Granskning av årsredovisning 2014

Transkript

1 Granskning av årsredovisning 2014 Räddningstjänsten V Blekinge Karlshamn,

2 Rapportering från I den här rapporten presenterar vi resultatet av det arbete som vi har utfört vid granskning av årsredovisningen, utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Syftet är att ge er en bättre bild av bokslutet samt revisionen och de iakttagelser som vi har gjort under arbetets gång. Karlshamn Innehållsförteckning Del 1 Inledning 2 Granskningsresultat 3 Sammanfattning Yvonne Lundin Uppdragsledare / Auktoriserad och certifierad revisor Yvonne Lundin yvonne.lundin@se.pwc.com Telephone: +46 (0) Räddningstjänsten Västra Blekinge

3 Bakgrund I den kommunala redovisningslagen (KRL) regleras externredovisningen för kommuner/landsting/kommunalförbund. I lagen finns bestämmelser om årsredovisningen. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden från Rådet för kommunal redovisning (RKR) och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och Bokföringsnämndens normering. Revisionsobjekt är direktionen som enligt kommunallagen är ansvarig för årsredovisningens upprättande. 3

4 Revisorernas uppgift - årsredovisning Revisorernas uppgift är bl.a. att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med Lag om kommunal redovisning (kap 3-8). Vidare skall revisorerna enligt kommunallagen (9:9a) avge en skriftlig bedömning av om resultatet enligt årsredovisningen är förenligt med de mål direktionen beslutat om. Bedömningen ska biläggas årsbokslutet. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen. 4

5 Revisionsfrågor Granskningen av årsredovisningen skall ske utifrån ett väsentlighetsoch riskperspektiv och besvara revisionsfrågorna: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall i förhållande till fastställda mål och ekonomiska ramar, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen? Med verksamhetens utfall avses utfallet i förhållande till fastställda mål och ekonomiska ramar. Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål direktionen beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Har balanskravet uppfyllts och hanteras eventuella underskott i enlighet med balanskravets regler? Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Med rättvisande avses följsamhet mot lag, rekommendationer och god redovisningssed. 5

6 Granskningen av årsredovisningen omfattar Förvaltningsberättelse (inkl. drift- och investeringsredovisning) Resultaträkning Kassaflödesanalys Balansräkning Bedömning av ekonomisk ställning och utveckling Efterlevnad av balanskravet Är resultatet förenligt med direktionens beslutade mål för god ekonomisk hushållning Grnskning ÅR

7 Metod Granskning enligt god revisionssed med utgångspunkt i SKYREV:s utkast Vägledning för redovisningsrevision i kommuner och landsting som baseras på ISA (International Standards on Auditing) För att kunna bedöma om årsredovisningen ger en rättvisande bild, dvs inte innehåller fel som påverkar resultat och ställning som kan leda till felaktigt beslutsfattande. Granskningen har genomförts genom intervjuer, dokumentgranskning och granskning av räkenskapsmaterial Vår granskning och våra synpunkter baseras på det utkast till årsredovisning som presenterades Direktionen fastställer årsredovisningen x-xx. Rapporten har sakgranskats av kansliet. 7

8 Revisionskriterier Direktionen är ansvarig för upprättandet av årsredovisningen. Granskningen av årsredovisningen innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen Kommunal redovisningslag Rekommendationer från rådet för kommunal redovisning Direktionens beslut om god ekonomisk hushållning 8

9 Granskningsresultat Förvaltningsberättelse 1. Översikt över utvecklingen av verksamheten Vi bedömer att förvaltningsberättelsens översikt och upplysningar i allt väsentligt överensstämmer med kraven i KRL. Analys och rättvisande bedömning av ekonomi och ställning o Uppgifter om pensionsåtagande och pensionsmedelsförvaltning redovisas o Finansiella nyckeltal som ger uttryck för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet redovisas Utvärdering av ekonomisk ställning o Enligt KL 4 kap ska förvaltningsberättelsen innehålla en utvärdering av den ekonomiska ställningen. Vi bedömer att detta lämnas Händelser av väsentlig betydelse o FB skall redovisa på ett tydligt sätt väsentliga händelser som inträffat under och efter räkenskapsåret 9

10 Granskningsresultat Förvaltningsberättelse 1. Översikt över utvecklingen av verksamheten Vi bedömer att förvaltningsberättelsens översikt och upplysningar i allt väsentligt överensstämmer med kraven i KRL. Förväntad utveckling o Av ÅR framgår i viss omfattning den förväntade utvecklingen och hur detta kommer att påverka ekonomi och prioriteringar Väsentliga personalförhållanden o Obligatoriska upplysningar av sjukfrånvaro redovisas enl KRL 4:1a o Upplysningar lämnas om händelser som inträffat under året Andra förhållanden som har betydelse för styrning och uppföljning o En beskrivning skall lämnas i FB hur direktionen arbetar med styrning och uppföljning 10

11 Granskningsresultat Förvaltningsberättelse 2. Investeringsredovisningen Vi bedömer att finvesteringsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av årets investeringar Investeringsbudgeten uppgår till 1655, efter beslut i direktionen att skjuta fram investering till 2015 Aktiverade investeringar tkr. Orsaken till högre utfall är att i investeringsbudget 2013 ingick anskaffandet av släckbil som sköts fram till Investeringen finns med i 2013 års budget. 11

12 Granskningsresultat Balanskrav Vi delar inte direktionens bedömning att balanskravet har uppfyllts Avstämning av årets resultat enligt balanskravets bestämmelser har skett enligt 4 kapitlet i kommunal redovisningslag. Vi bedömer att förvaltningsberättelsen uppfyller kraven avseende upplysningar kring hanteringen av negativt resultat, men delar inte direktionens bedömning av hanteringen. Direktionen lever inte upp till kravet på en ekonomi i balans för år Enligt förbundets avstämning av balanskravet uppgår resultatet till -437 tkr. Direktionen hävdar med hänvisning till synnerliga skäl att en reglering av det negativa balanskravsresultatet inte ska ske. Vi instämmer inte i direktionens bedömning. Vi bedömer att gjord organisationsomställning av verksamheten och de arbetsmiljöåtgärder som vidtagits, samt ökad övertidsersättning i samband med detta inte kan ses som synnerliga skäl. 12

13 Granskningsresultat God ekonomisk hushållning Vi bedömer den finansiella måluppfyllelsen som mycket god Finansiellt mål, fastställt av direktionen december 2014 Ett eget kapital (målkapital) om i genomsnitt 5 mkr över en femårsperiod. Här bör budgeterat resultat anpassas för att denna nivå skall erhållas. Utfall 2014 Årets resultat uppgår till -437 tkr, eget kapital är härefter tkr. Målet är uppnått Måluppfyllelse, direktionens bedömning Målet är uppnått Investeringar skall finansieras med egna medel. Eventuella framtida investeringar i fastigheter undantas från detta. Avsättning till pensionsskuld skall ske fullt ut enligt beräkningar från pensionsförvaltare. Årets investeringar uppgår till tkr. Förbundets likviditet uppgår till tkr. Förbundet har god likviditet, inga lån har upptagits under året Avsättningar har gjorts fullt ut under året. Målet är uppnått Målet är uppnått 13

14 Granskningsresultat God ekonomisk hushållning - verksamhetsmål Vi instämmer i den bedömning som förbundet gör gällande måluppfyllelsen att de genomförda aktiviteterna enligt verksamhetsplanen och övrigt arbete under året är i linje med de fem inriktningsmålen, vilka anses uppfyllda Förbundets verksamhetsmål, som anges i förbundets handlingsprogram omfattar fem inriktningsmål. Direktionens fastställda inriktningsmål innebär att förbundet skall: o o o o o sätta medborgaren i fokus med hög tillgänglighet för de som bor, vistas och verkar i kommunerna aktivt arbeta med att identifiera risker samt förebygga oönskade händelser för att på ett bra sätt planera för åtgärder vid sådana händelser medverka till att stärka den enskildes förmåga att själv förebygga och minska effekterna av oönskade händelser på ett effektivt sätt genomföra räddningstjänstuppdrag vid oönskade händelser aktivt analysera, återföra och sprida erfarenheter från inträffade, oönskade händelser 14

15 Granskningsresultat God ekonomisk hushållning Verksamhetsmål forts Verksamhetsplanen utgår från tre huvudprocesser: o o o Stöd till enskilda Insatser oönskad händelse Analys och utredning I verksamhetsplanen för 2014 finns 21 aktiviteter fördelade under huvudprocesserna ovan samt en process som ses som en övergripande process. Av de 21 planerade aktiviteterna har 13 aktiviteter slutförts. I årsredovisningen beskrivs både de aktiviteter som genomförts och de planerade aktiviteterna som inte genomförts och orsaken till detta. Vad gäller ej genomförda aktiviteter har någon utgått medan resterande kommer att genomföras kommande år, vilket är enligt plan. 15

16 Resultaträkning Resultaträkning Utfall 2014 Utfall 2013 Budget 2014 Verksamhetens intäkter Verksamhetens kostnader Avskrivningar Verksamhetens nettokostnader Medlemsavgift Räddningstjänst Riktat statsbidrag från MSB Finansiella intäkter Finansiella kostnader Jämförelsestörande post -437 Årets resultat

17 Granskningsresultat Rättvisande räkenskaper Resultaträkning Vi bedömer att resultaträkningen uppfyller KRL:s krav och är upprättad i enlighet med god redovisningssed Vi bedömer att resultaträkningen ger en i allt väsentligt rättvisande bild av årets resultat Årets resultat uppgår till -437 tkr, budgeterat resultat 14 tkr Väsentliga avvikelser Intäkterna har ökat med ca 300 tkr då automatlarmen fortsätter öka, samt fler som anslutit sig till automatlarm Kostnaderna har ökat med till följd av organisationsförändringar och ändrat övertidsavtal. Se även balanskravsutredningen Budgeterade avskrivningar lägre pga investering senarelagts Ränta på pensionsskulden lägre än budgeterad, påverkas av ränteläget samt att en brandman slutat under året, varför pensionsskulden minskat 17

18 Granskningsresultat Rättvisande räkenskaper Balansräkning Vi bedömer att balansräkningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av tillgångar, skulder, avsättningar och eget kapital Balansräkningen är uppställd enligt KRL och omfattar tillräckliga noter. Bilagor och specifikationer finns i tillräcklig omfattning Från och med 2014 finns ett specifikt krav på komponentavskrivning av materiella anläggningstillgångar (RKR 11.4). Förbundet tillämpar till stor del redan komponentavskrivningar av sina tillgångar. Vi bedömer att det inte är någon resultateffekt av övergång till komponentavskrivning Pensioner redovisas i enlighet med bestämmelserna i den kommunala redovisningslagen. Vår bedömning är att tillgångarna, avsättningarna och skulderna existerar, är fullständigt redovisade, rätt periodiserade och har värderats enligt principerna i KRL. Fullständigt redovisad, rätt periodiserad och värderad enligt principerna i KRL 18

19 Granskningsresultat Rättvisande räkenskaper Kassaflödesanalys Vi bedömer att kassaflödesanalysen redovisar förbundets finansiering och investeringar Det saknas noter till kassaflödesanalysen. Vi rekommenderar att det till kommande år skall finnas noter till kassaflödesanalysen. Vi bedömer att överensstämmelse finns med motsvarande uppgifter i övriga delar av årsredovisningen. 19

20 Granskningsresultat Rättvisande räkenskaper Tilläggsupplysningar Vi bedömer att årsredovisningens tilläggsupplysningarna inte till fullo uppfyller KRL:s krav och i övrigt lämnas i enlighet med god redovisningssed innebärande att: Tillämpade redovisningsprinciper beskriver varje särskild redovisningsprincip och eventuella förändringar av dessa som årsredovisningens intressenter måste känna till för att rätt förstå årsredovisningens innehåll. Viktiga uppgifter och poster i förvaltningsberättelse, resultat- och balansräkning samt kassaflödesrapport specificeras och preciseras i notupplysningar som krävs i KRL respektive RKR:s rekommendationer samt god redovisningssed i övrigt. Vi bedömer att tilläggsupplysningarna inte uppfyller kraven enl KRL gällande dokumenthanteringsplan, som saknas. 20

21 Sammanfattande bedömning Vi bedömer att årsredovisningen i allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Vi bedömer vidare att årsredovisningen i allt väsentligt uppfyller kraven på rättvisande räkenskaper och är upprättad enligt god redovisningssed. Vi bedömer att förbundets ekonomiska situation och utveckling beskrivs på ett utförligt sätt. Förbundet redovisar för år 2014 ett resultat på -437 tkr (348 tkr). Förbundet budgeterade inför 2014 ett resultat på 14 tkr. I årsredovisningen lämnas kommentarer om orsaken till budgetavvikelsen. Vi instämmer i den bedömning förbundet gör att genomförda aktiviteter enligt verksamhetsplanen och övrigt arbete under året är i linje med de fem inriktningsmålen, vilka anses uppfyllda. Vår rekommendation är att det processinriktade arbetssättet kompletteras med ett antal mätbara mål. Räddningstjänstens tre finansiella mål följs upp i årsredovisningen, samtliga har uppnåtts. Vi delar inte direktionens bedömning att balanskravet har uppfyllts. Avstämning av årets resultat enligt balanskravets bestämmelser har skett enligt 4 kapitlet i kommunal redovisningslag. Vi bedömer att förvaltningsberättelsen uppfyller kraven avseende upplysningar kring hanteringen av negativt resultat, men delar inte direktionens bedömning av hanteringen. 21