~ LIDKÖPINGs KOMMUN ~Revisorerna

Transkript

1 ~ LIDKÖPINGs KOMMUN ~Revisorerna Kommunfullmäktige B.edömning av delårsrapport Kommunens revisorer ska enligt kommunallagen bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de av kommunfullmäktige fastställda finansiella- och verksamhetsmässiga målen. Bedömningen ska biläggas delårsrapporten inför fullmäktiges behandling. Vår bedömning av delårsrapporten är baserad på en översiktlig granskning. Det innebär att granskningen har varit begränsad i omfattning, inriktad på övergripande analys och inte på detaljer i redovisningen. En delårsrapport ska enligt kommunal redovisningslag innehålla förkortad förvaltningsberättelse, balansräkning, resultaträkning och vissa andra upplysningar. Fr o m år 2014 gäller också en rekommendation från rådet för kommunal redovisning (RKR) för miniminivå på innehåll. Följsamhet till redovisningslag och god redovisningssed Vi bedömer att delårsrapporten har upprättats i enlighet med krav i kommunal redovisningslag (KRL) och i huvudsak också i enlighet med rekommendationer från rådet för kommunal redovisning (RKR). Vi bedömer dock att pe~iodisering bör ske i något större omfattning för att öka följsamheten till god redovisningssed. Vi noterar också att den komponentavskrivning som ska tillämpas fr o m i år kommer att genomföras fr o m Delårsresultat och prognos Resultatet efter åtta månader redovisas till 79 mnkr jämfört med 74,8 mnkr motsvarande period förra året. Resultatet vid årets slut anges bli -5,8 m n kr vilket kan jämföras med budgeterade -22 mnkr. Om kommunfullmäktige, på det förslag som lagts av kommunstyrelsen, beslutar att delfinansiera E20 kommer ytterligare 81 m n kr -att belasta resultatet Kommunfullmäktiges finansiella mål och verksamhetsmål Kommunfullmäktige har i sitt styrkort antagit såväl verksamhetsmässiga- som finansiella mål som utgår ifrån tre strategier. För var och en av strategierna anges framgångsfaktorer och ett varierande antal indikatorer. Delårsrapportens uppföljning av dessa mål följer samma struktur som i strategisk plan och budget. Sammanfattningsvis gör kommunstyrelsen följande bedömning; strategi- kunden/brukaren i fokus Av sex indikatorer bedöms två inte kunna uppnås och två uppnås delvis. För övriga två indikatorer finns inget underlag för att göra en bedömning. strategi -lokal utveckling i ett globalt perspektiv Fyrtiotre indikatorer anges varav fjorton bedöms kunna uppfyllas helt och lika många bedöms kunna delvis uppfyllas. Av resterande femton indikatorer bedöms åtta inte uppfyllas medan underlag för bedömning saknas för sju indikatorer. J.--~ /. \ / "[lf_ l (2)

2 ~. LIDKÖPINGs KOMMUN ~Revisorerna strategi- en organisation i framkant strategin innehåller tolv indikatorer varav åtta har bäring på det finansiella perspektivet. Av dessa bedöms fyra helt uppnås, ett delvis uppnås, två inte uppnås och för en finns inget underlag för bedömning. För de fyra indikatorer med bäring på verksamheten så bedöms två uppnås helt och två delvis. Vår bedömning - Uppföljningen i delårsrapporten sker på överskådligt sätt och ger tillsammans med nämndernas egna delårsrapporter ett ändamålsenligt underlag. Vid låg måluppfyllelse anser vi dock att tydliga åtgärdsförslag ska anges. Ser man till såväl de finansiella- som verksamhetsmässiga målen d v s det som är god ekonomisk hushållning så skriver kommunstyrelsen att måluppfyllelsen är relativt god men att utmaningar kvarstår för att uppnå en god ekonomisk hushållning på sikt. Vi gör ingen annan bedömning av den redovisade måluppfyllelsen men vill här särskilt lyfta fra m att balanskravet klaras inte då årets prognostiserade resultat på -5,8 mnkr minskat med realisationsvinster på 62,7 mnkr innebär ett negativt balanskravsresultat på 68,5 m n kr. Till detta belopp ska då, om fullmäktige så beslutar, läggas81m n kr för medfinansiering av E20. Enligt kommunallagen kan man,.under vissa förutsättningar ange synnerliga skäl för att inte återställa balanskravsresultatet inom tre år. Kommunstyrelsen anger som synnerligt skäl stark finansiell ställning. det finansiella resultatmålet med ett överskott om l %av skatter och bidrag över en rullande treårsperiod inte uppnås i år heller. Det finns därför skäl att notera att kommunens kostnadsnivå förutsätter att de finansiella tillgångarna realiseras för att överskott ska kunna redovisas och att detta således måste beaktas i den finansiella planeringen. s revisor~r ~~~Jr!!/ ;//u(/- (- - -.) o Per Gunnar Lindahl \~fil (;W'- Rol Lj'sst( a41 ~1..4.~~ NtfC-r'J.: Lisbeth ~fandgren ;/ow /fl;~~ Hans Algotsson Bilaga: Revisionsrapport " Granskning av delårsrapport 2014, ". ~twhm 1 /~14 4 ~.gvecnorde~s~ arn )( d'!,ff 1/!l.&(q lt/1/t~i/m. Marga~ eta Karlsson ~4/i!a 6'~-.~ Lars-Erik Backman 2 (2)

3 r Granskningsrapport Hans Axelsson Mattias Bygghammar KarinJohansson Fredrik Carlsson p wc

4 Innehållsförteckning l Sammanfattande bedömning 2 - Inledning 2.1 Bakgrund 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2.3 Revisionskriterier 2-4 Metod 3 Granskningsresultat 3-1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 3-2 God ekonomisk hushållning Finansiella indikatorer Indikatorer för verksamheten l P wc

5 '--' Sammanfattande bedömning PwC har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 79 mnkr jämfört med 74,8 mnkr för motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om -5,8 mnkr vilket kan jämföras med det budgeterade resultatet om -22 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet inte kommer att uppfyllas. Underskottet enligt balanskravets bestämmelser föreslås inte återställas med hänvisning till Lidköpings kommuns starka finansiella ställning. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: e e e Delårsrapporten är i allt väsentligt upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Periodisering har endast skett av större poster. Fokus i delårsbokslutet är prognostiserat helårsresultat. Det finns förutsättningar för att fyra av åtta finansiella indikatorer kopplade till god ekonomisk hushållning kommer att uppnås Överskottsmålet liksom målsättningen avseende självfinansiering av investeringar bedöms inte att komma uppnås. Det finns förutsättningar för att de fastställda verksamhetsindikatorerna kopplade till god ekonomisk hushållning i relativt begränsad omfattning kommer att uppnås för 2014 (ca 33 %). För 10 av 61 indikatorer kan ingen prognos avseende måluppfyllelsen lämnas. PwC

6 2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL9kapga Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda brister kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning P wc

7 r Granskningen har utförts genom: " Intervjuer med berörda tjänstemän " Analys av relevanta dokument (!) Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per samt av resultatprognosen för året tt Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Vår granskning är i huvudsak baserad på utkast till delårsrapport oss tillhanda 29 september Därefter har kompletteringar skett av delårsrapporten med anledning av våra iakttagelser. Dessa kommer med i den version som presenteras för fullmäktige. Rapportens innehåll har sakgranskats av ekonomichefen och kansli- och redovisningschefen. PwC

8 3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari - augusti. Resultatet för perioden uppgår till 79 mnkr. Periodisering av större poster såsom skatteintäkter, fastighetsavgift och pensionskostnadser sker men inte av övriga poster på nämndnivå. Detta anges även bland tillämpade redovisningsprinciper. Fokus i delårrapporten är på det prognostiserade helårsutfallet. I budget och prognos för 2014 ingår interna poster bland intäkter och kostnader. I utfallet för perioderna har dock de interna posternas rensats bort. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning och balansräkning. Kassaflödesanalys är inte krav enligt RKR rek 22. Sammanställd redovisning upprättas inte men uppgifter lämnas om prognostiserat resultat för bolagen vilket är förenligt med RKR 22. Periodisering av semesterlöneskulden sker månatligen med automatik. Omräkning av sparade dagar med löneökning sker dock först vid årsbokslutet. skatteintäkter och statsbidrag har periodiserats enligt god sed. Pensioner har beräknats utifrån aktuell beräkning från förvaltaren (KP A). Beräkning av pensionsskuld för förtroendevalda har inte skett. Resultatet enligt balanskravets bestämmelser prognostiseras att bli negativt ( -68,5 mnkr). Kommunstyrelsens förslag är att underskottet inte skall återställas med hänvisning till s starka finan~iella ställning (synnerliga skäl åberopas i enlighet med kommunallagens bestämmelser). Även föregående år var resultatet enligt balanskravet negativt om 20,2 mnkr. Inte heller detta resultat återställdes. Från och med år 2014 skall komponentavskrivning tillämpas av kommunen. Detta har inte skett i delårsrapporten. Enligt uppgift från förvaltningen kommer detta att ske vid senare tidpunkt, från och med år Bedömning I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs i ovan avseende avsaknad av tillämpning av komponentavskrivning, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav. För att öka följsamheten till god redovisningssed bör periodisering ske i större omfattning. Vi förordar även att beräkning av pensionsskuld för förtroendevalda sker till kommande årsbokslut. P wc

9 Uppföljning och analys av de nyckeltal och verksamhetsmått som återfinns i budget 2014 sker i inte i delårsrapporten. Vi förordar att detta görs. Viss personalinformation lämnas men kunde fått ett eget avsnitt i delårsrapporten. Underskottet enligt balanskravet skall, enligt kommunstyrelsens förslag, i likhet med föregående år inte återställas. Totalt har därmed 88,7 mnkr av kommunens egna kapital som har förbrukats enligt balanskravets bestämmelser inte återställts. Att över tid åberopa synnerliga skäl för att inte återställa underskott enligt balanskravets bestämmelser urholkar kommunens långsiktiga finansiella styrka även om utgångsläget i s fall är gott. Planering av verksamheten för att balanskravet skall uppfyllas bör ske. Komplettering av analysen av utfallet i förhållande till prognostiserat resultat skall ske till delårsrapportens behandling i fullmäktige. I prognostiserat resultat ingår inte beräknad medfinansiering av E2o med 81 mnkr. Kommunstyrelsen har den 8 oktober fattat beslut att föreslå fullmäktige att medfinansiering sker och att kostnadsfäring sker år I det prognostiserade resultatet ingår även förväntade reavinster om 44,6 mnkr för resterande del av året. Posten är beräknad så att budgeterade intäkter om 61,5 mnkr uppnås för finansnettot. Hittills har 18,1 mnkr i avkastning från "Gullspångskapitalet" intäktsförts under God ekonomisk hushållning Finansiella indikatorer I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella indikatorer (En organisation i framkant) som fastställts i strategisk plan och budget : Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget Prognostiserat utfall 2014 Måluppfyllelse, KS bedömning Resultat- överskottsmål över rullande treårsperioder om minst l%. Resultatet för år 2014 prognostiseras bli negativt om 5,8 m n kr. Även för tre årsperioden bedöms målet inte uppnås. Målsättningen uppnås inte. Minst självfinansiering av investeringar över rullande treårsperioder. Självfinansieringsgraden prognostiserastill 79 %. Detta förutsätter att investeringar för ytterligare 91,7 mnkr färdigställs under årets resterande del. Målsättningen uppnås inte. P wc

10 Långfristig upplåning som understiger219m n kr. Kommunens långfristiga Målsättningen uppnås. skulder uppgår till 84,5 m n kr exklusive upplåning inom ramen för koncernkontot Värdesäkring av "Gullspångskapitalet" enligt KPI utifrån värdet per dec Anskaffningsvärdet uppgick till1402 mnkr medan marknadsvärdet per delårsbokslutetet uppgår till 2 017,7 mnkr. Målsättningen uppnås. Andel inköp mot befintliga avtal Målsättningen har inte kunnat mätas. Målsättningen kan inte bedömas. Avtalstro het. Andel köp via ramavtal bedöms uppgå till över 70% jämfört med måltalet om minst 51%. Målsättningen uppnås. Balanskravet skall uppfyllas årligen- budget och Nämnderna prognostiserar Målsättningen uppnås på bokslut i balans. ett ansamlat överskott om totalnivå för samtliga nämnder. 8,6 m n kr. Underskott befaras Två nämnder klarar inte av dock för Barn- och skolnämnd målsättningen med ett totalt samt för Kultur- och underskott om 11 mnkr. fritidsnämnden. Underskotten för de båda nämnderna finansieras av tidigare års överskott. Betryggande resultat av de årliga uppföljningarna av kommunens internkontrollplan. Uppföljning har ännu inte skett Målsättningen uppnås delvis. Enligt Kommunstyrelsens bedömning uppnås fyra av åtta ovanstående mål, två uppnås inte och för två av målen görs ingen bedömning. Bedömning Vi har ingen avvikande bedömning än den som Kommunstyrelsen gör avseende mål uppfyllelsen. Kommunens resultatmål är beräknat utifrån ett överskottsmål om 1 % baserat på årets resultat. En vanligt förekommande modell bland kommunerna är ett resultatmål som beräknas på nettokostnadsandel i förhållande till skatter och statsbidrag. skillnaden i definition av överskottsmålet bör beaktas då Lidköpings kommuns resultatjämförs med andra kommuner. Kommunens kostnadsnivåer i verksamheten förutsätter att avkastningen på de finansiella tillgångarna realiseras för att överskott skall kunna redovisas. Detta bör beaktas i den finansiella planeringen. Vi vill särskilt framhålla att årets resultat enligt balanskravets bestämmelser är negativt. PwC 6av7

11 ~ ~ ' Indikatorer för verksamheten Uppföljning av verksamhetsindikatorer hänförliga till god ekonomisk hushållning sker via styrkort och de strategierna som fullmäktige fastställt. Av de totalt 61 indikatorerna har prognos lämnats för 51 st i delårsrapporten. 8 av dessa indikatorer utgör ett finansiellt perspektiv (kopplade till strategin "En organisation i framkant") och har redovisats ovan. Kund/brukaren ifocus, Lokal utveckling 43 i ett globalt l perspektiv En organisation 4 l iframkant ' exklusive finansiellt 1 i perspektiv 6 o av 6 indikatorer uppfylls helt. Mätning kan inte ske för 2 indikatorer. 14 av 43 indikatorer uppfylls helt. 8 st uppfylls inte. 2 av 4 indikatorer uppfylls. Bedömning av måluppfyllelsen kan inte göras förrän bokslut 2014 då samtliga indikatorer mäts.,.. Indikatorerna är oviktade. Se finansiellt perspektiv ovan. Totalt finns 53 indikatorer kopplade till de tre strategierna för verksamhetsmål varav 16 bedöms kunna uppfyllas under 2014 (30 %). Samtliga mål som anges i budget 2014 följs upp. Bedömning Vi har ingen avvikande bedömning än den som Kommunstyrelsen gör avseende måluppfyllelsen. Nämndernas respektive ansvar för måluppfyllelsen framgår i resp. nämnds delårsrapport. Uppföljning i delårsrapporten sker dock per strategi på överskådligt sätt. Vi saknar tydliga åtgärdsförslag vid låg mål uppfyllelse 'Fredrik Carlsson Projektledare