Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2015
INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 4 3 Syftet med granskningen... 4 4 Granskningens omfattning... 4 5 Kommunens ekonomiska resultat och ställning... 5 6 Årsredovisning 2015... 7 6.1 Förvaltningsberättelse... 7 6.2 Verksamhetsberättelser (Fördjupning)... 9 6.3 Rodretkoncernen, kommunens företag... 9 6.4 Resultaträkningen... 10 6.5 Balansräkning... 11 6.6 Kassaflödesanalys... 14 7 Kommunens sammanställda redovisning... 15 8 Noterade avvikelser... 16 8.1 Kommunens bokslutsprocess... 16 Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2011 2 (16)
1 Sammanfattning I denna rapport redogör vi för våra iakttagelser och synpunkter från granskningen av Örnsköldsviks kommuns bokslut och årsredovisning för 2015. I granskningen har vi beaktat att god redovisningssed har efterföljts. Vid granskningen har inga väsentliga felaktigheter eller avvikelser från gällande lagstiftning eller från god redovisningssed noterats. Dock bör det noteras att komponentredovisning av materiella anläggningstillgångar ska tillämpas av kommuner från och med 2014. Örnsköldsviks kommun har initierat ett projekt i syfte att uppfylla även detta krav och räknar med att vara helt klara med införande år 2016. Under 2015 har byggnader indelats i komponenter och avskrivningar har från och med 2015 beräknats för dessa. Under 2016 kommer arbete med att införa komponentavskrivningar på gator och vägar att påbörjas. Med undantag för ovanstående är det vår bedömning att årsredovisningen är, i allt väsentligt, upprättad enligt den kommunala redovisningslagen och god redovisningssed, så som den definieras av Rådet för kommunal redovisning. De mest väsentliga slutsatserna i 2015 års granskning sammanfattas enligt följande: Årsredovisningen i dess helhet ger läsaren en detaljerad och tydlig bild av Örnsköldsviks kommuns verksamhet och ekonomi. Årsredovisningen ger en utförlig beskrivning av kommunens måluppfyllelse, Förvaltningsberättelsen ger en god bild av kommunens utveckling, utmaningar, ekonomi och finansiella situation. Kommunens analys och utvärdering av kriterier för god ekonomisk hushållning bedömer vi vara redovisat på ett tillfredsställande sätt i årsredovisningen. Det lagstadgade balanskravet uppnås. Risker kopplat till kommunens bolagskoncern inger fortsatt anledning till vaksamhet. Detta trots att bolagskoncernen redovisar ett positivt resultat för år 2015 och att ett stort arbete kring omstrukturering och amortering av lån genomförts. Strategisk styrning med fokus på minimering av risker är fortsatt nödvändig. Kostnadsökningar i nämndernas verksamhet under 2015 och kommande års budgeterade ökning av verksamhetens nettokostnader, gör att det fortsatt är viktigt med en aktiv ekonomistyrning. Årsredovisningen bedöms uppfylla kravet på rättvisande räkenskaper. I likhet med de flesta andra kommuner pågår ett arbete kring komponentredovisning av materiella anläggningstillgångar i Örnsköldsviks kommun och kommunen har under 2015 genomfört komponentavskrivningar gällande fastigheter, vilket beskrivs i årsredovisningen. Det är viktigt att kommunen även fortsatt prioriterar implementering av komponentredovisning av materiella anläggningstillgångar fullt ut. Medlem i Ernst & Young Global Limited
Enligt årsredovisningen kommer ett arbete med komponentavskrivningar på gator och vägar att färdigställas under 2016. 2 Inledning Vi har på uppdrag av revisorerna i Örnsköldsviks kommun granskat kommunens årsredovisning för räkenskapsåret 2015. Vår rapport innehåller iakttagelser från bokslutsgranskningen med avseende på väsentliga poster, och för övriga poster endast om det ansetts nödvändigt mot bakgrund av gjorda noteringar, i samband med granskningsarbetet. Alla belopp är angivna i miljoner kronor (mkr) om inte annat anges. 3 Syftet med granskningen Granskningens syfte är att pröva om årsredovisningen är upprättad i enlighet med den kommunala redovisningslagen, att årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat och ställning samt att beskrivningen av verksamhetens resultat/måluppfyllelse är tillfyllest. Med rättvisande bild avses bland annat: att tillgångar och skulder existerar och avser kommunen, att tillgångar och skulder värderats och klassificerats rätt, att Örnsköldsviks kommuns samtliga tillgångar och skulder medtagits, att inkomster och utgifter i allt väsentligt periodiserats korrekt, d.v.s. avser verksamhetsåret. 4 Granskningens omfattning Revisionen har utförts i enlighet med kommunallag, kommunala redovisningslagen, god revisionssed för kommunal verksamhet, samt kommunens regler och anvisningar avseende upprättande av bokslut. Vår granskning av årsredovisningen omfattar: Förvaltningsberättelse Ekonomisk redovisning, med fokus på o Resultaträkning o Balansräkning o Tilläggsupplysningar presenterade i notform o Kassaflödesanalys o Sammanställd redovisning (koncernredovisning) Granskningen av årsredovisningen har inriktats mot väsentliga poster och avvikelser samt omfattar även bedömning av kommunens ekonomiska ställning och utveckling. Vi har även granskat att kommunen beaktat ny lagstiftning och nya redovisningsprinciper i förekommande fall. Granskningen omfattar såväl analytisk granskning som substansgranskning av verifierande underlag. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2015 Sidan 4 av 16
Nyckeltal 5 Kommunens ekonomiska resultat och ställning Nedan redovisas ett antal nyckeltal för Örnsköldsviks kommun. 2015 2014 2013 2012 2011 Årets resultat, mkr 37 83 75 21-124 Eget kapital, mkr 1 905 1 868 1 785 1 710 1 703 Verksamhetens nettokostnader (inkl exploateringsintäkter) i procent av skatteintäkter/statsbidrag samt utjämning 98,8 98,2 97,1 100,3 99,2 Investeringar, mkr 101,6 97,6 324,6 162,3 126,9 Skattesats, (procent) 22,44 22,44 22,14 21,79 21,79 Soliditet 1.) (procent) 35,6 34,9 31,4 29,2 64,9 Soliditet 2.) (procent) 7,0 5,4 2,2 2,5 5,5 Soliditet 3.) (procent) 57,8 57,2 56,7 55,7 64,9 Soliditet 1: exklusive ansvarsförbindelser för pensioner Soliditet 2: inklusive totalt pensionsåtagande Soliditet 3: exklusive vidareutlåning Örnsköldsviks kommun redovisar ett positivt resultat uppgående till 37 mkr (f å 83 mkr) för år 2015. Årets positiva resultat förklaras till viss del av poster av engångs- och jämförelsestörande karaktär, vilket bör tas i beaktande vid analys. Exempelvis utgörs dessa poster av reavinster +10 mkr, återbetalning AFApremier +26 mkr, återlämnande av bidrag isalliansen +9 mkr, lägre avskrivningar i och med komponentindelning +5 mkr. En delförklaring till att resultatet understiger det budgeterade resultatet (43 mkr) är ökade volymer inom verksamheterna. Utfallet för den budgeterade reavinsten för fastighetsförsäljning (fastigheten Egypten) med 25 mkr har förskjutits till 2016 samtidigt som återbetalning av AFA-premier erhållits med 26 mkr. Nämnderna redovisar ett resultat som uppgår till 5,8 mkr (f å 27,3 mkr), vilket ligger ca 6 mkr över budget på totalnivå för nämnderna. Bildningsnämnden redovisar en negativ budgetavvikelse med -10,1 mkr och Omsorgsnämnden en negativ budgetavvikelse med -1,8 mkr. Det positiva redovisade resultatet om 37 mkr innebär 1,2 procent av skatteintäkter och statsbidrag, vilket betyder att kommunfullmäktiges mål om ett resultat som uppgår till 1-2 procent uppnås för år 2015. I budgetförutsättningarna för 2015 föreskrivs att reavinsterna som budgeteras för året är av engångskaraktär och därför endast får användas för engångsinsatser. Fullmäktiges mål enligt budget 2015 är att skattefinansierade investeringar har en ram om 660 mkr under mandatperioden och riktvärdet för 2015 uppgår till Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2015 Sidan 5 av 16
150 mkr. I årsredovisningen beskrivs att årets investeringar uppgår till 102 mkr. Således uppnår kommunen inte investeringsmålet fullt ut avseende 2015. Den totala bedömningen enligt årsredovisningen är att kommunen uppnår målet om en ekonomi i balans med utfallet godkänt, men att en försämring skett jämfört med föregående år från 3,6 till 3,0. Enligt årsredovisningen förklaras försämringen av ett sämre resultat, en negativ budgetavvikelse och försämring i måttet för verksamhetens nettokostnad. I sin avstämning av det lagstadgade balanskravet justerar kommunen årets redovisade resultat för realisationsvinster om 10 mkr hänförliga till försäljning av tillgångar. Kommunens resultat vid avstämning av balanskravet uppgår därmed till + 26 mkr. Kommunen har inga underskott att återställa från tidigare år. Kommunens finansnetto uppgår till 0 mkr och har därmed försämrats med 30 mkr i jämförelse med föregående år. Detta hänförs främst till fjolårets utdelning från Rodretkoncernen om 28 mkr. Ett vanligt nyckeltal för att bedöma det ekonomiska läget i kommuner är verksamhetens nettokostnader i relation till skatteintäkter och generella statsbidrag. Om måttet överstiger 100 procent måste den löpande verksamheten finansieras på annat sätt än genom skatter och verksamhetsintäkter, t.ex. genom försäljning av tillgångar. För Örnsköldsviks kommun uppgår detta nyckeltal år 2015 till 98,8% (f å 98,2 procent). Detta innebär att skatteintäkter och statsbidrag år 2015 klarar av att finansiera den löpande driften i kommunens olika verksamheter, men att en mindre försämring skett sedan ifjol. Inför 2015 erhöll nämnderna utöver löne- och prisökningar ökade skattemedel med 40 mkr (f å 27 mkr). Därefter har skattemedelstillskott under året erhållits med totalt 16 mkr (f å 35 mkr) för kostnadsökningar gällande trafikkostnader, uteblivna statsbidrag samt flyktingsituationen. Tillskott i budget samt tilläggsanslag under året förklarar en nettokostnadsökning med 1,9 %. Kommunens investeringar uppgår för år 2015 till ca 102 mkr (f å 98 mkr). De största enskilda investeringsprojekten som slutförts under 2015 utgörs av ombyggnationer av fastigheten Kronan, investeringar i gator och vägar, investeringar i simhallen i Köpmanholmen samt investeringar inom mark och planering. Investeringsbudgeten för 2015 uppgick till 166 mkr, vilket för året innebär en budgetavvikelse med 64 mkr (f å 78 mkr). Den huvudsakliga orsaken till avvikelsen gentemot budget är förseningar av olika slag inom ett antal större projekt. I ett analysperspektiv bör det noteras att betydande investeringar även sker i kommunens dotterbolag, för 2015 301 mkr. Enligt uppgift arbetar kommunen med att investeringsbudgetar framöver ska vara mer realistiska, detta då budgetavvikelserna avseende investeringar varit relativt omfattande under de senaste åren. Örnsköldviks kommuns soliditet har ökat med 0,7 procentenheter i jämförelse med tidigare år. När hänsyn tas till pensionsförpliktelser, vilket torde vara na- Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2015 Sidan 6 av 16
turligt då dessa pensionsåtaganden i praktiken utgör en skuld för kommunen, uppgår soliditeten endast till 7 procent, vilket dock är en förbättring med 1,6 procentenheter jämfört med fjolåret. Förbättringen hänför sig främst till den amortering av lån som kommunen genomfört under året. Kommunen redovisar även ett mått på soliditet exklusive de lån som internbanken hanterar kopplat till kommunkoncernen. Detta mått uppgår till 58 procent, vilket är i paritet med de två senaste åren. Vår bedömning Flera av de finansiella nyckeltalen visar på en viss positiv utveckling för 2015 jämfört med 2014. Under senare år har det inom bolagskoncernen genomförts ett stort arbete kring omstrukturering och amortering av lån. Detta ser revisionen positivt på, men fortfarande finns risker kopplat till bolagskoncernen kvar. Under 2015 har en nedskrivning gjorts kopplat till Övik Energi ABs innehav i Nekab. Ytterligare nedskrivningar kan inte uteslutas, varför det även framgent finns anledning att noga följa den fortsatta utvecklingen i kommunen samt dess bolagskoncern. I styrelsens årsredovisning beskrivs en kostnadsökning i nämndernas verksamhet jämfört med tidigare år. En ökning av verksamhetens kostnader har skett med 5,1% (176 mkr) och förklaringar till densamma lämnas i årsredovisningen. Det är dock viktigt med en aktiv ekonomistyrning mot bakgrund av kommande års budgeterade ökning av verksamhetens nettokostnader. 6 Årsredovisning 2015 6.1 Förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen ska enligt den kommunala redovisningslagen (kap 4) ge en samlad bild över kommunens utveckling under året samt framtida utveckling. Vidare ska förvaltningsberättelsen innehålla en redovisning av hur utfallet förhåller sig till den budget som fastställts för verksamheten samt ange på vilket sätt ett eventuellt underskott ska regleras. Örnsköldsviks kommuns förvaltningsberättelse och dess olika delar kommenteras kortfattat i följande avsnitt. Styrmodell och uppföljning av kommunfullmäktiges mål Årsredovisningens uppställning har förändrats sedan föregående år. Målsättningen har varit att ge en mer överskådlig bild av den verksamhet som bedrivits under året. I likhet med tidigare år inleds årsredovisningen med en beskrivning av kommunens styrmodell, det så kallade styrkortet, eller GPS. Samtliga kommunövergripande mål beskrivs samt utvärderas i fem olika perspektiv. Utvärdering sker med utgångspunkt från en femgradig skala där färgsättning hjälper till att illustrera utfall rörande varje enskild framgångsfaktor. För varje KF-mål finns ett särskilt avsnitt där måluppfyllelsen analyseras med utgångspunkt från olika framgångsfaktorer. Av årsredovisningen framkommer att samtliga perspektiv har uppnått minst målet godkänt. De två perspektiv som anses ha ett något svagare resultat rör Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2015 Sidan 7 av 16
effektiv verksamhet och ekonomi i balans. För dessa perspektiv uppnår kommunen ett resultat som innebär godkänt för år 2015. Finansiell analys Det omfattande avsnittet rörande finansiell analys sker med utgångspunkt från begreppen Resultat och kapacitet samt Risk och kontroll. För varje perspektiv finns en utförlig beskrivning och analys av verksamheten som bedrivits under året med olika nyckeltal, statistik etc. Avsnittet omfattar en redogörelse för kommunens pensions- och borgensåtagande. Vidare redovisas en övergripande finansiell jämförelse med andra kommuner i riket, och en känslighetsanalys samt vilka hot och möjligheter som kommunen bedömer behöver hanteras. Därefter beskrivs God ekonomisk hushållning samt en balanskravsutredning, enligt gällande lagkrav. Med utgångspunkt från analys och uppföljning av gällande mål bedömer kommunen att god ekonomisk hushållning uppnås för verksamhetsåret 2015 Vidare klarar kommunen att uppfylla det så kallade balanskravet, vilket är ett lagkrav. Kommunfullmäktige har antagit anvisningar om god ekonomisk hushållning innefattande att införa en resultatutjämningsreserv (RUR) i kommunen samt har antagit riktlinjer för hanteringen av denna. Vid behandling av årsredovisningen för 2013 beslutade fullmäktige att sätta av till resultatutjämningsreserv med 16 mkr. Inget anspråktagande av RUR har gjorts i år, vilket ej heller varit möjligt enligt gällande anvisningar. Årets redovisade resultat i kommunen möjliggör ingen ytterligare reservering till RUR med avseende på år 2015, utifrån kommunens lokala riktlinjer. Det noteras att de lokala riktlinjerna är strängare än vad lagen anger. Årsredovisningen omfattar en övergripande analys avseende de enskilda nämnderas finansiella utfall, vilket presenteras i nedanstående tabell. Nämndernas budgetavvikelser mot föregående år (mkr) Verksamhet 2015 2014 Kommunstyrelsen 10,5 45,6 Samhällsbyggnadsnämnden 3,0 1,7 Kultur- och fritidsnämnden 4,0-4,4 Bildningsnämnden -10,1 1,6 Omsorgsnämnden -1,8-18,5 Humanistiska nämnden +0,2 1,3 Totalt 5,8 27,3 Både positiva och negativa budgetavvikelser förklaras och analyseras på ett tillräckligt sätt i årsredovisningens finansiella analys. Vår bedömning - Det sätt som kommunen valt att presentera måluppfyllelsen på underlättar förståelsen rörande årets utfall. De beskrivningar och analyser som presenteras ger läsaren en god och utförlig bild av verksamheten som Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2015 Sidan 8 av 16
bedrivits under 2015. Känslighetsanalysen visar på ett tydligt sätt vilka finansiella konsekvenser som olika handlingsalternativ innebär i finansiella termer. Vidare är det positivt att prognossäkerheten redovisas. Förvaltningsberättelsen bedöms vidare uppfylla de krav som ställs enligt lagstiftning samt god redovisningssed för kommuner. Efterföljande avsnitt I de efterföljande avsnitten till förvaltningsberättelsen redogörs det för en mängd olika områden, exempelvis resultat- och balansräkningar, budgetjämförelser, investeringsredovisning, koncernöversikt, redovisningsprinciper, personalberättelse etc. För varje delavsnitt redovisas årets verksamhet samt kommunledningens analyser, kommentarer och slutsatser. Vår bedömning De analyser och beskrivningar som lämnas för de olika delavsnitten är omfattande informationsrika och bedöms ge en tillfredsställande bild av den verksamhet som bedrivits inom kommunen under år 2015. 6.2 Verksamhetsberättelser (Fördjupning) Från 2015 omfattar kommunens årsredovisning inte verksamhetsberättelser för varje enskild nämnd. Dessa lämnas i stället som ett separat dokument benämnt Bokslut 2015 Fördjupning. I kommunens årsredovisning presenteras istället en övergripande analys för hela kommunen. I detta dokument görs en genomgång av respektive nämnds måluppfyllelse vad gäller fullmäktiges fem mål inom ramen för styrkortet samt att en kortare finansiell analys redovisas. I varje nämnds styrkort redovisas målen med utgångspunkt från de kommunövergripande perspektiven. I fördjupningen redovisas även en Årsrapport för kommunens bolagskoncern vad avser ekonomiskt utfall, finansiell rapport, årets verksamhet samt intern kontroll och styrning. Slutligen redovisas kommunens Finansrapport, Örnsköldsviks kommunkoncern i fördjupningen. Vår bedömning Verksamhetsberättelserna ger fortsatt en god bild av den verksamhet som bedrivits under året inom nämnderna. Det finns en tillfredsställande redovisning med utgångspunkt från kommunens övergripande mål. 6.3 Rodretkoncernen, kommunens företag I förvaltningsberättelsen finns ett avsnitt som behandlar årets verksamhet för de företag där kommunen har ett väsentligt inflytande, och därmed ingår i den sammanställda redovisningen. Redogörelser ges för företagens verksamhet som bedrivits under år 2015 samt utsikterna för framtiden. För vår granskning av den sammanställda redovisningen se avsnitt 7 nedan. Vår bedömning - Redogörelsen för kommunens dotter- och intresseföretag bedöms ge en tillräcklig bild av resultat och ställning med avseende på årsboksluten för 2015. I avsnittet finns beskrivningar och redogörelser för de om- Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2015 Sidan 9 av 16
ständigheter och faktorer som förklarar det positiva resultat som Rodretkoncernen redovisar totalt. 6.4 Resultaträkningen Nedan redogörs för våra iakttagelser i samband med granskningen av kommunens resultaträkning. Örnsköldsviks kommuns resultaträkning år 2015 Resultaträkning (mkr) Bokslut 2015 Budget 2015 Bokslut 2014 Verksamhetens intäkter 608 577 552 Verksamhetens kostnader -3 512-3 479-3 333 Avskrivningar -99-106 -102 Verksamhetens nettokostnader -3 004-3 008-2 884 Skatteintäkter 2 479 2 491 2 385 Generella statsbidrag 561 560 552 Finansiella intäkter 95 101 147 Finansiella kostnader -95-101 -118 Resultat före extraordinära poster 37 43 83 Extraordinära poster - - - Årets resultat 37 43 83 Verksamhetens intäkter Kommunens skatteintäkter och generella statsbidrag har ökat med 3,5 procent och övriga intäkter har ökat med ca 10,1 procent i jämförelse med föregående år. Ökningen härleds bland annat till återbetalning av AFA-premier som erhölls med 26,2 mkr. Därutöver har kommunen erhållit extra statsbidrag för flyktingverksamhet. Kommunen har även erhållit mer bidrag från Arbetsförmedlingen då fler personer varit anställda i någon form av arbetsmarknadsåtgärd, där ökningen i huvudsak återfinns inom ungdomsjobb. Lägre bidrag från Försäkringskassan förklaras främst av en striktare bedömning av myndigheterna i LASS-ärenden, vilket har medfört färre beviljade timmar respektive att färre personer varit anställda i någon form av arbetsmarknadsåtgärd. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2015 Sidan 10 av 16
Verksamhetens kostnader Årets kostnader, inklusive avskrivningar har ökat med ca 5,1 procent vid jämförelse med föregående år. Kostnader för avskrivningar uppgår till 99 mkr jämfört med 102 mkr år 2014. Avskrivningarna har minskat genom att kommunen genomfört arbetet med att införa komponentavskrivningar på materiella anläggningstillgångar. Återbetalade medel avseende isalliansen har reducerat kostnaderna med 9 mkr. Personalkostnadsökningar uppgår till ca 6,3 procent för året med lönekostnadsökningar om 3,2 procent i snitt. Orsaken till ökade personalkostnader kopplas bland annat till volymökningar i verksamheterna. Kommunen får ersättning via statsbidrag men det täcker inte hela kostnadsökningen. Under året har kommunens lokalkostnader legat i nivå med föregående år. Vi har i samband med granskningen av årsbokslutet genomfört en periodiseringskontroll av leverantörsfakturor som inkommit efter balansdagen. Granskningen syftar till att ge en bild av i vilken omfattning redovisningen speglar verkligheten genom en korrekt periodisering av kostnader. Vår periodiseringskontroll har inte medfört några noteringar om periodiseringsfel avseende redovisade kostnader. Vår bedömning Efter genomförda granskningsåtgärder kopplade till både intäkter och kostnader är det vår bedömning att kommunens resultaträkning i allt väsentligt ger en rättvisande bild av kommunens intäkter och kostnader. 6.5 Balansräkning Balansräkningen har granskats utifrån följsamhet till Lagen om kommunal redovisning, givna rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning samt i enlighet med god redovisningssed för kommunal verksamhet. Vidare har på sedvanligt sätt respektive balanspost avstämts mot bokslutsdokumentation och underbilagor. Genom stickprov samt avstämning mot sidoordnade system har kontroll skett att posterna värderats och periodiserats på ett korrekt sätt. Örnsköldsviks kommuns balansräkning år 2015 TILLGÅNGAR (mkr) 2015-12-31 2014-12-31 Anläggningstillgångar Byggnader och mark 1865 1873 Maskiner och inventarier 95 95 Finansiella anläggningstillgångar Värdepapper, andelar samt aktier 911 887 Långfristiga fordringar 2113 2149 Summa anläggningstillgångar 4984 5005 Omsättningstillgångar Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2015 Sidan 11 av 16
Förråd och exploateringsfastigheter 43 40 Kortfristiga fordringar 241 237 Kortfristiga placeringar - - Kassa och bank 89 78 Summa omsättningstillgångar 372 355 SUMMA TILLGÅNGAR 5357 5360 Örnsköldsviks kommuns balansräkning år 2015 EGET KAPITAL OCH SKULDER (mkr) 2015 2014 Eget kapital 1905 1868 varav årets resultat 16 83 Varav RUR 16 16 Avsättningar och liknande förpliktelser 211 201 Långfristiga skulder Lån 2565 2594 Periodiserade investeringsbidrag 63 63 Kortfristiga skulder Kortfristiga skulder inkl. exploateringsverksamheten 613 634 Summa skulder 3241 3291 SUMMA EGET KAPITAL OCH SKULDER 5357 5360 Ansvarsförbindelser 2707 2794 Nedan redogörs för våra iakttagelser i samband med granskningen av kommunens balansräkning. Materiella anläggningstillgångar och pågående projekt Årets investeringsvolym uppgår till 102 mkr, vilket understiger budget med 64 mkr (f å 78 mkr). De största enskilda investeringsprojekten som slutförts under 2015 utgörs av slutförande ombyggnationer av fastigheten Kronan, investeringar i gator och vägar, samt investeringar inom mark och planering samt investeringar i fastigheten som inrymmer simhall Köpmanholmen. Därutöver har simhallen i Köpmanholmen renoverats. Att investeringsvolymen understiger budget beror i huvudsak på en förskjutning i tidsplaner. Avskrivningar är stickprovsvis kontrollberäknade utan några noteringar. Enligt Rådet för kommunal redovisnings rekommendation RKR 11.4 Materiella anläggningstillgångar, ska kommuner från och med 2014 tillämpa komponentavskrivningar. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2015 Sidan 12 av 16
I likhet med de flesta andra kommuner pågår ett arbete i Örnsköldsviks kommun med att implementera komponentavskrivningar och i årsredovisningen beskrivs bland annat att detta arbete bedöms vara färdigställt så att komponentavskrivningar kan tillämpas från och med 2016 fullt ut. Under 2015 har byggnader indelats i komponenter och avskrivningar har från och med 2015 beräknats för dessa. Under 2016 kommer arbete med att införa komponentavskrivningar på gator och vägar kommer att påbörjas. Kommunen tillämpar således inte rekommendationen fullt ut ännu, vilket är en avvikelse från god sed. Vår uppfattning är dock att det arbete som genomförs och pågår ligger helt i linje med god sed, vilket är positivt. Finansiella anläggningstillgångar Finansiella anläggningstillgångar har netto minskat under året med 12 mkr (f å 449). Detta förklaras av lägre fordran på dotterbolag, då amortering av lån har gjorts under året med 33 mkr. Därutöver har kommunen ökat sitt engagemang i Kommuninvest genom att öka sin medlemsinsats med 23 mkr. Vi vill understyrka vikten av marknadsmässiga villkor när det gäller finansiella transaktioner mellan kommunen och dess bolag. Skatteverkets bedömning avseende skattemässig avdragsrätt rörande koncerninterna räntekostnader, på bolagsnivå, är inte helt klarlagd. I den mån detta utgör en risk är den inte specifik för Örnsköldsviks kommunkoncern. Det är viktigt att fortsatt följa utvecklingen i denna fråga. Kortfristiga fordringar Förändringen i posten består främst av en ökning av kundfordringar med 31 mkr. Posten har verifierats mot externa besked utan noteringar. Förändringen avser främst fordran på Byggsigurd AB för försäljning av fastigheterna på Nygatan. Vår granskning av kortfristiga fordringar har inte föranlett några noteringar. Eget kapital Årets förändring av eget kapital (37 mkr) är hänförligt till årets resultat. Avsättningar Avsättning för pensioner sker i enlighet med Lagen om kommunal redovisning, vilket innebär att i kommunens balansräkning redovisas endast pensionsrätt intjänad efter 1998. Utgående saldon har stämts av mot specifikation från KPA utan anmärkning. Övriga pensionsåtaganden redovisas som ansvarsförbindelse i enlighet med kommunallagen. Örnsköldsviks kommuns totala pensionsåtagande (avsättningar för pensioner, ansvarsförbindelser samt löneskatt) uppgår till 1 803 mkr (1 833 mkr). Det är viktigt ur risksynpunkt att beakta även den del av pensionsskulden som redovisas som ansvarsförbindelse då finansiering av denna ska ske i framtiden. Aktualiseringsgraden i kommunens pensionsberäkningar uppgår till 89 procent (föregående år 87 procent). Aktualiseringsgraden innebär att 89 procent av de uppgifter som ligger till grund för beräkningen av kommunens pensionsåtagande är uppdaterade fullt ut. En låg aktualiseringsgrad kan innebära en viss Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2015 Sidan 13 av 16
risk då inte all information ingår i beräkningarna. 89 procent är att bedöma som ändamålsenligt utifrån kommunens storlek. Övriga avsättningar har granskats mot verifierande underlag utan anmärkningar. Långfristiga skulder Långfristiga skulder utgörs av lån i banker och kreditinstitut (2 565 mkr) samt periodiserade investeringsbidrag (63 mkr). Under året har lån i banker minskat med 58 mkr, varav 28 mkr som redovisas som långfristig skuld och 30 mkr som redovisas som kortfristig skuld. Minskningen avser amorteringar av lån, se även kommentarer under finansiella anläggningstillgångar ovan. Årets amorteringar uppgår för hela kommunkoncernen till 89 mkr (f å 630 mkr). Lån i banker och kreditinstitut har avstämts mot verifierande underlag från externa parter utan anmärkningar. Kortfristiga skulder Kortfristiga skulder utgörs av leverantörsskulder, personalrelaterade skulder så som semesterlöneskulder, skuld till banker samt interimsskulder. Av de kortfristiga skulderna utgörs 20 mkr (f å 50 mkr) av de lån som beräknas amorteras under det närmaste året. Större poster har granskats mot verifierande underlag. Granskningen har inte föranlett några anmärkningar. Vår bedömning - balansräkningen ger en, i allt väsentligt, rättvisande bild av kommunens ekonomiska ställning per 2015-12-31. 6.6 Kassaflödesanalys Vi har granskat att kassaflödesanalysens innehåll överensstämmer med motsvarande uppgifter i övriga delar av årsredovisningen. Vår bedömning - Kommunens kassaflödesanalys är upprättad i enlighet med övriga delar av årsredovisningen och ger en korrekt bild av likviditetsflöden under året. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2015 Sidan 14 av 16
7 Kommunens sammanställda redovisning Örnsköldsviks kommun upprättar en sammanställd redovisning (koncernredovisning) för företag där kommunen har ett bestämmande eller väsentligt inflytande. I koncernredovisningen ingår således hel- eller delägda företag där ägarandelen uppgår till minst 20 procent av röster och kapital, vilket är i överensstämmelse med god sed för kommunal redovisning. Den sammanställda redovisningen omfattar resultat- och balansräkning, kassaflödesanalys samt en beskrivning av de i koncernen ingående bolagen. Noter redovisas till väsentliga poster. Vi har granskat gjorda koncernjusteringar samt analyserat förändringen mellan ingående och utgående eget kapital. Då kommunens innehav av aktier och andelar i dotterbolag finns i moderbolaget Rodret i Örnsköldsviks AB är det således Rodrets koncernredovisning som konsolideras med kommunen. Årets resultat, efter finansiella poster, i kommunkoncernen uppgår till 103 mkr, vilket är 57 mkr sämre än föregående års resultat. Det noteras att Övik Energi AB, med underkoncern, även i år redovisar ett positivt resultat. Detta är viktigt ur flera aspekter då kommunens finansiella åtagande mot bolaget är betydande. Som noterats tidigare redovisar Övik Energi AB en nedskrivning av finansiella anläggningstillgångar om 51 mkr i årets bokslut, hänförliga till innehavet i Nekab. Det är fortsatt av största vikt att kommunen har en kontinuerlig uppföljning rörande utvecklingen i Rodretkoncernen avseende arbetet med att skapa förutsättningar för en fortsatt positiv resultatutveckling inom Övik Energi och dess underkoncern, på lång sikt. Detta då kommunens finansiella exponering mot denna koncern är betydande. Även utvecklingen inom övriga dotterbolag är viktig att nogsamt följa och tidigt identifiera risker. Detta kan exempelvis gälla risker kopplat till eftersatt underhåll av anläggningstillgångar. Våra bedömningar Den sammanställda redovisningen bedöms ge en rättvisande bild av verksamheten och den ekonomiska ställningen för Örnsköldsviks kommun och dess koncern per den 31 december 2015. Det noteras att kommunens dotterbolag, inom Rodretkoncernen, totalt redovisar ett positivt resultat för verksamhetsåret 2015 om 71 mkr (f å 139 mkr), vilket är positivt, men en försämring i jämförelse med fjolåret. Det är dock revisionens bedömning att det är av största vikt att kommunen fortsatt nogsamt följer utvecklingen i dotterbolagen i syfte att minimera risker kopplat till kommunens åtaganden gentemot bolagen. Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2015 Sidan 15 av 16
8 Noterade avvikelser Vår bedömning är att det inte föreligger fel i kommunens årsbokslut av väsentlig karaktär. 8.1 Kommunens bokslutsprocess Vår samlade bedömning efter utförd granskning är att kommunen bedöms ha en ändamålsenlig och väl fungerande bokslutsprocess. Dokumentationen och kvaliteten i bokslutet bedöms vara av tillfredsställande kvalitet. Umeå den 5 april 2016 Johan Perols Certifierad kommunal revisor Malin Westerberg Blom Certifierad kommunal revisor Auktoriserad revisor Örnsköldsviks kommun Granskning av årsredovisning 2015 Sidan 16 av 16