Utredning av VA-taxan i Kristianstads kommun. Brukningsavgifter och ekonomi i balans. Syfte. Bakgrund om finansiering av VA

Transkript

1 Uppdragsnr: (6) PM Utredning av VA-taxan i Kristianstads kommun Brukningsavgifter och ekonomi i balans Syfte WSP har på uppdrag av Kristianstads kommun analyserat de ekonomiska konsekvenserna av befintlig verksamhet, planerade investeringar och nya anslutningar för åren , och simulerat fram vilka årliga intäkter från brukningsavgifter som krävs för att uppnå en ekonomi i balans Bakgrund om finansiering av VA En VA-huvudman får inte gå med vinst enligt Vattentjänstlagen och uttaget av VAavgifterna får endast täcka nödvändiga kostnader. VA-huvudmannen ska göra ett nollresultat under max ett treårsintervall. Avgifterna för VA-verksamheten kan vara uppdelade på anläggningsavgifter och brukningsavgifter. Anläggningsavgiften syftar till att täcka kostnader för att förse fastigheten med allmänt VA. Brukningsavgiften ska täcka löpande kostnader som drift och underhåll, personalkostnader, administrativa kostnader och kapitalkostnader. Anläggningsavgiften får aldrig vara större än fastighetens andel i den allmänna anläggningen och befriar fastighetsägaren från att i framtiden betala avgift för samma kostnad igen. Brukningsavgifterna får inte täcka kostnader för utbyggnad av den allmänna anläggningen eftersom de som redan är anslutna då blir belastade med kostnader som enskilda fastighetsägare skall betala. Om anläggningstaxan inte har 100 % kostnadstäckning, blir effekten att de anläggningskostnader som inte finansieras av anläggningsavgifter istället vältras över till det befintliga kollektivet och finansieras med brukningsavgifter. Vattentjänstlagen ställer krav på VA huvudmannen att tillämpa rättvisa och skäliga avgifter. Det anses orättvist och oskäligt att det befintliga kollektivet skall betala de kostnader som direkt hör till de nya brukare som ansluter sig till den allmänna anläggningen. Kristianstads kommuns nya anläggningstaxa förutsätts vara 100 % kostnadstäckande. Denna analys utgår ifrån att så är fallet och att nivån på brukningsavgifterna skall granskas utifrån att den nya anläggningstaxan används för de nya anslutningarna. Totalt uppskattas VA-verksamheten i Kristianstads kommun investera ca 192 mkr den närmaste 3-årsperioden. Eftersom ett antal nya fastigheter kommer att ansluta sig till den kommunala VA-anläggningen de närmaste åren, ska konsekvenserna av de totala planerade investeringarna finansieras via både anläggningsavgifterna och brukningsav- WSP Samhällsbyggnad Box Göteborg Besök: Rullagergatan 4 Tel: Fax: WSP Sverige AB Org nr: Styrelsens säte: Stockholm

2 Uppdragsnr: (6) gifterna. Nya anläggningsavgifter och brukningsavgifter till följd av nyanslutningar har därför i denna analys uppskattats och inkluderats i beräkningsunderlaget. Metod för ekonomisk analys - VA Eksim WSP har använt en excelmodell, VA Eksim, för att ge en helhetsbild av VAverksamhetens ekonomi och utreda det kommande intäktsbehovet. Modellen kan hantera resultat som sträcker sig över 15 år, men för Kristianstads kommun har perioden för analysen begränsats till 4 år ( ) eftersom inlämnat underlag speglar den närmaste 4-årsperioden. Underlaget från Kristianstads kommun har matats in som indata i modellen, och därefter har en resultat- och balansräkning samt kassaflödesanalys för de närmaste 4 åren arbetats fram. Metoden för bearbetning i modellen görs utifrån följande steg: 1. Kartläggning och budgetering av befintlig verksamhet. 2. Budgetering av tillkommande, ny verksamhet 3. Hantering av befintlig och planerad verksamhet i kombination 4. Balansräkningens påverkan på driftsekonomin. Två scenarier har bearbetats i modellen. Det första visar ett resultat när 2011 års nivå på brukningstaxorna endast är uppräknade med 2 % varje år. Det andra är ett modifierat scenario som visar ett resultat där en alternativ önskad nivå för brukningsavgifterna (utöver 2 % årligen) har simulerats fram. Det modifierade scenariot ger ett önskat resultat som bidrar till en resultatfond i balans år Eftersom VA-verksamheten lyder under vattentjänstlagen, men även regleras i kommunallagen utifrån självkostnadsbegreppet, får inte verksamheten arbeta upp ett eget kapital. VA-verksamheten får dessutom endast belastas med nödvändiga kostnader. Tillfälliga överuttag eller underskott ska återföras/kompenseras till kollektivet de närmaste tre åren. För att kunna hantera överuttag och underskott i ekonomistyrningen för verksamheten samt i taxearbetet, måste balansräkningen bearbetas aktivt tillsammans med resultatet för verksamheten. WSP har därför i denna analys bearbetat resultaträkning och balansräkning i kombination för att kunna prognostisera eventuella underskott eller överuttag. Underlag och förutsättningar för den ekonomiska analysen Till underlag för denna analys har använts material som Kristianstads kommun tagit fram. Prognos för beräknat resultat Entreprenader, bidrag, tjänster, lokaler, material, licenser, tele, resor, avgifter och skatt har räknats upp med 2 % Personalkostnader har räknats upp med 3 % I driftsbudget har Kristianstads kommun kalkylerat med en kostnadsökning med 4 mkr per år under åren för driftskostnader som en följd av planerade investeringar, samt planerat underhåll. Tillkommande nya brukningsavgifter och anslutningsavgifter på grund av planerade utbyggnader och nya anslutningar har beräknats av Kristianstads kommun utifrån följande planerade anslutningar.

3 Uppdragsnr: (6) År Anläggningsavgifter Nya brukningsavgifter mkr 0,9 mkr mkr 0,5 mkr mkr 0,5 mkr Investeringsbudget för har uppskattats till 64,1 mkr per år. Budgeterade investeringar har sorterats per avskrivningstid. Investeringsbudgeten inkluderar samtliga investeringar i driften samt utbyggnadsplaner. Någon utökning av investeringsutgifterna jämfört med nuvarande budgetnivå har alltså inte tagits hänsyn till i denna analys. Balans- och resultaträkning för Beräknad kalkylränta har använts 4,20 %. Då ingen egen likviditet finns i VA-verksamheten, reglerar excelmodellen årets resultat, förändring av låneskuld på grund av investeringar och kassaflödet (inklusive inbetalda anläggningsavgifter) mot skulden till Kristianstads kommun. I modellen ses Kristianstads kommun som bank åt VA-verksamheten. Modellen tillgodoräknar således VA-verksamheten en ränteintäkt för inbetalda anslutningsavgifter, vilket inte Kristianstads kommun gör idag. Den totala investeringsutgiften med 2011 års penningvärde är ca 192 mkr. Totala anläggningsavgifter som beräknas betalas in under samma period med 2011 års penningvärde är ca 82 mkr. Det är ingen nödvändig kostnad för VA-kollektivet att endast belastas med en räntekostnad för investeringsutgiften utan att samtidigt tillgodoräknas en ränteintäkt för inbetalda anslutningsavgifter. De inbetalade anslutningsavgifterna bör ses som självfinansiering av gjorda investeringar. Resultat per år Scenario 1. Resultat per år om brukningsavgifterna räknas upp med 2 % per år Resultat Om brukningsavgifterna endast höjs med 2 % per år kommer VA-verksamheten att generera stora underskott under de kommande åren. Eftersom verksamheten idag inte finansieras fullt ut med avgifter måste avgifterna höjas mer än för att endast finansiera den uppskattade kostnadsökningen. Scenario 2. Modifierat resultat per år om brukningsavgifterna räknas upp med 13 % 2012, samt 9 % 2013 (utöver 2 % årlig uppräkning) Modifierat resultat

4 Uppdragsnr: (6) Fig 1. Resultat per år för scenario 1 och 2. Resultatfonden För att kunna hantera överuttag och underskott i ekonomistyrningen för verksamheten samt i taxearbetet, måste balansräkningen bearbetas aktivt tillsammans med resultatet för verksamheten. Kristianstads kommuns resultatfond, dvs. det ackumulerade resultatet över tid, är negativ. Att resultatfonden är negativ betyder att verksamheten har ett ackumulerat negativt resultat över tid. Avgifterna som tagits ut av VA- kollektivet har således inte finansierat verksamheten fullt ut. Resultatfondens utveckling har varit som följer ,4 mkr ,1 mkr ,5 mkr ,3 mkr (prognos) Enligt vattentjänstlagen kan VA-verksamheten finansieras med skattemedel. Det är dock inte tillåtet att finansiera andra kommunala verksamheter med de avgifter som betalas in av VA-kollektivet. Kristianstads kommun kan således välja att finansiera det ackumulerade underskottet med skattemedel, eller höja avgifterna så att de finansierar kostnadsökningarna i verksamheten framöver, samt återställer det ackumulerade negativa resultatet. Om Kristianstads kommun väljer att återställa det ackumulerade negativa resultatet fullt ut med avgifter, krävs en högre höjning än om hänsyn endast tas till resultaträkningen och det prognostiserade resultatet för Denna analys har gjorts med förutsättningen att det ackumulerade underskottet skall återställas och finansieras med avgifter fullt ut. Vattentjänstlagens krav på att återställa överuttag och underskott i verksamheten till kollektivet inom 3år, gör att Kristianstads kommun dessutom måste höja avgifterna i en takt som gör att resultatfonden balanserar inom de närmaste åren. Hanteringen av den negativa resultatfonden bör diskuteras. Den del av fonden som härrör från längre bakåt i tiden är 3 år, bör ses som skattefinansierad. VA kollektivet får inte belastas med nöd-

5 Uppdragsnr: (6) vändiga kostnader retroaktivt redovisades ett överskott i verksamheten med 1,6 mkr som kan ses reglera en del av 2008 års negativa resultatfond. Resterande av 2008 års negativa resultatfond och 2009 års resultatfond härrör sig 2012 därmed till längre än 3 år tillbaka. Eftersom resultatfonden i denna analys balanserar först 2014, bör hanteringen diskuteras. Det finns dock inga tydliga juridiska avgöranden i VA-nämnden som fastslår exakt hur 3-års regeln i vattentjänstlagen skall hanteras vad gäller överuttag och underskott. Scenario 1 Om brukningsavgifterna höjs med 2 % per år uppskattas resultatfonden utvecklas enligt nedan. Resultatfond För att uppfylla vattentjänstlagens krav i scenario 1 krävs en skattefinansiering av VAverksamheten. Scenario 2 Om avgifterna istället höjs enligt scenario 2 med ytterligare 13 % 2012 samt 9 % 2013 (utöver 2 % årligen), beräknas resultatfonden utvecklas enligt nedan. Modifierad resultatfond Fig. 2. Resultatfondens utveckling vid scenario 1 och 2. Figur 2 visar att resultatfonden balanserar 2014 i scenario 2. Dessutom gör höjningarna i scenario 2 att ett utrymme skapats för idag okända driftskonsekvenser om investeringsvolymen eller underhållsbehovet ökar jämfört med den volym som analyserats i detta arbete.

6 Uppdragsnr: (6) Om avgifterna höjs ytterligare under 2012 och 2013 för att balansera resultatfonden tidigare än 2014, innebär det att utrymmet för okända nya kostnader ökar ytterligare. Om utrymmet blir orimligt stort, kan en sänkning av avgifterna bli aktuell för att undvika överuttag av avgifter. Sammanfattning WSP har på uppdrag av Kristianstads kommun analyserat de ekonomiska konsekvenserna av befintlig verksamhet, planerade investeringar och nya anslutningar för åren , och simulerat fram vilka årliga intäkter från brukningsavgifter som krävs för att uppnå en ekonomi i balans I detta arbete har WSP med hjälp av en excelmodell, Eksim, tagit fram två olika scenarier för nivån på brukningsavgifterna. I scenario 1 höjs brukningsavgifterna med 2 % varje år, och i scenario 2 simuleras en önskad höjning av brukningsavgifterna fram i syfte att balansera resultatfonden VA-verksamheten lyder under vattentjänstlagen och regleras även i kommunallagens självkostnadsbegrepp. Tillfälliga överuttag och underskott i verksamheten ska återföras/kompenseras till VA-kollektivet de närmaste tre åren. I arbetet med att hantera eventuella överuttag och underskott i verksamheten måste både balans- och resultaträkningen bearbetas för att uppnå rättvisa och skäliga taxor. I balansräkningen redovisas det ackumulerade upparbetade resultatet som ett eget kapital, eller som en resultatfond. Under de närmaste 3 åren uppskattas VA-verksamheten i Kristianstads kommun investera för ca 192 mkr. Ca 82 mkr i nya anslutningsavgifter förväntas betalas in, och ca 2 mkr i nya brukningsavgifter. Vid 2011 års ingång har verksamheten en negativ resultatfond, dvs. verksamheten har ett ackumulerat underskott. Resultatet för 2011 förväntas generera ett underskott av ca 3,8 mkr, vilket gör att resultatfonden vid utgången av 2011 är ca -8,3 mkr. För att kunna möta de ökade kostnaderna för investeringar och för att uppnå en resultatfond i balans år 2014, krävs att nivån för intäkterna i form av brukningsavgifter höjs mer än om de endast skall finansiera kommande kostnadsökningar. Simuleringen i WSP:s modell visar att höjningar av intäkterna med 13 % 2012, 9 % 2013 utöver en årlig uppräkning med 2 %, är nödvändiga för att uppnå en resultatfond i balans Den negativa resultatfonden bör diskuteras. Den del av fonden som härrör från längre bakåt i tiden är 3 år, bör ses som skattefinansierad. VA kollektivet får inte belastas med nödvändiga kostnader retroaktivt. Det finns dock ännu inga avgöranden i VA-nämnden som klargör exakt hur 3-års regeln ska efterlevas. Om brukningsavgifterna höjs mer under 2012 för att balansera resultatfonden tidigare än 2014, är risken att det senare kan bli aktuellt med en sänkning av brukningsavgifterna för att undvika överuttag. Göteborg Granskad: Stockholm WSP Samhällsbyggnad WSP Samhällsbyggnad Kristina Ronquist Anna Dahlman Petri