Granskning av delårsrapport 2016

Transkript

1 Granskningsrapport Hans Axelsson Fredrik Carlsson Mattias Bygghammar Karin Johansson Madeleine Andersson Granskning av delårsrapport 2016 Lidköpings kommun

2 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning Bakgrund Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Revisionskriterier Metod 3 3. Granskningsresultat Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed God ekonomisk hushållning Finansiella indikatorer Indikatorer för verksamheten 6 September 2016 Lidköpings kommun

3 1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 202,2 mnkr jämfört med 112,8 mnkr för motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 17,3 mnkr vilket kan jämföras med det budgeterade resultatet om 27,7 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet inte kommer att uppfyllas (-46,7 mnkr). Föregående års underskott enligt balanskravets bestämmelser (-25,6 mnkr) återställs inte enligt beslut i fullmäktige. I rapporten anges att den ekonomiska styrkan skulle kunna utgöra synnerliga skäl och därmed motivera att inte behöva återställa underskottet den nästkommande treårsperioden, under förutsättning att kommunfullmäktige beslutar så. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: Delårsrapporten är i allt väsentligt upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Periodisering har endast skett av större poster. Fokus i delårsbokslutet är prognostiserat helårsresultat. I avvaktan på politiska beslut om kostnadsföring av hela beloppet eller avskrivning under maximalt 25 år som regelverket anger har inte beslutad medfinansiering av R44 (64mnkr) medtagits i prognosen. Det finns förutsättningar för att den finansiella indikatorn avseende budgetföljsamhet kommer att uppnås 2016 medan bedömningen är att överskottsmålet om 1 % skatter och statsbidrag över en treårsperiod inte kommer att uppnås. Sammantaget finns 74 indikatorer i kommunfullmäktiges styrkort, varav 56 har kunnat bedömas i samband med delårsrapporten. Av det totala antalet indikatorer bedöms ca en fjärdedel uppfyllas helt medan ytterligare en fjärdedel inte kan bedömas, resterande del uppfylls delvis eller inte all Lidköpings kommun 1 av 7

4 2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda brister kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Lidköpings kommun 2 av 7

5 2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per samt av resultatprognosen för året. Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Vår granskning är i huvudsak baserad på utkast till delårsrapport oss tillhanda 20 september Därefter har kompletteringar skett av delårsrapporten med anledning av våra iakttagelser. Dessa kommer med i den version som presenteras för fullmäktige. Rapportens innehåll har sakgranskats av ekonomichef, redovisningschef och ekonom. Lidköpings kommun 3 av 7

6 3. Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden uppgår till 202,2 mnkr. Periodisering av större poster såsom skatteintäkter, fastighetsavgift och pensionskostnader sker men inte av övriga poster på nämndnivå. Detta anges även bland tillämpade redovisningsprinciper. Fokus i delårsrapporten är på det prognostiserade helårsutfallet. I budget och prognos för 2016 ingår interna poster bland intäkter och kostnader. I utfallet för perioderna har dock de interna posterna rensats bort. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning och balansräkning. Kassaflödesanalys är inte krav enligt RKR rek 22. Sammanställd redovisning upprättas inte men uppgifter lämnas om prognostiserat resultat för samtliga bolag vilket är förenligt med RKR 22. Periodisering av semesterlöneskulden sker månatligen med automatik. Omräkning av sparade dagar med löneökning sker dock först vid årsbokslutet. Skatteintäkter och statsbidrag har periodiserats enligt god sed. Pensioner har periodiserats utifrån underlag från Skandia per Intäkter på 36,8 mnkr avseende flyktingverksamheten och återföringar av tidigare års nedskrivningar avseende Gullspångskapitalet om 22 mnkr har tagits med i prognosen. Resultatet enligt balanskravets bestämmelser prognostiseras att bli negativt (-46,7 mnkr). Även föregående år var resultatet enligt balanskravet negativt. Inte heller detta resultat återställdes. I rapporten anges att den ekonomiska styrka skulle kunna utgöra synnerliga skäl och därmed motivera att inte behöva återställa underskottet den nästkommande treårsperioden, under förutsättning att kommunfullmäktige så beslutar. Beslut av hur bidraget till riksväg 44 ska finansieras är ännu inte taget men skall vara klar inför bokslut. Detta är inte medtaget i prognosen så totala avsättningar kan komma att påverkas. Enligt en initial bedömning av förvaltningen är diverse utredningskostnader på totalt 53,1 mnkr avseende Hamnstaden inte av sådan karaktär att de bedöms ge framtida servicepotential eller ekonomiska fördelar varför de bör skrivas av (kostnadsföras). Detta är ej beaktat i delårsrapporten där det istället framgår att detta ska ske först när detaljplanen vunnit laga kraft. Frågan bör utredas till bokslutet. Kommunen har lyft momsersättning avseende ensamkommande barn vilket man bör korrigera, nya regler avseende momshanteringen kommer först Lidköpings kommun 4 av 7

7 Investeringsbudgeten uppgår till 424,8 mnkr varav 367,3 mnkr bedöms komma att nyttjas. Avvikelse redovisas bland annat försening avseende omställningsarbeten av äldreomsorgens lokaler (33 mnkr), Förskolan västra staden (12 mnkr) samt vårdcentralerna Ågården och Guldvingen (21 mnkr). Kommunens låneskuld har ökat med 143,7 mnkr. Nämnderna prognostiserar sammantaget en avvikelse på +29,6 mnkr vilket är över 20 mnkr högre än apriluppföljningen. Avvikelsen beror bland annat på att fördelning av medel från integrationsmedel gjordes i juni vilka inte kommer kunna omsättas i verksamhet fullt ut. Vid vår granskning noterade vi även att osäkerhet förelåg avseende semesterskulden då den avviker från tidigare år. En utredning är påbörjad enligt förvaltningen. Vi noterade vidare att kommunens anläggningsregister inte stämmer mot huvudboken efter införandet av komponentavskrivning, även här pågår en utredning enligt förvaltningen. Dessa två frågor kommer följas upp vidare i årsbokslutet. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav. Uppföljning och analys av de nyckeltal och verksamhetsmått som återfinns i budget 2016 sker inte fullt ut i delårsrapporten vilket vi ser som en brist. I respektive nämnds redovisning finns dock redovisat de tre nyckeltal som man bedömt som viktigast. Analys mellan utfall för perioden (202,2 mnkr) och prognostiserat utfall 17,3 mnkr kan vidareutvecklas till kommande år. Underskottet enligt balanskravet skall, enligt kommunstyrelsens förslag, i likhet med föregående år inte återställas. Att över tid åberopa synnerliga skäl för att inte återställa underskott enligt balanskravets bestämmelser urholkar kommunens långsiktiga finansiella styrka även om utgångsläget i Lidköpings kommuns fall är gott. Planering av verksamheten för att balanskravet skall uppfyllas bör ske. I avvaktan på politiska beslut om kostnadsföring av hela beloppet eller avskrivning under maximalt 25 år som regelverket anger har inte beslutad medfinansiering av R44 (64mnkr) medtagits i prognosen. I det prognostiserade resultatet ingår även förväntade reavinster om ca 42 mnkr netto (efter nedskrivningar om 5 mnkr) för resterande del av året. Lidköpings kommun 5 av 7

8 3.2 God ekonomisk hushållning Finansiella indikatorer I Kf:s styrkort i strategin en organisation i framkant och under framgångsfaktorn engagerade medarbetare, god ekonomi och hög kvalitet anges nedanstående två finansiella indikatorer. Finansiellt mål, fastställt av Prognostiserat utfall fullmäktige i budget 2016 Resultat överskottsmål över Resultatet för år 2016 rullande treårsperioder om minst prognostiseras uppgå till 1 %. 17,3 mnkr (-2,4 %). Även för tre årsperioden bedöms målet inte uppnås. Måluppfyllelse, KS bedömning Målsättningen uppnås inte. Budgetföljsamhet (+/-1 %). Budgetföljsamheten prognostiseras till 1,5 %. Målsättningen uppnås. Bedömning Vi har ingen avvikande bedömning än den som Kommunstyrelsen gör avseende måluppfyllelsen. Vi noterar att budgetavvikelsen överstiger 1 % vilket beror på intäktsföring av medel hänförliga till flyktingverksamheten. Kommunens kostnadsnivåer i verksamheten förutsätter att avkastningen på de finansiella tillgångarna realiseras för att överskott skall kunna redovisas. Detta bör beaktas i den finansiella planeringen Indikatorer för verksamheten Uppföljning av verksamhetsindikatorer hänförliga till god ekonomisk hushållning sker via styrkort och de strategierna som fullmäktige fastställt. Styrkortet innehåller 74 indikatorer, varav 10 är direkt kopplade till de tre målen för Lidköping Av dessa 74 indikatorer har det varit möjligt att göra en prognos för 56 st. Nedan finns en översikt över prognosen för indikatorer per strategi. Lidköpings kommun 6 av 7

9 Strategi Antal indikatorer KS bedömning av prognostiserad måluppfyllelse år 2016 Kommentar Målbilder Lidköping Sju av tio indikatorer uppfylls helt alternativt är på väg att uppfyllas. Målsättningen antal nybyggda lägenheter och småhus, inpendling, demografisk försörjningskvot och skattekraft är de som ej uppnås. Kund/brukaren i focus Lokal utveckling i ett globalt perspektiv En organisation i framkant exklusive finansiellt perspektiv 7 Fyra indikatorer uppfylls eller är på väg att uppfyllas. För övriga tre indikatorer finns inte uppgifter. God måluppfyllelse förväntas. 29 Tio indikatorer uppfylls helt alternativt är på väg att uppfyllas. 18 Elva indikatorer uppfylls helt alternativt är på väg att uppfyllas. De tre indikatorer som saknar underlag för uppföljning hämtas från medborgarundersökningen och år 2016 genomförs inte någon undersökning. Områden där målvärdet för 2016 ej bedöms uppnås är: Ranking Miljö samt Friluftskommun, ohälsotalet, Näringslivsklimat, lediga tomter och antagna detaljplaner, resandet med kollektivtrafiken samt andel gymnasieungdomar som gått vidare till studier eller arbete. Områden där målvärdet ej bedöms uppnås är sjukfrånvaro, närvaro i grundskolan samt uppnådda kunskapskrav i åk 9 I styrkortet finns sammanvägda indikatorer (SI) med syfte att styra mot hållbar resursanvändning. De sammanvägda indikatorerna väger samman kvalitet, resultat och ekonomi. I kommunfullmäktiges styrkort görs en sammanvägning och de underliggande indikatorerna finns i respektive nämnds styrkort. Av tio sammanvägda indikatorer är prognosen att 8 är eller kommer att bli uppfyllda. För kultur resp. fritid presenteras inga uppgifter. Bedömning Vi gör ingen annan bedömning än kommunstyrelsen Lidköpings kommun 7 av 7 Fredrik Carlsson Hans Axelsson Projektledare Uppdragsledare