Revisionsrapport avseende delårsbokslut 2013-08-31 Audit KPMG AB
Innehåll 1. Inledning 1 2. Sammanfattning 1 3. Förvaltningsberättelse 3 3.1 Investeringsredovisning 3 3.2 Driftsredovisning 4 4. Resultaträkning 4 5. Periodiseringar 4 6. Kassaflödesanalys 4 7. Balansräkning 4 7.1 Anläggningstillgångar 5 7.2 Omsättningstillgångar 5 7.3 Långfristiga skulder 5 7.4 Kortfristiga skulder 6 7.5 Ställda säkerheter och ansvarsförbindelser 6 8. Nämndernas uppföljning av kommunfullmäktiges mål 6 8.1 Finansiella mål 6 8.2 Verksamhetsmål 7 9. Sammanställd redovisning 8 Konfidentiell (DC2) 2011 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the
1. Inledning På uppdrag av Olofström kommuns revisorer har KPMG granskat delårsbokslutet per 31 augusti 2013. Granskningen av delårsrapporten skiljer sig från granskningen av årsbokslutet, som är mer omfattande. I kommunallagen anges att revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål fullmäktige fastställt. Kommunallagen ställer dock inte krav på att revisorernas bedömning av delårsrapporten skall omfatta räkenskaperna. För att kunna göra en bedömning av de finansiella målen är dock en översiktlig granskning av räkenskaperna nödvändig. Belopp inom parentes anger föregående år. Samtliga observationer har klassificerats enligt nedanstående bedömningsskala: Gradering Betydande brist Bristen kan leda till betydande fel i årsredovisningen och bör därför åtgärdas så snart som möjligt. Brist Det är inte sannolikt att bristen leder till väsentliga fel i årsredovisningen, men vi rekommenderar att ledningen hanterar bristen. Vi bedömer att redovisningen i allt väsentligt redovisats på ett sätt som ger en rättvisande bild av resultat och ställning. 2. Sammanfattning Vår bedömning är att delårsbokslutet har upprättats med god precision och att kommunens resultat är i allt väsentligt rätt redovisat och i överensstämmelse med lagstiftning och god redovisningssed. Dokumentationen har stadigt förbättrats med fortsatta möjligheter till förbättring. redovisar ett resultat per 31 augusti som uppvisar ett överskott på 22,6 mkr (36,7). I detta delårsresultat ligger en engångspost avseende återbetalade medel från AFA med 12,5 mkr. Om värdering av exploateringsmark skett till det lägsta av anskaffningsvärde och verkligt värde hade delårsrapportens resultat försämrats med 8,5 mkr och borde därmed rätteligen istället uppgå till 14,1 mkr. Prognosen för helåret påverkas med motsvarande belopp (8,5) varför det är stor risk att årsresultat i sådant fall blir negativt. Vi har noterat att investeringsbudgeten uppgår till 22,9 mkr (30) mkr i år och prognostiserade kvarstående investeringar för helåret bedöms uppgå till 14,4 mkr (24,9). Investeringarna bedöms kunna finansieras med kassaflödet före förändringar i rörelsekapital. Konfidentiell (DC2) 1 (8)
Ekonomichefen skriver i förvaltningsberättelsen att av de finansiella målen om soliditeten och självfinansieringsgraden har uppnåtts över perioden och att överskottsmålet över tiden om 1,5 % bedöms komma att uppnås. Ekonomichefen skriver också att kommunen inte kan räkna med att engångsposter och återbetalningar ska hjälpa kommunen att nå de finansiella målen och med detta sagt behövs fortsatt fokus på anpassningar och effektiviseringar för att bibehålla en ekonomi i balans. En delårsrapport skall inte vara lika omfattande som ett årsbokslut. Vår bedömning är att delårsrapportens omfång inrymmer den informationsmängd som kommunfullmäktige uppställt. Det har inte framkommit något som tyder på att delårsrapporten inte skulle ge en rättvisande bild av verksamhetens ställning. Vi har dock noterat att exploateringsmark inte har värderats till det lägsta av anskaffningsvärdet och det verkliga värdet på balansdagen enligt 6 kap 7 i lag om kommunal redovisning. Detta har medfört att omsättningstillgången har upptagits till ett belopp uppgående till ca 8,5 mkr för högt. Detta innebär att delårsrapportens resultat är motsvarande belopp för högt redovisat d.v.s. resultat borde rätteligen istället uppgå till 14,1 mkr. Vid beredning av exploateringsmark rekommenderar vi att kommunen löpande kostnadsför de merutgifter som väsentligt överstiger det pris som bedöms erhållas vid en försäljning. På så sätt matchas kostnaden i rätt redovisningsperiod och kraftiga nedskrivningar undviks när marken senare slutligt realiseras till köparen. Kommunkoncernens långfristiga och kortfristiga skulder 1 094,4 mkr, avsättningar för pensioner och skatter utgör 76,3 mkr och pensionsförpliktelser redovisade utanför balansräkningen till 387,4 mkr vilket medför att den totala skulden uppgår till 1 558,1 mkr. Eget kapital utgör 18,8% av koncernens balansomslutning inkl. pensionsförpliktelser som inte upptagits bland skulder och avsättningar. Revisorerna skall i eller till delårsrapporten bedöma rimligheten i uppfyllandet av KF:s satta verksamhetsmässiga mål. Av de fyra nyckelindikatorer som antagits av fullmäktige har ett uppfyllts i delårsrapporten (se punkt 3). I delårsrapporten finns förvaltningsberättelser och redovisning för förvaltningar och nämnder. Kommunstyrelsen/Kommunledningsförvaltningen och Kommunstyrelsen/Samhällsbyggnadsförvaltningen redovisar de övergripande målen Barnen i centrum, Nära till allt och Jobb till 1 000. De två första målen har uppnåtts enligt uppställda kriterier. När det gäller Jobb till 1 000 anges att det skall ha tillkommit 200 nya jobb samt minst två nya medelstora företag ska ha etablerat sig i kommunen senast 2015. Vi kan vid vår revision inte finna vilka åtgärder som skall vidtas för att detta uppställda mål skall uppnås eller om det finns en projektplan som utvisar vilka steg och åtgärder som redan vidtagits. Enligt Svenskt Näringslivs ranking har kommunen försämrats gällande både kommunpolitikernas attityder, tjänstemännens attityder, och service till företagen. Konfidentiell (DC2) 2 (8)
Vår bedömning är att nämnder och förvaltningar har rutiner för sitt arbete med verksamhetsmål. Vi saknar dock när det gäller Jobb till 1 000 beskrivning av vilka kriterier eller metoder som används för att mäta utfallet av måluppfyllelsen. Vi bedömer att nämndernas redovisning av kriterier för mätning av måluppfyllelse bör förbättras för att möjliggöra för läsaren att utvärdera nämndens måluppfyllelse. 3. Förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen är granskad och vi anser att den i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagen om kommunal redovisning. I förvaltningsberättelsen redogörs övergripande för väsentliga händelser under den aktuella perioden. Förvaltningsberättelsen innehåller även en finansiell analys samt uppföljning av de övergripande målen inkl. nyckelindikatorer d.v.s. nyckeltal som anger riktvärden kopplade till den visionen som antagits av kommunfullmäktige samt de finansiella målen och resultat- och ställning för. Av de fyra nyckelindikatorer som antagits av fullmäktige har ett uppfyllts i delårsrapporten och ett delvis uppfyllts och övriga ej uppfyllda. Den uppfyllda indikatorn är att, antalet invånare med eftergymnasial utbildning skall öka varje år. Det delvis uppfyllda målet att invånarantalet skall öka med 25 invånare per år, delvis uppfyllt genom en ökning med nio på årets första åtta månader. De ej uppfyllda nyckeltalen utgör nybyggnation, målet är 15 nybyggnationer för 2013 och utfallet är två, Även nyckelindikatorn sjukfrånvaro som ett riktvärde som inte skall överstiga 5,5 % motsvarande genomsnittet för Sveriges kommuner beräknat såsom tidsbegränsad sjukersättning i procent av överenskommen arbetstid har inte uppnåtts utan uppgår till 6,6%. Resultat och ställning för kommunkoncernen kommenteras inte i förvaltningsberättelsen utan i ett eget avsnitt i delårsrapporten. 3.1 Investeringsredovisning I delårsrapporten finns en investeringsredovisning. För hela 2013 finns budgeterat investeringar på 22,9 mkr (30). Under årets första 8 månader har endast investeringar för drygt 5,0 mkr (10,7) blivit utförda, d v s ca 22 % (36). För hela 2013 beräknas investeringar för ca 14,4 mkr (14,2) bli utförda. Vi har noterat att investeringsbudgeten även i år överstiger prognostiserade investeringar för helåret med 8,5 mkr (5). Gradering Konfidentiell (DC2) 3 (8)
3.2 Driftsredovisning För hela 2013 prognostiseras positiv budgetavvikelse. För samhällsbyggnadsförvaltningen, utbildningsnämnden och socialnämnden är budgetavvikelsen negativ och då främst socialnämnden med 9,4 mkr där det största underskottet i förhållande till budget har uppkommit inom äldreomsorg inkl hemsjukvård, rehabilitering och bostadsanpassningar. Med tanke på den stora avvikelse mellan utfall och budget uppkommer frågan om budgeten har fastställs i nämnden på felaktiga grunder.. Samhällsbyggnadsförvaltningen uppvisar en negativ avvikelse med 1,7 mkr främst beroende på ökade kostnader för vinterväghållning samt förlust vid försäljning av industrimark. Utbildningsnämnden visar ett underskott mot budget på 1,6 mkr orsakade genom ökade kostnader för förskolan, gymnasiet och kosten. Finansieringen uppvisar en positiv avvikelse med 18,7 mkr. 4. Resultaträkning redovisar ett resultat per 31 augusti som uppvisar ett överskott på 22,6 mkr (36,7). I detta delårsresultat ligger en engångspost avseende återbetalade medel från AFA med 12,5 mkr. Om värdering av exploateringsmark skett till det lägsta av anskaffningsvärde och verkligt värde hade delårsrapportens resultat försämrats med 8,5 mkr och borde därmed rätteligen istället uppgå till 14,1 mkr. Prognosen för helåret påverkas med motsvarande belopp (8,5) varför det är stor risk att årsresultat i sådant fall blir negativt. Gradering 5. Periodiseringar Precisionen i ett delårsbokslut är inte jämförbar med ett årsbokslut. Efter vår granskning bedömer vi att periodiseringarna är utförda med rimlig precision. 6. Kassaflödesanalys Kassaflödesanalysen är översiktligt granskad och vi har inga synpunkter på denna. 7. Balansräkning Enligt instruktioner och tidplan för delårsrapport 2013 skall avstämning på tillgångs och skuldkonton ske av alla saldon i kontoklasserna 1, 2 och 9 av resp. ansvarig för kontot. Vid vår granskning framkom avstämningarna är väl dokumenterade. Konfidentiell (DC2) 4 (8)
7.1 Anläggningstillgångar Avstämning av anläggningsregister mot huvudbok är dokumenterat. 7.2 Omsättningstillgångar Vid vår granskning framkom att mark under exploatering har färdigställts gällande Holje 116:113 och att en tomt har sålts till ett kvadratmeterpris om 56,18 kr m2 inkl. anslutningsavgifter eller 26 kr m2 exkl. anslutningsavgifter. Kvarvarande anskaffningsvärde uppgår till 10,2 mkr för återstående tomter. Beräknad försäljningsintäkt uppgår till ca 1,7 mkr beräknad efter samma kvadratmeterpris som tidigare försåld tomt. Beräknad försäljningsintäkt utgör ca 16,7 % av kvarvarande anskaffningsvärde. Enligt lag om kommunal redovisning 6 kap 7 anges att, Omsättningstillgångar skall tas upp till det lägsta av anskaffningsvärdet och det verkliga värdet på balansdagen. Med anskaffningsvärde förstås utgifterna för tillgångens förvärv eller tillverkning. Med det verkliga värdet avses försäljningsvärdet efter avdrag för beräknad försäljningskostnad. Det förefaller enligt vår bedömning finnas ett nedskrivningsbehov uppgående till ca 8,5 mkr med utgångspunkt från tidigare försåld tomt. Det torde inte vara sannolikt att kvarvarande tomter kan säljas till ett pris som så väsentligt överstiger tidigare försäljningspris. Vår bedömning är att omsättningstillgången exploateringsmark har upptagits med för högt belopp uppgående till ca 8,5 mkr. Detta innebär att delårsrapportens resultat är motsvarande belopp för högt redovisat d.v.s. resultat borde rätteligen istället uppgå till 14,1 mkr. Prognosen för helåret påverkas med motsvarande belopp varför det är stor risk att årsresultat i sådant fall blir negativt. Vid beredning av exploateringsmark rekommenderar vi att kommunen löpande kostnadsför de merutgifter som överstiger det pris som bedöms erhållas vid en försäljning. På så sätt matchas kostnaden i rätt redovisningsperiod och kraftiga nedskrivningar undviks när marken senare slutligt realiseras till köparen. Dokumenterade avstämningar av väsentliga balanskonton har skett. Gradering 7.3 Långfristiga skulder Långfristiga skulder uppgår till 0 mkr (58,7). Minskningen uppgår till 58,7 mkr och avser lösen av lån till Kommuninvest samt betalat tidigare tillskjutet aktieägartillskott 12,7 mkr till Olofströmshus. Kommunkoncernens långfristiga och kortfristiga skulder 1 094,4 mkr, avsättningar för pensioner och skatter utgör 76,3 mkr och pensionsförpliktelser redovisade utanför balansräkningen till 387,4 mkr vilket medför att den totala skulden uppgår till 1 558,1 mkr. Eget kapital utgör 18,8% av Konfidentiell (DC2) 5 (8)
koncernens balansomslutning inkl. pensionsförpliktelser som inte upptagits bland skulder och avsättningar. Dokumenterade avstämningar av balanskonton har skett. 7.4 Kortfristiga skulder Semesterlöneskuldförändring och skuld för ej kompenserad övertid har bokförts enligt uppgift från personaladministrativa systemet, Heroma. Efter vår granskning bedömer vi att periodiseringarna är utförda med rimlig precision. Dokumenterade avstämningar av väsentliga balanskonton har skett. 7.5 Ställda säkerheter och ansvarsförbindelser Kommunen redovisar i detta delårsbokslut pensionsförpliktelser som inte upptagits bland skulder och avsättningar uppgående till 387,4 mkr (372). Sänkning av enbart RIPS räntan under 2013 har medfört att avsättningar pensionsförpliktelser har ökat med 28,7 mkr. Avsättning för pensioner i balansräkningen uppgår till 17,7 mkr (17,3). God intern dokumentation av pensionsavstämning. 8. Nämndernas uppföljning av kommunfullmäktiges mål 8.1 Finansiella mål I budgeten för 2013 finns tre finansiella mål angivna: * Soliditeten inkl. pensionspliktelser enligt balansräkningen ska öka med 4 % -enheter fram till 2013 exkl. opåverkbara faktorer (förändring av diskonterings-/resp.livslängdsantaganden är utanför kommunfullmäktiges kontroll). Utfallet i delårsbokslut uppgår till 7,3 % (7,3) och prognosen till 4,3 % (6) för år 2013 beräknat för perioden 2009-2013. * Självfinansieringsgrad skall vara lägst 100 % och inget år under 70 %. Utfallet i delårsbokslutet uppgår till 181 % (209) och prognosen för helåret 2013 till 150 % (175) för perioden 2009-2013. Konfidentiell (DC2) 6 (8)
* Resultat i % av skatter, utjämning och generella statsbidrag skall uppgå till minst 1,5 % för tiden 2009-2013. Utfallet i delårsbokslutet uppgår till 2,8 % (4,0) och för 2013 till 2,0 % (2,6) beräknat för perioden 2009-2013. Ekonomichefen skriver i förvaltningsberättelsen att av de finansiella målen har soliditeten och självfinansieringsgranden har uppnåtts över perioden och att överskottsmålet över tiden om 1,5 % bedöms komma att uppnås. Ekonomichefen skriver också att i framtiden kan vi inte räkna med att engångsposter och återbetalningar ska hjälpa oss att nå de finansiella målen och med detta sagt behövs fortsatt fokus på anpassningar och effektiviseringar för att bibehålla en ekonomi i balans. Kriterier för de valda finansiella målen framgår inte i delårsrapporten. En delårsrapport skall inte vara lika omfattande som ett årsbokslut. Vår bedömning är att det är svårt att minska delårsrapportens omfång ytterligare med bibehållen informationsmängd enligt de krav som kommunfullmäktige uppställt. 8.2 Verksamhetsmål Revisorerna skall i eller till delårsrapporten bedöma rimligheten i uppfyllandet av KF:s satta verksamhetsmässiga mål. Av de fyra nyckelindikatorer som antagits av fullmäktige har ett uppfyllts i delårsrapporten (se punkt 3). I delårsrapporten finns förvaltningsberättelser och redovisning för förvaltningar och nämnder. Kommunstyrelsen/Kommunledningsförvaltningen och Kommunstyrelsen/Samhällsbyggnadsförvaltningen redovisar de övergripande målen Barnen i centrum, Nära till allt och Jobb till 1 000. De två första målen har uppnåtts enligt uppställda kriterier. När det gäller Jobb till 1 000 anges att det skall ha tillkommit 200 nya jobb samt minst två nya medelstora företag ska ha etablerat sig i kommunen senast 2015. Vi kan vid vår revision inte finna vilka åtgärder som skall vidtas för att detta uppställda mål skall uppnås eller om det finns en projektplan som utvisar vilka steg och åtgärder som redan vidtagits. Enligt Svenskt Näringslivs ranking har kommunen försämrats gällande både kommunpolitikernas attityder, tjänstemännens attityder, och service till företagen. Vår bedömning är att nämnder och förvaltningar har rutiner för sitt arbete med verksamhetsmål. Vi saknar dock när det gäller Jobb till 1 000 beskrivning av vilka kriterier eller metoder som används för att mäta utfallet av måluppfyllelsen. Vi bedömer att nämndernas redovisning av kriterier för mätning av måluppfyllelse bör förbättras för att möjliggöra för läsaren att utvärdera nämndens måluppfyllelse. Konfidentiell (DC2) 7 (8)
9. Sammanställd redovisning Den sammanställda redovisningen bedöms upprättad enligt god redovisningssed samt ger en rättvisande bild av kommunkoncernens resultat och ställning. Det bör dock noteras att bolagen inte själva upprättar eller låter revisorerna granska något formellt delårsbokslut per 2013-08-31. Principerna för den sammanställda redovisningen är oförändrade jämfört med föregående år. Redovisningsprinciperna för kassaflödesanalysen är oförändrade jämfört med föregående år. Olofström KPMG AB Lars Jönsson Certifierad kommunal revisor Roger Gummesson Godkänd revisor Konfidentiell (DC2) 8 (8)