhetsmarginal Nollpunktsvolym Verklig volym Volym [st, kg, liter]
Självkostnadskalkyl Divisionskalkyl/Genomsnittskalkyl Normalkalkyl Minimikalkyl Kostnad/styck: alla kostnader kopplade till endast en produkt
9 Olika typer av självkostnadskalkyler beroende på hur man behandlar de fasta kostnaderna Kalkyl Syfte Divisionskalkyl eller Genomsnittskalkyl Normalkalkyl Minimikalkyl Beräknar den faktiska självkostnaden under perioden Justerar självkostnaden för tillfälliga toppar och dalar I volymen Fastställer minimalt pris i krissituationer eller vid rea, ser fasta kostnader som en sunk cost
10 Normalkalkyl Normal volym Vad är normalt? Är en försäljningsminskning tillfällig eller en trend? Sysselsättningsgrad = verklig volym normal volym Sysselsättningsgrad mer än 100 %: Övertäckning Sysselsättningsgrad mindre än 100 %: Undertäckning
11 Divisionskalkyl Efterkalkyl (kan göras i efterhand) Självkostnad/st=total kostnad tillverkad volym
12 Normalkalkyl Förkalkyl Självkostnad/st=total kostnad + rörlig kostnad/st tillverkad volym
13 Minimikalkyl (anger absolut lägsta pris) Självkostnad/st=Rörlig kostnad/st
Bidragskalkyl
15 Syftet med bidragskalkyl Bidragskalkyl är en ofullständig kostnadsfördelning Ett positivt TB betyder inte att beslutet är långsiktigt lönsamt eftersom samkostnader ej tagits hänsyn till. Bidragskalkyl lämpar sig därför vid kortsiktigt beslutsfattande För att fatta beslut om minimalt försäljningspris som krävs för att produktion inte ska belasta övriga verksamheten (jmf. Minimikalkyl som vanligtvis används efter att varorna är producerade) När det finns ledig kapacitet i t.ex. en maskin När det uppstår en flaskhals/trång sektion
Bidragskalkyl 16 Särintäkter: Intäkter som uppstår alt bortfaller på med anledning av beslutet Särkostnader: Kostnader som uppstår alt bortfaller med anledning av beslutet Samkostnader: Kostnader som inte påverkas av beslutet Täckningsbidrag (TB) = särintäkter särkostnader
17 Täckningsbidraget (TB) Täckningsbidrag (TB): Kan anges per styck, för hela beslutet, eller per enhet i den trånga sektionen Totalt täckningsbidrag (TTB): innefattar hela beslutet, dvs totala särintäkter och totala särkostnader Resultat = TTB samkostnader Täckningsgrad (TG): 45 6ä789:ä;:<7
18 Täckningsbidrag per trång sektion Bidragskalkyler används ofta för att maximera det totala täckningsbidraget vid en trång sektion Maximalt TTB fås genom att maximera TB/enhet trång sektion Vid trång sektion: Välj det beslut som skapar högst TB per enhet trång sektion (ex. maskinminuter (kr/min), arbetstid (kr/tim, materialåtgång kr/kg )