REVISIONSRAPPORT GRANSKNING AV DELÅRSBOK- SLUT OCH PROGNOS Länssjukhuset i Halmstad och Sjukhuset i Varberg

Transkript

1 REVISIONSRAPPORT GRANSKNING AV DELÅRSBOK- SLUT OCH PROGNOS 2003 Länssjukhuset i Halmstad och Sjukhuset i Varberg Inger Andersson Leif Johansson

2 1. INLEDNING SYFTE OCH METOD LÄNSSJUKHUSET DELÅRSBOKSLUT RESULTAT PER BALANSRÄKNING PROGNOS PER OSÄKERHETSFAKTORER ÅTGÄRDER FÖR ATT UPPNÅ EKONOMISK BALANS EFTERLEVNAD AV GÄLLANDE ANVISNINGAR FÖR DELÅRSBOKSLUT SJUKHUSET I VARBERG DELÅRSBOKSLUT RESULTAT PER PROGNOS PER OSÄKERHETSFAKTORER PRESTATIONER ÅTGÄRDER FÖR ATT UPPNÅ EKONOMISK BALANS EFTERLEVNAD AV GÄLLANDE ANVISNINGAR FÖR DELÅRSBOKSLUT...11 (2)

3 1. Inledning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har på uppdrag av revisorerna i Landstinget Halland granskat delårsbokslutet för länssjukvårdsnämndens enheter länssjukhuset i Halmstad och sjukhuset i Varberg. 2. Syfte och metod Syftet har varit att göra en genomgång av sjukhusens delårsbokslut per samt prognos för år 2003 med fokus på de åtgärdsplaner som vidtagits för att uppnå ekonomisk balans. Intervjuer har i första hand genomförts med sjukhusdirektören (SiV), båda sjukhusens ekonomichefer, vårdcontroller (LiH) och ekonomisekreterare (SiV). 3. Länssjukhuset delårsbokslut Resultat per Vid länssjukvårdsnämndens sammanträde i mars 2003 erhöll länssjukhuset ett besparingskrav på 1% av erhållet landstingsbidrag under vardera 2003 och Kravet på besparingar, ca 10 mkr varje år, skulle genomföras antingen via sänkta kostnader eller höjda intäkter. Beträffande föreslagna åtgärder se nedan. I delårsbokslutet är avvikelsen gentemot budget 13,5 mkr. Avvikelsen består dels av lägre intäkter (-4,6 mkr), högre kostnader (-9,9 mkr) och bättre finansnetto med ca 1 mkr. I delårsbokslutet redovisas även avvikelsen gentemot en periodiserad budget och i denna är resultatet 25,6 mkr. Nämndens beslut om besparingskrav på 1% innebär en otydlighet i kommunikationen med länssjukhuset, vilket vi anser olyckligt eftersom nämndens budskap till förvaltningarna är att åstadkomma ekonomisk balans i princip redan (3)

4 Ett besparingskrav på föreslagen nivå är således inte i överensstämmelse med nämndens mål på ekonomisk balans. 3.2 Balansräkning Vi har gjort en översiktlig genomgång av balansräkningen. Vi kan konstatera att det i allt väsentligt finns underlag till respektive post. 3.3 Prognos per Resultatet för helåret 2003 förväntas bli 44 mkr jämfört med budget. I prognosen per juni i år var motsvarande prognos 46 mkr. Differensen mellan juni- och augustiprognosen förklaras av att kompensation erhållits för prisökningar avseende regionsjukvården från Västra Götaland och region Skåne, vilket i realiteten inte är någon effekt av genomförda besparingar. Verksamhetens intäkter förväntas bli 3,7 mkr lägre än budget. Personalkostnaderna beräknas bli 11 mkr högre än budgeterat. Enligt sjukhuset kan en lägre ökningstakt för personalkostnaderna skönjas under 2003 och då främst under andra halvåret. Övriga poster som förväntas avvika från budget är främst regionvårdskostnaderna. Avvikelsen beräknas här till 31 mkr. Regionvårdskostnaderna uppgick 2002 till ca 137 mkr. Budgeten för 2003 är 120 mkr och utfallet för 2003 prognosticeras till ca 151 mkr. Vi är medvetna om svårigheterna att förutse regionvårdens kostnadsutveckling, men vill samtidigt understryka att regionvården är en del av tilldelad budgetram. 3.4 Osäkerhetsfaktorer Prognosen innehåller några faktorer som kan betraktas som osäkra och som medför svårigheter vid bedömningen av 2003 års resultat. Den absolut största osäkerhetsposten är regionvårdskostnaderna. De rullande 12-månadersvärdena indikerar (4)

5 ytterligare 2 mkr i kostnader, men bedömningen stannar i dagsläget ändå på 31 mkr i budgetavvikelse. De ökade kostnaderna beror på både pris- och volymökningar. De samlade DRG-prestationerna i öppen- och slutenvården bedöms bli i nivå med beställningen även om främst medicinkliniken låg något under budget per augusti vad gäller DRG-poäng i den slutna vården. Sjukhuset har för närvarande stor fokusering på kostnadssidan med omfattande åtgärdsprogram innebärande att produktionen riskerar att bli lägre än planerat. I augusti slutade 25 vikarier som inte kommer att ersättas. Detta kan påverka prestationerna för resterande del av Personalkostnaderna är också en osäker faktor och utfallet är beroende i vilken omfattning som nedan angivna åtgärder ger effekt. 3.5 Åtgärder för att uppnå ekonomisk balans Enligt det uppdrag som förvaltningarna erhållit från länssjukvårdsnämndens arbetsutskott skall redovisning ske av pågående åtgärder för att uppnå ekonomisk balans. Beslut har tagits av sjukhuschefen. Nämnden är informerad om vidtagna åtgärder. Länssjukhusets åtgärder för 2003 och 2004 är i sammandrag följande: Pågående åtgärder under 2003 Effekt (mkr) - Verksamhets/produktionsplanering. Neddragning av elektiv verksamhet. 3,0 - Sänkta kostnader för driftservice 4,0 - Anställningsrestriktivitet 3,0 - Ökad effektivitet i läkemedelsanvändningen 1,5 Förväntad effekt ,5 Pågående åtgärder för Omorganisation inom medicinska basenheten 6,0 - Förändrad vårdplatsstruktur inom opererande enh. 6,0 - Vardagsrationaliseringar 2,0 Förväntad effekt ,0 Samtidigt pågår ett arbete med att ta fram beslutsunderlag för budgetanpassning av personalkostnaderna. Vidare pågår aktiviteter inom olika områden för att reducera kostnaderna, bl a sjukfrånvaron, kvalitetsbristkostnader, regionvårdskostnader m m. (5)

6 Förväntade effekter för 2004 avser helåret. Ett realistiskt antagande kan vara att halva effekten slår igenom under I så fall skulle besparingarna för 2003 och 2004 i bästa fall uppgå till totalt mkr. Detta avser i dagsläget beslutade åtgärder, konkret planering för ytterligare åtgärder pågår. Även om länssjukhuset har startat en process som innebär besparingar för både 2003 och 2004, måste vi samtidigt konstatera att dessa åtgärder inte är tillräckliga. Nämndens uppdrag till samtliga förvaltningar är att ekonomin skall vara i balans. Aktuell prognos för 2003 är 44 mkr, vilket innebär en stor obalans inför Efterlevnad av gällande anvisningar för delårsbokslut I samband med upprättande av delårsbokslutet har länssjukhusets ekonomiavdelning lämnat anvisningar till samtliga kliniker. Bl a skall följande uppgifter lämnas: Kommentarer avseende utfallet i relation till periodiserad budget, en s k avvikelsebudgetering. Kommentarer kring personalläget. Kommentarer kring utveckling av kostnaderna för regionvården. Basenhetens prognos avseende det ekonomiska resultatet Avvikelser gentemot budget skall kommenteras. Förutspås ett negativt resultat skall orsaken anges samt vilka åtgärder/aktiviteter som kommer att genomföras för att få en ekonomi i balans. Uppföljning av besparingskravet på 1%. En översiktlig genomgång av inlämnade klinikredovisningar har gjorts. Vid granskningstillfället den 13 oktober 2003 saknades det redovisningar från bl a kirurg- och öronklinikerna. Kirurgkliniken redovisar ett prognostiserat underskott om 3,7 mkr. Överlag uppfattar vi att det förekommer varierande återrapportering avseende de klinikvisa delårsboksluten. En del områden är ej kommenterade. Nedan följer korta kommentarer från några olika kliniker: (6)

7 Ögonkliniken: En del områden är ej kommenterade. Ska planen om 3 månaders väntetid till kataraktoperation för hallänningar hållas så förutspås ett underskott om 1,6 mkr gentemot budget. Ortopedkliniken: Följer i stort sett anvisningarna. Prognosen pekar mot ett underskott på drygt 6 mkr. Det föreligger tveksamheter avseende de intäkter som bokförts på ortopedkliniken jämfört med budget. En genomlysning görs av detta. Tilläggas skall att kliniken varit utan klinikchef under en längre tid. Sedan 1 augusti finns nu en klinikchef. Kliniken och sjukhuset erhåller ej längre Dagmarmedel. Besparingsåtgärder som vidtagits första halvåret 2003 är: antalet operationer har minskat med en i veckan. mottagningsbesöken har minskat med ca 5% polikliniska operationer har minskat med 50 stycken en sekreterartjänst har lämnats obesatt. Kvinnokliniken: En del områden är ej kommenterade. Beräknar ett underskott om 2,1 mkr. Den intäktsbudget som för året påförts kvinnoklinken kommer inte att kunna genomföras. Medicinkliniken: Följer anvisningarna. Beräknar ett underskott om 9,9 mkr. Under året har kliniken arbetat aktivt med att sänka personalkostnaderna. Detta förväntas ge resultat i slutet på året. Stora avvikelser finns inom regionvården. Prognosen ligger på 76 mkr, vilket är ett budgetöverskridande med 26 mkr. Överskridandet har till största delen skett inom den invasiva kardiologin/thoraxkirurgin p g a en anpassning gentemot de nationella riktlinjerna. Prognosen innefattar ungefär oförändrad ökningstakt under resten av året. Anestesi- och akutkliniken: Följer anvisningarna. Kliniken redovisar ett underskott om knappt 0,6 mkr (här ingår sparbetinget på 1,5 mkr). Redovisade åtgärder för att få budgeten i balans: Alla anställningar diskuteras med verksamhetschefen och förankras hos personalchefen. Ett ytterst fåtal vikariat. (7)

8 Försökt få personalen att ta ut så mycket ledigt som möjligt under sommarstängningen. Under 8 v reduceras läkarbemanningen med 1 tjänst (undantagsvis anställs någon vikarie detta för att klinikens läkare skall få ut sin intjänade jourkomp). Alla investeringar som varit möjliga har skjutits upp till hösten. Pågår en ständig stimulering för vardagsbesparingar. Efter en översyn har 11 teleabonnemang har avslutats. Under september beslutas om en ev neddragning till 5 operationssalar. Avser vecka 44 och 51. Vi ser positivt på att ekonomiavdelningen har utarbetat anvisningar för delårsbokslutet. Samtidigt är det av vikt att samtliga enheter lämnar redovisningar och även följer upprättad struktur för rapportering. 4. Sjukhuset i Varberg delårsbokslut Resultat per Inför 2003 har sjukhuset lämnat över verksamhet både till Närsjukvården i Kungsbacka och Psykiatriförvaltningen, vilket påverkar årets resultat både via lägre intäkter och att neddragning av kostnaderna ej kunnat ske i motsvarande mån. Budgeten för personalkostnader och regionvårdskostnader är periodiserade efter säsongsmönster och i övrigt har periodisering skett i 1/12 delar. Resultatet uppgår till 1,4 mkr jämfört med budget. Avvikelsen är sammansatt av lägre intäkter (-4,3 mkr), lägre kostnader (2,4 mkr) och lägre finansiella kostnader (0,5 mkr). (8)

9 Avvikelsen på intäktssidan orsakas främst av bortfall i samband med kommunalstrejken i maj månad. Främst var det ortopedkliniken som drabbades. 4.2 Prognos per Resultatet för helåret 2003 förväntas bli 12,1 mkr jämfört med budget. I prognosen per juni i år var motsvarande prognos 9,5 mkr. Differensen mellan juni- och augustiprognosen beror på effekterna av Kommunals strejk. Verksamhetens intäkter förväntas bli 8,5 mkr lägre än budget. Avvikelsen består bl a av lägre HVP-intäkter (-2,3 mkr) samt lägre intäkter för utom-länspatienter och medicinskt färdigbehandlade (totalt -4 mkr). Dessutom påverkas intäkterna negativt av avknoppningen till Psykiatriförvaltningen. På kostnadssidan är det främst personalkostnaderna (-2,6 mkr) och ersättningar/- avgifter för tjänster (-9,6 mkr) som förväntas uppvisa underskott gentemot budget. Positiv avvikelse redovisas främst för läkemedelskostnaderna (4,1 mkr) samt avskrivningar och finansiella kostnader (4,4 mkr). Regionvårdskostnaderna för 2003 prognosticeras till 98,4 mkr, vilket innebär en avvikelse gentemot budget på 2,8 mkr. Ingen förändrad bedömning har skett med ledning av september månads utfall. Budget för 2003 (95,6 mkr) är lägre än utfallet 2002 (108,1 mkr) och därmed mer optimistisk. 4.3 Osäkerhetsfaktorer Prognosen innehåller osäkerhetsmoment och då främst vad gäller regionvårdskostnaderna. Enligt sjukhuset har det hittills under 2003 varit både färre patienter och mindre antal kostnadskrävande behandlingar jämfört med Vidare är Västra Götalandsregionen mer restriktiva med vårdgarantipatienter och kommunerna tar hem sina medicinskt färdigbehandlade patienter snabbare än tidigare, vilket kan medföra intäktsbortfall. (9)

10 4.4 Prestationer I delårsrapporten anges att produktionen 2003 i jämförelse med motsvarande period 2002 är cirka 7% lägre för sluten vård. För dagkirurgin är motsvarande siffra 3%. Den minskade produktionen förklaras med brist på urologer och konsekvenser av kommunals strejk.vidare uppmärksammas att strokevården under de fyra första månaderna 2002 låg inom medicinklinken. Vid månadsskiftet mars/april flyttades den över till rehabkliniken som inte prestationsersätts. 4.5 Åtgärder för att uppnå ekonomisk balans Prognosticerat resultat för 2003 är per augusti 12,1 mkr men efter en teknisk budgetjustering på 2,3 mkr förutses ett resultat på 9,8 mkr. Nämndens budskap till sjukhuset är att åstadkomma ekonomisk balans, i princip redan Sjukhusets uppgift blir således att identifiera åtgärder för att uppnå detta mål. Sjukhuschefen har till nämnden aviserat åtgärder inom de områden som återges nedan: - Fortsatt fokus på intäktssidan - Omfördelningar mellan sluten och öppenvård - Omprövning av omfattningen av rehabiliteringsinsatser och organisation i ljuset av den utveckling som skett i primärvård och kommunal hälso- och sjukvård - Fokus på förvaltningsintern overhead. Belopp har ej åsatts respektive område/åtgärd och vidare anges att en ekonomi i balans ej torde vara realistisk förrän tidigast Samtidigt finns flera faktorer som skulle kunna medföra att målet senareläggs bl a lägre indexuppräkning och kostnadsansvar för garantivård. Interna diskussioner och förankring i organisationen av nämnda åtgärder pågår. (10)

11 4.6 Efterlevnad av gällande anvisningar för delårsbokslut Den centrala ekonomiavdelningen tar fram anvisningar för upprättande av delårsbokslut och årsprognos. Vid framtagande av resultat- respektive balansräkning skall särskilda blanketter användas. När det gäller blanketten Resultatprognos anges att prognos, budget samt avvikelse 2003 skall fyllas i. Som jämförelse med föregående år redovisas endast avvikelse Vi ifrågasätter värdet av denna uppgift, avvikelse 2002, då det krävs kunskap om såväl budget som bokslut för att kunna värdera den. Vi föreslår att istället bokslut 2002 redovisas. Detta för att kunna jämföra med det verkliga utfallet föregående år. Sjukhuset kräver inte några skriftliga verksamhetsberättelser av respektive klinik. Anledningen uppges vara att det saknas tidsutrymme för detta. Förvaltningschef och ekonomichef träffar alla kliniker för genomgång av resultat och prognos. Vi anser att det vore en fördel med en utförligare avvikelseanalys på kliniknivå. (11)