Intern kontrollgranskning avseende kommunens konst
|
|
- Inga Ivarsson
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Intern kontrollgranskning avseende kommunens konst Kristianstads kommun Revisionsrapport Februari 2012 Carl-Magnus Stensson, PwC
2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning Inledning... 4 Bakgrund... 4 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning... 5 Metod Granskningsresultat... 6 Förekommer upprättade rutiner, riktlinjer och styrdokument?... 6 Förtecknas konst på ett ändamålsenligt sätt?... 7 Sker förvaring, underhåll, upphängning, försäkring ändamålsenligt?... 9 Inköpsrutiner, varumottagning och attest av fakturor Kontrollrutiner i samband utlåning och överflyttning av konst internt och externa
3 1. Sammanfattning Revisorerna i Kristianstads kommun har gett PwC i uppdrag att granska om den interna kontrollen avseende kommunens konsthantering/konstsamling är ändamålsenlig. Efter genomgång av befintliga rutiner och rutinbeskrivningar samt intervjuer med berörda befattningshavare och stickprovskontroller sammanfattas våra iakttagelser och synpunkter enligt nedan: Vi rekommenderar att avtal mellan kommunen och Stiftelsen Regionmuseet tydliggörs. Inköp/upphandling och inventering av kommunens konstsamling (K-konst) upptas inte i avtalet. Det är särskilt viktigt inte minst som uppdraget anses har växt de senaste åren då kommunen år 2009 införde den s.k. 1 % regeln i samband med större byggprojekt. Vidare anser vi att det föreligger en risk att det inte upprättats något avtal mellan kommunen och Regionmuseet avseende stiftelsens konst som delvis smyckar kommunens lokaler. Vi bedömer att konstdatabasen i huvudsak är ändamålsenlig och att det finns en fördel att samutnyttja Regionmuseets kompetens och system. Kommunens tjänstemän borde dock enligt vår mening ha tillgång till databasen. Vår bedömning är att utlåning och återlämning av konstverk (lös konst K-konst) fungerar på ett bra sätt. Rutiner finns och det sker en kontroll av att beställare har ett mandat att rekvirera konst. Vi anser dock att uppföljning av utlånade verk bör säkerställas genom att stickprov tas på utlånade konstverk för att säkerställa existensen. Enligt kommunens riktlinjer avseende inventarieredovisningen skall inventering av bl.a konst göras årligen samt av minst två personer. Vi finner det anmärkningsvärt att en total inventering av K-konsten endast genomförts vid två tillfällen de senaste 27 åren och med ett intervall på 23 år. Utifrån god intern kontroll anser vi det inte ändamålsenligt att endast en person utfört inventeringen. Vidare har inventeringarna inte dokumenterats. Utifrån försäkringsvillkoren har kommunen ett ansvar att underrätta försäkringsbolaget avseende försäkringsskydd för nyanskaffade föremål enligt villkoren. Detta är särkilt viktigt då kommunen infört 1 % regeln samt att kommunen projekterar flertal projekt där konst ingår. Enbart rådhusprojektet beräknas omfatta konstinköp motsvarande ca 4,5 mkr Kommunen tillämpar undantagsregeln avseende upphandling av större konstprojekt. Ifall kommunen ska tillämpa denna undantagsregel anser vi att tillämpningen bör ingå och fastställas som en del i kommunens centrala riktlinjer för upphandling. För att undantaget ska vara tillämpligt krävs således att det endast finns en viss leverantör som kan leverera utifrån en specifik kravbild. 3
4 Vi anser att hanteringen avseende förskottsutbetalning avseende konstverksarvode inte sker ändamålsenligt med anledning av att bankgaranti inte krävs. Enligt uppgifter sker extern utlåning av Mirósamlingen. Avgiften är inte fastställd av nämnden, vilket vi bedömer måste ske. Vidare anser vi att nämnden beaktar donatorns vilja/krav när det gäller att samlingen ska presenteras utan kostnad för åskådaren i samband med utställningar såväl intern som extern. 2. Inledning Bakgrund Revisorerna i Kristianstads kommun har gett PwC i uppdrag att granska om den interna kontrollen avseende kommunens konsthantering/konstsamling är ändamålsenlig. Kommunallagen 6 kap 7 anger att nämnderna ska se till att den interna kontrollen är tillräcklig. Nämnderna ansvarar för en ändamålsenlig styrning så att verksamheten bedrivs på ett effektivt sätt och att det finns säkra rutiner som förhindrar förlust och säkerställer att redovisningen är rättvisande. Kommunfullmäktige har antagit ett intern kontrollreglemente som syftar till att säkerställa att styrelser och nämnder upprätthåller en tillräcklig kontroll. Enligt kommunens reglemente ska kultur- och fritidsnämnden ansvara för konstinköp och för den konstnärliga gestaltningen av offentliga miljöer. Vid projektering av kommunala byggnader avsätts 1 % av den projekterade byggkostnaden för konstnärlig gestaltning/utsmyckning. Syftet med kommunens konstutsmyckning är att göra kommunens gemensamma rum intressantare och trivsammare. Kristianstads kommun äger och förvaltar cirka 900 verk som benämns som K-konst. Vidare har kommunen erhållit en donation avseende 155 st. originalaffischer av Joan Miró verk. Till detta har övriga förvaltningar köpt in diverse konstverk för utsmyckning av förvaltningarnas lokaler (oklart om antal). Även Regionmuseets konstverk finns placerade i kommunens lokaler, 139 konstverk. Kommunen har idag ca 100 verk (11 %) utav K-konsten som inte är utplacerade och förvaras magasinerade. Vidare har man i samband med byggnation av nytt rådhus magasinerat de konstverk som tidigare fanns i det gamla rådhuset (119 st). Kultur- och fritidsnämnden beslutar om ett årligt anslag för konstinköp på 100 tkr. Vid projektering av byggnader förekommer det att en fastställd summa av den projekterade 4
5 byggkostnaden avsätts (1 %) för konstnärlig gestaltning/utsmyckning. Den anslagna summan kan användas till att beställa en utsmyckning av konstnär(er) med utgångspunkt för den aktuella byggnaden eller till inköp av lös konst. Den fysiska hanteringen avseende förvaring, underhåll, inventering m.m. av K-konst samt Mirósamlingen hanteras av Regionmuseets/konsthallens personal på uppdrag av kultur- och fritidsförvaltningen. Mot bakgrund av detta har revisorerna beslutat att genomföra en granskning av kommunens konsthantering. Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Syftet (revisionsfrågan) är att granska om den interna kontrollen avseende kommunens konsthantering/konstsamling är ändamålsenlig. Utifrån väsentlighets- och riskperspektivet har ett antal kontrollfrågor valts ut. För dessa har en bedömning av befintliga regler och rutiner samt förvaltningens egna kontrollaktiviteter gjorts. Granskningen inriktas på följande frågeställningar: - Förekommer upprättade rutiner, riktlinjer och styrdokument? - Förtecknas konsten på ett ändamålsenligt sätt? (märkning, registrering, inventering m.m.) - Sker förvaring, underhåll, upphängning, försäkring ändamålsenligt? - Sker inköp och attest på ett ändamålsenligt sätt? - Finns tillräckliga rutiner vid fastighetsförsäljning/överlåtelse av lokal avseende konst? - Förekommer kontrollrutiner i samband med överflyttning av konst internt eller vid utlåning till externa aktörer, ex. museum, gallerier? Metod I granskningen har vi tagit del av befintlig dokumentation av rutiner och anvisningar samt avtal. Intervjuer har genomförts med förvaltningschef för kultur och fritidsförvaltningen, chef vid Kristianstads konsthall, konstintendent Kristianstads konsthall, intendent vid Regionmuseet. Vidare har ett antal telefonintervjuer genomförts med c4 teknik:s personal. Ett antal fakturor på inköp för verksamheten har granskats och bedömts med avseende dels på redovisning, dels på inköpens art och om man hållit sig till upphandlingsreglerna. Inventering av konst (stickprov) gentemot uppgift från konstdatabasen har gjorts. Granskningen avgränsas till fast monterade skulpturer och tavlor och avgränsas till kommunens lokaler samt en genomgång av kultur och fritidsförvaltningens fakturor för 2010 och 2011 som berör konstinköp. Rapporten är sakgranskad av berörda tjänstemän. 5
6 3. Granskningsresultat Kristianstads kommun har tillsatt en konstkommitté som är ett utskott till kultur och fritidsnämnden för att hantera konstfrågor i kommunen. Kommittén är beredande organ till nämnden när det gäller den offentliga konstnärliga gestaltningen. Till kommittén är delegerat beslutanderätt när det gäller inköp av lös konst till offentliga lokaler i enlighet med givna budgetramar. Kommittén ska upprätta rutiner och strategier för inköp av lös konst som föreläggs nämnden för beslut tillsammans med reglementet. Konstkommittén ansvarar för att den offentliga konsten görs tillgänglig för allmänheten. Kultur- och fritidsnämnden utser fyra ledamöter till konstkommittén och utser också ordförande bland dessa. Till konstkommittén är adjungerade kultur- och fritidschef, stadsarkitekten, chefen för Kristianstads konsthall (Regionmuseet) samt intendent från konsthallen (Regionmuseet). Intendent alternativt chef för konsthallen är sekreterare i konstkommittén. Avtal om drift av Kristianstads konsthall är upprättat mellan Kristianstads kommun och Stiftelsen Regionmuseet. Avtalet berör bl.a. driftfrågor, inköpsadministration av kommunens konst. Regionmuseet ansvarar för samlingens (K-Konst) innehåll samt att de verk som placeras ut är i bra skick och att de är funktionella i en offentlig miljö. Inköpen görs av konstkommittén som till sin hjälp bl.a. använder sig av Regionmuseets/konsthallens personal. I de fall lös konst köps in attesterar och finansieras detta i huvudsak av kultur och fritidsförvaltningen (K-konst). I de fall inköp av konst enligt 1 % regeln tillämpas finansieras och attesteras detta av c4 teknik och kultur- och fritidsförvaltningen. Regionmuseet är en stiftelse vars ändamål är att bedriva, främja och utveckla kulturminnesvård och övrig museal verksamhet liksom annan där med förenlig kulturell verksamhet. Ur stiftelseurkunden från 1988 kan utläsas att Kristianstads kommun, Kristianstads läns landsting och Skånes Hembygdsförbund överenskommit att bilda en stiftelse, stiftelsen Kristianstads läns museum och numera Stiftelsen Regionmuseet. Förekommer upprättade rutiner, riktlinjer och styrdokument? Enligt reglementet för kultur- och fritidsnämnden antaget av kommunfullmäktige har nämnden det politiska ansvaret för kultur-, biblioteks-, fritids- och idrottsverksamheten i kommunen. Det ankommer bl a på nämnden att ansvara för konstinköp och för den konstnärliga gestaltningen av offentliga miljöer. Följande riktlinjer/rutiner har redovisats: Riktlinjer för konstnärlig gestaltning i Kristianstads kommun enligt 1 % regeln ( ) Reglemente för konstkommittén ( ) 6
7 Rutiner och strategier för konstkommittén i Kristianstads kommun avseende inköp av bildkonst (lös konst) ( ) Bestämmelser angående deposition av föremål eller konstverk samt depositionskvitto ( ) Avtal om drift av Kristianstads konsthall ( ) Avtal om hantering av Kristianstads kommuns konstsamling ( ) Ekonomihandbok, inventarieredovisning ( ) Enligt uppgifter förekommer det inga dokumenterade rutiner avseende konst reglerat till fastighetsförsäljning eller överlåtelse av lokal. I de fall fastigheter sålts har eventuella platsmonterade konstverk ingått i fastighetsförsäljningen. Bedömning: Ett avtal mellan kommunen och Stiftelsen Regionmuseet har upprättats (daterad ) avseende driftfrågor, hyreskostnader och investeringar samt samverkan och uppföljning av verksamheten. Avtalet avseende hanteringen av kommunens konstsamling är upprättad mellan kommunen och Regionmuseet ( ) och omfattar bl.a. magasinering, registrering, märkning samt hantering av in- och utlåning. Vi rekommenderar att avtalen tydliggörs. Inköp/upphandling och inventering av kommunens konstsamling (K-konst) upptas inte i avtalet. Det är särskilt viktigt inte minst som uppdraget anses har växt de senaste åren då kommunen år 2009 införde den s.k. 1 % regeln i samband med större byggprojekt. Vidare anser vi att det föreligger en risk att det inte upprättats något avtal mellan kommunen och Regionmuseet avseende stiftelsens konst som delvis smyckar kommunens lokaler. Förtecknas konst på ett ändamålsenligt sätt? Snarast efter inköp ska konsten (som köps in via konstkommittén) registreras i särskild konstdatabas. Registrering görs av intendent vid Regionmuseet. Konstdatabasen är densamma som Regionmuseet använder för sin verksamhet. Uppgifter i databasen finns bl.a. om titel, konstnär, tillverkningsår, inköpsår, inköpsvärde, fysisk placering samt foto på verket. Samtliga verk ska vara numrerade (i databas och på konstverket) och K-konsten och Regionmuseets samling särskiljs genom olika kodbenämningar. Kommunens personal har inte tillgång till databasen. Enligt kommunens centrala riktlinjer för inventarieredovisning har respektive nämnd ansvar för att samtliga enheter upprättar inventarieförteckningar. Den fysiska inventeringen ska utföras av minst två oberoende personer (de som utför kontrollen ska inte befinna sig i beroendeställning till det som kontrolleras). Respektive nämnd svarar för att 7
8 tillämpningsanvisningar finns. Fysisk inventering ska ske årligen. Syftet med inventarieredovisning är att trygga den interna kontrollen avseende de inventarier som finns i verksamheten. Det finns även försäkringstekniska skäl. Inventarier som ska redovisas är inventarier med inköpsvärde över ett halvt prisbasbelopp, inventarier som bedöms vara stöldbegärliga och har ett anskaffningsvärde överstigande 2000 kronor samt konst och museiföremål. Heltäckande inventering av K-konsten har enligt uppgift genomförts vid två tillfällen 1985 och Någon redovisning avseende 1985 års och 2008 års inventering har inte kunnat presenteras vid granskningstillfället. Inventeringar har enligt uppgift genomförts av endast en person. I samband med byggnation av nytt rådhus förvaras konsten magasinerad och en inventering gjordes i samband med flytt. Vid våra stickprovskontroller saknades tre konstverk. Enligt uppgifter från barn och utbildningsförvaltningen och omsorgsförvaltningen görs årliga inventeringar. Den konst som förvaltningarna själva köpt finns inte registrerad i den databas som Regionmuseet handhar. Vid utlåning av konstverk (K-konst) inom kommunen författas ett depositionskvitto med uppgifter om både konstnär, titel, teknik samt verkets nummerserie. Kvittens av beställaren sker och som i sin tur erhåller en kopia samt en blankett avseende förvaltningens skyldighet och ansvar. Utlämning av konstverk sker först efter en kontroll av att beställande person arbetar inom kommunen och har rätt att rekvirera. Leverans av konstverk sker enligt uppgift oftast av Regionmuseets personal. Vid återlämning av konst sker en kvittens av Regionmuseets personal. Enligt uppgifter förekommer det att konstverk flyttas runt inom och mellan förvaltningar utan att intendent vid Regionmuseet meddelats. Bedömning: Vi bedömer att konstdatabasen i huvudsak är ändamålsenlig och att det finns en fördel att samutnyttja Regionmuseets kompetens och system. Kommunens tjänstemän borde dock enligt vår mening ha tillgång till databasen. Vår bedömning är att utlåning och återlämning av konstverk (lös konst K-konst) fungerar på ett bra sätt. Rutiner finns och det sker en kontroll av att beställare har ett mandat att rekvirerar konst. Vidare får den som rekvirera konsten attestera ett depositionskvitto samt överlämnas en typ av överenskommelser avseende skyldigheter och ansvar (mellan förvaltningarna). Vi rekommenderar dock att denna överenskommelse tydliggörs mellan förvaltningarna på en högre nivå. Vi anser dock att uppföljning av utlånade verk bör säkerställas genom att stickprov tas på utlånade konstverk för att säkerställa existensen. Enligt kommunens riktlinjer avseende inventarieredovisningen skall inventering av bl.a. konst göras årligen samt av minst två personer. Vi finner det anmärkningsvärt att en total inventering av K-konsten endast har genomförts vid två tillfällen de senaste 27 åren och med 8
9 ett intervall på 23 år. Utifrån god intern kontroll anser vi det inte ändamålsenligt att endast en person utfört inventeringen. Vidare har inventeringarna inte dokumenterats. Detta medför att vi totalt sett inte kan uttala oss om antalet försvunna eller kasserade verk. Utifrån de stickprov som genomförts kan vi konstatera att tre konstverk saknades mot tidigare inventering, denna så sent som 2010 i samband med flytt från Rådhuset. I de fall förvaltningarna själva köpt in konst eller övertagit konst sker årlig inventering. Granskningen visar på att det inte förekommer någon övergripande uppföljning och kontroll av den kommunala konsten då samtliga verk inte är registrerade i konstdatabasen och hanteras därefter. Sker förvaring, underhåll, upphängning, försäkring ändamålsenligt? Förvaring av den konst som inte är utplacerad sker i ett särskilt förråd (larmat), vilket endast ett fåtal personer har tillgång till. Här sker förvaring (K-konst och Regionmuseets konst) av bl.a. återlämnad, nyinköpt eller icke utlånad konst, konst som inte är ramad, konst som på något sätt behöver restaureras m.m. Syftet med detta förråd är att verksamheten ska kunna välja, byta ut eller komplettera befintlig konst. I samband med byggnation av nytt rådhus förvaras K-konsten samt Regionmuseets konst i ett särskilt förråd (larmat), där endast ett fåtal har tillträde till. Enligt riktlinjer för konstnärlig gestaltning enligt 1 % regeln ska drift- och underhållskostnader som berör den konstnärliga gestaltningen (ny- om eller tillbyggnad av offentliga byggnader) avsätts löpande med 1 % ur den kalkylerade beräkningen av 1 % regeln. c4 teknik ska enligt uppgifter ansvara för att 1 % av 1 % upptas i hyreskontraktet för berörd fastighet till underhåll. Summan belastar hyran per år för underhåll av konst. I de underhållsfall där det krävs expertis ska konstansvarig på Regionmuseum/konsthallen i första hand tillfrågas. Underhållsplan ska lämnas till c4 teknik av konstnären i samband med konstprojektets färdigställande. Underhållsplan avseende konstverket Rise and fall (Kristianstads arena) har redovisats. Garantitiden för detta verk uppgår till 2 år och uppskattad brinntid uppgår enligt konstnären till h. För de verk som antingen går sönder eller behöver restaureras görs en ekonomisk bedömning ifall det är lönt att restaurera. Skadas konstverken under depositionstiden skall Regionmuseets dokumentationsfunktion underrättas. Reparationer av verk kan i vissa fall ske i samråd med konstnären eller konservatorer. Regionmuseet tillsammans med konsthallen ska enligt avtal ha en överblick över samlingens (K-konsten) innehåll och ansvar för att de verk som placeras ut är i bra skick och att de är funktionella i en offentlig miljö. 9
10 Det finns inga dokumenterade rutiner för hur konsten ska vara upphängd utifrån ett stöldperspektiv. Enligt försäkringsbrev har utställningsföremål (utställningsförsäkring) tillhöriga kommunen samt för extern utställare under 2011 varit försäkrad till ett värde av 25 basbelopp (1, ). Miró samlingen har under året också varit försäkrad till ett värde av 4 mkr. Samlingens värde enligt packprotokoll uppgår till 4,7 mkr. Avtalstiden har varit ettårig och en avtalsförlängning (2012) har presenterats genom inbetald faktura. Enligt uppgifter från försäkringsmäklaren ingår ett "allriskskydd", vilket innebär att även bl.a. stöld omfattas och gäller även om lokalen inte är låst. Bedömning: Vår bedömning är att förvaring av den konst som inte är upphängd sker på ett ändamålsenligt sätt. I de fall kommunen väljer att köpa in konstverk som är av en mer teknisk karaktär i form av olika ljussättningar och installationer lämnas oftast en garantitid. Vi rekommenderar kommunen att redan i samband med upphandlingsprocessen ta hänsyn till framtida drift och underhållskostnader. Vi finner det angeläget att följa upp underhållsplaner och kostnader avseende den konst som omfattas av 1 % regeln för att långsiktigt säkerställa det kulturhistoriska värdet. I samband med de stickprov som genomförts kan vi konstatera att oftast rör det sig om en enkel form av upphängning. Vi förordar att rutiner kring hur upphängning och hur verken ska placeras tas fram. Det som särskilt bör beaktas är lokalernas tillgänglighet/öppenhet, verkets storlek samt värde. Vi vill i detta sammanhang lyfta fram vikten av att kommunen måste underrätta försäkringsbolaget avseende försäkringsskydd för nyanskaffade föremål enligt villkoren. Detta är särkilt viktigt då kommunen infört 1 % regeln samt att kommunen projekterar flertal projekt där konst ingår. Enbart rådhusprojektet beräknas omfatta konstinköp på ca 4,5 mkr. Inköpsrutiner, varumottagning och attest av fakturor Konstinköp kan ske på tre olika sätt, dels i samband med ny- om eller tillbyggnad av offentliga byggnader och miljöer där kommunen står som byggherre och dels via årliga avsatta medel. Vidare kan inköp av konst ske genom de donationer som skett och där fondens avkastning kan användas till inköp. Enligt uppgifter från kultur och fritidsförvaltningen finns ca 0,2 mkr tillgängliga för inköp. I de fall ny- om eller tillbyggnad av offentliga byggnader och miljöer projekteras, avsätts 1 % av den beräknade byggkostanden (exkl moms) för konstnärlig gestaltning. Anslaget skall justeras om större förändringar sker i investeringsprojektet. Anslaget skall täcka samtliga kostnader såsom konstnärernas arvode (inkl sociala avgifter), materialkostnader, frakt samt 10
11 eventuella konsultkostnader och skissarvoden. Om den beräknade byggkostnaden understiger 10 mkr avsätts inga medel i enlighet med 1 % regeln för konstnärlig gestaltning. Procentregeln ska enligt riktlinjerna inte tillämpas på byggprojekt som inte i någon utsträckning kommer att användas av eller besökas av allmänheten. I samtliga fall där konstnärlig gestaltning skall utföras har K-projektgruppen, på uppdrag av konstkommittén, ansvar för att ta fram ett urval och förslag på konstnär/konstnärer eller grupp. Vid större utsmyckningar används oftast en särskild konstkonsult. Vid större utsmyckningar med fast konst sker samarbetet enligt uppgift i nära kontakt med byggprojektledare, arkitekter och konstnärer d.v.s. med projektgruppen för själva byggprocessen. Byggprojektledare för ett byggprojekt kan antingen vara c4 teknik eller kommunledningskontoret. Kultur- och fritidsnämndens konstkommitté har mandat att fatta det definitiva beslutet om den konstnärliga gestaltningen som K-projektgruppen föreslår. Vid byggprojekt överstigande 75 mkr hanteras ärendet av kultur- och fritidsnämnden för slutgiltigt godkännande. Kommunfullmäktige har beslutat om riktlinjer när det gäller upphandling ( ). En övre gräns för direktupphandling är satt till 15 procent av gällande tröskelvärden avseende varor, tjänster och entreprenader, vilket i Kristianstads fall är 285 tkr. Vid större konstinköp uppger kultur- och fritidsförvaltningen att man tillämpar Lagen om offentlig upphandling, 4 kap 5 p 2 avseende undantag från annonsering p.g.a. det som skall upphandlas av konstnärliga skäl endast kan fullgöras av en leverantör. Kommunen har köpt in ett verk enligt denna tillämpning samt pågår det två konstprojekt med samma tolkningstillämpning. Kultur- och fritidsförvaltningen upprättar kontrakt med konstnären där samtliga förutsättningar för den konstnärliga gestaltningen skall framgå. Enligt kultur- och fritidsnämndens delegationsordning ska bl.a. avtal tecknas av ordförande och kontrasigneras av ansvarig tjänsteman. Kultur- och fritidsförvaltningen ansvarar för att kontraktet med konstnären efterlevs. Vid större inköp avseende konstverk förekommer det att ersättning/arvode betalas ut till konstnärerna i förskott utan att bankgaranti krävs. I det andra fallet erhåller kultur- och fritidsnämnden årligen ett fast medel (100 tkr) från fullmäktige som avser inköp av lös konst till kommunens olika verksamheter. Under de senaste två åren har det endast köpts in två respektive ett konstverk (K-konst). Enligt rutinerna ska samtidskonst prioriteras, i första hand svensk och nordisk. Det bör också finnas en balans mellan konstens olika uttryck. Utplacering sköts av konsthallen i samarbete med Regionmuseets registreringsavdelning, utplacering bör ske i samråd med brukare. I de fall konstkommittén gör konstinköp (lös konst) levereras dessa oftast till Regionmuseets personal för registrering. I de fall det rör sig om ett större platsbeställt verk levereras det till den faktiska platsen. Kontroll av konstverket sker i båda fallen av Regionmuseets personal. Kontering av faktura och utbetalning sker i det elektroniska fakturasystemet. Slutlig 11
12 beslutattest görs av förvaltningschef vid kultur- och fritidsförvaltningen eller byggprojektledare/projektchef. Konsten bokförs som en investering med tillhörande årlig internränta, vilken kostnadsförs över tiden. Enligt uppgifter har konstverk tidigare redovisats/ingått i byggprojekt och därmed skett avskrivning (33 år). Anläggningstillgångar med obegränsad nyttjandeperiod och som därmed inte minskar i värde skall inte skrivas av däribland konst. Bedömning: Inköpsprocessen vid större projekt ingår alltid representant från K-projektgruppen, på uppdrag av konstkommittén, vilket bl.a. borgar för konstverkens kvalité. Attest och utbetalning av faktura kan ske av olika verksamheter (kultur- och fritidsförvaltningen och c4 teknik). Vi anser att sättet som kommunen valt att hantera redovisningen där flera är involverade kan innebära att ansvaret, redovisning och uppföljningen av kommunens konst kan bli otydligt och innebär en ökad risk för felaktigheter. Enligt uppgifter tillämpas undantagsregeln avseende upphandling. Ifall kommunen ska tillämpa denna undantagsregel anser vi att tillämpningen bör ingå och fastställas som en del i kommunens centrala riktlinjer för upphandling. För att undantaget ska vara tillämpligt krävs således att det endast finns en viss leverantör som kan leverera utifrån en specifik kravbild. Enbart det faktum att det är frågan om en konstnärlig tjänst innebär inte att undantaget blir tillämpligt. Det ska tydligt framgå varför just denna leverantör är den enda som kan utföra uppdraget. Dokumentationen som styrker varför just den utvalda konstnären är den enda som kan utföra det konstnärliga uppdraget är centralt och ställer krav på upphandlad myndighet. Vi anser att dokumentationen kring upphandlingsprocessen av konstverket Rise and fall är väl dokumenterad. Vi kan dock inte uttala oss om huruvida detta är tillräckligt för en eventuell rättslig prövning, då vi inte kan uttala oss om konstnären är den enda som kan utföra denna typ av uppdrag. I avtalet gällande konstverket Rise and fall har förvaltningschefen tecknat avtal. Vi anser utifrån delegationsordningen att nämndens ordförande tecknar avtalet samt att förvaltningschefen kontrasignerar. Det finns dock ett beslut i nämnden om att teckna avtalet. Vi anser att hanteringen avseende förskottsutbetalning (utan bankgaranti) avseende konstverksarvode inte sker ändamålsenligt. Kontrollrutiner i samband utlåning och överflyttning av konst internt och externa Kristianstads kommun och Kristianstads konsthall fick 2003 en donation som avsåg Joan Mirós originalaffischer. De flesta av affischerna är utförda som litografier men här finns även serigrafier och träsnitt. Enligt uppgifter kan affischsamlingen hyras mot en fastlagd avgift och utlåning sker till andra museum samt privata konstinstitutioner. Avgiften uppgår till 20 tkr och kommunens vänorter debiteras avgiftsfritt. Samlingen har bl.a. förutom i Kristianstads konsthall, visats på Halmstads 12
13 museum, Kristinehamns konsthall, Båtmanskasernen i Karlskrona och på fyra olika museer och konstinstutioner i Polen. I samband med utställning förtecknas ett utställningskontrakt, transportprotokoll samt förteckning över vilka verk som lånats ut. Verken förvaras enligt uppgifter i nybyggda och ändamålsenliga förvaringslådor som bl.a. tål stöttar och fukt. Vi har i samband med granskningen inte tagit del av samlingen då denna varit utlånad. Sker flyttning av konst inom kommunen ska detta redovisa till Regionmuseets föremålsintendent och en uppdatering gentemot konstdatabasen ska ske. Enligt Regionmuseets föremålsintendent brister verksamheten med att återrapportera om konstverk flyttas internt inom kommunen. Bedömning: Enligt uppgifter sker extern utlåning av Mirósamlingen. Avgiften är inte fastställd av nämnden, vilket vi bedömer måste ske. Vidare anser vi att nämnden beaktar donatorns vilja/krav när det gäller att samlingen ska presenteras utan kostnad för åskådaren i samband med utställningar såväl intern som extern Carl-Magnus Stensson Mattias Haraldsson Projektledare Uppdragsledare 13
Granskning av Konsthanteringen Regionstyrelsen
Granskning av Konsthanteringen Regionstyrelsen Region Halland Revisionsrapport November 2011 Inger Andersson Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Bakgrund, syfte, avgränsning och
Läs merGranskning av intern kontroll avseende kommunens konst
www.pwc.se Revisionsrapport Sofia Nylund Simon Löwenthal Oktober 2017 Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2.
Läs merTimrå kommun. Kommunens konstinnehav Revisionsrapport. KPMG AB Audit Antal sidor: 9 6 mars 2012 Granskning av kommunens konstinnehav
Revisionsrapport KPMG AB Audit Antal sidor: 9 6 mars 2012 Granskning av kommunens konstinnehav Innehåll 1. Sammanfattning 2. Bakgrund. Syfte 4. Avgränsning 5. Revisionskriterier 6. Ansvarig nämnd 7. Metod
Läs merRutiner för inventering av kommunens konst
Revisionsrapport Rutiner för inventering av kommunens konst Nyköpings kommun Februari 2009 Inger Kullberg Innehållsförteckning 1 Inledning och bakgrund...3 2 Revisionsfråga och metod...3 3 Granskningsresultat...3
Läs merGranskning av kulturoch
Revisionsrapport Granskning av kulturoch fritidsnämndens interna kontroll avseende kommunens hantering av konst Malin Kronmar Kalmar kommun Innehåll 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga...
Läs merRevisionsrapport Ängelholms kommuns hantering av konst
Revisionsrapport Ängelholms kommuns hantering av konst Linda Gustavsson Adrian Göransson April 2013 Innehållsförteckning 2.1. Bakgrund... 5 2.2. Revisionsfråga... 5 2.3. Metod och avgränsning... 5 3.1.
Läs merArvika kommun. Granskning av kommunens hantering av konstföremål Revisionsrapport. KPMG AB Karlstad 17 december 2012 Antal sidor: 11
Granskning av kommunens hantering av konstföremål Revisionsrapport KPMG AB Karlstad 17 december 2012 Antal sidor: 11 2013 KPMG Bohlins AB, a Swedish limited liability partnership and a member firm of the
Läs merMatarengivägsprojektet
www.pwc.se Revisionsrapport Robert Bergman, revisionskonsult Matarengivägsprojektet Övertorneå kommun Mars 2013 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Revisionsfråga...3
Läs merGranskning av intern kontroll avseende kommunens konst
www.pwc.se Revisionsrapport Sofia Nylund Simon Löwenthal 2017-06-19 Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2.
Läs merRevisionsrapport Granskning av konsten i kommunen.
Revisionsrapport Granskning av konsten i kommunen. Östersunds kommun 7 juni 2013 Ante Strängby revisor Marianne Harr certifierad kommunal revisor Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Regler,
Läs merRiktlinjer för konstnärlig utsmyckning och inköp av konst i Nynäshamns kommun
Version: 1 Revisionsdatum:2018-03-14 Upprättad av: Helen Amborn, Emma Palmér, Yvonne Persson Roll/funktion: bibliotekschef, kultursekreterare, kommunjurist Beslutad av: Kultur- och fritidsnämnden 24 april
Läs merPolicy och riktlinjer
Policy och riktlinjer för hantering av den kommunala konsten 2015-2020 Antagen av kommunfullmäktige 2015-06-01, 113. Bakgrund Högsby kommun äger en konstsamling. Den offentliga konsten betingar stora kulturella
Läs merREVISIONSRAPPORT. Interna kontrollen. Primärvårdsnämnden i Falkenberg. Anita Andersson Leif Johansson
REVISIONSRAPPORT Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Falkenberg Anita Andersson Leif Johansson 2005-06-14 Innehållsförteckning 1. Inledning...3 1.1 Uppdraget...3 1.2 Bakgrund...3 1.3 Syfte och metod...3
Läs merRevisionsrapport. Rebecca Andersson Carl-Magnus Stenehav Certifierad kommunal revisor. Halmstads kommun
Revisionsrapport Granskning av kulturnämndens konsthantering Rebecca Andersson Carl-Magnus Stenehav Certifierad kommunal revisor Halmstads kommun Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1.
Läs merGranskning av hantering av konst och konstföremål - Söderköpings kommun
Granskning av hantering av konst och konstföremål - Räkenskapsår 2013 Datum 2013 Till Kommunrevisionen i Från R Wallin 1 Inledning Kommunrevisionen har givit EY i uppdrag att biträda i en granskning av
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merGranskning av inköpskort, uppföljning. Halmstads kommun. Revisionsrapport. Februari 2012. Kerstin Sikander Carl-Magnus Stensson
Granskning av inköpskort, uppföljning Halmstads kommun Revisionsrapport Februari 2012 Kerstin Sikander Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Bakgrund, syfte, avgränsning och metod...
Läs merLANDSTINGETS KONST STYRNING OCH KONTROLL FÖR FÖRVALTNING OCH BESLUT OM INKÖP VID NYBYGGNATION
LANDSTINGETS KONST STYRNING OCH KONTROLL FÖR FÖRVALTNING OCH BESLUT OM INKÖP VID NYBYGGNATION SAMMANFATTNING Landstinget Sörmland kommer under ett antal år framöver att genomföra stora investeringar inom
Läs merRiktlinjer för arbete med konstnärlig gestaltning vid ny- och ombyggnation i Alingsås kommun
Datum: 2016-05-31 Handläggare: Anna Mighetto Beteckning: 2016.075 KFN Riktlinjer för arbete med konstnärlig gestaltning vid ny- och ombyggnation i Alingsås kommun Bakgrund och syfte 1937 beslutade Sveriges
Läs merGranskning av direktupphandling och följsamhet mot kommunens egna riktlinjer
Granskning av direktupphandling och följsamhet mot kommunens egna riktlinjer Revisionsrapport Varbergs kommun KPMG AB 2017-09-06 Varbergs kommun Innehållsförteckning 1 Inledning 1 Syfte och revisionsfrågor
Läs merInterna kontrollen Primärvårdsnämnden i Varberg 2004-10-06
REVISIONSRAPPORT Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Varberg Anita Andersson Leif Johansson 2004-10-06 Innehållsförteckning 1. Inledning...3 1.1 Uppdraget...3 1.2 Bakgrund...3 1.3 Syfte och metod...3
Läs merGranskning av inköpsrutinen och köptrohet
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Carl-Magnus Stensson Granskning av inköpsrutinen och köptrohet Mönsterås kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga...
Läs merHantering av konst. Gotlands kommun. Revisionsrapport 2010-12-16. Ramona Numelin
Hantering av konst Gotlands kommun Revisionsrapport 2010-12-16 Ramona Numelin Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 3 2. Bakgrund och revisionsfråga... 3 Revisionsfråga... 3 3. Metod... 3 4. Kommunfullmäktiges
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs merDeloitte. Revisionsrapport. Rutiner för. förteckning av konst. Härnösands Kommun. 1mars 2013. Audit. Tax. Consulting. Financial Advisory.
Deloitte. Revisionsrapport Rutiner för förteckning av konst Härnösands Kommun 1mars 2013 Audit. Tax. Consulting. Financial Advisory. Innehåll Sanunanfattning... I I. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3.
Läs merGranskning av upphandlingsverksamhet
Revisionsrapport Granskning av upphandlingsverksamhet AB Kristianstadsbyggen Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 1.1 Bakgrund 1 1.2 Syfte 1 1.3 Metod och avgränsning 2 2 Iakttagelser
Läs merRevisionsrapport Avtalstrohet
www.pwc.se Revisionsrapport Helena Carlson Avtalstrohet Ljusdal Energi AB Innehållsförteckning 1. Bakgrund och uppdrag... 1 1.1. Syfte och revisionsfråga... 1 1.2. Avgränsning...2 1.2.1. Kommunala bolag...2
Läs merRiktlinjer för lös konst
2 ( 7 ) Reglemente Kommunala beslut som utöver kommunallag och andra författningar styr och reglerar kommunala verksamheter. Innefattar Nämndreglementen, Delegeringsordningar, Bolagsordningar, Ägardirektiv,
Läs merGranskning av upphandlingsverksamhet
Revisionsrapport Granskning av upphandlingsverksamhet Yvonne Lundin C 4 Energi AB och C 4 Elnät AB Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 1.1 Bakgrund 1 1.2 Syfte 2 1.3 Metod och avgränsning 2 2 Iakttagelser
Läs merREVISIONSRAPPORT. Landstinget Halland. Granskning av interna kontrollen. Handikappförvaltningen Anita Andersson.
REVISIONSRAPPORT Granskning av interna kontrollen Handikappförvaltningen Landstinget Halland 2005-10-03 Anita Andersson Leif Johansson INNEHÅLLSFÖRTECKNING INNEHÅLLSFÖRTECKNING...2 1. Uppdrag...3 2. Syfte
Läs merGranskning av landstingets konsthantering
LANDSTINGET I VÄRMLAND Revisionskontoret 2017-02-16 JM Rev/16030 Granskning av landstingets konsthantering Rapport 17-16 Granskning av landstingets konstinnehav Bakgrund Landstingets revisorer ansvarar
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merGranskning av upphandlingsverksamhet
Revisionsrapport Granskning av upphandlingsverksamhet Yvonne Lundin Kristianstads Renhållnings AB, Kristianstads Biogas AB Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 1.1 Bakgrund 1 1.2 Syfte 2 1.3 Metod och
Läs merGranskning av anläggningsregistret, Region Halland
Granskning av anläggningsregistret, Region Halland Revisionsrapport September 2011 Anita Andersson Rebecca Andersson Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Inledning... 4 Bakgrund...
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merRiktlinjer och rutiner för hantering av bildkonst
Utbrott av Lennart Rodhe Barnavårdscentralens väntrum, Lugnviks HC Riktlinjer och rutiner för Jämtlands läns landsting Bilaga till bildkonstpolicy Riktlinjer och rutiner för 2 (7) Riktlinjer och rutiner
Läs merRevisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun
Revisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun 2 November 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 5 Sammanfattning
Läs merSödertälje kommun. Granskning av upphandling och hantering av avtal inom social- och omsorgskontoret och samhällsbyggnadskontoret
Revisionsrapport 5/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna 2014 Södertälje kommun Granskning av upphandling och hantering av avtal inom social- och omsorgskontoret och samhällsbyggnadskontoret Innehåll
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se
Läs merRevisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun
Revisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun 11 Januari 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 7 Sammanfattning På uppdrag
Läs merRevisionsrapport. Kontantkassor. Gällivare kommun. Februari 2011. Hans Forsström, certifierad kommunal revisor
Revisionsrapport Kontantkassor Gällivare kommun Februari 2011 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Sida 1. Sammanfattande bedömningar och förslag... 2 2. Inledning... 3 2.1
Läs merGränsdragning drift/investering
Revisionsrapport* Gränsdragning drift/investering Hylte kommun 9 september 2008 Inger Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...3 2.1 Bakgrund och revisionsfråga...3
Läs merGranskning intern kontroll
Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning
Läs merRevisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari Haparanda kommun. Granskning av: Redovisning av anläggningstillgångar
Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari 2019 Haparanda kommun Granskning av: Redovisning av anläggningstillgångar Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Läs mer1. Konst inom Älvkarleby kommun 3. 2. Ansvarsfördelning vid konstnärlig gestaltning 4. 3. Beslutsprocess 4. 4. Konstförråd och konstregister 5
1 Innehåll sida 1. Konst inom Älvkarleby kommun 3 2. Ansvarsfördelning vid konstnärlig gestaltning 4 3. Beslutsprocess 4 4. Konstförråd och konstregister 5 5. Konst hos extern brukare 5 6. Donation och
Läs merBasgranskning av valnämnden 2016
Basgranskning av valnämnden 2016 KOMMUNREVISIONEN GRANSKNINGS PM 1(5) 2016-06-21 KR 2016/0015 Handläggare, titel, telefon Anna Holmberg, revisor 011-15 17 98 Basgranskning av valnämnden 2016 Kommunens
Läs merRevisionsrapport Ramavtal Sundsvalls kommun Linda Marklund, Revisionskonsult Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund, Revisionskonsult Ramavtal Sundsvalls kommun Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor Oktober 2014 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merVERKSAMHETSPLAN FÖR OFFENTLIG KONST
VERKSAMHETSPLAN FÖR OFFENTLIG KONST LJUNGBY KOMMUN VERKSAMHETSPLAN FÖR OFFENTLIG KONST Gäller från: 2018-06-18 Gäller för: Ljungby kommun Faställd av: Kommunfullmäktige Utarbetad av: Kulturstrateg Version:
Läs merUppföljning avseende granskning kring Avtalstrohet
www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning kring Avtalstrohet Simon Lindskog Hanna Franck Larsson December 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merGranskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker
Revisionsrapport Granskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker Ängelholms kommun Januari 2010 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1 Inledning... 4 1.1 Bakgrund...
Läs merRevisionsrapport Uppföljning av granskning förtroendevaldas anspråk på förlorad arbetsförtjänst
www.pwc.se Revisionsrapport Helena Steffansson Carlson September 2016 Innehåll Sammanfattning...2 1. Inledning...3 1.1. Bakgrund...3 1.2. Syfte och revisionsfråga...3 1.3. Kontrollmål...3 1.4. Avgränsning...3
Läs meratt genomföra förändringar i konsthanteringen i enlighet med förslag i tjänsteskrivelsen,
1(8 TJÄNSTESKRIVELSE Datum Diarienummer Regionkontoret 2012-09-19 RS110150 Eva Nyhammar, verksamhetschef Kultur 035-17 98 89 REGIONSSTYRELSEN Konsthantering Förslag till beslut Regionstyrelsen beslutar
Läs merGranskning av konsthanteringen
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av konsthanteringen Inger Hansén Region Örebro län Innehållsförteckning Sammanfattande revisionell bedömning... 1 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Uppdrag
Läs merArvika kommun. Granskning av kontroll och hantering av konstföremål. KPMG AB 16 februari 2010 Antal sidor:9
Granskning av kontroll och hantering av konstföremål KPMG AB 16 februari 2010 Antal sidor:9 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Inledning 2 3. Syfte 2 4. Metod och avgränsning 2 5. Ansvar inom kommunen 3 6.
Läs merRevisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK
www.pwc.se Revisionsrapport Carl-Stefan von Engeström Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK Carl-Stefan von Engeström Projektledare Roger Burström Uppdragsledare
Läs merRevisionsrapport Granskning av projektredovisning
Revisionsrapport Granskning av projektredovisning Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Kristianstads kommun Januari 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning
Läs merGranskning av upphandlingsverksamheten. Sandvikens kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av upphandlingsverksamheten Nina Törling Erika Brolin September 2018 Innehåll Sammanfattning och revisionell bedömning... 2 1. Inledning... 4 1.1. Bakgrund... 4 1.2.
Läs merRevisionsrapport Avtalshantering Haparanda Stad Linda Marklund April 2014
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund Avtalshantering Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga... 2 2.3. Metod
Läs mer1% KONST SOM GÖR SKILLNAD. roland persson att flyga Skulptur (del av verk). Emmaskolan.
1% KONST SOM GÖR SKILLNAD roland persson att flyga Skulptur (del av verk). Emmaskolan. roland borén uppochner Skulptur, färgad betong. Höjd 3 m. Ramsdalsskolan. theo ågren hur gick det sen? Skulptur, lackerad
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Sollefteå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Erik Jansen November 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merKonstpolicy fo r Gnosjo kommun
Konstpolicy fo r Gnosjo kommun Denna policy behandlar inköp av konst till Gnosjö kommuns konstsamling, hantering av konstsamlingen samt konstnärlig gestaltning enligt enprocentregeln. Intentionen med kommunens
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN
1(5) ATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN 1 Omfattning För att upprätthålla en god intern kontroll krävs bl.a. ändamålsenliga regelverk och rutiner för kontroll av verifikationer. Kontroller i enlighet med
Läs merGranskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013
Revisionsrapport Cecilia Axelsson Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Gästrike Räddningstjänst Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Delårsrapport
Läs merRevisionsrapport. Granskning av efterarbetes- och uppföljningsprocessen efter avslutad upphandling inom Båstad Kommun.
Revisionsrapport Granskning av efterarbetes- och uppföljningsprocessen efter avslutad upphandling inom Båstad Kommun. Januari 2012 Fredrik Andrén, Jur. Kand. Innehåll 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning...
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Kommunala kontokort Haparanda stad Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Martin Gandal
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Kommunala kontokort Haparanda stad Martin Gandal Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte
Läs merLöpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Charlotta Fardelius Bert Hedberg Viveca Karlsson 31 maj 2013 Innehållsförteckning
Läs merGranskning av interna kontrollen
Revisionsrapport* Granskning av interna kontrollen Landstinget Halland Datum 2006-11-29 Författare Leif Johansson Anita Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Uppdrag...3 2 Syfte och metod...3
Läs merInriktning för offentlig utsmyckning i Eskilstuna kommun Förslag till beslut. Diariebeteckning KFN/2013:281. Kultur- och fritidsnämnden
Kultur- och fritidsnämnden 2013-10-07 1 (7) Kultur- och fritidsförvaltningen Eskilstuna konstmuseum Kenneth Åström 016-710 17 11 Josefine Bolander 016-710 71 66 Diariebeteckning KFN/2013:281 Kultur- och
Läs merGranskning av anställdas bisysslor
www.pwc.se Malin Liljeblad Fredrik Winter Februari 2013 Revisionsrapport Granskning av anställdas bisysslor Smedjebackens Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2.
Läs merIntern kontroll och attester
Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod
Läs merKommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK
KONTORET FÖR BARN, UNGDOM OCH ARBETSMARKNAD Handläggare Lindqvist Johan Datum 2014-04-15 Diarienummer UAN-2014-0205 Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar
Läs merRevisions-PM Mjölby Kommun
Revisions-PM Rutiner för hantering och kontroll av anläggningstillgångar Mjölby Kommun Matti Leskelä Stefan Knutsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfrågor
Läs merRevisionsrapport. Karlstads kommun. Granskning av leverantörsfakturor och förbrukningsinventarier inom vård- och omsorgsnämnden
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor och förbrukningsinventarier inom vård- och omsorgsnämnden Peter Aschberg Stefan Fredriksson Karlstads kommun 1 Sammanfattning På uppdrag av de förtroendevalda
Läs merKrav på riktlinjer vid direktupphandlingar
Krav på riktlinjer vid direktupphandlingar Direktupphandling får användas om kontraktets värde uppgår till: Lagen (2007:1091) om offentlig upphandling (LOU) Högst 505 800 kronor, dvs. högst 28 procent
Läs merGranskning av leasingavtal
www.pwc.se Revisionsrapport Sonja Moré Granskning av leasingavtal Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.
Läs merGranskning av förrådsverksamheten. Teknik- och fritidsnämnden
Revisionsrapport Granskning av förrådsverksamheten. Teknik- och fritidsnämnden Halmstads kommun 2009-09-29 Leif Johansson Carl-Magnus Stensson 2009-09-29 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merIntern kontroll Revisionsrapport. Vänersborgs kommun. Intern kontroll år 2o16. Henrik Bergh Mars 2017 PWC
Intern kontroll 2016 Revisionsrapport Vänersborgs kommun Henrik Bergh Mars 2017 Intern kontroll år 2o16 PWC Innehållsförteckning 1. Sammanfattning 3 1.1. Sammanfattande bedömning 3 1.2. Förslag till åtgärd
Läs merRevisionsrapport 1 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna juni 2010. Haninge kommun. Granskning rörande kostnader Ungdomens hus
Revisionsrapport 1 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna juni 2010 Haninge kommun Granskning rörande kostnader Ungdomens hus Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Syfte och avgränsning...2 2. Bakgrund och
Läs merGranskning av Regionstyrelsens arbete med skydd mot korruption och oegentligheter
Granskning av Regionstyrelsens arbete med skydd mot korruption och oegentligheter Region Gotland Revisionsrapport Datum 2011-03-10 Författare Lars Åke Claesson Innehåll 1. Inledning och revisionsfråga...
Läs merUppföljande granskning av upphandlingar inom fastighetsområdet
Uppföljande granskning av upphandlingar inom fastighetsområdet Rapport nr 29/2014 Mars 2015 Susanne Hellqvist, revisor, revisionskontoret Diarienummer: REV 64:2-2014 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS...
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merDelegationsordning för kultur- och fritidsnämnden
Delegationsordning för kultur- och fritidsnämnden Beslutad av kultur- och fritidsnämnden 27 april 2017. Aktualiseras av nämnden i samband med varje ny mandatperiod. Allmänt om delegering av beslutanderätt
Läs merAnläggningsredovisning
Revisionsrapport Anläggningsredovisning Stefan Fredriksson Cert. kommunal revisor Hammarö kommuns revisorer Anläggningsredovisning Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning 1 2. Inledning 1 2.1
Läs merRevisionsrapport Granskning av arvoden till förtroendevalda. Härnösand Kommun
Revisionsrapport Granskning av arvoden till förtroendevalda. Härnösand Kommun 7 Juni 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 3 2. Rutinbeskrivning... 4 3. Granskningsresultat... 6 Sammanfattning
Läs merFörslag till beslut Landstingsstyrelsen föreslås besluta MISSIV 2012-05-21 LJ2012/518
MISSIV 2012-05-21 LJ2012/518 Landstingsstyrelsen Projektavstämning kulturhuset Spira - rapport från landstingsrevisionen Landstingets revisorer har granskat projektet med kulturhuset Spiras ekonomiska
Läs merFastighetsnämndens riktlinjer för konstinköp
Fastighetsnämndens riktlinjer för konstinköp Västfastigheter Tillsammans skapar vi hållbara miljöer Publicerat: Identitet: PRSP-1820 Version: 0.15 Diarienummer: Titel: Fastighetsnämdens riktlinjer för
Läs merPlan för hantering av bildkonst i Timrå Kommun
Plan för hantering av bildkonst i Timrå Kommun Antagen av kommunfullmäktige 2012-06-18 94 2(5) INNEHÅLLSFÖRTECKNING sid 1. POLITISKA BESLUT OCH MEDVERKAN 3 2. ANSVAR 3 3. ÄGANDE, GALLRING OCH MEDVERKAN
Läs merProjekt med extern finansiering styrning och kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Projekt med extern finansiering styrning och kontroll Sollefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1
Läs merRevisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och utbetalningsrutiner
Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer
Läs merGranskning av kommunstyrelsens förutsättningar för styrning och ledning
Förstudie Granskning av kommunstyrelsens förutsättningar för styrning och ledning Båstad kommun Adrian Göransson, revisionskonsult Innehållsförteckning 1 Inledning 1 1.1 Bakgrund 1 1.2 Kontrollmål 1 1.3
Läs merUppföljning av intern kontroll
Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll Lekebergs kommun Fredrik Alm Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Bakgrund 1 2 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.1 Revisionsfråga 2 2.2 Revisionsmetod
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Gemensamma Taxe- och Avgiftsnämnden för Hallsberg, Laxå, Lekeberg och Askersund Hallsbergs kommun Lars Wigström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning
Läs merGranskning av Intern kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3
Läs merRevisionsrapport. Kultur- och fritidsnämndens hantering av föreningsbidrag och studiecirkelstöd. Östersunds kommun. Kjell Pettersson.
Revisionsrapport Kultur- och fritidsnämndens hantering av föreningsbidrag och studiecirkelstöd Östersunds kommun Kjell Pettersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2
Läs merLandstinget i Uppsala län
Granskning av landstingets hantering av konst KPMG AB Antal sidor: 9 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 2 3. Syfte och revisionsfrågor 2 4. Metod och avgränsning 3 5. Revisionskriterier 3 6. Ansvarig
Läs merGranskning år 2014 av museistiftelserna
Granskning år 2014 av museistiftelserna Rapport nr 32/2014 Mars 2015 Eva Röste Moe, Certifierad kommunal revisor, revisionskontoret Diarienummer: REV 31:2-2014 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 1.1.
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport av investeringsverksamheten Kalix kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Den ekonomiska redovisningen av investeringsverksamheten Kalix kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning
Läs merUppföljning av intern kontrollplan per den 31 december 2015 för Täby kommun
KOMMUNLEDNINGSKONTORET Lena Fahlander Kommunstyrelsen 2016-04-11 Uppföljning av intern kontrollplan per den 31 december 2015 för Täby kommun Sammanfattning Enligt reglementet för intern kontroll (KF 2006-04-24,
Läs mer