Detaljerad innehållsförteckning

Transkript

1 Detaljerad innehållsförteckning DETAILED TABLE OF CONTENTS 1 Skatter i ett ekonomiskt och historiskt perspektiv Skattesystemets huvuduppgifter Finansieringen av offentliga utgifter Stabiliseringspolitiken Fördelningspolitiken Allokeringspolitiken Grundläggande beskattningsprinciper Intresseprincipen Skatteförmågeprincipen Inkomst- och utgiftsskatt Nominell och real beskattning En ekonomisk klassificering av olika skatter Direkta och indirekta skatter Skattesubjekt och skatteobjekt En fyrdelning av de svenska skatterna Direkta skatter på arbete Indirekta skatter på arbete Skatter och avgifter Konsumtionsskatter som indirekta skatter på arbete Olika marginalskattebegrepp några räkneexempel Punktskatter på näringslivets faktoranvändning Direkta skatter på kapital Indirekta skatter på kapital Skatt på sparande och skatt på investeringar Skatter i ett historiskt perspektiv Från sam- till särbeskattning Från direkt till indirekt beskattning Successiv breddning av skattebaserna under 1980-talet Utgiftsskatt och real beskattning års skattereform Utvecklingen efter skattereformen Den offentliga sektorn i nationalräkenskperna Inledning Kort om nationalräkenskaperna Offentliga sektorns inkomster och utgifter Skatterna ökar sin andel av offentliga sektorns inkomster Offentliga sektorns utgifter konsumtion större än transfereringar Offentliga sektorns finansiella sparande numera positivt Totala skatter och skatte- och avgiftskvoten Skatter i nationalräkenskapssystemet Skattekvoten har ökat Offentliga sektorns utgifter per ändamål. Ny ändamålsfördelning Stor del av de offentliga utgifterna till socialt skydd Minskade utgifter för bostadsförsörjning och samhällsplanering samt kultur. Ökade utgifter ör hälso- och sjukvård, utbildning samt socialt skydd Totala skatter i Sverige Totala skatterna i Sverige mdkr år Fastställda skatter och betalda skatter Beskattning i tre stationer Skatternas roll för utjämning av de ekonomiska resurserna mellan hushållen

2 4 Skatt på arbete Historik Skatt på arbete idag Den arbetande befolkningen och arbetsinkomsterna Omfördelningsbehov mellan aktiva och passiva perioder i livet Antalet arbetade timmar har ökat sedan lågkonjunkturen i början av 1990-talet Ca individer har förvärvsinkomster över kr Administrativa uppgifter kring skatt på arbete Inkomsterna redovisas i en självdeklaration Individernas inkomstskatt slutregleras en gång per år Direkt skatt på individernas inkomster av förvärvsarbete De taxerade förvärvsinkomsterna miljarder kr år personer gör avdrag för resor till och från arbetet Fler kvinnor än män pensionssparar Skatteberäkningen grundas på taxerad förvärvsinkomst Grundavdraget är puckelformat Statliga och kommunala inkomstskatten samt den s.k. 200-kronan Marginalskatt och marginaleffekter Mer om kommunalskatten Kommunalskatten proportionell Utveckling av kommunalskatten Kommunalskatten varierar med nästan fem procentenheter Högst skattekraft i Danderyd, lägst i Borgholm Kommunalskatten vidarebefordras från staten till kommunerna Bidrags- och utjämningssystem för kommuner och landsting Socialavgifter Olika former av socialavgifter Underlag och avgiftssatser Undantagsregler för avgiftsuttaget Beskattning av tjänstegruppliv Skatten tas ut av försäkringsföretag m.fl Skattesatser Andra nedsättningar m.m Skattereduktion för byggnadsarbeten ( ROT-avdraget ) åren Skatt på kapital Historik Skatt på kapital idag Kapitalskatterna 118 miljarder Nationalförmögenheten och förmögenheten i hushållssektorn Nationalförmögenheten - rikets samlade tillgångar efter avdrag för skulder Hushållens tillgångar och skulder Fastighetsskatt Taxeringsvärdet 75 procent av marknadsvärdet Olika skattesatser för olika fastighetstyper Stora skillnader i värdena på småhus Beskattningen av hushållens finansiella kapitalinkomster och skulder Sammansättningen av hushållens finansiella förmögenhet Skatt på finansiella kapitalinkomster Förmögenhetsskatt Förmögenhetsskatten uppgick till 6 miljarder Proportionell förmögenhetsskatt sedan Värderingsreglerna i förmögenhetsbeskattningen Sammansättning av beskattningsbara förmögenheten Hushållens beskattningsbara förmögenhet 444 miljarder Bolagsskatt Övriga skatter på kapital Arvs- och gåvoskatt Kupongskatt Avkastningsskatt på pensionsfonder Stämpelskatt

3 6 Skatt på varor och tjänster Inledning Moms och punktskatter Harmonisering inom EU Skatter på varor och tjänster uppgick till 300 miljarder år Mervärdesskatten (moms) Moms betalas på det egna mervärdet Nästan alla varor och tjänster skattepliktiga Gemenskapsinterna förvärv Distansförsäljning mellan EU-länder Skattedeklaration ska lämnas varje månad Momsuppbörden Punktskatter Inledning Energi- och andra miljörelaterade skatter Skatt på alkoholdrycker och tobak Skatt på fordon Skatt på import Övriga punktskatter Särskilt om företagsbeskattning Inledning Grundläggande principer Det bokföringsmässiga resultatet utgångspunkten Kvittning och rullning Företagsstrukturen i Sverige Företagens storlek Internationella företag och hemmamarknadsföretag Olika företagsformer Juridiska personers skatt Förändringar vid skattereformen Dubbelbeskattning Skatten för juridiska personer 97 miljarder kronor år Få företag står för större delen av överskottet Branschvis fördelning av över- och underskott Bokföringsmässigt resultat och skattemässiga justeringar Fysiska personer som näringsidkare Antalet näringsidkare Redovisat resultat Expansion med lågbeskattade medel Räntefördelning - positiv eller negativ Reserveringsmöjligheter Nyföretagandet i Sverige Överlevnadsgraden bland de nystartade företagen har minskat Skatt, inkomstfördelning och förmögenhet Inledning Om inkomststatistik Den direkta beskattningen av individen Den direkta skatten utgör drygt en tredjedel av inkomsten Beskattningen mindre progressiv Något högre marginalskatt Påverkan av inkomstökning på bidrag och avgifter Omfördelning genom skatter och bidrag Också höginkomsttagaren är bidragstagare Omfördelning mellan generationer Hushållens disponibla inkomst ca 1050 miljarder Hushållens disponibla inkomst har ökat Inkomstfördelningen för individer och hushåll Jämförelser av disponibel inkomst Inkomstspridningen har ökat Kapitalinkomsternas betydelse har ökat

4 8.4.4 Inkomstutveckling för olika grupper Arbetsinkomsterna ökade Kvinnors och mäns förmögenhet Få äger mycket Miljonärer Kvinnor innehar mindre än hälften av nettoförmögenheten Skatteskulder och uppbördsförluster Inledning Många orsaker till att inte skatten betalas Restföring indrivning preskribering Influtna belopp efter åtgärd Uppbördsförlusternas storlek och sammansättning Uppbördsförlusternas förändring på lång sikt Fördelning av uppbördsförlusterna Skuldbalansen Skatteskulderna drygt 38 miljarder Gamla fordringar osäkra fordringar Antal med skatteskulder Skatteskulderna ojämnt fördelade Fel och fusk Inledning Terminologi och olika undersökningsmetoder m.m Olika begrepp Direkta och indirekta metoder Svartarbetets omfattning Riksrevisionsverkets utredningar rörande svart arbete Riksskatteverkets undersökningar om svartarbete Särskilt om egenföretagarnas svartarbete Särskilt om svartarbete för hushållen Svarta sektorn från nationalräkenskaperna Monetära skattningar av den dolda ekonomin Skattefusk kopplat till individernas finansiella tillgångar Kontrolluppgifter minskar fel och fusk Kapitalplaceringar utomlands Skattefusk med punktskattebelagda varor Stora incitament till fusk och öppna gränser Svartsprit Smuggelcigaretter Illegal handel med olja och bensin Gränsöverskridande transaktioner Internet och elektronisk handelm.m Momsbedrägerier Andra skattefel med internationell anknytning Revisionsresultat som uppskattningsmetod RSV:s bedömning av skattefelets storlek Skattefuskets utbredning Löntagares deklarationsfusk Mer utbrett fusk i vissa branscher Utbudet av svartarbete Efterfrågan på svartarbete Skattefuskets orsaker Skattefuskets effekter Skattekontroll och skattebrott Inledning Skattemyndigheternas kontroll Många fel ändras vid skattekontrollen Skattebrott upptäcks vid skatterevisioner Skattekontrollens effekter

5 11.3 Om hot och tvång i skatteutredningen Förelägganden och viten Tvångsåtgärder och betalningssäkring Administrativa sanktioner Skattetillägg Förseningsavgifter Skattebrott m.m Skattebrottslagen BRÅ ansvarar för den officiella statistiken inom rättsväsendet Brottsanmälningar och antalet personer misstänkta för skatte- och bokföringsbrott Skattemyndigheterna biträder i brottsutredningar Domar Straffmätning Skattebrottslingen Attityder till skattesystemet och skattemyndigheten Inledning Inställningen till skattesystemet och förutsättningar att göra rätt för sig Fler tycker bra om skattesystemet Skattesystemet är krångligt men det är lätt att deklarera Skattekontot fungerar bättre och bättre Broschyrer och blanketter Service i form av modern teknik Allmänheten och skattefusk Synen på skattemyndighetens sätt att arbeta En majoritet är nöjda med kontakten med skattemyndigheten Flest nöjda med bemötandet och flest missnöjda med kommunikationen Återkommande svarsmönster Vad är viktigast inom olika kvalitetsområden? Problem med den senaste undersökningen Viktigt att få kontakt med rätt person Snabb handläggning betyder mycket Viktigt med trevlig och hjälpsam personal Kunnig personal Bra förklaringar på frågor Skattekontrollen SKM:s sätt att arbeta Förtroende totalt sett Administration av skattesystemet Inledning Den politiska nivån Skatteadministrationen Skatteförvaltningen och exekutionsväsendet En ny skattemyndighet Tullverket Tingsrätterna som beskattningsmyndigheter Övriga myndigheter Rättsväsendet och skatterna Överklaganden Skattebrott Vad kostar skatteadministrationen? Skatternas historia under 1900-talet Inledning Utgångsläget Skattesystemet Skatteadministrationen Perioden Skattesystemet

6 Skatteadministrationen Perioden Skattesystemet Skatteadministrationen Perioden efter Skattesystemet Skatteadministrationen Svenska skatter i internationell jämförelse Inledning Jämförelser av BNP PPP tar bort skillnaden i prisnivåer Skattekvoten Skattekvoten inget entydigt Skattekvotens sammansättning Nedbrytning av skattekvoten Skatt på arbete Olika definitioner och regelsystem Jämförelser av disponibel inkomst mer neutrala Höga marginalskatter för höginkomsttagare Skatt på kapital Rörliga skattebaser Internationella jämförelser är svåra att göra Sänkta skattesatser en trend inom företagsbeskattningen Skatt på varor och tjänster Samarbete inom EU Momsen har stor betydelse för handeln inom EU Vissa punktskatter har gemensamma EU-regler EU och skattepolitiken Inledning Skattebaserna mer eller mindre rörliga Skatterna påverkar EU:s budget EU-samarbetet har kommit långt inom moms och punktskatter