Rapport. Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Finspångs kommun

Transkript

1 Rapport Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Finspångs kommun Susanne Svensson Lars Rydvall Lisbet Selander

2 Innehåll 1 SAMMANFATTNING INLEDNING SYFTE OCH BAKGRUND RAPPORTERING GENOMFÖRANDE ÅRSREDOVISNINGEN FÖRVALTNINGSBERÄTTELSEN (SIDAN 4) Balanskravsutredning (sidan 11) RESULTATRÄKNING (SIDAN 16) Jämförelsestörande poster BALANSRÄKNING (SIDAN 18) Materiella anläggningstillgångar Finansiella anläggningstillgångar Omsättningstillgångar Eget kapital Skulder NOTER (SIDAN 20 22) INVESTERINGSREDOVISNING (SIDAN 13) KASSAFLÖDESANALYS (SIDAN 16) SAMMANSTÄLLD REDOVISNING (KONCERNREDOVISNING) VERKSAMHETSBERÄTTELSER (SIDAN 36 79) ÄNDAMÅLSENLIGHET & EKONOMISKT TILLFREDSTÄLLANDE VERKSAMHET SAMT MÅLUPPFYLLELSE NY LAGSTIFTNING EKONOMISK MÅLUPPFYLLELSE (SIDAN 7) MÅLUPPFYLLELSE VERKSAMHETSMÅL BEDÖMNING SLUTSATS BILAGOR...9

3 1 Sammanfattning Ernst & Young har på uppdrag av kommunrevisionen i Finspång granskat bokslut och årsredovisning avseende kommunen samt koncernen för räkenskapsåret Av nedanstående punkter framgår de viktigaste slutsatserna och rekommendationerna. o Årets överskott uppgår till tkr att jämföra med budgeterat överskott på tkr. o I den balanskravsutredning som upprättats uppgår resultatet till tkr ( ). I enlighet med lagstiftningen är det endast realisationsvinster som skall exkluderas från det redovisade resultatet. Årets reavinster uppgår till tkr och vår bedömning är att kommunens balanskravsutredning är korrekt upprättad. o Årsredovisningen bedöms i allt väsentligt uppfylla kraven enligt kommunallag och god redovisningssed inom kommunal verksamhet. Årsredovisningen bedöms sammantaget ge en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning. o Kommunen har gjort en avsättning av framtida marknadsföringskostnader på tkr enligt beslut i kommunfullmäktige Avsättning för framtida kostnader är inte i enlighet med god redovisningssed utan kostnader skall redovisas löpande när de uppkommer. o I eget kapital har reservering för framtida pensionskostnader gjorts med tkr. Totalt uppgår reserveringen till tkr. För att hantera framtida likviditet placerades tkr i värdepappersfonder Placeringarna uppgår vid årets utgång till tkr och marknadsvärdet till tkr. o Redovisningen av pensionsmedel och pensionsförpliktelser redovisas både i förvaltningsberättelsen och i noter. Till kommande år rekommenderas att samtliga uppgifter om pensionsförpliktelser och pensionsmedel redovisas i förvaltningsberättelsen. Enligt Rådet för Kommunal Redovisnings rekommendation nr 7 Upplysningar om pensionsförpliktelser och pensionsmedel ska förvaltningsberättelsen innehålla en samlad redovisning av kommunens pensionsmedelsförvaltning. Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 1 (1)

4 2 Inledning 2.1 Syfte och bakgrund Syftet med denna rapport är främst att ge de förtroendevalda revisorerna en något utförligare information av bokslutet och det ekonomiska läget som underlag för att kunna tillstyrka kommunens årsredovisning. 2.2 Rapportering Balans- och resultatposterna kommenteras avseende väsentliga förändringar och övriga noteringar. Därutöver kommenteras och bedöms balanskravsutredningen, nämndredovisningarna, investeringsredovisningen, kassaflödesanalys och koncernredovisning. I avsnitt fyra kommenteras måluppfyllelsen för ändamålsenlighet & ekonomisk tillfredsställande verksamhet. Alla belopp är angivna i tusen kronor (tkr) om inte annat anges och belopp inom parentes avser föregående räkenskapsår. 2.3 Genomförande Granskningen har genomförts enligt den överenskomna tidpunkten i mars Till ekonomiavdelningen har noteringar av mer praktisk karaktär gällande mindre felaktigheter och förslag till förbättringar avrapporterats muntligen. 3 Årsredovisningen 3.1 Förvaltningsberättelsen (sidan 4) Förvaltningsberättelsen är i sin helhet informativ och bedöms uppfylla den information som lagen kräver Balanskravsutredning (sidan 11) En balanskravsutredning handlar primärt om att beskriva hur underskottet skall återställas under nästkommande treårsperiod. Upprättad balanskravsutredning ser ut enligt följande: Avstämning mot balanskravet (KL 8 kap 5 ) Årets resultat enligt resultaträkningen Avgår realisationsvinster Resultat enligt balanskravet Öronmärkning för pensionsändamål Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 2 (2)

5 Enligt lagstiftningen är det endast realisationsvinster som skall exkluderas från det redovisade nettoresultatet vid avstämning av balanskravet för att beräkna eventuellt underskott som skall återställas vilket kommunen också har gjort. 3.2 Resultaträkning (sidan 16) Kommunen redovisar ett överskott på tkr att jämföra med föregående års överskott på tkr. Nedan visas jämförelse mot budget och föregående år. Bokslut Budget Bokslut Verksamhetens intäkter Verksamhetens kostnader Avskrivningar Verksamhetens nettokostnader Skatteintäkter Kommunalekonomisk utjämning Resultat före finansiella poster Finansiella intäkter Finansiella kostnader Årets resultat Årets resultat är tkr bättre än budget. Av detta avser tkr verksamhetens intäkter. Prognosen för helårsresultatet var i delårsbokslutet tkr och verksamhetens nettokostnader tkr. Av årsredovisningen framgår att budgetföljsamheten under 2006 inte har varit så god. Följande tre nämnder/styrelser har avvikelser > tkr mellan driftredovisning och budget: o Humanistiska nämnden o Socialnämnden o Beställarförbundet I bilaga 1 redovisas kommunens totala resultaträkningar för år 2006, 2005 samt Vid jämförelse av kostnaderna för dessa tre år konstateras inga orimliga avvikelser mellan åren Jämförelsestörande poster Enligt Rådet för kommunal redovisnings rekommendation nr 3, Redovisning av extraordinära intäkter och kostnader samt upplysning för jämförelseändamål, ska upplysning lämnas i not om så kallade jämförelsestörande poster till berörda resultatmått. I verksamhetens nettokostnader ingår reaförluster och vinster samt nedskrivningar om totalt tkr (411 tkr) vilket framgår av not 1. Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 3 (3)

6 3.3 Balansräkning (sidan 18) Materiella anläggningstillgångar Mark, byggnader och tekniska anläggningar tkr ( tkr) Av förändringen på tkr avser avskrivningar tkr. Under året har genomgång skett av anläggningsregistret och då uppmärksammades vissa felaktigheter som har justerats med totalt tkr och belastat årets resultat. Kommunen har sålt tre markfastigheter till ett bokfört värde på 596 tkr och med en realisationsvinst på 855 tkr. Pågående nyanläggningar tkr ( tkr) Pågående projekt vid årsskiftet är: Ledningscentral Simhall Grosvad Nyhemsskolan ventilation etapp Övrigt Summa Pågående nyanläggningar avser investeringsprojekt som ännu ej är avslutade. Totalt har 79 % av investeringarna upparbetats under Noterbart är att ledningscentralen fortfarande klassificeras som pågående nyanläggning fast den invigdes i oktober Detta innebär också att avskrivningar inte har skett för två månader. Med en avskrivningstid på 50 år blir det 135 tkr vilket är oväsentligt men rutinerna bör ses över så att avslutade projekt tas bort från pågående nyanläggningar och flyttas till korrekt balanspost Finansiella anläggningstillgångar Aktier och andelar tkr (9 098 tkr) Aktier i FFIA Andelar i Kommuninvest Övrigt 198 Summa Årets förändring avser en medlemsinsats i Kommuninvest. Medlemskapet innebär möjlighet till kostnadseffektiv finansiering till förmånliga villkor, men det förutsätter att kommunen tecknar solidarisk borgen såsom för egen skuld för Kommuninvests samtliga förpliktelser. Eget kapital i FFIA-koncernen uppgår till tkr ( tkr). Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 4 (4)

7 Långfristiga fordringar tkr ( tkr) Balansposten består av följande: SOK och Friluftsfrämjandet 300 Brf Majelden Finspångs Tekniska Verk AB FFIA Finet AB Summa Ökningen avser tkr i ytterligare utlåning till Finspångs Tekniska Verk AB. Ränta har beaktats på fordringarna t o m 31 december Värdepapper tkr (39 536) Balansposten består av realränteobligationer, aktieindexfonder och aktieindexobligationer. Under året har försäljningar och köp skett vilket gett en realisationsvinst på 711 tkr, årets utdelning uppgår till 90 tkr och ränteintäkter till 638 tkr. Den totala avkastningen blir 3,6 %. För att säkerställa utbetalningar av pensionsskulder intjänade före 1998 vilka per 31 december 2006 uppgår till tkr, se även ansvarsförbindelser, har likvida medel placerats i fonder. Till kommande år rekommenderas att ytterligare upplysningar lämnas om pensionsförpliktelser och pensionsmedel. Enligt Rådet för Kommunal Redovisnings rekommendation nr 7 Upplysningar om pensionsförpliktelser och pensionsmedel ska förvaltningsberättelsen innehålla en samlad redovisning av kommunens pensionsmedelsförvaltning. Vissa upplysningar lämnas men återfinns bland noterna Omsättningstillgångar Kortfristiga fordringar Balansposten består av följande: Kundfordringar Statsbidragsfordringar Interima fordringar Fordran moms Kortfr fordringar på koncernföretag Övriga fordringar Summa Kortfristiga fordringar på koncernföretag 98 % avser Beställarförbundet. Fordran moms Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 5 (5)

8 I posten ingår fordran av moms från Ludvika för fyra månader. Om kommunen skickat in ansökan om inbetalning tidigare kunde september och oktober reglerats före årsskiftet motsvarande tkr. Ur likviditetssynpunkt bör ansökan skickas in så snabbt som möjligt Eget kapital Balanspostens förändring mellan räkenskapsåren är följande: Ingående eget kapital Korrigering av ingående balans 23 Användning av tidigare reservering Pensionsinlösen Årets resultat Utgående eget kapital I not 11 till det egna kapitalet specificeras delar av kapitalet. Av denna framgår att tkr har reserverats för framtida verksamheter. Vidare finns vid årets ingång en reservation med tkr för bostadspolitiska åtgärder. Det har blivit allt vanligare att kommuner fonderar och specificerar det egna kapitalet trots att något sådant krav inte finns i gällande lagstiftning. Det finns inget i lagstiftningen som hindrar kommunen från att göra denna form av specifikation men detta är ett internredovisningsmässigt perspektiv på det egna kapitalet. Detta år har tkr fonderats som pensionsreserv för framtida pensionskostnader. Av dessa avser tkr avkastning på placerade värdepapper och tkr ökning av pensioner som redovisas under ansvarförbindelser Skulder Kortfristiga skulder Balansposten består av följande: Kortfristig del av långfristiga skulder Leverantörsskulder Skuld koncernföretag Interima skulder Källskatt och arbetsgivaravgifter Semesterlöneskuld Individuell del till pensionsvalet Löneskatt Övriga kortfristiga skulder Upplupen ränta Summa Interima skulder Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 6 (6)

9 Posten avser diverse upplupna kostnader för de olika förvaltningarna samt detta år en avsättning på tkr för marknadsföringsåtgärder år Kommunstyrelsen har föreslagit kommunfullmäktige besluta att anslå tkr av 2006 års överskott till marknadsföring av Finspångs kommun, att avsatta medel förs över till FFIA i form av aktieägartillskott Reservering för framtida kostnader är inte god redovisningssed. För att en avsättning ska kunna redovisas i balansräkningen krävs att en händelse har inträffat samt att extern motpart finns. Övriga skulder till staten Föregående år ingick slutavräkningar för skatt på 14,0 mkr. I år uppgår motsvarande post till 2,7 mkr. Likt tidigare år finns ingen löneskuld uppbokad. Kommunen har både vikarier och timanställda varför det bör finnas löneskulder. Storleken av upplupen löneskuld är svår att bedöma då uppgifter saknas. Kommunen tillämpar samma princip som tidigare år varför påverkan på årets resultat bedöms som ej väsentligt. 3.4 Noter (sidan 20 22) I likhet med tidigare år rekommenderas att det i not 1 bör finnas en hänvisning till driftredovisningen i förvaltningsberättelsen. avseende de totala intäkterna och kostnaderna fördelade per styrelse/nämnd. 3.5 Investeringsredovisning (sidan 13) Investeringsredovisningen beskriver i en tabell hur mycket respektive nämnd har förbrukat. I texten under framgår att årets två största investeringar är ledningscentralen och nybyggnation av simhall men ej till vilka belopp. För att förbättra informationen skulle större investeringar t ex över 1 mkr kunna omnämnas samt med belopp. 3.6 Kassaflödesanalys (sidan 16) Likvida medel har minskat med tkr (50 420). Förvärv och försäljning av finansiella anläggningstillgångar bör bruttoredovisas. 3.7 Sammanställd redovisning (koncernredovisning) I koncernredovisningen ingår Beställarförbundet med 33,4 % (32,5 %) samt FFIAkoncernen med dess tre dotterbolag. Koncernens resultat uppgår till tkr ( tkr) varav Finspångs kommuns resultat uppgår till tkr ( tkr). Kontroll har skett mot balans- och resultaträkningar för FFIA och Beställarförbundet. Vid granskningstillfället var årsredovisningarna inte fastställda och undertecknade av styrelser eller av revisorer. 3.8 Verksamhetsberättelser (sidan 36 79) Styrelsens och nämndernas verksamhetsberättelser har översiktligt gåtts igenom, vad gäller struktur och innehåll. Verksamhetsberättelserna ger en relativt god bild av hur Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 7 (7)

10 nämnden arbetat med sitt uppdrag. Det är dock svårt att utläsa hur långt nämnderna nått i sina måluppfyllelser. 4 Ändamålsenlighet & ekonomiskt tillfredställande verksamhet samt måluppfyllelse 4.1 Ny lagstiftning Den nya lagstiftningen innebär bl a att årsredovisningen skall innehålla en utvärdering om kommunfullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning (såväl finansiella som verksamhetsmässiga mål) och att revisorerna skall bedöma samt utvärdera om årsbokslutet är förenligt med kommunens uppsatta mål. 4.2 Ekonomisk måluppfyllelse (sidan 7) Uppföljning har gjorts av måluppfyllelsen i bokslutet. Kommunen har fem kort- och långsiktiga finansiella mål antagna i verksamhetsplanen 2006: 1. Det egna kapitalet ska vara inflationsskyddat 2. Årets resultat ska täcka ökningen av ansvarsförbindelsen 3. Reinvesteringar ska finansieras med egna medel 4. Soliditeten inkl pensionsskulden ska vara positiv 5. Årets resultat ska uppgå till minst 2 % av skatter och statsbidrag Måluppfyllelsen finns kommenterad i årsbokslutet. Där framgår att med undantag av soliditetsmålet är övriga mål uppfyllda. Åtgärder för hur soliditeten skall öka finns inte kommenterat vilket bör finnas. Soliditetsmåttet har minskat på grund av nya beräkningsgrunder för ansvarsförbindelsen. Mål två avser förändring exkl löneskatt men i mål fyra inkluderas löneskatten. Vi rekommenderar att samtliga mål har samma beräkningar för löneskatten. 4.3 Måluppfyllelse verksamhetsmål Samtliga verksamhetsmål som finns i budgeten 2006 kommenteras gällande vad som har genomförts med undantag av vissa mål som finns i olika policys. För dessa finns endast kommentarer om var de följs upp. 4.4 Bedömning Den sammanfattande bedömningen av årsredovisningen vad gäller kriteriet ändamålsenlighet och ekonomisk tillfredsställande verksamhet är att: o De finansiella mål och mål för riktlinjer för verksamheten som antogs i verksamhetsplan 2006 har följts upp och kommenterats i årsbokslutet. Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 8 (8)

11 o Kommunfullmäktige följer lagens intentioner gällande utvärdering och uppföljning av mål. 5 Slutsats Efter genomförd granskning bedöms årsredovisningen i allt väsentligt uppfylla kraven enligt kommunallag och god redovisningssed inom kommunal verksamhet. Årsredovisningen bedöms sammantaget ge en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning. 6 Bilagor Bilaga 1 Resultatanalys tre år Bokslutsgranskning 2006 för Finspångs kommun 9 (9)