Revisionen har via KPMG genomfört en granskning av kommunens bokslut per

Transkript

1 Revisorerna i Nordanstigs kommun Nordanstigs kommun Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Granskning av bokslut per Revisionen har via KPMG genomfört en granskning av kommunens bokslut per Revisionen hemställer om att synpunkter avseende bifogad rapport lämnas senast den 16 augusti Revisionen hemställer om att kommunstyrelsen lämnar synpunkter och uppgift om vilka åtgärder som avses att vidtas avseende de rekommendationer och förslag som lyfts fram i rapporten, företrädesvis de som framgår av rapportens sammanfattning. För Nordanstigs kommuns revisorer Sverker Söderström Ordförande

2 ABCD Nordanstig kommun Granskning av bokslut och årsredovisning Revisionsrapport Offentlig sektor - kommuner och landsting KPMG AB 17 april 2014 Antal sidor: 13 Revisionsrapport bokslut och årsredovisning docx

3 ABCD Nordanstig kommun Granskning av bokslut och årsredovisning Innehåll 1. Sammanfattning 1.1 Räkenskaperna och årsredovisningen 1.2 Fullmäktiges mål för God ekonomisk hushållning 2. Bakgrund 3. Syfte 4. Avgränsning 5. Revisionskriterier 6. Ansvarig nämnd/styrelse 7. Metod och projektorganisation 8. Årsredovisningen 8.1 Allmän bedömning 8.2 Efterlevnad av gällande redovisningsregler 8.3 Förvaltningsberättelsen och balanskravet 9. Bedömning utifrån fullmäktiges mål 9.1 Bakgrund 9.2 Finansiella mål 9.3 Verksamhetsmål 10. Resultaträkning 10.1 Nyckeltal kommunen 10.2 Nyckeltal kommunkoncernen 11. Balansräkning 11.1 Övriga fordringar 11.2 Nyckeltal kommunen 12. Kassaflödesanalys 13. Sammanställd redovisning Revisionsrapport bokslut och årsredovisning docx

4 1. Sammanfattning Vi har av Nordanstigs kommuns revisorer fått i uppdrag att granska bokslut och årsredovisning per Uppdraget ingår i revisionsplanen för år Kommunens revisorer ska enligt 9 kap kommunallagen (KL) bedöma om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat (9 a ). Revisorerna ska pröva om räkenskaperna är rättvisande (9 ). Revisorernas uttalande avges i revisionsberättelsen. Vårt uppdrag är att granska årsredovisningen i syfte att ge revisorerna ett tillräckligt underlag för revisionsberättelsen. 1.1 Räkenskaperna och årsredovisningen Vi bedömer att årsredovisningen ger en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning. Årsredovisningen kan i huvudsak anses ha upprättats i enlighet med den kommunala redovisningslagen och god redovisningssed. 1.2 Fullmäktiges mål för God ekonomisk hushållning Enligt bestämmelser i KL ska fullmäktige i budgeten ange finansiella mål och verksamhetsmål som har betydelse för god ekonomisk hushållning. Revisorerna ska bedöma om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de av fullmäktige beslutade målen för den ekonomiska förvaltningen. Finansiella mål Vår bedömning är att resultatet i huvudsak är förenligt med fullmäktiges finansiella mål för verksamheten. Verksamhetsmål Vi bedömer att resultatet endast delvis är förenligt med målen för verksamheten, som har betydelse för en god ekonomisk hushållning. Revisionsrapport bokslut och årsredovisning docx 1

5 2. Bakgrund 3. Syfte Vi har av Nordanstigs kommuns revisorer fått i uppdrag att granska bokslut och årsredovisningen för räkenskapsåret Uppdraget ingår i revisionsplanen för år Kommunens revisorer ska enligt 9 kap KL bedöma om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat (9 a ). Revisorerna ska pröva om räkenskaperna är rättvisande (9 ). Revisorernas uttalande avges i revisionsberättelsen. Vårt uppdrag är att granska årsredovisningen i syfte att ge revisorerna ett tillräckligt underlag för att kunna avge revisionsberättelsen. Syftet med granskningen är att bedöma om kommunens årsredovisning har upprättats i enlighet med kommunallag, kommunal redovisningslag och god redovisningssed i kommuner och landsting. Resultatet av vår granskning utgör underlag för revisorernas utformning av revisionsberättelsen. 4. Avgränsning Granskningen har omfattat årsredovisningen för år Vår granskning sker i den omfattning som följer av God revisionssed i kommunal verksamhet, främst såsom denna definieras av SKL 1 och Skyrev 2. Det innebär att vi planerat och genomfört revisionen för att med hög men inte absolut säkerhet försäkra oss att årsredovisningen inte innehåller väsentliga felaktigheter. I vår granskning av årsredovisningen ingår inte primärt att granska den interna kontrollen över kommunens kostnader och intäkter. Granskningen har inte som syfte att identifiera brottsliga handlingar, t.ex. förskingringar. 1 Sveriges Kommuner och Landsting 2 Sveriges Kommunala Yrkesrevisorer Revisionsrapport bokslut och årsredovisning docx 2

6 5. Revisionskriterier Vi har bedömt om årsredovisningen i allt väsentligt följer Kommunallag, KL, och kommunal redovisningslag, KRL God redovisningssed, definierad av Rådet för Kommunal Redovisning, RKR, och Sveriges Kommuner och Landsting, SKL Interna regelverk och instruktioner Fullmäktigebeslut Vi har vidare bedömt om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de av kommunfullmäktige beslutade målen för ekonomi och verksamhet som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. 6. Ansvarig nämnd/styrelse Granskningen avser kommunstyrelsens årsredovisning. Rapporten är saklighetsgranskad av Margareta Tamm-Persson, ekonomichef, Marianne Uhnborg, ekonom och Micaela Hedin, ekonom. 7. Metod och projektorganisation Granskningen har genomförts genom: Dokumentstudie av relevanta dokument inklusive årsredovisningen Intervjuer med berörda tjänstemän och politiker Analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige beslutade målen Stickprovsvis avstämning och verifiering av väsentliga balansposter mot specifikationer med tillhörande underlag i den omfattning som krävs för bedömning av fullmäktiges finansiella mål. Översiktlig analys av resultaträkningen Granskningen har utförts av Anna Sundholm, auktoriserad revisor och Marlene Olsson, auktoriserad revisor. Revisionsrapport bokslut och årsredovisning docx 3

7 8. Årsredovisningen 8.1 Allmän bedömning Vi bedömer att årsredovisningen i huvudsak ger en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning. Årsredovisningen kan, trots nedan nämnda kommentarer, i huvudsak anses ha upprättats i enlighet med den kommunala redovisningslagen och god redovisningssed. 8.2 Efterlevnad av gällande redovisningsregler I årsredovisningen anges under avsnittet Redovisningsprinciper att redovisningen, om inget annat anges, upprättats enligt god kommunal redovisningssed, vilket avses i överensstämmelse med KRL och RKRs rekommendationer. Vi har stickprovsvis granskat om detta påstående stämmer. Bland annat genom en översiktlig avstämning av kommunens årsredovisning mot RKRs gällande rekommendationer. Kommunledningskontorets interna genomgång visar att samtliga tillämpliga rekommendationer ska ha beaktats. Vår bedömning är att kommunen i huvudsak, men med följande undantag, följer RKRs rekommendationer: Investeringsbidrag Investeringsbidrag redovisas som en reducering av anskaffningsvärdet. Enligt RKR 18 ska ett bidrag som är hänförbart till en investering, intäktsföras på ett sätt som åter speglar investeringens nyttjande och förbrukning. Den del av inkomsten som inte uppfyller kriterierna för intäkt, periodiseras och redovisas som skuld på balansräkningen. Vi rekommenderar att ser över efterlevnaden för såväl framtida bidrag som i varje fall väsentliga bidrag som erhållits tidigare år. Bokslutsdokumentation Vi har noterat en förbättring av dokumentationen av bokslutet vilket är positivt. Viss ytterligare utveckling av årsredovisningens utformning och dokumentation är dock fortfarande önskvärd. Vi syftar då bl.a. på att underliggande handlingar till bokslutbilagorna i många fall saknas samt det inte fanns dokumentation för bedömning av aktier och andelar. Kvalitetssäkring Vi rekommenderar att ekonomiavdelningen har rutiner för att kvalitetssäkra uppgifterna i bokslutsdokumentationen och årsredovisningen. Revisionsrapport bokslut och årsredovisning docx 4

8 8.3 Förvaltningsberättelsen och balanskravet Vi bedömer i huvudsak att den information som lämnas i förvaltningsberättelsen ger en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning. Balanskravet I KL finns de fr.o.m år 2000 gällande reglerna om balanskravet, vilket innebär att kommunens intäkter ska överstiga kostnaderna. Eventuella negativa resultat som uppkommer ska enligt KL regleras inom tre år. I KL stadgas även att kommunerna ska ha en god ekonomisk hushållning, vilket får ses som ett överordnat krav och innebär i de allra flesta fall att det inte räcker med att intäkterna enbart täcker kostnaderna, eftersom det på längre sikt urholkar kommunernas ekonomi. Om det föreligger synnerliga skäl finns emellertid möjlighet att inte reglera ett negativt resultat. Exempel på där synnerliga skäl kan anses föreligga är när kommuner medvetet och tydligt gjort avsättningar och byggt upp ett avsevärt eget kapital för att möta framtida kostnadsökningar eller intäktsminskningar. Kommunen redovisar en avstämning av balanskravet enligt KL i förvaltningsberättelsen under rubriken Kommunens ekonomi. Kommunens redovisade överskott för året uppgår till 18,1 Mkr. Vid avstämning av balanskravet avgår årets realisationsvinster, 0,04 Mkr samt återläggs effekten av den höjda RIPS-räntan, 2,5 Mkr som har påverkan pensionsskulden, i enlighet med gällande principer. Årets balanskravsresultat uppgår därmed till 20,1 Mkr. Kommentar Vi har inga synpunkter på den gjorda redovisningen. 9. Bedömning utifrån fullmäktiges mål 9.1 Bakgrund Enligt kommunallagens bestämmelser ska fullmäktige i budgeten ange finansiella mål och verksamhetsmål som har betydelse för god ekonomisk hushållning. Revisorerna ska bedöma om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de av fullmäktige beslutade målen. Revisionsrapport bokslut och årsredovisning docx 5

9 9.2 Finansiella mål I kommunens budget och verksamhetsplan för år finns sex finansiella mål. Målen är formulerade på samma sätt som tidigare år. I förvaltningsberättelsens avsnitt Kommunfullmäktiges övergripande verksamhetsmässiga och finansiella mål görs en uppföljning av de finansiella målen och en bedömning av resultatet för 2013 enligt följande: Kommunfullmäktiges finansiella mål Resultat enligt årsredovisningen Bedömning enligt årsredovisningen Vår kommentar Resultatet för år 2013 budgeteras till 0,65 % av skatteintäkterna och generella statsbidrag, vilket motsvarar Tkr. Resultat Grönt. Målet har uppnåtts. Se * nedan. Investeringsvolymen skall vara i samma nivå som avskrivningarna. Investering Tkr. Avskrivning Tkr. Grönt. Målet kan inte anses vara uppfyllt. Med en annan tolkning anses målet dock vara uppnått. Se ** nedan. Soliditeten exklusive ansvarförbindelsen skall vara lägst 30 %. Likviditeten skall vara lägst 100 %, dvs. omsättningstillgångarna skall vara högre än de kortfristiga skulderna. 41 %. Grönt. Målet har uppnåtts. 133 % Grönt. Målet har uppnåtts. Ingen. Ingen. Samtliga investeringar bör finansieras med egna medel. Samtliga 2013 finansierades med egna medel. Grönt. Målet har uppnåtts. Se *** nedan. Kommunen skall amortera låneskulden med minst 6 % per år. Låneskulden amorterades med 6 %. Grönt. Målet har uppnåtts. Se *** nedan. Revisionsrapport bokslut och årsredovisning docx 6

10 Våra kommentarer *Enligt vår bedömning är målet att resultatet ska uppgå till 0,65% inte tillräckligt högt satt för att på lång sikt upprätthålla en ekonomi i balans. **Enligt årsredovisningen har målet uppnåtts med tolkningen att investeringarna ska vara lägst i samma nivå som avskrivningarna för att inte urholka tillgångarna. Vi bedömer det inte som sannolikt att den tolkningen är riktig. *** De redovisade uppgifterna avser investeringar och amorteringar exklusive leasing av bilar. Vi bedömer att en sådan redovisning är rimlig då det är ovanligt att redovisa leasade bilar i balansräkningen. Vi noterar att erhållna investeringsbidrag inte betraktas som externa medel. Vi ser, förutom vad som sagts ovan om tolkningen avseende målet för investeringar, ingen anledning att göra någon annan bedömning av måluppfyllelsen än den som redovisats i årsredovisningen. Det är således vår bedömning att ett av de sex finansiella målen inte uppnåtts och det är målet som avser investeringsvolymen. Sammantaget är vår bedömning att resultatet för 2013 i huvudsak är förenligt med fullmäktiges finansiella mål. 9.3 Verksamhetsmål I förvaltningsberättelsens avsnitt Kommunfullmäktiges övergripande verksamhetsmässiga och finansiella mål görs en uppföljning av de fastställda verksamhetsmålen och en bedömning av resultatet för Den anger i sammandrag följande: Kommunfullmäktiges mål för verksamheten Bedömning enligt årsredovisningen Under utveckla skolmiljöer som ger eleverna goda möjligheter att klara skolans mål utifrån elevernas förutsättningar. Rött = målet kommer troligtvis inte att uppnås/målet har inte uppnåtts. Under utveckla miljöer för attraktivt boende Gult = målet kommer att uppnås men ytterligare insatser behövs. Under ska tryggheten bland kommunens invånare öka Gult = målet kommer att uppnås men ytterligare insatser behövs. Under ska förutsättningarna för näringslivet att utvecklas i kommunen ska förbättras. Gult = målet kommer att uppnås men ytterligare insatser behövs. Revisionsrapport bokslut och årsredovisning docx 7

11 Våra kommentarer Vi har i vår granskning inte funnit något som tyder på att kommunstyrelsens bedömning inte är rimlig. Vi bedömer därför att resultatet enligt årsredovisningen endast delvis är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, som har betydelse för god ekonomisk hushållning. 10. Resultaträkning 10.1 Nyckeltal kommunen Belopp i Mkr Utfall 2013 Budget 2013 Prognos för 2013 per Utfall 2012 Utfall 2011 Verksamhetens nettokostnader -466,2-475,3-475,0-457,4-458,0 varav jämförelsestörande 7,0 0,0 9,3 0,0 Förändring i % jämfört med föregående år 1,9% -0,1% 5,0% Skatteintäkter och statsbidrag 484,6 480,2 485,0 469,9 465,1 Förändring i % jämfört med föregående år 3,1% 1,0% 2,7% Finansnetto -0,3-1,8-2,1-1,5-5,3 Resultat 18,1 3,1 7,9 11,0 1,8 Verksamhetens nettokostnad inkl finansnetto i relation till skatteintäkter och statsbidrag 96% 99% 98% 98% 100% Årets redovisade resultat, 18,1 mkr, överstiger budget med 15,0 mkr. Återbetalning av AFA-medel, 9,5 mkr, har i enlighet med RKRs yttrande, redovisats som jämförelsestörande intäkt, och är en positiv avvikelse mot budget. Nyckeltalen ovan är, liksom i kommunens årsredovisning, beräknad inklusive s.k. jämförelsestörande intäkter och kostnader. Av noterna till resultaträkningen framgår att som jämförelsestörande poster räknas återbetalning av AFA-premier, 9,5 mkr och effekten av den sänkta RIPS-räntan om - 2,5 mkr. RIPS-räntan borde i enlighet med RKRs uttalande redovisas som jämförelsestörande kostnad under finansnetto. Revisionsrapport bokslut och årsredovisning docx 8

12 På utskottsnivå har vi noterat att ledningsutskottet redovisar en negativ avvikelse med -4,2 mkr och utbildningsutskottet en negativ avvikelse med -6,9 mkr mot budget. Omsorgsutskottet redovisar en positiv avvikelse med 1,5 mkr mot budget Nyckeltal kommunkoncernen Belopp i mkr Resultat före bokslutsdispositioner och skatt inkl jämförelsestörande 21,2 14,4 7,9 Verksamhetens nettokostnad i relation till skatteintäkter och statsbidrag 94,3 % 95,3 % 95,7 % Principiellt kan sägas att nyckeltalen för kommunkoncernen är väl så viktiga som kommunens då de återspeglar alla kommunens aktiviteter, oavsett om de organiserats inom kommunen eller via kommunens bolag. 11. Balansräkning 11.1 Övriga fordringar Vi har noterat att kommunen bedriver ett stort antal projekt som i vissa fall avser stora belopp. Ett antal projekt under 2013 som redovisar underskott väljer kommunen att skjuta framåt genom att interimsboka dem. Totalt uppgår dessa till 0,5 mkr. Kommentar Enligt vår uppfattning är det god redovisningssed att bokföra kostnader till det år de avser varför vi ställer oss tveksamma till kommunens redovisning av dessa Nyckeltal kommunen Belopp i mkr Balansomslutning 310,0 299,0 272,7 Soliditet 42% 37% 37% Omsättningstillgångar 126,2 123,1 108,8 Kortfristiga skulder 94,8 99,9 83,8 Balanslikviditet 133% 123% 130% Revisionsrapport bokslut och årsredovisning docx 9

13 Soliditeten visar betalningsförmågan på lång sikt. Ofta eftersträvas en soliditet på %. Med hänsyn till den ej bokförda pensionsskulden är soliditeten negativ. Balanslikviditeten visar betalningsförmågan på kort sikt. En svag soliditet kan i förlängningen leda till en ansträngd likviditet. Som mått bör likviditeten normalt uppgå till 100 %, d.v.s. de tillgångar som på kort sikt kan omsättas i pengar bör vara lika stora som de skulder som ska betalas på kort sikt. Kommentar Om pensionsåtagandet intjänat före år 1998, som i enlighet med KRL redovisas som ansvarsförbindelse, inräknas är eget kapital och soliditet negativ. Nyckeltal för kommunkoncernen Belopp i mkr Balansomslutning 525,1 522,6 487,4 Redovisat eget kapital 161,5 140,1 125,7 Soliditet 30,7% 26,8% 25,8 % Omsättningstillgångar 122,3 129,3 113,4 Kortfristiga skulder 96,6 114,8 94,4 Balanslikviditet 126,6 % 112,6 % 120,1 % Kommentarerna ovan till kommunens nyckeltal är relevanta även för koncernen. 12. Kassaflödesanalys Kassaflödesanalysen beskriver hur verksamhet och investeringar finansierats och hur de har inverkat på verksamhetens likvida ställning. Den tillämpade modellen synes överensstämma med RKRs rekommendation Kassaflödesanalysen har inte fullt ut kunnat stämmas av mot resultat- och balansräkning, men vi bedömer att den i varje fall för kommunen är i huvudsak rättvisande. Av kassaflödesanalysen framgår att kassaflödet från kommunens löpande verksamhet under år 2013 gett ett överskott på 36 Mkr. Investeringar har gjorts med 26 Mkr. Finansieringsverksamheten har ett netto på -4,7 Mkr varav 0,3 Mkr avser kapitaltillskott till Nordanstigs Vatten AB för att täcka underskott. Förändringen av likvida medel uppgår till +5,2 Mkr. Revisionsrapport bokslut och årsredovisning docx 10

14 13. Sammanställd redovisning Den sammanställda redovisningen har såvitt vi kunnat finna upprättats i enlighet med RKRs rekommendation 8.2. Syftet med den sammanställda redovisningen är att ge en sammanfattande bild av kommunens ekonomiska resultat, ställning och åtaganden. Enligt KRL 8 kap 2 ska den sammanställda redovisningen omfatta de juridiska personerna i vilka kommunen har ett betydande inflytande. Enligt RKR 8:2 framgår att betydande inflytande förutsätts föreligga när kommunen innehar minst 20 % av rösterna i en annan juridisk person, men även andra faktorer ska beaktas. Det finns dock möjlighet att göra avsteg från principen om företaget har en ringa omsättning eller balansomslutning. I den sammanställda redovisningen ingår förutom kommunen de helägda dotterbolagen Nordanstigs Bostäder AB, Nordanstig Vatten AB, Nordanstigs Fjärrvärme AB och Nordanstigs Fastighets AB. Övriga bolag, kommunalförbund samt stiftelser har inte konsoliderats med hänvisning till att de är oväsentliga. KPMG, dag som ovan Anna Sundholm Auktoriserad revisor Revisionsrapport bokslut och årsredovisning docx 11