Olofströms kommun. Granskning av delårsbokslut KPMG Bohlins AB Antal sidor: 5

Transkript

1 ABCD Olofströms kommun Granskning av delårsbokslut KPMG Bohlins AB Antal sidor: KPMG Bohlins AB, the Swedish member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.

2 ABCD Olofströms kommun Granskning av delårsbokslut Innehåll 1. Inledning 1 2. Sammanfattning 1 3. Förvaltningsberättelse Investeringsredovisning Resultaträkning Driftsredovisning Periodiseringar 2 4. Kassaflödesanalys 2 5. Balansräkning Anläggningstillgångar Omsättningstillgångar Långfristiga skulder Kortfristiga skulder Ställda säkerheter och ansvarsförbindelser 3 6. Nämndernas uppföljning av kommunfullmäktiges mål Finansiella mål Verksamhetsmål 4 7. Sammanställd redovisning 5 Olofströms kommun Rapport delår ver 1.doc 2011 KPMG Bohlins AB, the Swedish member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.

3 1. Inledning På uppdrag av Olofström kommuns revisorer har KPMG granskat delårsbokslutet per 31 augusti Granskningen av delårsrapporten skiljer sig från granskningen av årsbokslutet, som är mer omfattande. I kommunallagen anges att revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål fullmäktige fastställt. Kommunallagen ställer dock inte krav på att revisorernas bedömning av delårsrapporten skall omfatta räkenskaperna. För att kunna göra en bedömning av de finansiella målen är dock en översiktlig granskning av räkenskaperna nödvändig. Belopp inom parentes anger föregående år. 2. Sammanfattning Vår bedömning är att delårsbokslutet har upprättats med god precision och att kommunens resultat är i allt väsentligt rätt redovisat och i överensstämmelse med lagstiftning och god redovisningssed. Resultatet per 31 augusti uppvisar ett överskott på 26,9 mkr (7,2) vari en nedskrivning av simhallen har skett med 10 mkr. Resultatet för helåret 2010 beräknas uppgå till 7,7 mkr (0,6), d.v.s. 0,2 mkr (2,2) sämre än budget. Ekonomichefen skriver i förvaltningsberättelsen att av de finansiella målen uppfyllts med god marginal. Det prognostiserade årsresultatet i förhållande till skatter och generella statsbidrag bedöms inte räcka till för att nå målen utan stannar på 1,2 % jämför med målet på 2 % inkluderat nedskrivning av simhallen. Någon beskrivning på vilka kriterier som ligger till grund för de finansiellt angivna målen saknas. En delårsrapport skall inte vara lika omfattande som ett årsbokslut. Omfattningen jämfört med föregående år har minskat med 18 %. Vår bedömning är att det finns möjlighet att komprimera delårsrapporten ytterligare vilket skulle, enligt vår mening, snabba upp framtagningen och samtidigt lämna den information som är nödvändig. De felaktigheter vi uppmärksammat avser främst periodiseringsfel. Summan av felen utgör inget väsentligt belopp och bedöms ligga inom ramen för felmarginal i delårsbokslut för verksamhet av denna storlek. Det har inte heller framkommit något som tyder på att delårsrapporten inte skulle ge en rättvisande bild av verksamhetens resultat och ställning. Vår bedömning är att nämnder och förvaltningar har rutiner för sitt arbete med verksamhetsmål. Kultur- och fritidsnämnden saknar mål till skillnad från övriga förvaltningar. I beskrivningen av verksamhetsmålen har i de flesta fall inte angetts efter vilka kriterier som målen mäts efter. Vid jämförelse med årsredovisningen för 2009 framgår att angivna måluppfyllelser inte har förändrats fram till delårsrapporten Vi bedömer att nämndernas redovisning av kriterier för mätning av måluppfyllelse bör förbättras för att underlätta för läsaren att utvärdera nämndens måluppfyllelse. 1

4 3. Förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen är granskad och vi anser att den i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning. I förvaltningsberättelsen redogörs övergripande för väsentliga händelser under den aktuella perioden. Förvaltningsberättelsen innehåller även en finansiell analys. I delårsrapporten redogör även förvaltningar och nämnder mer i detalj för de särskilda händelser som påverkat verksamheten under perioden. 3.1 Investeringsredovisning I delårsrapporten finns en investeringsredovisning. För hela 2010 finns budgeterat investeringar på 33,2 mkr (36.3). Under årets första 8 månader har endast investeringar för drygt 14,3 mkr (9,8) blivit utförda, d v s ca 43 % (27). För hela 2010 beräknas investeringar för ca 27,3 mkr (20,9) bli utförda. 3.2 Resultaträkning Olofströms kommun redovisar ett överskott per 31 augusti på 26,9 mkr (7,2). Resultatet för helåret 2010 beräknas uppgå till 7,7 mkr (0,6), d.v.s. 0,2 mkr (2,2) sämre än budget. 3.3 Driftsredovisning För hela 2010 prognostiseras negativ budgetavvikelse för samhällsbyggnadsförvaltningen, kulturoch fritidsnämnd och socialnämnden medan övriga verksamheter beräknas hamna i nivå med eller bättre än budget. 3.4 Periodiseringar Precisionen i ett delårsbokslut är inte jämförbar med ett årsbokslut. Efter vår granskning bedömer vi att periodiseringarna är utförda med rimlig precision. 4. Kassaflödesanalys Redovisningsprinciperna för kassaflödesanalysen är oförändrade jämfört med föregående år. 5. Balansräkning Enligt instruktioner och tidplan för delårsrapport 2010 skall avstämning på tillgångs och skuldkonton ske av alla saldon i kontoklasserna 1, 2 och 9 av resp. ansvarig för kontot. Vid vår granskning framkom avstämningar är väl dokumenterade. 2

5 5.1 Anläggningstillgångar Avstämning av anläggningsregister mot huvudbok är väl dokumenterat. Rutinen klart förbättrad jämfört med föregående år. Finansiella anläggningstillgångar har minskat med 4,5 mkr avseende minskning av reversfordran på Holje Holding med 7,5 mkr. Övriga aktier och andelar har ökat med 3,7 mkr vilket avser aktier i Industriellt Utvecklings Centrum (IUC) 1 mkr samt aktieägartillskott på 2 mkr. 5.2 Omsättningstillgångar Dokumenterade avstämningar av väsentliga balanskonton har skett. Rutinen klart förbättrad jämfört med föregående år. 5.3 Långfristiga skulder Långfristiga skulder uppgår till 66,7 mkr vilket är oförändrat jämfört med föregående räkenskapsår. Dokumenterade avstämningar av balanskonton har skett. Rutinen klart förbättrad jämfört med föregående år. 5.4 Kortfristiga skulder Semesterlöneskuldförändring och skuld för okompenserad övertid har bokförts enligt uppgift från personaladministrativa systemet. Efter vår granskning bedömer vi att periodiseringarna är utförda med rimlig precision. Dokumenterade avstämningar av väsentliga balanskonton har skett. Rutinen klart förbättrad jämfört med föregående år. 5.5 Ställda säkerheter och ansvarsförbindelser Kommunen redovisar i detta delårsbokslut pensionsförpliktelser som inte upptagits bland skulder och avsättningar uppgående till 339,5 mkr (344,6). Avsättning för pensioner i balansräkningen uppgår till 59,7 mkr (57). God intern dokumentation av pensionsavstämning har skett mot KPA. Övriga ansvarsförbindelser uppgår till 971 mkr (726,2) och är inte uppdaterade utan hänför sig till

6 6. Nämndernas uppföljning av kommunfullmäktiges mål 6.1 Finansiella mål I budgeten för 2010 finns tre finansiella mål angivna: * Soliditeten inkl. pensionspliktelser enligt balansräkningen ska öka med 1 %-enhet per år. Utfallet i delårsbokslut uppgår till 0 %. * Självfinansieringsgrad skall vara lägst 100 % och inget år under 70 %. Utfallet i delårsbokslutet uppgår till 380 %. * Resultat i % av skatter, utjämning och generella statsbidrag skall uppgå till minst 2 %. Utfallet i delårsbokslutet uppgick till 6,5 %. Ekonomichefen skriver i förvaltningsberättelsen att av de finansiella målen uppfyllts med god marginal. Det prognostiserade årsresultatet i förhållande till skatter och generella statsbidrag bedöms inte räcka till för att nå målen utan stannar på 1,2 % jämför med målet på 2 % inkluderat nedskrivning av simhallen. Någon beskrivning på vilka kriterier som ligger till grund för de finansiellt angivna målen saknas. En delårsrapport skall inte vara lika omfattande som ett årsbokslut. Omfattningen jämfört med föregående år har minskat med 18 %. Vår bedömning är att det finns möjlighet att komprimera delårsrapporten ytterligare vilket skulle, enligt vår mening, snabba upp framtagningen och samtidigt lämna den information som är nödvändig. 6.2 Verksamhetsmål Revisorerna skall i eller till delårsrapporten bedöma rimligheten i uppfyllandet av KF:s satta verksamhetsmässiga mål. I delårsrapporten finns förvaltningsberättelser och detaljerad redovisning för förvaltningar och nämnder. Vår bedömning är att nämnder och förvaltningar har rutiner för sitt arbete med verksamhetsmål. Kultur- och fritidsnämnden saknar mål till skillnad från övriga förvaltningar. I beskrivningen av verksamhetsmålen har i de flesta fall inte angetts efter vilka kriterier som målen mäts efter. Vid jämförelse med årsredovisningen för 2009 framgår att angivna måluppfyllelser inte har förändrats fram till delårsrapporten Vi bedömer att nämndernas redovisning av kriterier för mätning av måluppfyllelse bör förbättras för att underlätta för läsaren att utvärdera nämndens måluppfyllelse. 4

7 7. Sammanställd redovisning Den sammanställda redovisningen bedöms upprättad enligt god redovisningssed samt ger en rättvisande bild av kommunkoncernens resultat och ställning. Det bör dock noteras att bolagen inte själva upprättar eller låter revisorerna granska något formellt delårsbokslut per Principerna för den sammanställda redovisningen är oförändrade jämfört med föregående år. Viss osäkerhet kan alltså föreligga beträffande precisionen i deras inrapporterade uppgifter. Redovisningsprinciperna för kassaflödesanalysen är oförändrade jämfört med föregående år. Olofström Lars Jönsson Certifierad kommunal yrkesrevisor Roger Gummesson Godkänd revisor Cecilia Wahlman 5