Rapport. Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Finspångs kommun

Transkript

1 Rapport Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Finspångs kommun Susanne Svensson Lars Rydvall Maria Andersson

2 Innehåll 1 SAMMANFATTNING INLEDNING SYFTE OCH BAKGRUND GENOMFÖRANDE RAPPORT ÅRSREDOVISNINGEN FÖRVALTNINGSBERÄTTELSEN (SIDAN 5) Balanskravsutredning (sidan 8) RESULTATRÄKNING (SIDAN 12) Jämförelsestörande poster (sidan 15) BALANSRÄKNING (SIDAN 14) Materiella anläggningstillgångar Finansiella anläggningstillgångar Omsättningstillgångar Eget kapital Avsättningar Skulder INVESTERINGSREDOVISNING (SIDAN 10) KASSAFLÖDESANALYS (SIDAN 13) SAMMANSTÄLLD REDOVISNING (SIDAN 27) VERKSAMHETSBERÄTTELSER (SIDAN 30 60) ÖVRIGA OBSERVATIONER OCH FÖRSLAG PÅ FÖRBÄTTRINGAR SLUTSATS BILAGOR...10

3 1 Sammanfattning Ernst & Young har på uppdrag av kommunrevisionen i Finspång granskat bokslut och årsredovisning avseende kommunen samt koncernen för räkenskapsåret Av nedanstående punkter framgår de viktigaste slutsatserna och rekommendationerna. o Årets överskott uppgår till tkr att jämföra med budgeterat överskott på tkr. o I den balanskravsutredning som upprättats uppgår resultatet till tkr ( ). I enlighet med lagstiftningen är det endast realisationsvinster som skall exkluderas från det redovisade resultatet. Årets reavinster uppgår till tkr och vår bedömning är att kommunens balanskravsutredning är korrekt upprättad. Underskotten från åren 2003 och 2004 har med årets resultat återställts. o Årsredovisningen bedöms i allt väsentligt uppfylla kraven enligt kommunallag och god redovisningssed inom kommunal verksamhet. Årsredovisningen bedöms sammantaget ge en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning. o Reservering för framtida pensionskostnader har gjorts genom öronmärkning av eget kapital med tkr. För att hantera likviditeten för detta har 39,5 mkr placerats i värdepapper i form av fonder. o Redovisningen av pensionsmedel och pensionsförpliktelser är i årets årsredovisning något kortfattad. Till kommande år rekommenderas att ytterligare upplysningar lämnas om pensionsförpliktelser och pensionsmedel. Enligt Rådet för Kommunal Redovisnings rekommendation nr 7 ska förvaltningsberättelsen innehålla en samlad redovisning av kommunens pensionsmedelsförvaltning. Även utveckling från föregående år ska framgå. o Kommunen rekommenderas att ta fram riktlinjer för på vilket sätt nämnderna ska presentera sin verksamhet i årsredovisningen. Riktlinjerna behöver klargöra en enhetlig disposition, omfattning på redogörelsen, vilka väsentliga områden som skall prioriteras, samt på vilket sätt nämnden ska beskriva graden av måluppfyllelse. Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 1 (1)

4 2 Inledning 2.1 Syfte och bakgrund Syftet med denna rapport är främst att ge de förtroendevalda revisorerna en något utförligare information av bokslutet och det ekonomiska läget som underlag för att kunna tillstyrka kommunens årsredovisning. 2.2 Genomförande Granskningen har genomförts enligt den överenskomna tidpunkten i mars Till ekonomiavdelningen har noteringar av mer praktisk karaktär gällande mindre felaktigheter och förslag till förbättringar avrapporterats muntligen. 2.3 Rapport Denna rapport följer resultat- och balansräkningens uppställning i årsredovisningen. De olika balansoch resultatposterna kommenteras avseende förändringar och väsentliga noteringar. Alla belopp är angivna i tusen kronor (tkr) om inte annat anges och belopp inom parentes avser föregående räkenskapsår. 3 Årsredovisningen 3.1 Förvaltningsberättelsen (sidan 5) Kommunallagen fokuserar på att skapa långsiktighet i den ekonomiska och verksamhetsmässiga planeringen för att vidmakthålla en god ekonomisk hushållning. Lagen ställer krav på att budgeten skall innehålla finansiella mål samt mål och riktlinjer för verksamheten. Dessa mål skall utvärderas och redovisas i förvaltningsberättelsen. Budgetar som behandlats av kommunfullmäktige före den 1 december 2004 behöver inte ha mål och utvärdering för år Kommunfullmäktige fastställde budgeten för år 2005 i november år 2004 vilket innebär att vår granskning av årsbokslutet inte har omfattat någon granskning av mål och riktlinjer för verksamheten. I budgeten för 2006 har kommunen fastställt finansiella mål samt mål och riktlinjer för verksamheten vilka kommer att granskas i samband med bokslutet I förvaltningsberättelsen beskrivs nämndernas verksamhet översiktligt. Utförligare beskrivningar över verksamheterna finns i nämndredovisningen. Förvaltningsberättelsen är i sin helhet informativ. Förvaltningsberättelsen bedöms uppfylla den information som lagen kräver. Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 2 (2)

5 3.1.1 Balanskravsutredning (sidan 8) En balanskravsutredning handlar primärt om att beskriva hur underskottet skall återställas under nästkommande treårsperiod. Upprättad balanskravsutredning ser ut enligt följande: Avstämning mot balanskravet (KL 8 kap 5 ) Årets resultat enligt resultaträkningen Avgår realisationsvinster Resultat enligt balanskravet Överfört från tidigare år Öronmärkning för pensionsändamål Enligt lagstiftningen är det endast realisationsvinster som skall exkluderas från det redovisade nettoresultatet vid avstämning av balanskravet för att beräkna eventuellt underskott som skall återställas vilket kommunen också har gjort. För åren 2003 och 2004 hade kommunen ett totalt underskott på tkr att återställa. Med årets resultat är tidigare underskott återställda. 3.2 Resultaträkning (sidan 12) Kommunen redovisar ett överskott på tkr att jämföra med föregående års underskott på tkr. Nedan visas jämförelse mot budget och föregående år. Bokslut Budget Bokslut Verksamhetens intäkter Verksamhetens kostnader Avskrivningar Verksamhetens nettokostnader Skatteintäkter Generella statsbidrag Resultat före finansiella poster Finansiella intäkter Finansiella kostnader Årets resultat Årets resultat är tkr bättre än budget. Av detta avser tkr finansiella intäkter och kostnader. År 2004 hade två nämnder avvikelser > tkr mellan driftredovisning och budget. I år är den största avvikelsen tkr som avser Humanistiska nämnden. Positivt är att Socialnämnden redovisar överskott med 688 tkr. I bilaga 1 redovisas kommunens totala resultaträkningar för år 2005, 2004 samt Vid jämförelse av kostnaderna för dessa tre år konstateras inga orimliga avvikelser mellan åren. Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 3 (3)

6 3.2.1 Jämförelsestörande poster (sidan 15) Enligt Rådet för kommunal redovisnings rekommendation nr 3, Redovisning av extraordinära intäkter och kostnader samt upplysning för jämförelseändamål, ska upplysning lämnas i not om så kallade jämförelsestörande poster till berörda resultatmått. I verksamhetens nettokostnader ingår reaförluster och vinster samt nedskrivningar om totalt 411 tkr (4 591 tkr) vilket framgår av not Balansräkning (sidan 14) Materiella anläggningstillgångar Mark, byggnader och tekniska anläggningar tkr ( tkr) Balanspostens förändring ser ut på följande sätt: Ingående bokfört värde Årets inköp Årets avyttringar (bokfört värde) Årets avskrivningar Utgående bokfört värde Kommunen har under året sålt bl a Högby 1:4 (Lidl) och Rejmyre 1:417 (Rejmyre värdshus). Totalt har nio försäljningar gjorts som har innneburit 982 tkr i reavinster och 260 tkr i reaförluster, ett netto på 722 tkr. Enligt Referensgruppens i redovisningsfrågor för kommuner och landsting förslag till redovisning av exploateringsverksamhet ska exploateringsfastigheter och tomtmark, avsedda för bostads- samt industriändamål, klassificeras som omsättningstillgång om de är avsedda för försäljning. Kommunen redovisar all markreserv som anläggningstillgång med tkr. Under räkenskapsåret har avyttringar genomförts med 368 tkr. Kommunens avsikt med markreserverna framgår ej av årsredovisningen. Pågående nyanläggningar tkr (6 217 tkr) Pågående projekt vid årsskiftet är: Ledningscentral Nyhemsskolan ventilation etapp II Tvätten (socialnämnden) Övrigt Summa Pågående nyanläggningar avser investeringsprojekt som ännu ej är avslutade. Totalt har 76 % av investeringarna upparbetats. Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 4 (4)

7 3.3.2 Finansiella anläggningstillgångar Aktier och andelar tkr (9 098 tkr) Aktier i FFIA Övrigt 198 Summa Eget kapital i FFIA-koncernen uppgår till tkr ( tkr). Långfristiga fordringar tkr ( tkr) Balansposten består av följande: SOK 150 Frilufsfrämjandet 150 Brf Majelden Finspångs Tekniska Verk AB FFIA Finet AB Summa Ökningen avser tkr i ytterligare utlåning till Finspångs Tekniska Verk AB och tkr till FFIA samt tkr till Finspångs Stadsnät Finet AB. Ränta har beaktats på fordringarna t o m 31 december Värdepapper tkr (0) Balansposten består av följande: Realränteobligationer Aktieindexfonder Akieindexobligationer Summa För att säkerställa utbetalningar av pensionsskulder intjänade före 1998 vilka per 31 december 2005 uppgår till tkr, se även ansvarsförbindelser, har likvida medel placerats i fonder. Till kommande år rekommenderas att ytterligare upplysningar lämnas om pensionsförpliktelser och pensionsmedel. Enligt Rådet för Kommunal Redovisnings rekommendation nr 7 ska förvaltningsberättelsen innehålla en samlad redovisning av kommunens pensionsmedelsförvaltning. Även utveckling från föregående år ska framgå. Följande uppgifter bör lämnas: o Avsättning för pensioner och liknande förpliktelser o Ansvarsförbindelser o Finansiella placeringar (bokfört värde) o Totala förpliktelser / Finansiella placeringar (bokfört värde) o Finansiella placeringar (marknadsvärde) o Finansiella placeringar (marknadsvärde) / Finansiella placeringar (bokfört värde) Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 5 (5)

8 o Summan av realisationsvinster / realisationsresultat under året o Realiserad och orealiserad avkastning / vinst / förlust på finansiella placeringar i relation till genomsnittlig finansiella placering (bokfört värde) Omsättningstillgångar Kortfristiga fordringar Balansposten består av följande: Kundfordringar Statsbidragsfordringar Interima fordringar Fordran moms Kortfr fordringar på koncernföretag Övriga fordringar Summa Kundfordringar Reservering för osäkra kundfordringar har skett med 243 tkr och bedöms vara tillräcklig. Statsbidragsfordringar De tre största posterna består av skattekonto tkr, ej erhållen ersättning från Försäkringskassan tkr samt Stöd för offentligt skyddat arbete 838 tkr. Interima fordringar Posten består till största del av leverantörsfakturor som avser Kortfristiga fordringar på koncernföretag 99 % avser Beställarförbundet. Kassa och bank tkr ( tkr) Handkassor på enheter och förvaltningar uppgår till totalt 72 tkr och kassan hos ekonomiavdelningen till 18 tkr. Resterande tkr avser Postgiro och bank. Till checkkontot finns en beviljad kredit på tkr. För koncernen uppgår den beviljade checkkrediten till totalt tkr. Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 6 (6)

9 3.3.4 Eget kapital Balanspostens förändring mellan räkenskapsåren är följande: Ingående eget kapital Korrigering av IB Användning av tidigare reservering Årets resultat Utgående eget kapital I not 11 till det egna kapitalet specificeras delar av kapitalet. Av denna framgår att tkr har reserverats för framtida verksamheter. Vidare finns vid årets ingång en reservation med tkr för bostadspolitiska åtgärder. Av denna har tkr använts under Det har blivit allt vanligare att kommuner fonderar och specificerar det egna kapitalet trots att något sådant krav inte finns i gällande lagstiftning. Det finns inget i lagstiftningen som hindrar kommunen från att göra denna form av specifikation men detta är ett internredovisningsmässigt perspektiv på det egna kapitalet. Detta år har tkr fonderats som pensionsreserv för framtida pensionskostnader. Beloppet avser ökningen från 2003 till 2005 av de pensioner som redovisas som ansvarförbindelser, se även kommentar ovan om värdepapper. I balanskravsutredningen ingår posten som en reduktion Avsättningar Balansposten består av följande: Pensioner Löneskatt Summa Kommunen följer rekommendation nr 5 Redovisning av särskild löneskatt Skulder Långfristiga skulder tkr ( tkr) Nettoförändringen är nyupplåning på tkr under Årets amorteringar uppgår till 132 tkr. Ränta har beaktats t o m 31 december Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 7 (7)

10 Kortfristiga skulder Balansposten består av följande: Kortfristig del av långfristiga skulder Leverantörsskulder Skuld koncernföretag Interima skulder Källskatt Semesterlöneskuld Arbetsgivaravgifter Individuell del till pensionsvalet Löneskatt Övriga kortfristiga skulder Upplupen ränta Summa Semesterlöneskuld Ökningen av skulden är rimlig med hänsyn till att antalet anställda och löner har ökat. Löneskatt Löneskatt har beräknats på skulden för individuell del avseende pensionskostnader. Interima skulder Posten avser diverse upplupna kostnader för de olika förvaltningarna. Övriga skulder till staten I posten ingår slutavräkningar för skatt på 14,0 mkr. Likt tidigare år finns ingen löneskuld uppbokad. Kommunen har både vikarier och timanställda varför det bör finnas löneskulder. Storleken av upplupen löneskuld är svår att bedöma då uppgifter saknas. Kommunen tillämpar samma princip som tidigare år varför påverkan på årets resultat bedöms som ej väsentligt. 3.4 Investeringsredovisning (sidan 10) Investeringsredovisningen ger liten information om vilka investeringar som har genomförts under verksamhetsåret. Redovisningen beskriver enbart hur mycket respektive nämnd har förbrukat. Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 8 (8)

11 3.5 Kassaflödesanalys (sidan 13) Likvida medel har minskat med tkr. Föregående år var det en ökning med tkr. Förändring av långfristiga skulder har redovisats netto. Enligt Rådet för kommunal redovisning ska redovisning ske brutto eller upplysning lämnas i not. Förändring av finansiella anläggningstillgångar redovisas under rubriken finansieringsverksamheten men redovisning ska redovisas under rubriken investeringsverksamheten. Förvärv och försäljning bör bruttoredovisas. För tydlighetens skull bör även not lämnas till posten övriga ej rörelsepåverkande poster. 3.6 Sammanställd redovisning (sidan 27) I koncernredovisningen ingår Beställarförbundet med 32,5 % (29,8 %) samt FFIAkoncernen med dess tre dotterbolag. Koncernens resultat uppgår till tkr ( tkr) varav Finspångs kommuns resultat uppgår till tkr. Kontroll har skett av att rätt belopp är medtagna i sammanställningen mot balansoch resultaträkningar för FFIA och Beställarförbundet. Vid granskningstillfället var de inte signerade av revisorn. 3.7 Verksamhetsberättelser (sidan 30 60) Revisionen har under flera år framfört behovet av att utveckla styrelsens och nämndernas driftredovisningar i årsredovisningen. Det kan konstateras att redogörelserna i första hand lyfter fram förhållanden som berör ansvar, aktiviteter och insatser inom olika områden och i mindre utsträckning redogör för verksamheternas kvalitet och måluppfyllelse. Redovisningarna är förhållandevis omfattande och det tycks som nämnderna själva kan avgöra vad och i vilken omfattning verksamheten skall beskrivas. Redogörelserna ger en god bild av nämndernas arbete med sina uppdrag. Dock saknas det i vilken omfattning beslutade mål för resultat och kvalitet uppnåtts under året. Det är därför svårt att utifrån årsredovisningen bedöma hur långt verksamheten nått i måluppfyllelse. I enlighet med tidigare års rekommendationer går verksamhetsberättelserna således att utveckla ytterligare. För detta behöver kommunen ta fram tydliga riktlinjer för på vilket sätt nämnderna ska presentera sin verksamhet. Riktlinjerna behöver klargöra en enhetlig disposition, omfattning på redogörelsen, vilka väsentliga områden som skall prioriteras, samt på vilket sätt nämnden ska beskriva graden av måluppfyllelse. För att på ett tillfredställande sätt kunna beskriva måluppfyllelsen krävs dock att kommunen utvecklar sin styrning och sina prioriterade mål för verksamheten. 4 Övriga observationer och förslag på förbättringar I likhet med tidigare år rekommenderas att det i not 1 bör finnas en hänvisning till driftredovisningen i förvaltningsberättelsen. avseende de totala intäkterna och kostnaderna fördelade per styrelse/nämnd Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 9 (9)

12 5 Slutsats Efter genomförd granskning bedöms årsredovisningen i allt väsentligt uppfylla kraven enligt kommunallag och god redovisningssed inom kommunal verksamhet. Årsredovisningen bedöms sammantaget ge en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning. 6 Bilagor 1. Resultatanalys Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 10 (10)