SKOGSBRUKETS KAPITALBESKATTNING deklarationsåret Anders Hjortman

Transkript

1 SKOGSBRUKETS KAPITALBESKATTNING deklarationsåret 2018 Anders Hjortman

2 Svf Österbotten medlemmar Sysselsättande effekt: Verksamhetsledare Totalt 25 skogsfackmän Kontorsföreståndare 3 kanslister Ca 30 heltidsanställda skogsarbetare 2 60 tal entreprenörer

3 Skogsvårdsföreningens tjänster 3 Virkesförsäljningsplaner Virkeshandelstjänster Drivningstjänst Skogsvård, dvs röjning o plantering Iståndsättningsdikning och skogsvägbyggnad Värdering Skogsbruksplanering Fastighetsförmedling Kanslitjänster Deklarationshjälp Arvsskiften etc Rådgivning, Skolning

4 Nytt i skogsbeskattningen C blanketten har ändrats Numreringen av fälten Baksidan gällande skogsavdrag och reserveringar Ingen blankett 36 till sammanslutningar Inget svarskuvert ALLA (nästan) lämnar in senast Förseningsavgift 50 el 100

5 SKATTSKYLDIG Fastighetens ägare, om inte besittningsrätten åtskilts Besittningsrättens innehavare Bara innehavaren av besittningsrätt kan få FO-nummer och sälja virke från lägenheten. Makar beskattas tillsammans Samboende beskattas var för sig ifall de inte har gemensamma barn 5 Dödsbon Sammanslutning

6 Fastighet Minst 2 hektar jord-och skogsbruksmark betraktas som en BRUKNINGSENHET Fastigheter i samma kommun, med samma ägare deklareras som en brukningsenhet på 2C blanketten 6

7 MAKARNAS SKOGSBESKATTNING Makarna inlämnar bara en 2C-blankett Ägoandel i förhållande till areal förhandsifyllt Blanketten har sänts till den av makarna, som -Registrerats som primärproducent i mervärdesbeskattningen -Har större ägarandel -Den äldre, ifall ägoandelarna är lika stora 7 En av makarna har rätt att lämna in egen deklaration ifall denne ensam äger och sköter separat en eller flera fastigheter Kryssa i såfall i rutan Egen separat deklaration

8 DÖDSBO Skilt skattskyldigt Underskott kan dras av under de 10 följande åren Ifall dödsboet inte har kapitalinkomst är det svårt att tillgodogöra sej underskott Ofta lönar det sig att ändra till beskattningssammanslutning 8

9 Ändring av dödsbo till sammanslutning Arvsskifte uppgörs Alla delägare undertecknar 2 vittnen undertecknar Kan göras på en del av det som finns i dödsboet - Dvs partiellt arvsskifte Lagfart söks av varje delägare 9

10 BESKATTNINGS- SAMMANSLUTNING När två eller flera personer tillsammans äger skogsbruksenheter grundar skatteverket beskattningssammanslutning Ägandet fördelas i andelar Endast en deklaration görs 10

11 BESKATTNINGS- SAMMANSLUTNING En delägares utgift betraktas som hela sammanslutningens utgift En delägares ränteutgift avdras i delägarens egen beskattning Beskattaren delar sammanslutningens över- eller underskott i delägarnas egen beskattning, enligt ägoandel 11

12 SKOGSÄGARENS SKATTE BLANKETTER 2C = skattedeklaration för skogsbruk Deklaration av skatter på eget initiativ (moms) 2 = jordbruksblanketten, (ex. Förädlat virke, arrenden) 9 = uträkning av överlåtelsevinst eller förlust vid ex försäljning av fastigheter eller maskiner 2L = deklaration av skogsgåvoavdraget Endast originalblanketter eller utskrivna blanketter inga kopior godkänns 12

13 Viktiga datum Mervärdesskatteskyldig skogsägare 2C blankett vara inlämnad senast Behöver ej inlämnas om ingen verksamhet Lämnas alltid in om uppföljningsuppgifter finns ex skogsavdrag, avskrivningar, reserveringar Momsdeklarationen skall vara inlämnad senast Behöver inte lämnas om ingen verksamhet Båda lämnas helst in elektroniskt Momsen skall vara betald senast Icke mervärdesskatteskyldig skogsägare 2C blankett vara inlämnad senast Affärs- och näringsidkare 2C lämnas i samband med deklaration av övrig verksamhet i april - maj

14 SKOGSÄGAREN deklarerar Inga verifikat lämnas in Endast originalblanketter eller utskrifter av blanketterna inga kopior accepteras KOM IHÅG: SPARA alla verifikat som hör till skogsbruket minst 6 år Fyll i skogsbrukets kördagbok. Spara en kopia av deklarationen 14 Beskattningen och de avdrag du får grundar sig på din egen noggranna uppföljning! Gör anteckningar och motiveringar för allt du tänkt Utredningar kring skogsavdraget

15 Bokföring Numrerade verifikat i kronologisk ordning, vid behov specificerade Kassaprincipen; det år som inkomsten kunde lyftas eller det år då utgiften betalades deklareras de Håll gärna verifikaten i datumordning för att lättare följa med betalningstrafiken, orginalverifikat Gör anteckningar för att specificera momsens andel och ev privat andel 15

16 SKOGSBRUKET - kapitalförvaltning Beskattas som kapitalinkomst Utgifter som hänför sig till kapitalbeskattningen får dras av i kapitalbeskattningen Kapitalskatt på skillnaden mellan inkomst och utgift Kapitalskatten 2018 är 30 % och för vinst som överstiger euro är kapitalskatten 34 %. Förskottsinnehållning 2018 i rotaffär 19 % och i leveransaffär 13 % 16

17 SKOGSBRUKETS INKOMST 17 Kapitalinkomst Virkesförsäljning stöd enligt lag om hållbart skogsbruk (KEMERA) Inbetalning på ditt konto från virkesförsäljningsfordringar (bankernas nya finansieringstjänst) älgskadeersättning, försäkringsersättningar mm. energived, ved, julgransförsäljning, hyggesrester bonus på virkesförsäljningar bokförs på det år de utbetalas/används byggnadsvirke för eget bruk

18 SKOGSBRUKETS INKOMST Personlig förvärvsinkomst - Värdet av leveransarbete (över 125 m3 per skogsbruksenhet) Jordbruksinkomst - blankett 2 - arrenden av skogsmark - tillfälliga entreprenadinkomster 18 - liten förädlingsverksamhet

19 SKOGSBRUKETS INKOMST Skattefri inkomst - ersättning för skyddsområden, - brännved för eget bruk - bär, svampar, kottar 19

20 Icke moms-skyldig Virkesinkomst 20 Entreprenad-kostnad Moms på entr räkn

21 Moms-skyldighet Virkesinkomst moms Entreprenad-kostnad Moms på entr räkn 21 Inkommen moms betald moms betalas vidare till staten

22 Moms-skyldighet varför det? Vid försäljning får du extra pengar att försöka behålla så mycket som möjligt genom att avdra momsen på utgifter - Kom ihåg att moms skall betalas till staten kanske 1 år efter försäljningen Endast utgifter hela momsen kommer tillbaka momsåterbäringssystem 22 Inkomst över och icke momsskyldig > retroaktivt momsskyldig => PROBLEM

23 MERVÄRDESSKATTENS DEKLARATION En mervärdesskatteskyldig skogsägare särskiljer moms-andelen från varje verifikat i anteckningarna Skogsägare som ej är mervärdesskatteskyldig drar av allt i kapitalbeskattningen 23

24 Några begrepp Rotinkomster Köparen betalar för virket som står på rot i skogen Fast m3 pris, mängd enligt mätning Leveransinkomster Virket säljs vid väg - säljaren står för kostnaderna Kostnaderna avdragbara 24

25 Leveransvirket Leveransvirkets värde Rot-värde Man arbete avverkning Man arbete utkörning Maskin kostnad 25 Leveranstillägg

26 26 Kapitalinkomster - virke

27 Kapitalinkomster - statsstöd Bara stöd som kommer in på ditt konto deklareras Ex stöd för vård av ungskog Statsstöd för dikning och vägar går till förverkligaren som deklarerar det som inkomst 27

28 Anteckningarna - inkomster Anteckna inkomsterna skilt för fastigheter som berättigar till skogsavdrag - köpta 1993 el senare 28

29 29 Inkomsterna på 2C

30 Leveransarbetet Eget, manuellt, arbete för att ta ut virket är förvärvsarbete Beskattas som förvärvsarbete Värdet på egna arbetet blir ett avdrag från kapitalinkomsterna m3/år/gårdsbruksenhet skattefritt förvärvsarbete - Skattepliktiga värdet räknas fram och beskattaren för över det till leveransarbetarens personliga deklaration. Endast personer i eget hushåll (15 år under skatteåret) el delägare i sammanslutningar Inte lönearbete

31 upparbetning euro/m 3 transport euro/m 3 Leveransarbete tallstockar 5,54 2,17 tallmassaved 12,77 2,24 granstockar 7,13 2,20 granmassaved 13,37 2,38 björkstockar 5,26 2,49 björkmassaved 11,82 2,62 energivirke (okvistat träd) 7,88 4,09 ved och klabbar 26,78 2,62 flisning 4,18 flis 2,62 31 Upparbetningstaxor 2018 Egna taxor kan användas med motiveringar Ex manuell transport jämför tidsåtgången med avverkningen

32 Leveransarbete Skattepliktiga värdet räknas fram för det år som avverkningen är gjord och redovisas på 2Cblanketten Värdet av egna arbetet deklareras som avdrag det år man har fått inkomsterna. Leveransarbetet kan bli ett s.k. flytande värde ifall virket avverkas och säljs på olika år 32 Värdet räknas fram på sid 2 men förs inte in på sid 1 förrän virket är sålt

33 33 Leveransarbete - uträkning

34 34 Leveransarbete på 2C

35 Skogsavdrag Berör endast fastigheter anskaffade efter mot vederlag, dvs köpt (även byte) 60% av anskaffningsutgiften utgör grunden Anskaffningspriset + köpebrevs-, lagfarts- o lantmäterikostnader, överlåtelseskatt Ändrat från 50% kolla gamla deklarationer - räkna om själv Endast skogens andel av anskaffningsutgiften 35 - Bäst med specificerade köpebrev - Annars en utredning på basen av värderingar etc. Följs upp per deklarationsenhet - Sammanslutningar - Makarnas gemensamma deklaration

36 Uträkning av skogsavdragsgrund 36 Det är skogsägaren som skall räkna fram avdragsgrunden och uppbevara anteckningar kring skogsavdragsgrunden och använt skogsavdrag Som hjälpmedel har svf utarbetat anteckningsformulär som hittas på Med hjälp av dem kan du räkna fram skogsavdragsgrunden, årets skogsavdrag samt följa upp använt skogsavdrag

37 37 Uträkning av skogsavdragsgrund

38 Skogsavdrag Avdraget kan göras endast år man har inkomster. Endast på inkomster från avdragsberättigade fastigheter Avdraget räknas på alla inkomster fram till p 5.1 minskat med eget arbete Skogsavdraget 60 % på resultatet ovan Minst 1500 avdrag årligen dvs minst 2500 kapitalintäkter 38 Fastigheten måste ägas i slutet av kalenderåret, för att ha avdragsrätt

39 Tillgängligt skogsavdrag

40 Uträkning av årets skogsavdrag

41 41 Skogsavdraget på 2C

42 Fastighetsvis uppföljning Lagen förutsätter Bra för framtiden Försäljning Gen växling Beskattaren har ingen koll 42

43 Skogsavdraget vid överlåtelser Vi överlåtelse mot vederlag av skogsfastigheter som berättigar till skogsavdrag sätts använt skogsavdrag till överlåtelsevinsten Även om skogsavdraget inte använts vid avverkning av just den sålda fastigheten På detta sätt beskattat skogsavdrag frigör skogsavdragsrätt för kvarvarande skogsavdragsberättigade fastigheter 43 Skogsavdrag behöver inte sättas till överlåtelsevinsten om skiftet köps och säljs under samma år. Vid gåva eller arv följer oanvänt skogsavdrag med till nya ägaren

44 Skogsavdrag vid överlåtelse - exempel Köpesumma + kostnader år 2005 Försäljningspris Ingen avverkning gjord men säljaren har andra fastigheter med skogsavdragsgrund Överlåtelsevinst ökat med använt skogsavdrag Högst motsvarande den aktuella fastighetens skogsavdragsgrund I detta fall x 60% = Överlåtelsevinsten blir Skatten blir 1 140

45 Skogsavdraget vid gen växling Oanvänt skogsavdrag följer med till mottagaren vid arv och gåva. Använt skogsavdrag inkomstförs inte vid arv och gåva Köp mellan föräldrar och barn är skattefri och anv skogsavdrag behöver inte inkomstföras. 45

46 Reserveringar Utgiftsreservering för kommande utgifter Högst 15% av årets kap ink minus eget arbete och skogsavdrag Speciellt viktigt för dödsbon och utlänningar Skadereservering för kommande utg för att åtgärda en konstaterad skogsskada, ex älgskada 46

47 47 Uträkning av utgiftsreservering

48 Inkomstföring av reserveringar 48 Utgiftsreserveringar skall inkomstföras senast 4:e året efter att reserveringen gjorts. Skadereserveringen inkomstförs vartefter skadan åtgärdats. Inkomstförda reserveringarna räknas ihop och antecknas i p 6.1. Reserveringarna följs upp på 2C blankettens andra sida

49 Resekostnader P 7.1 de anställdas alla kostnader 49 P 7.2 egna resekostnader Egna kostnader enligt kördagbok - Datum, rutt, syfte, km - 0,25 /km - Traktamenten för kurser och resor inte för arbete i egen skog Över 15 km, över 6 h = halvt dagtraktamente 15 /dag Över 15 km, över 10 h = helt dagtraktamente 28 /dag

50 50 Resekostnader

51 Dödsbon och sammanslutningars resekostnader Sammanslutningens delägares resor mellan bostad och skogen Sammanslutningen drar av 0,25 /km enligt kördagbok. Dödsboet el sammansl. ersätter åt delägare 0,42 /km reseersättning till delägare på basen av reseräkning. Gäller ej sammasl. delägares resor mellan bostaden och skogen Ersättningen deklareras som löneutgift. Skattefri ersättning för delägaren. 51

52 Övriga årsutgifter Avverknings-, transport- och skogsskötselkostnader Markberedning, plantor och frön småmaskiner, brukstid högst 3 år eller värde under 200 Motorsåg i regel årsutgift 52 Bränsle, smörjmedel och reparationer Årsunderhåll av vägar o diken Skogsbruksplan Medlemsavgifter, prenumerationskostnader, försäkringar, skogsstiftelsen, årsavgifter Del av dator, bredbandskostnader, telefonkostnader Arbetsrum 220 /år för biinkomster (2018) Exp avgifter för lån som hänför sej till skogsbruket (räntor dras av i personliga beskattningen) Fastighetsskatt på skogsbrukets byggnader

53 Övriga årsutgifter Skogsbrukets andel av diverse utgifter Skogsbrukets andel av el (ej värme) - Utredning med motiveringar Skogsbrukets andel av värmekostnader - Utredning med motiveringar - Riktlinje: uppvärmning av bostad med olja 18l/m2/år Skogsbrukets andel av telefon, bredband - Utredning med motiveringar - Ex excel tabell som fördelar kostnaderna enligt säsong 53

54 Utgifter som förskott Virkesköparen har ev bokfört kostnaden för förhandsröjning, avverkning av ved och rotrötebekämpning som förskott Bokför INTE kostnaden enligt detta Skogsägaren har fått en utredning över hur kostnaden och förskottet är uträknat OBS ved för eget behov är inte avdragbart 54

55 Utgifter - som förskott Bokför inte enligt detta Bokför enligt utredning 55

56 Utgifter verifikat Grundförbättringsprojekt bokförs som inventarie när meddelande kommer om att det är klart Har delvis finansierats med statsmedel Endast momsen deklareras under pågående projekt Momsen är oproportionerlig 56

57 57 Utgifter verifikat

58 58 Övriga årsutgifter

59 Anskaffning med lång användning - inventare Inventarie En anskaffning som har en brukstid längre än 3 år Anskaffningsutgift över 200. I annat fall dras den av som årsutgift Maskiner, utrustning, grundreparation av dylika Byggnader uttryckligen för skogsbrukets ändamål 59 Investeringar i vägar o diken även grundförbättring OBS avskrivningen får påbörjas det år man tar anskaffningen i bruk, dvs när vägen är klar

60 Förutsättningar för inventarie Maskinen som skaffas skall kunna påvisas ha en användning på minst 50% inom skogsbruket m3/år leveransvirke Ex skogsbruksplan med avverkningsbehov Speciella divningsförhållanden (ex småmaskin för skärgårdsdrivning) Lämplig skog och tilläggsutrustning som gör maskinen användbar i för skogsbruket 60 Bra om användningen kunde påvisas via kördagbok. Mycket upp till egna motiveringar Begär förhandsutlåtande

61 AVSKRIVNING 61 Anskaffningar med längre användningstid än 3 år bokförs som inventarier och avskrivningar görs årligen motsvarande nedgången i värde Maskiner och anläggningar 25 % av utgiftsresten Vägar och diken 15% Byggnader 10 % När restvärdet går under 200 euroa avdras hela den resterande summan. Följ upp avskrivningarna skilt per anskaffning Momsen dras av det år anskaffningen görs

62 Alternativ för utrustningsinvesteringar skogsbrukets andel mindre än 50 % Anskaffningen görs privat - inget momsavdrag I årsutgifterna dras av skogsbrukets användning per brukstimme (14 el 11 /h inkluderar alla kostnader) baserad på en kördagbok omfattande skogsbrukets användning. 62

63 Alternativ för utrustningsinvesteringar Skogsbrukets andel mindre än 50 % Anskaffningen görs privat - inget momsavdrag Maskinkostnaden per m3 dras av i årsutgifterna. 63

64 Avskrivningar Följ upp per anskaffning Momsen deklareras det år man gör anskaffningen 64 I detta fall har skogsvagnen utrustats med vinsch och värdet har därmed höjts under året.

65 Avskrivningar På 2C blanketten börjar det se ut på detta vis 65

66 Avskrivningar Grundförbättrade vägar o diken kan börja avskrivas det år de tas i bruk Meddelande från skogscentralen när projektet är klart 66

67 67 Avskrivningar 2C

68 Några specialsaker Virke från egen skog P 4 på 2C För prod byggnader inom jordbr el näringsverksamhet tyst kvittering ingen anteckning För eget bruk enligt rotpris, ex egnahemshus (se tabell) För näringsverksamhet Enl leveranspris Inget avdrag för lev arbete Virkessortiment /m3 (2018) Tallstock 50 Granstock 51 Björkstock Tallmassaved 9 Granmassaved 11 Björkmassaved 10 Kvistad energived 1,7

69 Några specialsaker Utgifter som överförs från Den del av utgifter som ex bokförts på jordbruket men som hör till skogsbruket antecknas här (ex traktorutgifter). Blir utgift på skogsbruket men inkomst på jordbruket 69

70 Några specialsaker Utgifter för annan verksamhet Här antecknas den del av ex skogstraktorns utgifter som hänför sej till privata utgifter ex vedhantering 70

71 Vinst eller förlust Addera och subtrahera summorna i högra kolumnen Positivt resultat => 635 Negativt resultat =>

72 Beräkning av den slutliga skatten Skogsbrukets nettokapitalinkomst Minus 5% företagaravdrag 30% kapitalskatt på resultatet (upp till , 34 % på överstigande del) Jämför det värde du får med det förskott som innehållits Är förskottet större får du tillbaka på skatten 72 Är förskottet mindre hamnar du att betala till i december

73 Skogsbrukets underskott Dras i första hand bort från annan kapitalvinst (beskattaren gör avdraget) Ifall ingen annan kapitalinkomst erhållits ger beskattaren underskottsgottgörelse. Underskottsgottgörelse högst /minderårigt barn (högst 2 barn) Underskottsgottgörelse = 30% av underskottet, minskar direkt den personliga skatten. 73 Dödsbons underskott avdragbart mot inkomster under högst 10 år

74 Deklarera 2C på nätet Logga in med nätbankskoder - Sammansl o dödsbon behöver Katsokoder se svf.fi Samma formuleringar som på blanketten Spara - och fortsätt senare Skicka - när allt är klart Skriv ut!! 74

75 Momsdeklaration Värdena har räknats fram vid anteckning av inkomster o utgifter 75

76 VIRKE FÖR EGET BRUK I MOMSBESKATTNINGEN Den skattskyldige kan för eget och familjens bruk ta produkter moms-skattefritt för 850 euro per år. Moms betalas för överskjutande del. 76 Värdet på virke för privatbruk värderas enligt fastställt värde: byggnadsvirke 5 /m3, gagnvirke 6 /m3, ved 10 /m3, flis 7 /m3 (2018) På detta betalas alltså moms 24 % kapitalbeskattning och moms är skilda saker

77 Deklaration av skatter på eget initiativ - MOMS Ingen blankett skickas ut Skriv ut från Sök: Deklaration av skatter på eget initiativ Både inlämning och betalning går bra via Betalar du på detta vis blir betalningsdatum dagen du loggar in går inte att ändra 77 Alternativt kan du notera ref nr och kontonummer som finns i MinSkatt-tjänsten och betala när det passar dej via banken eller nätbanken.

78 Deklaration av skatter på eget initiativ Referensnumret är personligt och samma år från år. OBS Nytt ref nr från år 2016 Hittas endast i MinSkatt-tjänsten Kan frågas från tel nr

79 Deklaration av skatter på eget initiativ Året antecknas 79 Moms på inkomster antecknas Alltid 24 % på skogsinkomster

80 Deklaration av skatter på eget initiativ Moms på utgifterna antecknas 80

81 Deklaration av skatter på eget initiativ Moms att betala eller få antecknas Kom ihåg minustecknet om du har moms att få Redovisningen skattebyrån tillhanda senast Betalas in senast

82 Råd och anvisningar ger Skogsvårdsföreningen - Om oss - Infobank-Skogsbeskattning Anteckningssidor att skriva ut Exempeldeklaration Fördjupningsmaterial - video detaljanvisningar Skattebyrån Bokföringsbyråer

83 Skogsgåvoavdrag Gäller endast gåva inte arv Nedre gräns är enligt lagen om värdering av skogens beräknade årliga avkastning kommunvis I praktiken i Öb ca 50 ha Skall användas under 15 år. Årligt avdrag 50 % av kapitalinkomsterna efter övriga avdrag minst

84 84 Tack för visat intresse och lycka till med deklarationerna!