Granskningsnoteringar balansräkning

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "Granskningsnoteringar balansräkning 2008-12-31"

Ulla Åberg
för 9 år sedan
Visningar:

1 Bilaga till Revisionsrapport Granskningsnoteringar balansräkning Östersunds kommun 8 april 2009 Hans Stark Anneth Nyqvist Erik Palmgren

2 Innehållsförteckning Tillgångar Materiella anläggningstillgångar Finansiella anläggningstillgångar Omsättningstillgångar Exploateringsfastigheter och förråd Kortfristiga fordringar Kortfristiga placeringar, kassa och bank...4 Eget kapital, avsättningar och skulder Eget kapital Avsättningar Kortfristiga skulder Leverantörsskulder Semesterlöneskuld Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter Upplupna pensioner och löneskatt Övriga kortfristiga skulder...7

..4 Eget kapital, avsättningar och skulder...5 1.5 Eget kapital...5 1.6 Avsättningar...5 1.7 Kortfristiga skulder...6 1.7.1 Leverantörsskulder.

3 Tillgångar 1.1 Materiella anläggningstillgångar Byggnader och anläggningar Mark Maskiner och inventarier Summa De materiella tillgångarna ökar med 209,6 mnkr från 2007 vilket motsvarar skillnaden mellan nettoinvesteringar och planenliga avskrivningar. 1.2 Finansiella anläggningstillgångar Aktier och andelar Utlämnade lån övriga Utlämnade lån kommunala bolag Bostadsrätter Summa Aktier och andelar: Innehav består av: - Jämtkraft AB - Östersunds Rådhus AB - Länstrafiken AB - Övriga aktier - Stiftelsen Zenit Utlämnade lån: Kommunfullmäktige har beslutat om en utlåning av medel till Arenabolaget på 25 mnkr som är ränte- och amorteringsfritt. Avskrivning sker varje år med ett belopp som fastställs i budget. I praktiken har kommunen ett åtagande gentemot Arenabolaget att årligen skriva ner sin fordran med ett visst belopp och i så fall skulle en avsättning göras med det belopp som motsvarar den totala avskrivningen. 1.3 Omsättningstillgångar Exploateringsfastigheter och förråd Exploateringsmark Förråd Summa

4 Inom förråd har värdet minskat med 170 tkr under året. Utgående värde är kontrollerat mot förrådsförteckning. Fr o m 2007 hanterar kommunen exploateringsverksamhet i enlighet med god redovisningssed. Detta innebär att exploateringstillgångar klassificeras som omsättningstillgångar och att resultat intäktsförs löpande Kortfristiga fordringar Förutb kostnader/upplupna intäkter Upplupna skatteintäkter Kundfordringar Övriga fordringar Summa Kundfordringar För samtliga konton har specifikation upprättats. Underlagen är avstämda mot huvudboken Upplupna intäkter och förutbetalda kostnader Stickprov är tagna på upplupna intäkter och förutbetalda kostnader, alla kontrollerade fakturor avsåg Övriga kortfristiga fordringar Under posten övriga fordringar finns en mindre differens avseende fordran/reverslån Länstrafiken på 0,2 tkr. Kommunen redovisar en fordran avseende IT-infrastruktur där Strömsunds kommun är motpart. Då Strömsund inte har motsvarande skuld redovisad rekommenderar vi att man klargör om fordran är balansgill. 1.4 Kortfristiga placeringar, kassa och bank Rubrik IB 2008 Utfall 2008 UB 2008 Kassa och bank Kortfristiga placeringar Summa

2 Kortfristiga fordringar Förutb kostnader/upplupna intäkter 52 543 095 9 451 242 61 994 337 Upplupna skatteintäkter 39 210 001-24 110 646 15 099 355 Kundfordringar 37 923 733-11 223 703 26 700 030

5 De likvida medlen i kassa och bank minskar med 122,8 mnkr under året. Den kraftiga minskningen beror främst på den höga investeringsnivån. Specifikation över beslutade beloppsnivåer saknas avseende handkassor. Vi rekommenderar att avstämningsbilagor upprättas där den ansvarige för respektive handkassa genom underskrift visar att kassainventering gjorts. Eget kapital, avsättningar och skulder 1.5 Eget kapital Eget kapital "Pensionsfond" Öronmärkt EK Summa Ingen upplåning för investeringar har skett under de senaste två åren, vilket urholkat den likviditet som ska motsvara de öronmärkta medel som finns inom eget kapital och som avses att utnyttja för att parera kommande års kostnadsökningar för pensioner. Det är viktigt att komma ihåg att de medel inom ramen för det egna kapitalet som markerats som pensionsfond inte har någon motsvarighet på balansräkningens tillgångssida vilket kommer att innebära att när pensionsutbetalningarna ökar så kommer kommunen att behöva öka utlåningen för att kunna parera ökningen likvidmässigt. Ett alternativ kan vara att sälja ut anläggningstillgångar för att omvandla dessa till likvida medel eller finansiella placeringar. 1.6 Avsättningar Avsättningar för pensioner Övriga avsättningar Summa Avsättningar för pensioner har ökat med 9 mnkr under Övriga avsättningar minskar med 22,1 mnkr, genom främst upplösning av borgensavsättning. Kommunen redovisade tidigare en avsättning på 23,4 mnkr. för ett åtagande gentemot bostadsrättsföreningar. Denna avsättning har återförts under 2008 vilket alltså påverkar resultatet med 23 mnkr. Under övriga avsättningar redovisas avsättning för återställande av deponi, 34 mnkr. Avsättningen gjordes ursprungligen (2006) då man avsatte 30 mnkr. Därefter skulle en årlig 5

Vi rekommenderar att avstämningsbilagor upprättas där den ansvarige för respektive handkassa genom underskrift visar att kassainventering gjorts. Eget kapital, avsättningar och skulder 1.

6 ökning enligt budget för resp år. Avsättning har dock gjorts med belopp som kunnat bäras inom resultatet för renhållningsverksamheten. Vår uppfattning är att en bedömning bör göras av åtagandets storlek och detta ska en uppbokning av detta belopp göras. Prövning av åtagandets storlek bör därefter göras årsvis för att pröva om ytterligare avsättning skall göras eller om återföring ska ske. Resultatet för renhållningsverksamheten ett enskilt år kan inte vara grunden för hur avsättningen ska förändras. 1.7 Kortfristiga skulder Arb givaravgift o skatter Förutbetalda anslutningsavgifter Förutbetalda intäkter Lev skulder Semesterlöneskuld Upplupna kostnader Upplupna pensioner och löneskatt Övriga kortfristiga skulder Summa Leverantörsskulder Leverantörsskulderna minskar med 63,3 mnkr från Leverantörsreskontran är avstämd mot redovisningen Semesterlöneskuld Semesterlöneskulden har beräknats enligt schablon då personalsystemet inte till fullo kunnat lämna underlag för beräkningen av skuldens storlek. Vi bedömer att den beräkning som gjorts ger underlag för en rättvisande redovisning Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter Stickprov är tagna på såväl leverantörsfakturor avseende 2008 som förutbetalda intäkter avseende Samtliga granskade poster var korrekt redovisade Upplupna pensioner och löneskatt Den upplupna pensionspremier uppgår till 66,8 mnkr inkl löneskatt för Utifrån försiktighetsprincipen har man beräknat skulden utifrån den redovisade lönesumman vilket gör att skulden är något högre än KPA:s beräkning. 6

Prövning av åtagandets storlek bör därefter göras årsvis för att pröva om ytterligare avsättning skall göras eller om återföring ska ske.

7 1.7.5 Övriga kortfristiga skulder Under övriga kortfristiga skulder redovisas den s.k. försäkringsfonden och friköpsavtal avseende P-platser. Enligt vår bedömning kan man ifrågasätta om detta förfarande är i enlighet med god redovisningssed. 7

Enligt vår bedömning kan man ifrågasätta om detta förfarande

Relevanta dokument

Gymnasieantagna i Jämtland (exkl Strömsund) per den 30 juni

Gymnasieantagna i Jämtland (exkl Strömsund) per den 30 juni 1200 1062 1000 933 929 1018 Jämtlands Gymnasium 800 Friskolor 600 400 253 267 198 177 200 215 196 176 191 0 2012 2013 2014 2015 Övriga kommunala