Omvärlds- och hotbildsanalys Strategier mot organiserad brottslighet och brottsvinster

Transkript

1 Omvärlds- och hotbildsanalys 2008 Strategier mot organiserad brottslighet och brottsvinster

2 INNEHÅLL 1 INNEHÅLL 3 Förord 4 Brottslighetens utveckling Vision för Ekobrottsmyndigheten Ekobrottsmyndigheten skapar trygghet och rättvisa genom att förebygga och bekämpa ekonomisk brottslighet. Detta förutsätter att Ekobrottsmyndigheten förutser brottsutvecklingen genom fortlöpande analyser av sambandet mellan samhällsutvecklingen och den ekonomiska brottsligheten undanröjer brottsliga hot mot samhällsekonomin, näringslivet och tillväxten har hög rättslig kvalitet i den operativa verksamheten och en mångsidig kompetens tar aktiv del i rättsutvecklingen har en bra arbetsmiljö med attraktiva och säkra arbetsplatser som stimulerar till goda resultat och god personlig utveckling 7 En utvecklad och mer samordnad brottsbekämpning 9 Internationell brottslighet 12 Organiserad brottslighet 16 Finansmarknadsbrott 19 Den svarta sektorn 22 Strategisk inriktning av ekobrottsbekämpningen 2009

3 FÖRORD 3 FÖRORD I grunden handlar kampen mot ekobrott om att trygga ekonomisk tillväxt, näringslivets utveckling och medborgarnas välfärd Som en specialistmyndighet mot ekonomisk brottslighet ska Ekobrottsmyndigheten skydda enskilda, näringsliv och det allmänna mot ekonomisk brottslighet. Myndighetens åklagare, poliser, ekorevisorer och andra experter arbetar med uppdrag att förebygga, utreda och åtala ekonomisk brottslighet. Den ekonomiska brottsligheten skadar medborgarna på olika sätt. Det kan till exempel vara fråga om enskilda som riskerar att förlora sitt sparkapital eller företagare som slås ut i konkurrensen av en näringsidkare som kan erbjuda bättre priser eftersom skatt inte betalas. Ekonomisk brottslighet leder också till betydande bortfall i statskassan. Skatteverket har beräknat att samhället varje år förlorar 133 miljarder kronor till följd av oredovisade inkomster. Under de senaste åren har Ekobrottsmyndigheten prioriterat insatserna mot den allvarliga och organiserade ekonomiska brottsligheten samtidigt som mindre allvarlig ekonomisk brottslighet har utretts och åtalats på ett snabbt och rättssäkert sätt. Den brottslighet som hotar förtroendet för de finansiella marknaderna har kommit allt mer i fokus. Den pågående krisen på de finansiella marknaderna har fått global omfattning och riskerar att dra med sig delar av tillverkningsindustrin och andra ekonomiska sektorer. Finanskrisen riskerar att föra med sig nya typer av brott på de finansiella marknaderna. Ekobrottsmyndigheten har genom rekryteringar från finansmarknaderna och olika utbildningsinsatser förstärkt kompetensen och den operativa förmågan för att kunna möta de nya krav på brottsbekämpningen som utvecklingen för med sig. Om lågkonjunkturen fördjupas i Sverige och omvärlden, ökar risken för bl.a. konkursrelaterade brott. Det ställer också krav på en hög beredskap från Ekobrottsmyndighetens sida. Ett annat område som kräver långsiktiga satsningar är brottslighet inom den svarta sektorn. Brottsbekämpningen inom detta område är central för att upprätthålla respekten för det skattesystem vi har och som vilar på demokratisk grund. Ekobrottsmyndigheten arbetar i ett långsiktigt och brottsförebyggande perspektiv med en hög grad av egna initiativ. För att brottsbekämpningen ska bli så effektiv som möjligt med rätt prioriteringar i ett längre perspektiv inriktas insatserna utifrån en analys av de omvärldsfaktorer som påverkar brottsutvecklingen i förening med en utvecklad kriminalunderrättelsetjänst. Olika metoder för det brottsförebyggande arbetet och metoder i utredningar om olika slags brott bygger på kunskap om brottsutvecklingen, dess drivkrafter och hur brottsliga aktörer väljer tillvägagångssätt i förhållande till risken för upptäckt. Inslagen av grov och organiserad brottslighet på ekobrottsområdet ökar och olika brottstyper blir alltmer sammanlänkade. Ekobrottsmyndigheten spelar en viktig roll i den pågående mobiliseringen mot den organiserade brottsligheten. De personer och konstellationer som begår grov och organiserad brottslighet investerar och döljer ofta vinsterna genom olika varianter av ekonomisk brottslighet som sker inom ramen för skilda näringsverksamheter. Insiderbrott, skattebrott, bokföringsbrott, bedrägerier m.m. används i olika brottskoncept som ofta har en avancerad planering och rollfördelning. De vinster som brottsvinster skapar måste återföras genom förverkande eller andra åtgärder. Ekobrottsmyndighetens Brottsutbytesenhet är specialiserad mot ett strategiskt och operativt arbete för att öka återförandet av brottsvinster. I grunden handlar kampen mot ekobrott om att trygga ekonomisk tillväxt, näringslivets utveckling och medborgarnas välfärd. Uppgiften är att värna arbetsutbudet, produktiviteten, nyföretagandet, riskkapitalförsörjningen samt skattebasen och sociala försäkringar. Sedan år 2005 publiceras en årlig rapport en omvärlds- och hotbildsanalys som redovisar huvudlinjerna i myndighetens strategiska analys och brottsbekämpning. Trots att några dramatiska förändringar år från år inte sker finns det skäl att på detta sätt återkommande presentera nuläget och sprida information om utvecklingen och brottsbekämpningen. Stockholm i november 2008 gudrun antemar generaldirektör

4 4 BROTTSLIGHETENS UTVECKLING BROTTSLIGHETENS UTVECKLING 5 BROTTSLIGHETENS UTVECKLING Den ekonomiska brottsligheten ökar. Samhällets kontrollsystem upptäcker endast en del av brottsligheten och mörkertalet anses vara betydande. Flertalet av Ekobrottsmyndighetens brottsmisstankar handlar om skatte- och bokföringsbrott. Brottsligheten blir allt mer komplex. Utvecklingen innebär att allvarligare ekonomisk brottslighet upptäcks och anmäls i högre utsträckning än mindre allvarlig brottslighet. tionella kopplingar och utförs av nätverk av mer eller mindre sammanhållna brottsaktiva grupper. Den största drivkraften bakom brottsligheten är möjligheten att skapa stora vinster och att dölja vinster från annan brottslighet. Företag skapas i syfte att driva illegal verksamhet och hantera brottsvinster. Seriösa företag tvingas att konkurrera med företag som drivs helt eller delvis med en svart ekonomi. Det leder till en allvarlig snedvridning av konkurrensen. Den avancerade ekonomiska brottsligheten har en god förmåga att använda både teknikutvecklingen och den ökade rörligheten för att genomföra brott där olika delar av brottsplanen utförs i olika länder. Brotten planeras i flera led från koncept och genomförande till penningtvätt och andra åtgärder för att hantera brottsvinsterna. Vinsterna används för konsumtion eller investeringar i ny brottslighet. Utvecklingen går också mot att vinsterna efter penningtvätt investeras i legal verksamhet. Det innebär att gränsen mellan brottslig och legal verksamhet riskerar att flyttas och att kriminell verksamhet genom ekonomisk brottslighet och penningtvätt kan etablera sig i det legala näringslivet. De stora vinster som den allvarliga ekonomiska brottsligheten genererar innebär också ökade incitament att vidta olika åtgärder för att skydda den kriminella verkkronor och fusk med mervärdes- och punktskatter beräknas till knappt 40 miljarder kronor. Det totala skattefelet uppskattas motsvara omkring fem procent av BNP eller tio procent av den fastställda skatten. Utvecklingstendenser De flesta brottsmisstankar som utreds vid Ekobrottsmyndigheten rubriceras som skatte- eller bokföringsbrott. Brottsrubriceringen säger inte något om brottets svårhetsgrad. Skattebrott och bokföringsbrott kan vara allt från ganska okomplicerade brott med lågt straffvärde till grov och organiserad brottslighet med ett straffvärde som leder till mycket långa fängelsestraff. I mer generella termer kan utvecklingen av den ekonomiska brottsligheten och dess konsekvenser beskrivas på följande sätt. Organiserad brottslighet och den svarta sektorn Den allvarliga ekonomiska brottsligheten blir allt mer avancerad och internationaliserad. De grova ekobrotten är inte längre en nationell angelägenhet utan har ofta koppling till ett eller flera länder. Allt fler ekobrott är också ett led i organiserad brottslighet som spänner över olika brottsområden, styrs av vinstintresset, har interna- Kriminalstatistik och mörkertal Brottsförebyggande rådet (Brå) ansvarar för den officiella kriminalstatistiken i Sverige. Kriminalstatistiken redovisar den anmälda ekonomiska brottsligheten totalt sett och delar inte upp anmälningarna med hänsyn till ansvarsfördelningen mellan Åklagarmyndigheten och Ekobrottsmyndigheten. Enligt kriminalstatistiken har antalet anmälningar om ekonomisk brottslighet stigit kraftigt under det senaste året. Från första halvåret 2007 till motsvarande period 2008 har det skett en uppgång från strax under till närmare anmälda brottsmisstankar. Ökningen förklaras främst av förändringar under år 2007 i Brottsförebyggande rådets sätt att ta ut statistikuppgifter avseende ekonomisk brottslighet. Till vilken del den statistiska förändringen även motsvaras av en faktisk ökning av antalet anmälda brottsmisstankar är svårt att avgöra. Många faktorer talar dock för en fortsatt ökning av antalet anmälda brottsmisstankar. Skatteverket och andra myndigheter har ökat sina resurser för kontroll. Konkursförvaltarnas granskningar innebär att brott upptäcks och anmäls i fler konkurser. Det växande och allt mer effektiva samarbetet mellan kriminalunderrättelsetjänsterna vid Ekobrottsmyndigheten och Polisen samt Skatteverkets skattebrottsenheter har lett till att bilden av den grova och organiserade brottsligheten där ekonomisk brottslighet är en del har blivit tydligare. Allt fler utredningar om allvarlig ekonomisk brottslighet initieras som ett led i det ökade samarbetet mellan myndigheterna. Kontrollsystemen upptäcker endast en del av den faktiska brottsligheten. Mycket tyder på att mörkertalet är stort. Skatteverket uppskattar att sammanlagt 133 miljarder kronor i skatteintäkter försvinner årligen på grund av fusk, fel eller misstag. Skattebortfall till följd av svart arbete beräknas uppgå till omkring 66 miljarder

5 6 BROTTSLIGHETENS UTVECKLING EN UTVECKLAD OCH MER SAMORDNAD BROTTSBEKÄMPNING 7 samheten eller organisationen. Därmed ökar riskerna för olika slags brott som innebär angrepp på rättssystemets funktion. Samtidigt begås ekonomisk vardagsbrottslighet i en omfattning som innebär att samhället går miste om betydande skatteintäkter. Det leder till orättvisor mellan enskilda och till att skattemoralen luckras upp. Sammantaget blir bilden av utvecklingen under de senaste åren att allvarligare brottslighet upptäcks och anmäls i högre grad än mindre kvalificerad ekonomisk brottslighet. Under senare år har ändringar i regelsystemet föreslagits som syftar till att underlätta företagande. Det handlar t.ex. om minskad revisionsplikt för små och medelstora företag, ett sänkt minsta aktiekapital i aktiebolag och ökade möjligheter att registrera sig för F-skatt. Det är svårt att nu överblicka hur ett framtida genomförande av sådana förslag kommer att påverka incitamenten att begå ekonomisk brottslighet eller den upplevda upptäcktsrisken på sikt. Hand i hand med regleringar som leder till minskad kontroll bör en utveckling ske som innebär att företagen själva på olika sätt inför rutiner och system som minskar risken för ekonomisk brottslighet. Ett sådant arbete pågår inom olika branscher och visar att det inom vissa sektorer går att på ett framgångsrikt sätt förebygga brott eller minska risken för ny brottslighet. Den finansiella sektorn Anmälningar som rör marknadsmissbruk vid handel med finansiella instrument har ökat markant de senaste åren. Det beror på att antalet transanktioner har ökat kraftigt, att kontrollsystemen har utvecklats och att anmälningsskyldigheten har blivit tydligare. Utvecklingen på de finansiella marknaderna och i den finansiella sektorn är explosionsartad och med en tydlig internationalisering. Det innebär förutsättningar för en dramatiskt ökad handel. Idag äger de flesta svenskar aktier antingen direkt eller genom värdepappersfonder. Samtidigt ökar utbudet av olika företag som erbjuder finansiella tjänster. Brottslighet i denna sektor skadar företagens möjligheter att skapa sig kapital och minskar förtroendet för de finansiella systemen samtidigt som brotten orsakar direkta skador och förluster för både enskilda och företag. Det är svårt att bedöma vilka följder som den pågående internationella krisen på de finansiella marknaderna kommer att få eller vilka följder den på sikt kommer att ha på tillverkningsindustrin och andra branscher. Erfarenheten från tidigare kriser i de finansiella systemen är dock att risken för stora förluster för vissa och möjligheterna till snabba vinster för andra leder till en ökad risk för avancerad brottslighet i ett läge där kontrollsystemen blir hårt ansträngda. Anmälda brottsmisstankar Övrigt 5% Brott mot aktiebolagslagen 1% Bedrägerier 3% Skattebrott 48% Källa: Ekobrottsmyndighetens Årsredovisning 2007 Bokföringsbrott 37% Marknadsmissbruksbrott och näringsförbud 4% Borgenärsbrott 2% EN UTVECKLAD OCH MER SAMORDNAD BROTTSBEKÄMPNING Under senare år har brottsbekämpningen utvecklats strategiskt och operativt. Fler myndigheter samordnar sin inriktning mot den grova och organiserade brottsligheten. Arbetet är underrättelselett och sker mot gemensamma övergripande mål. Vid Ekobrottsmyndigheten sker en kontinuerlig metodutveckling. Ambitionen är att slå direkt mot drivkraften bakom brottsligheten och att dra nytta av kunskaper från forskning och näringsliv. Samverkan mellan myndigheter De myndigheter som deltar i brottsbekämpningen samverkar på nationell, regional och lokal nivå. Ekobrottsmyndigheten deltar tillsammans med andra myndigheter i samordningen av kriminalunderrättelser och strategiska insatser mot den organiserade och allvarliga brottsligheten. Nationellt bedrivs arbetet i Rikskriminalpolisens Operativa råd. Ekobrottsmyndigheten deltar också i de regionala underrättelsecentrumen (RUC) vid länskriminalmyndigheterna i Stockholm, Göteborg och Malmö där kriminalunderrättelser och brottsmisstankar samordnas på ett tidigt stadium. Ekobrottsmyndighetens kriminalunderrättelsetjänst samverkar också lokalt med länskriminalpolisen i de tre storstäderna. Den samverkan som utvecklas nationellt, regionalt och lokalt leder till en mer samordnad och koncentrerad brottsbekämpning. Olika myndigheter gör tillsammans insatser för att bekämpa grov och organiserad brottslighet där allvarlig ekonomisk brottslighet utgör en i allt större utsträckning vital del av brottskonceptet. Regeringen har under de senaste åren tagit en rad initiativ för att ytterligare samordna myndigheternas bekämpning av den organiserade brottsligheten. I departementspromemorian Nationell mobilisering mot den organiserade brottsligheten överväganden och förslag (Ds 2008:38) läggs en rad förslag fram på olika åtgärder som syftar till att samordna och effektivisera brottsbekämpningen. Förslagen har lett till flera olika regeringsuppdrag. Bl.a. har Rikspolisstyrelsen fått i uppdrag att tillsammans med andra myndigheter, däribland Ekobrottsmyndigheten, utveckla formerna för arbetet i Operativa rådet och att inrätta fler regionala underrättelsecentra. Ekobrottsmyndighetens samverkan med Finansinspektionen utvecklas allt mer. Det senaste årets utveckling på de finansiella marknaderna både nationellt och internationellt har ställt stora krav på att både kontrollmyndigheter och brottsbekämpande myndigheter agerar på ett tydligt sätt i enlighet med de egna regelverken.

6 8 EN UTVECKLAD OCH MER SAMORDNAD BROTTSBEKÄMPNING INTERNATIONELL BROTTSLIGHET 9 Förverkande och återförande av brottsvinster Både den nationella och den internationella brottsbekämpningen inriktas i allt högre grad på att genom förverkande och återförande av brottsvinster slå direkt mot drivkraften bakom brottsligheten. Genom det myndighetssamarbete som sker i operativa ärenden har kopplingen mellan den allvarliga och organiserade brottsligheten och den ekonomiska brottsligheten framträtt på ett allt mer tydligt sätt. Ekonomisk brottslighet används för att dölja eller återinvestera vinster från olika slags brottslighet. Det som tidigare har ansetts som traditionell ekonomisk brottslighet inom den svarta sektorn visar sig ofta ha tydliga inslag av organiserad brottslighet. Ekobrottsmyndigheten inrättade år 2007 Brottsutbytesenheten med ett strategiskt och operativt uppdrag att koncentrera myndighetens insatser mot den ekonomiska brottslighetens vinster. Enheten består för närvarande av en åklagare, två ekorevisorer samt en analytiker. Sedan i våras har Kronofogdemyndigheten en kronokommissarie från specialindrivningsenheterna placerad vid enheten som en utveckling av den operativa samverkan mellan myndigheterna. Enheten arbetar med metodutveckling och biträder i utredningsarbetet. Erfarenheterna sprids till andra delar av rättsväsendet. Målet är att aktivt tillhandahålla operativa utredningsresurser för brottsutbytesfrågor, metodstöd och utbildningar. Principen go for the money tillämpas som ett av flera strategiska sätt att bekämpa den grövsta brottsligheten. Ekobrottsmyndighetens verksamhet på detta område inriktas mot en ökad samverkan med andra myndigheter. Det är nödvändigt att ta ytterligare initiativ mot en nationell samordning som förstärker myndigheternas arbete med att spåra och förverka kriminellas tillgångar. Näringslivets kunskaper viktiga Ekonomisk brottslighet begås huvudsakligen inom ramen för näringsverksamhet. Det är verksamhet inom ett bolag eller någon annan form av företagande som ofta är själva förutsättningen för att ekonomisk brottslighet ska kunna begås. God kännedom om branschförhållanden och olika affärskoncept är en viktig del i bekämpningen av den mer avancerade ekonomiska brottsligheten. Ekobrottsmyndigheten inrättade i början av året Forensiska rådet som en strategisk åtgärd mot den mer avancerade brottsligheten inom näringslivet. Rådet är strategiskt och rådgivande och består av företrädare för näringslivet, advokatkåren och Revisorsnämnden. Rådets huvuduppgift är att analysera utvecklingen inom näringslivet och identifiera nya riskområden för ekonomisk brottslighet. Rådets ledamöter kan också med sin erfarenhet och personkännedom medverka så att Ekobrottsmyndigheten kan tillföras mer specifika specialistkunskaper när det krävs i komplicerade utredningar om avancerad brottslighet. Forensiska rådet har tagit initiativ till en djupare analys av de typer av ekonomiska brott som näringslivet drabbas av och vilka förebyggande åtgärder som bidrar till att risken för brott minskar i olika branscher. Metodutveckling och forskning Ekobrottsligheten är komplex och sätten att utnyttja de ekonomiska systemen i brottsligt syfte är många. Den internationella samverkan blir allt mer betydelsefull eftersom olika metoder att begå ekonomisk brottslighet sprider sig inom internationella brottsliga nätverk. Detta kräver en ständig utveckling av metoderna för att upptäcka och utreda olika slag av ekonomiska brott med samverkan mellan nationella myndigheter utifrån deras samlade kunskap. För att brottsbekämpningen ska bli långsiktigt effektiv krävs det också tillgång till forskning om vilka metoder som på sikt leder till att brott förebyggs och förhindras. Ekobrottsmyndigheten tar initiativ till och deltar i olika forskningsprojekt som leder till en djupare analys av brottsutvecklingen och metoder för att förebygga och utreda brott. Myndigheten har på senare tid bl.a. medverkat till två rapporter tillsammans med andra myndigheter. På initiativ av Ekobrottsmyndigheten och Byggbranschen i samverkan har Brå tagit fram rapporten Organiserat svartarbete i byggbranschen (Rapport 2007:27). Här beskrivs den organiserade handeln med svart arbetskraft som omsätter stora summor, pengar som aldrig beskattas. Rapporten skildrar hur svartarbetet struktureras, vad som skapar förutsättningar för brottsligheten, mötet mellan den svarta och vita ekonomin och vilka roller som förekommer. Den andra rapporten (Rapport 2008:10) som finansierats av bl.a. Ekobrottsmyndigheten och utgetts av Brå gör ett nedslag i den tillgångsinriktade brottsbekämpning som börjar ta form i Sverige. I centrum för beskrivningen står Ekobrottsmyndighetens brottsutbytesenhet och det regionala underrättelsecentret hos polisen i Västra Götaland. I rapporten undersöks vilka hinder och möjligheter som finns för en tillgångsinriktad brottsbekämpning, liksom strategier och metoder för att bli effektivare. INTERNATIONELL BROTTSLIGHET Den tilltagande internationaliseringen underlättar den ekonomiska brottsligheten. Momskaruseller, användandet av utländska filialer och investeringsbedrägerier är tre exempel. Den internationella brottsligheten är ofta komplicerad och svår att upptäcka. För att nå framgång krävs systematisk samverkan och samordning mellan myndigheter i olika länder. Tilltagande internationalisering Internationaliseringen gör att de fysiska avståndens betydelse minskar och rörligheten över nationsgränserna ökar. Det gäller för personer, företag, varor, tjänster, information och kapital. Det gränsöverskridande samarbetet inom handel och kommunikation underlättas väsentligt genom möjligheten till kommunikation via Internet. Internationaliseringen innebär förutsättningar för ökad ekonomisk tillväxt, social integration och kulturell mångfald. Den innebär samtidigt en utmaning av nationalstaternas möjligheter att skydda sig mot ekonomisk brottslighet. Internationaliseringen underlättar ekobrottsligheten Den ekonomiska brottsligheten följer med i och utnyttjar den internationella utvecklingen. Det gäller särskilt den organiserade brottsligheten och den allvarliga ekonomiska brottsligheten. Det handlar inte bara om placeringar i s.k. skatteparadis utan också andra länder förekommer frekvent vid utredning av brott som helt eller delvis har begåtts i Sverige. Den tekniska utvecklingen och avregleringar på olika områden innebär en fördel för dem som begår ekonomisk brottslighet. Kapital, varor, personer och information kan snabbt och med begränsade kontroller förflyttas över gränserna. Pengar skickas via Internet till olika utländska bankkonton som ett led i penningtvätt eller för att försvåra för myndigheterna att upptäcka och utreda brott. Varor, främst med koppling till momskaruseller, flödar över gränserna inom EU. I vissa fall används utländska bolag i brottskonceptet för att dölja antingen brottet eller brottsvinsterna. Lättrörligare företag Internationaliseringen inom företagsområdet har pågått länge. Inom lagstiftningen har det europeiska samarbetet

7 10 INTERNATIONELL BROTTSLIGHET INTERNATIONELL BROTTSLIGHET 11 fått nya företagsformer. Dit hör europeiska ekonomiska intressegrupperingar (EEIG), europabolag (SE) och europakooperativ (SCE). Dessa företag kan flytta sin verksamhet till annan EES-stat. Det har också antagits EU-rättsliga direktiv om gränsöverskridande fusioner. Starkt ökad internethandel Internethandeln har ökat starkt under senare år och andelen av den svenska befolkningen som någon gång handlat över internet har i undersökningar uppmätts till närmare 30 procent. Skatteverket bedriver löpande kontroll av handel på internet. Internethandel kan vara ett verktyg för olika typer av ekobrottslighet. Det vanligaste är stulna kontokortsnummer som används för att beställa varor över nätet. Men det handlar också om försäkringsbedrägerier och i förlängningen penningtvätt. Internet är idag en enorm marknadsplats med en mängd olika tjänster. Utvecklingen går mot att internet används som brottsverktyg i allt fler sammanhang som ett sätt att kommunicera med låg risk för upptäckt. MTIC-transaktioner Angrepp på momssystemet genom s.k. karusellhandel eller, som man numer valt att kalla det, MTIC-transaktioner (MTIC=Missing Trader Intra-Community VAT Frauds), dvs. momsbedrägerier genom skenföretag) är ett betydande problem inom EU. MTIC-transaktioner bygger på att varor säljs genom olika länder i flera led. Det är frågan om guld, mobiltelefoner, datakomponenter, bilar eller andra varor där mervärdesskatten är olika i skilda länder. Syftet med brotten är att få skattemyndigheten i ett land att betala ut stora summor momspengar på grundval av falska dokument. En momskarusell involverar oftast flera bolag som hjälps åt för att iscensätta bedrägeriet. Denna brottslighet kan ge stora brottsvinster och har på senare tid tagit nya och komplicerade former. Ett stort antal svenska företag har av Skatteverket identifierats som s.k. Missing Traders vilket betyder att de gör gemenskapsinterna varuförvärv utan att redovisa den moms som belöper på dessa förvärv. Dessutom har ett flertal Conduit Companies (genomströmningsbolag) upptäckts. Dessa företag har en svensk momsregistrering men skattebedrägeriet riktas mot ett annat EU-land. Utländska filialer Under senare år har det blivit vanligare att starta och registrera ett s.k. limited-bolag i Storbritannien. Det som lockar är det låga aktiekapitalkravet. För att starta ett svenskt aktiebolag krävs det kronor i aktiekapital. För ett limited-bolag räcker det med ett pund för att skapa ett bolag som i mycket liknar ett aktiebolag. Limitedbolag har använts i legala syften men kan också användas som ett led i ekonomisk brottslighet, t.ex. skattebrott, bedrägerier eller momskaruseller, där den verkliga verksamheten inte bedrivs i limited-bolaget utan i en filial registrerad i ett annat europeiskt land. Investeringsbedrägerier Bolagsverket har registrerat ett antal ekonomiska föreningar som vid senare kontroll visar sig ha använts bland annat för investeringsbedrägerier. De har ofta namn som för tankarna till brittiska eller amerikanska finansiella institut. Föreningarna marknadsför investeringserbjudanden via internet och med hjälp av påkostade broschyrer som ger sken av att föreningen bedriver bankverksamhet. Investeringsbedrägerierna har hittills mest varit riktade mot utländska marknader men också svenska målsäganden har drabbats i stor omfattning. Investeringsbedrägerierna bygger oftast på ett internationellt koncept som innebär att målsäganden finns i olika länder. Brotten är ofta komplicerade och svåra att upptäcka. Exemplet Scandinavian Net Logistics Under hösten åtalades sju personer ur en välorganiserad internationell ekobrottsliga som misstänks för osanna fakturor på 263 miljoner kronor. Brottsmisstankarna rör nio olika fall av grovt bokföringsbrott, grovt skattebrott och grovt försvårande av skattekontroll. Enligt åklagaren har bolaget Scandinavian Net Logistics tagit fram och tillhandahållit ett betalningsförmedlingssystem som utåt gett inlösande banker och kreditkortsföretag en vilseledande information om vad som köpts. Syftet har i huvudsak varit att medverka till att kringgå de restriktiva reglerna i USA om spel på internet och därigenom generera vinster som inte ska framgå av bolagets bokföring. Hundratals miljoner flödade på kort tid genom bolaget vars affärsidé i huvudsak var att förmedla betalningar åt spelbolag. Enligt åklagaren var den verkliga avsikten att dölja förbjudna speltransaktioner och att mångmiljonvinster lämnade bolaget obeskattade. Motmedel Den gränsöverskridande brottsligheten och fler brottsliga koncept som bygger på internationella kontakter innebär att åklagare, poliser och andra som bekämpar brottsligheten fördjupar det internationella samarbetet. Genom samverkan och samordning mellan myndigheter i olika länder kan de insatser som görs och den specialkunskap som finns inriktas strategiskt mot den ekonomiska brottsligheten. Förutsättningarna att bekämpa den grova och organiserade ekonomiska brottsligheten utvecklas hela tiden till följd av det internationella samarbetet. Samtliga brottsbekämpande myndigheter måste i högre grad samverka med sina motsvarigheter utomlands såväl i samband med brottsutredningar som underrättelsemässigt. Ekobrottsmyndigheten har därför en inriktning mot ökad nationell och internationell samverkan både i det brottsförebyggande arbetet och i utrednings- och lagföringsverksamheten. Internationellt åklagarsamarbete Ekobrottsmyndigheten har särskilt utbildade åklagare som arbetar med internationell brottslighet. Dessa åklagare är specialister på det internationella regelverket och har de kunskaper som krävs för att nå praktisk framgång i det internationella samarbetet. Ekobrottsmyndighetens åklagare har möjlighet att inom ramen för en förundersökning ansöka om rättslig hjälp utomlands. I praktiken kan det vara frågan om att en svensk åklagare behöver få bistånd med att beslagta en handling eller med att inhämta upplysningar om banktillgodohavanden eller banktransaktioner. Det kan också vara fråga om beslag av föremål eller förhör med vissa personer. Svenska åklagare och utredare reser ofta till landet i fråga för att närvara när de olika åtgärderna vidtas av myndigheterna i det land som bistår med rättshjälp. Eurojust, som är inrättat av EU, fungerar som ett samordningscenter för utredningar om grov brottslighet med internationella förgreningar till fler än två stater. Det dagliga arbetet består av kontakter och möten mellan de nationella medlemmarna som arbetar på Eurojust, dvs. åklagare, undersökningsdomare eller polistjänstemän. Även utredare från Tullverket och Skatteverket kan inbjudas att närvara vid sådana samordningsmöten. European Judicial Network (EJN) är ett nätverk som inrättats av EU för att underlätta det straffrättsliga samarbetet vid bekämpningen av grov gränsöverskridande brottslighet. Nätverket består av ett stort antal kontaktpunkter, operativa åklagare och undersökningsdomare. Kontaktpunkterna används för informationsutbyte och informella kontakter mellan operativa åklagare i olika länder. En EJN-kontaktpunkt kan snabbt redogöra för hur lagstiftningen i ett land ser ut på ett visst område eller hjälpa till med att utforma en ansökan om rättslig hjälp och ta reda på till vilken myndighet den ska skickas. Internationellt polissamarbete Det polisiära internationella samarbetet sker antingen genom utbyte av underrättelseinformation eller information under utredningsarbetet i förundersökningar. I likhet med det internationella samarbetet för övriga brottsbekämpande myndigheter bygger det på att Sverige har träffat överenskommelser med andra länder. Europol är liksom Eurojust inrättat av EU. Europols uppgift är att bedriva kriminalunderrättelseverksamhet mellan medlemsstaterna och målet är att förbättra effektiviteten och samarbetet mellan medlemsstaternas brottsbekämpande myndigheter när det gäller att förebygga och bekämpa allvarliga former av internationell organiserad brottslighet. Europols mandat omfattar bl.a. penningtvätt och skattebrott i form av s.k. MTIC momskaruseller och brott mot EU:s finansiella intressen. Europols sambandsmän ska underlätta informationsutbytet mellan länderna, ge stöd för operationer i medlemsstaterna samt vara expertis och tekniskt stöd för utredningar och operativ verksamhet som utförs inom EU. Inom EU kan åklagar- och polismyndigheterna samarbeta inom gemensamma utredningsgrupper, s.k. Joint Investigation Teams (JIT). Detta är ett effektivt sätt att arbeta i stora och komplicerade ärenden. Exemplet Vivacare En 63-årig man dömdes i våras till tre års fängelse för att ha sålt obefintliga lägenheter i Tunisien till 77 personer i Sverige, Norge, Danmark och Ryssland. Mannen står bakom ett bolag som annonserat ut lägenheter med skandinavisk standard i varmt klimat med anslutning till vårdservice. Köparna bland dem flera sjukpensionärer betalade in handpenning och anmälningsavgifter på sammanlagt sju miljoner kronor. Men bygget av lägenheterna som skulle vara inflyttningsklara i oktober förra året påbörjades aldrig. Mannen misstänks ha tjänat cirka sju miljoner kronor på affärerna och dömdes av Stockholms tingsrätt för grovt bedrägeri och grovt bokföringsbrott. Han ska betala tillbaka pengarna i form av skadestånd till de lurade lägenhetsköparna och får också näringsförbud i fem år.

8 12 ORGANISERAD BROTTSLIGHET ORGANISERAD BROTTSLIGHET 13 ORGANISERAD BROTTSLIGHET Den grova och organiserade brottsligheten är ett växande samhällsproblem. Kopplingarna mellan organiserad och ekonomisk brottslighet är tydlig. Metoderna för att genomföra ekobrott är många och förfinas ständigt. Ekobrottsmyndigheten ägnar 90 procent av utredningsresurserna åt att bekämpa den organiserade och allvarliga ekonomiska brottsligheten. Arbetet är proaktivt och underrättelsestyrt och bygger på kriminalunderrättelsetjänstens analyser. Grov och organiserad brottslighet Organiserad brottslighet begås i kriminella nätverk eller olika brottskonstellationer. Sammansättningen av kriminella personer bottnar vanligen i en vilja att skapa maximal ekonomisk vinning. Att samverka är både effektivt och fördelaktigt ur konkurrenssynpunkt. Hårdföra multikriminella grupperingar och gäng har etablerat sig på ekobrottsområdet och ekobrott är allt oftare en del i allvarlig brottslighet. Tillgången till aktiebolag, ekonomiska föreningar eller andra juridiska personer som drivs helt eller delvis vid sidan av lagen är en allt mer betydelsefull funktion för den organiserade brottsligheten eftersom företagen ger möjligheter att tvätta pengar och investera brottsvinster. Utvecklingen går mot allt mer specialiserade sammansättningar av grovt kriminella personer där vinstintresset styr vilken slags kriminalitet grupperingen ägnar sig åt. Samtidigt blir brottskoncepten allt mer sofistikerade med en vilja att anpassa sig till näringslivet. Det är troligt att flexibiliteten i sammansättningen av olika kriminella grupperingar kommer att öka för att ge möjligheter att snabbt använda nya brottsverktyg i syfte att genomföra komplexa brottsplaner. Det finns både traditionella ekobrottsgrupperingar och mer hårdföra multikriminella grupperingar. Att tillhöra en speciell miljö, till exempel den kriminella MCsfären, ger stöd i brottssammanhang. Brott begås ofta inom ramen för olika brottskonstellationer där enskilda gärningspersoner samverkar med individer som har annan tillhörighet. Sammansättningen av individer varierar utifrån vad som behövs för att genomföra brottsplanerna. Flera olika roller krävs Avancerade ekonomiska brottsplaner kräver flera personers medverkan. Var och en har specifika roller i en brottsplan eller i en brottskonstellation. Samma person kan vara med i flera brottskonstellationer och brottsplaner. Vissa personer utför flera uppdrag. Vissa funktioner sköts inom grupperingen, medan andra lånas in. I ekobrottsgrupperingarna finns en eller flera huvudmän. De kan vara både finansiärer och upphovsmän till brottsplanerna utan att synas utåt. Istället placeras bulvaner eller målvakter som formella företrädare. Lätt utbytbara hjälpredor av olika slag är också viktiga för att kunna genomföra brottsplanerna. Penningbärarna hämtar ut, sätter in och vidarebefordrar pengar till svartjobbarna. Målvakter används för att mot relativt låg ersättning låta sig skrivas som VD, styrelsemedlem eller liknande i företag som sedan töms på tillgångar och går i konkurs med stora skulder. Bulvaner används för att i eget namn, för annans räkning, ingå avtal m.m. åt uppdragsgivare som blir helt anonyma. Andra personer används för att upplåta sina bankkonton åt kriminella personer. Kontona används sedan för transferering av pengar som härrör från brott. Allvarlig brottslighet följer i spåren För att skydda eller utöka den brottsliga verksamheten krävs olika former av beskydd, hot, våld och indrivning. Denna funktion finns ibland inom ett kriminellt nätverk som begår ekonomisk brottslighet. Andra gånger kan personer från olika hårdföra grupperingar anlitas och användas för särskilda uppgifter. Personer som kan knytas till den kriminella MC-miljön anlitas t.ex. för torpedverksamhet och indrivning men också för att förmedla svart arbetskraft eller för att agera bankbud. Så kallade maktbrott är typiska för den organiserade brottsligheten. Viktigast är på vilket sätt gruppen begår brott snarare än vilka brott som begås. Maktbrotten syftar till att på olika sätt skydda eller utöka den kriminella Fakta organiserad brottslighet Inom EU finns en gemensam definition av vad organiserad brottslighet är. Av de elva kriterierna nedan måste minst fyra uppfyllas. Nummer 1, 3, 5 och 11 är obligatoriska: 1. Samarbete mellan fler än två personer 2. Egna tilldelade uppgifter åt var och en 3. Lång eller obegränsad utsträckning i tiden 4. Någon form av disciplin och kontroll 5. Misstanke om allvarliga kriminella handlingar 6. Verksamhet på lokal nivå 7. Användning av våld eller andra metoder för hot 8. Användning av kommersiella eller affärsmässiga strukturer 9. Deltagande i penningtvätt 10. Otillbörlig påverkan på politik, medier, offentlig förvaltning, rättsliga myndigheter eller ekonomi 11. Strävan efter vinning och/eller makt verksamheten. Brottsligheten är ibland samhällshotande och kan innefatta utpressning, korruption eller systematisk påverkan på myndigheter för att skydda den kriminella verksamheten. Legala fasaden viktig Tillgång till legala och kommersiella strukturer är fördelaktig för den organiserade brottsligheten. En synbart laglig verksamhet som fasad skapar social status och goda kontakter. De som begår brott agerar delvis som affärsmän och gör investeringar i den legala ekonomin, exploaterar affärsmöjligheter och bedömer kostnader och möjligheter i förhållande till risker. Ekonomiska brott förutsätter i vissa fall att den legala strukturen för bl.a. penningtransaktioner används. Det gäller inte minst när vinster från brottslighet tvättas och återförs till den legala ekonomin. Penningtvätt en central beståndsdel Penningtvätt är en nödvändig ingrediens i nästan all grovt kriminell verksamhet. Även de mest framgångsrika kriminella aktiviteterna kan bli ett ekonomiskt misslyckande om åtgärderna för att förvandla svarta pengar till vita inte är tillräckligt effektiva. Översiktligt talas ibland om tre steg inom ramen för penningtvätt. Det första är deponeringssteget då brottspengar

9 14 ORGANISERAD BROTTSLIGHET ORGANISERAD BROTTSLIGHET 15 tillförs det finansiella systemet. Det andra steget går ut på att dölja pengarna genom omvandling eller förflyttning av insättningarna för att distansera dem från källan. Slutligen sker integrationssteget då insättningarna återförs till den legala ekonomin. Penningtvätt kan dock ske på många andra sätt än detta. Ofta handlar det om kontanthantering och pengar som aldrig kommer in i det finansiella systemet t.ex. köp av fastigheter eller dyra bilar. De kriminella nätverken hanterar ofta kontanter och försöker genom att undvika banker och finansiella institut minska risken för spårning av penningtransaktionerna. Trots det används banksystemet i vissa fall vid penningtvätt. Genom att förflytta pengar mellan olika konton och bolag i hög hastighet kan pengarnas brottsliga ursprung döljas. Ett annat sätt kan vara att placera pengar på utländska konton som sedan tas ut på bankkort i Sverige. Växlingskontor utnyttjas för penningtvätt Indikationer på penningtvätt kan vara onormala transaktioner eller transaktioner utanför det gängse systemet. Den största andelen penningtvättsanmälningar kan relateras till svart arbetskraft. Dessa anmälningar kommer huvudsakligen från valutaväxlingskontoren. Den svarta byggsektorn omsätter stora belopp. Till skillnad från till exempel restaurang-, frisör- och taxinäringarna måste den svarta byggsektorn förses med kontanter för löneutbetalningar och för detta ändamål genomförs kontantuttag på växlingskontor. Brottsliga kopplingar till svart arbetskraft kan påfallande ofta sättas i samband med kontantuttag från växlingskontor. Exemplet Falun Under våren genomfördes en stor och samordnad brottsutredning i Falun och Stockholm angående grov ekonomisk brottslighet bland grupperingar i MC-sfären. I brottsutredningen samverkade Ekobrottsmyndigheten, Åklagarmyndighetens internationella åklagarkammare, Kronofogdemyndigheten, Skatteverket inklusive Skattebrottsenheterna, Tullverket och Polisen. Sammanlagt deltog cirka 100 personer i arbetet med att utreda de kriminella grupperingarnas brottslighet. I Falun greps och anhölls sammanlagt sju personer och i Stockholm greps och anhölls tre personer. På samtliga adresser genomfördes husrannsakningar. Utredningen bedrevs lokalt av ekoroteln i Dalarna under ledning av åklagare vid Ekobrottsmyndigheten och internationella åklagarkammaren. Åtal väcktes i början av sommaren mot 17 personer. Det resulterade i domar om sammanlagt nästan 19 års fängelse samt 750 timmars samhällstjänst. Upp till fem miljoner kronor kunde säkras för förverkande eller återförande. Alternativa betalningsförmedlare Betalningsförmedling innebär att någon yrkesmässigt överför pengar för någon annans räkning. Dessa tjänster tillhandahålls i första hand av det etablerade bank- och finanssystemet. Till denna kategori kan även räknas vissa andra betalningsförmedlare som använder sig av bank- och finanssystemet. De som står utanför systemet brukar kallas för alternativa betalningsförmedlare. Överföringar från dessa företag fullgörs alltså helt eller delvis vid sidan av det traditionella bank- och finanssystemet. Alternativa betalningssystem kan användas av kriminella genom att betalningsförmedlaren är inblandad i brottsligheten genom smurfing, det vill säga när stora belopp delas upp i småsummor. Det har visat sig förhållandevis enkelt att undvika valuta- och skattekontroller och de register som förs över verksamheten är utformade så att användarna kan vara anonyma. Systemen används för bland annat narkotikaaffärer och korruption. Finansiering av terrorism kan exempelvis ske genom att legala kontanter från olika gåvogivare förs in i finansieringssystem där pengarna samlas och därefter förmedlas till dem som bedriver terroristverksamhet. Här är syftet att dölja vem som är mottagare av pengarna och inte gåvogivaren. Lagerbolagsbildare Det finns flera sätt att använda företag som brottsverktyg. Lagerbolagsbildare är företag som yrkesmässigt bildar och låter registrera aktiebolag för senare försäljning. Ett aktiebolag ska ha ett aktiekapital på minst kronor, vilket betyder att priset för ett lagerbolag aldrig kan vara lägre. Vissa lagerbolagsbildare säljer bolagen genom att köparen betalar för aktierna med att överta betalningsansvaret för en skuld som säljaren har till lagerbolaget. Köparen betalar på så sätt endast några tusen kronor för utlägg och arvode till säljaren vid köptillfället. Det är sedan vanligt att köparens skuld till aktiebolaget aldrig regleras. Aktiebolag från vissa lagerbolagssäljare används i stor utsträckning för att begå ekobrott. Det kan handla om att tillhandahålla svart arbetskraft eller om momsrelaterade skattebrott och kreditbedrägerier. Aktiebolag som ursprungligen bildats av dessa säljare har även en mycket hög konkursfrekvens. Bolagskapningar Under senare år har det förekommit fall där någon genom urkundsförfalskningar tagit kontrollen över ett företag. Detta kan till exempel ske genom att falska ändringar i styrelsen för bolaget anmäls till Bolagsverket för registrering. Därefter skaffar sig de falska bolagsföreträdarna varor på bolagets bekostnad. En variant av dessa så kallade bolagskapningar är när bolagets adress ändras med hjälp av falska handlingar. Till den falska adressen beställs sedan varor i bolagets namn. Stulna identiteter För närvarande finns flera aktuella ärenden där Skatteverket betalat ut moms till påhittade kommandit- eller handelsbolag. När Skatteverket tagit kontakt med de registrerade delägarna i Bolagsverkets register så visar det sig att dessa personer inte haft något med bolagen att göra. Deras identitet har blivit stulen av okända personer. Resultatet blir att Skatteverket gjort felaktiga utbetalningar av ingående moms till personer som kommit åt pengar genom brott. Motmedel Bekämpningen av den grova och organiserade ekonomiska brottsligheten kräver ett nationellt och internationellt samarbete över geografiska och organisatoriska gränser. Ekobrottsmyndigheten ägnar 90 procent av sina utredningsresurser åt bekämpningen av den organiserade och allvarliga ekonomiska brottsligheten i de tre storstadslänen. Samtidigt bidrar Ekobrottsmyndigheten med sin specialistkompetens till brottsbekämpningen i ett nationellt och internationellt perspektiv. Det finns flera konkreta exempel på Ekobrottsmyndighetens samverkan med myndigheter nationellt och internationellt för att framgångsrikt angripa den grövsta brottsligheten. Under det senaste året har stora investeringsbedrägerier, människohandel med kopplingar till ekobrottslighet, olaglig spelverksamhet tillsammans med ekobrottslighet och MC-relaterad brottslighet med inslag av allvarlig ekobrottslighet kunnat avslöjas, utredas och åtalas som ett resultat av flera myndigheters operativa samverkan där Ekobrottsmyndighetens specialistkompetens har kunnat användas utan geografiska eller organisatoriska hinder. Proaktivt och underrättelsestyrt arbete Arbetet med att bekämpa den grova och organiserade brottsligheten är proaktivt och underrättelsestyrt och bygger på de analyser kriminalunderrättelsetjänsten tar fram vid Ekobrottsmyndigheten och i samarbete med andra myndigheter t.ex. Operativa rådet och de regionala underrättelsecentrumen. Det innebär att Ekobrottsmyndigheten i ökad utsträckning tar egna initiativ i brottsbekämpningen och i första hand inriktar sig på att förhindra och avbryta brott snarare än att enbart hantera redan inträffad brottslighet. Arbetet styrs strategiskt mot att i möjligaste mån angripa de mest samhällsfarliga brotten och kriminella grupperingarna. Operativa insatser När en kriminell gruppering har identifierats handlar arbetet om traditionellt spaningsarbete och kartläggning, hemliga tvångsmedel och andra sätt att säkra bevisning om brott. Arbetsmetoderna förfinas fortlöpande och hemliga och personella tvångsmedel används i allt större utsträckning. Samarbetet är tätt med Polisen framförallt när det gäller underrättelseverksamhet men också när det gäller spaning och tillslag. Brottsutbytesenheten bidrar operativt med kartläggning av ekonomiska tillgångar och metoder för att förverka eller återföra brottsvinsterna. Ekobrottsmyndighetens åklagare samarbetar med åklagare vid Åklagarmyndigheten i de ärenden där det krävs. För att nå snabba och effektiva resultat arbetar åklagarna i Ekobrottsmyndigheten aktivt med förundersökningsbegränsning. På det sättet kan myndighetens resurser användas till allt fler prioriterade ärenden om allvarlig brottslighet. Exemplet Gotland Svea hovrätt skärpte straffet med sex månader för en av huvudmännen i ett omfattande ekobrottsmål rörande kreditbedrägerier, grovt bokföringsbrott och osanna fakturor för svart arbetskraft. Påföljden blev tre års fängelse, förverkande av tidigare medgiven frihet samt näringsförbud i fem år. Kvarstad beslutades mot huvudmannens egendom. Domen gällde i huvudsak en person som förmedlat bolag och använt kreditvärdiga bolag för kreditbedrägerier i stor omfattning. Totalt var det 24 leverantörer som bedragits och som kunde ligga till grund för åtal. Utöver kreditbedrägerierna låg ett åtal för grovt bokföringsbrott grundat på avsaknad av bokföring och att ingen bokföring upprättats för bedrägeriköpen samt transaktioner på bolagets bankkonto under ett års tid. Därutöver hade bolaget även använts för att ställa ut osanna fakturor för svart arbetskraft och för att få ut ingående moms.

10 16 FINANSMARKNADSBROTT FINANSMARKNADSBROTT 17 FINANSMARKNADSBROTT De finansiella marknaderna bygger på förtroende och lika tillgång till information. På senare år har handeln med finansiella instrument blivit allt mer global och gränsöverskridande. Misstänkta marknadsmissbruksbrott insider och otillbörlig marknadspåverkan - har ökat starkt under de senaste åren. Effektiv brottsbekämpning i den finansiella sektorn handlar i förlängningen om att värna förtroendet för marknadsplatserna. Kopplingar till den kriminella sfären Många brottsplaner med koppling till grov ekonomisk brottslighet förutsätter kontakter utanför den kriminella sfären. Vid genomförande av ekonomisk brottslighet krävs också goda kontakter med finansiella institut som till exempel banker och försäkringsbolag. Syftet kan vara för att dölja egentlig verksamhet eller att få direkt hjälp i brottsplaner. Även om kontaktpersonerna i sig inte är delaktiga i brottslig verksamhet utnyttjas den legala finansiella sektorn för att genomföra transaktioner med kriminella syften. Exemplet Morphic Technologies En man dömdes av Umeå tingsrätt till 50 dagsböter à 190 kronor för svindleri. Brottet bestod i att han lämnat felaktiga uppgifter på en chattsida Avanzas företagsforum om bolaget Morphic Technologies AB. Han vilseledda medvetet andra aktieköpare och säljare i syfte att påverka priset på aktien. När bolaget upptäckte chattaren började de misstänka att det handlade om att någon läckt insiderinformation från bolaget och anmälde därför sina misstankar till Ekobrottsmyndigheten via Finansinspektionen. Utländska stiftelser Användandet av utländska stiftelser som slutkunder i den gränsöverskridande handeln försvårar för de brottsbekämpande myndigheterna att fastställa den verkliga slutkundens identitet. Om en person får insiderinformation angående det bolag han eller hon har insyn i kan personen inte själv agera genom att till exempel köpa aktier i bolaget utan att det upptäcks. Upptäcksrisken minskar dock om han eller hon istället genomför transaktionen via en stiftelse. Det blir då svårare för de brottsutredande myndigheterna att visa vem det är som ligger bakom transaktionen. Det är också svårt att få fram uppgifter om vem som äger stiftelsen. Förvaltaren kan påstå att han eller hon har genomfört transaktionen på eget initiativ. Auto Order Routine Med Auto Order Routine (AOR) menas elektroniskt och automatiskt förmedlande av marknadsplatsorder, det vill säga orderläggning initierad av kund utan inblandning från börsmedlemmen. AOR inkluderar allt ifrån enklare internet-applikationer för privatkunder till avancerade anslutningar för internationella finansjättar. Alla instrument som är noterade på Stockholmsbörsen omfattas av AOR. Den elektroniska och datoriserade handeln växer sig allt starkare på världens marknadsplatser. Ur ett tillsyns- och övervakningsperspektiv är nackdelen att personer med mindre kunskap om hur handeln fungerar och vilka regelverk som finns, ges ett direkt inflytande över handel och prissättning. Börsmedlemmarna ges sämre möjligheter att förhindra olämplig handel, dessutom ökar anonymiteten vilket försvårar tillsynen och övervakningen av handeln. Insiderringar Vissa insiderbrott begås inom så kallade insiderringar. I sådana ringar förs insiderinformation snabbt och systematiskt vidare från personer med insynsställning till Finansmarknaderna är brottsutsatta För att finansmarknaderna ska fungera tillfredställande krävs att de är effektiva och att alla aktörer har tillgång till relevant information. Ojämnt fördelad information, framförallt om den är systematisk, minskar effektiviteten och utgör ett hot mot prisbildning, likviditet och förtroendet för aktörerna. Om en aktör i informationsunderläge vet, eller tror sig veta, att andra kan utnyttja information som han eller hon själv inte har är risken uppenbar att aktören avhåller sig från att göra investeringar eller andra affärer på de finansiella marknaderna. Därmed hotas möjligheterna till såväl sparande som investeringar. Den internationella finanskrisen visar tydligt sårbarheten hos de finansiella marknaderna. Begreppet marknadsmissbruk omfattar insiderhandel, röjande av insiderinformation och otillbörlig marknadspåverkan. Insiderinformation är information om en omständighet som inte är offentliggjord eller allmänt känd och som är ägnad att väsentligt påverka kursen på en aktie eller något annat finansiellt instrument. Den som har insiderinformation får inte för egen eller någon annans räkning förvärva eller avyttra sådana finansiella instrument som informationen rör. Den som har sådan information får inte heller råda någon annan att förvärva eller avyttra. Den som får insiderinformation och ändå handlar eller ger råd gör sig skyldig till insiderbrott. Otillbörlig marknadspåverkan omfattar olika former av kursmanipulation. Manipulationen kan ske genom direkta marknadspåverkande transaktioner eller indirekt genom att påverka villkoren för handeln. Misstänkta brott mot lagen om straff för marknadsmissbruk vid handel med finansiella instrument (2005:377) har ökat markant under de senaste åren. Anmälningarna gäller allt från mindre grov brottslighet till mycket allvarlig och komplicerad brottslighet som skadar förtroendet för de finansiella marknaderna och företagens möjligheter till finansiering.