Arvika kommun. Översiktlig granskning delårsrapport Revisionsrapport KPMG AB. Antal sidor: 7. Arvika Rapport delårsgranskning11.

Transkript

1 Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 7

2 Innehåll 1. Sammanfattning Finansiella mål och god redovisningssed Mål för verksamheten 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Avgränsning 2 5. Revisionskriterier 2 6. Ansvarig styrelse 3 7. Metod 3 8. Projektorganisation 3 9. Anvisningar och styrdokument Bedömning utifrån fullmäktiges mål Bakgrund Finansiella mål Verksamhetsmål Delårsrapporten i övrigt Förvaltningsberättelsen Balanskravet Resultaträkning Jämförelsestörande poster Balansräkning Kassaflödesanalys Nämnder och utskotts berättelser Övrigt 7

3 1. Sammanfattning Vi har av s revisorer fått i uppdrag att översiktligt granska delårsrapporten per. Uppdraget ingår i revisionsplanen för år Kommunens revisorer ska enligt 9 kap KL 1 bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat (9 a ). Revisorernas uttalande avges i revisorernas bedömning av delårsrapporten. Vårt uppdrag är att granska delårsrapporten för att ge revisorerna underlag för sin bedömning. 1.1 Finansiella mål och god redovisningssed Delårsbokslutet uppfyller, enligt vår mening, såväl lag som krav enligt god redovisningssed och ger därmed en rättvisande bild av kommunens ställning och resultat för redovisningsperioden. Under årets första åtta månader 2011 ökar kommunens nettokostnader med 7,1 % medan det sammanlagda beloppet av skatter och statsbidrag ökar med 1,3 %, jämfört med motsvarande period Detta innebär att kommunens delårsresultat på 42,2 Mkr är märkbart lägre än föregående år men samtidigt betydligt bättre än budget. Av delårsrapporten framgår att utskotten för lärande och stöd samt för vård och omsorg prognostiserar budgetavvikelser på -4,1 Mkr respektive -8,3 Mkr. Prognosen för kommunen totalt på 33,3 Mkr innebär dock en positiv budgetavvikelse på 16,9 Mkr. Bidragande till denna är ett bättre utfall än förväntat avseende skatteintäkterna samt att vissa medel som avsatts för kommunledningsutskottet inte förväntas bli förbrukade. Det prognostiserade resultatet innebär att kommunen kommer att kunna uppfylla det s k balanskravet. Vi bedömer vidare att det finns goda förutsättningar för att de finansiella målen för god ekonomisk hushållning skall kunna infrias under året. 1.2 Mål för verksamheten Vad avser utfallet hos de av kommunen redovisade indikatorerna på kommunövergripande verksamhetsmål, tyder redovisningen på att målen, med undantag för befolkningsutvecklingen, bör kunna uppfyllas under Eftersom det emellertid i delårsbokslutet inte har lämnats en fullständig uppföljning av samtliga angivna indikatorer, avstår vi från att uttala oss närmare om dessa mål i denna rapport. 2. Bakgrund Vi har av s revisorer fått i uppdrag att granska delårsrapporten per. Uppdraget ingår i revisionsplanen för år Kommunallag (1991:900) 1

4 3. Syfte Kommunens revisorer ska enligt 9 kap KL 2 bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat (9 a ). Revisorerna uttalanden avges i revisorernas bedömning av delårsrapporten. Vårt uppdrag är att granska delårsrapporten för att ge revisorerna underlag för sin bedömning. Syftet med granskningen är att bedöma om kommunens delårsrapport har upprättats i enlighet med kommunallagen, kommunal redovisningslag och god redovisningssed i kommuner och landsting. Resultatet av vår granskning utgör underlag för kommunrevisorernas uttalande beträffande delårsrapporten. 4. Avgränsning Granskningen omfattar delårsrapporten. Granskningen av räkenskaperna är översiktlig och avser primärt underlag för bedömning av fullmäktiges finansiella mål. Vår granskning har varit inriktad på att hitta väsentliga fel (bedömda eller konstaterade) i delårsrapporten. I vår granskning ingår inte primärt att granska den interna kontrollen över kommunens kostnader och intäkter. Granskningen har inte som syfte att identifiera brottsliga handlingar, t ex förskingring. 5. Revisionskriterier Vi har bedömt om delårsrapporten i allt väsentligt följer Kommunallag och kommunal redovisningslag God redovisningssed, definierad av Rådet för Kommunal Redovisning, RKR, och Sveriges Kommuner och Landsting, SKL Interna regelverk och instruktioner Fullmäktigebeslut Vi har vidare att bedömt om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål kommunfullmäktige beslutat, som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. 2 Kommunallag (1991:900) 2

5 6. Ansvarig styrelse Granskningen avser kommunstyrelsens delårsrapport som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. 7. Metod Rapporten är saklighetsgranskad av ekonomi- och redovisningschef i kommunen. Granskningen har genomförts genom: Dokumentstudie av relevanta dokument inklusive delårsrapporten Intervjuer med berörda tjänstemän och politiker Analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige beslutade målen Stickprovsvis granskning av specifikationerna till delårsbokslutet med tillhörande underlag för avstämning och verifiering av väsentliga balansposter i den omfattning som krävs som underlag för bedömning av fullmäktiges finansiella mål. Översiktlig analys av resultaträkningen 8. Projektorganisation Granskningen har genomförts av Anders Naeslund, certifierad kommunal revisor, och Peter Rosengren, godkänd revisor. 9. Anvisningar och styrdokument I KRL framgår att kommunerna ska upprätta minst en delårsrapport som ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret, d v s högst åtta månader. Det är även den rapport som faller inom ramen för denna period som ska behandlas av fullmäktige och som revisorerna ska göra en bedömning av. 10. Bedömning utifrån fullmäktiges mål 10.1 Bakgrund Enligt kommunallagens bestämmelser ska fullmäktige i budgeten ange finansiella mål och verksamhetsmål som har betydelse för god ekonomisk hushållning. Revisorerna ska bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de av fullmäktige beslutade målen. 3

6 10.2 Finansiella mål Kommunen redovisar i delårsrapporten utfallet av tre kommunövergripande finansiella mål. Dessa rör nettokostnadsandelen som ej skall överstiga 100 %, fullständig egenfinansiering av investeringar, samt en egen finansiering på minst 55 % av pensionsåtaganden. Vår bedömning är att förutsättningen för att samtliga mål som omnämnts ovan skall uppnås under 2011 är goda Verksamhetsmål Liksom är fallet för de finansiella målen redovisar kommunen utfallet av ett flertal indikatorer för kommungemensamma verksamhetsmål. Uppföljningen avser 6 olika mål inom tre huvudgrupper: Medborgare, brukare och kunder, Medarbetare/arbetssätt samt Förnyelse, tillväxt och utveckling. De redovisade indikatorerna tyder på en överlag god överensstämmelse med kommunens övergripande verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning. Eftersom kommunen i den föreliggande delårsrapporten av praktiska skäl inte har redovisat utfallet av indikatorer knutna till medborgar- och medarbetarundersökningar som ännu inte färdigställts, väljer vi att avvakta med vår bedömning av kommunens efterlevnad av denna typ av mål tills årsredovisningen har avlämnats. 11. Delårsrapporten i övrigt 11.1 Förvaltningsberättelsen Enligt KRL 9:2 ska delårsrapporten innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av kommunens verksamhet och resultat sedan föregående års utgång. Uppgift ska lämnas om: sådana förhållanden som är viktiga för bedömningen av kommunens resultat och ställning sådana händelser av väsentlig betydelse för kommunen som har inträffat under rapportperioden eller efter dennes slut. Vi anser att kommunens delårsrapport uppfyller de krav som ställs enligt ovan Balanskravet Med det prognostiserade resultatet för 2011 bör kommunen med marginal kunna leva upp till kravet på intäkter och kostnader i balans Resultaträkning Nedan redovisas en översiktlig ekonomisk jämförelse för år Kommunen: 4

7 Utfall Utfall Budget 2011 Prognos 2011 mkr Verksamhetens nettokostnader -774,3-722, , ,6 Skatteintäkter, statsbidrag och utjämning 789,3 779, , ,8 Finansnetto 27,2 14,7 27,8 34,1 Årets resultat 42,2 71,2 16,4 33,3 Jämförelser och nyckeltal för kommunen Belopp i mkr Utfall Utfall Budget 2011 Prognos 2011 Utfall 2010 Verksamhetens nettokostnader -774,3-722, , , ,0 Förändring i % jämfört med föregående år 7,1% Skatteintäkter och statsbidrag 789,3 779, , , ,0 Förändring i % jämfört med föregående år 1,3% Finansnetto 27,2 14,7 27,8 34,1 23,0 Resultat 42,2 71,2 16,4 33,3 64,0 Verksamhetens nettokostnad inkl finansnetto i relation till skatteintäkter och bidrag 95% 91% 99% 97% 95% Vid jämförelse av resultatutfall enligt tabellen ovan, skall beaktas att kommunen vid årsskiftet överförde fastighets-, renhållnings- och VA-verksamhet till de kommunala bolagen Arvika Fastighets AB och Arvika Teknik AB. Detta innebär bl a att kommunens redovisade nettokostnader fr o m 2011 innehåller hyreskostnader för de överförda fastigheterna samtidigt som ränteintäkterna ökar för de lån som lämnats till de kommunala bolagen. Jämfört med budgeten uppvisar kommunen ett betydligt bättre delårsutfall liksom även är fallet för helårsprognosen. Till detta bidrar bl a att skatteintäkterna utvecklats bättre än förväntat vid beslutet om årets budget. Vid en jämförelse mot föregående års delårsbokslut är dock det uppnådda resultatet märkbart sämre. En betydande orsak är bortfallet av det tillfälliga konjunkturstöd som kommunen erhöll under På kostnadssidan försvåras jämförelsen mot föregående år p g a omstruktureringen i kommunkoncernen under Noteras kan dock att utskottet för lärande och stöd redovisar en prognostiserad budgetavvikelse på -4,1 Mkr medan utskottet för vård och omsorg förväntar en avvikelse på -8,3 Mkr mot budget i sin prognos. Inför 2012 kan bör uppmärksammas att de prognoser som för närvarande föreligger från SKL, avseende kommunens intäkter från skatt och statsbidrag, innebär en blygsam ökning med endast 6,5 Mkr, utgörande 0,6 % i jämförelse med den förväntade intäkten för Koncernen: 5

8 Delårsrapporten innehåller som tidigare ingen renodlad sammanställd redovisning (koncernredovisning) för hela kommunkoncernen. Mot bakgrund av den överföring av väsentliga delar av kommunens verksamhet till kommunala bolag som har gjorts, har vi rekommenderat att en sådan sammanställning, förutom i årsredovisningen, även fortsättningsvis intas i delårsboksluten. Av den rapportering av de enskilda kommunala bolagens utveckling som lämnas i delårsbokslutet framgår att såväl Arvika Fastighets AB som Arvika Teknik AB liksom Arvika Fjärrvärme AB per den 31 augusti redovisar positiva resultat med 10,3 Mkr respektive 5,4 Mkr och 2,6 Mkr Jämförelsestörande poster Enligt RKRs rekommendation om extraordinära poster och upplysningar för jämförelseändamål är det väsentligt att kommentera viktiga händelser eller transaktioner för att kunna analysera och göra jämförelser. Inga jämförelsestörande poster redovisas av kommunen under den aktuella perioden Balansräkning Nedan redovisas en översiktlig ekonomisk jämförelse för år Kommunen Belopp i mkr Balansomslutning 1 460, , ,2 Redovisat eget kapital 1 225, , ,9 Eget kapital reducerat med ansvarsförbindelse pensioner 630,6 608,5 613,0 Soliditet redovisad 84% 80% 84% Soliditet med hänsyn till de pensionsförpliktelser som inte redovisas bland skulder 43% 41% 43% Omsättningstillgångar 580,6 610,9 556,5 Kortfristiga skulder 182,4 248,6 178,6 Balanslikviditet 318% 246% 312% Till i stort sett samtliga balansposter har huvudboksbilagor och specifikationer upprättats. Noterbart är kommunens övervärden på värdepapper inom pensionsförvaltningen minskat från 34,6 Mkr vid ingången av året, till 6,4 Mkr på balansdagen 31 augusti Kassaflödesanalys Kassaflödesanalysen beskriver hur verksamhet och investeringar har inverkat på kommunens likvida ställning. Kommunen prognostiserar ett negativt kassaflöde på 106,8 Mkr under 2011 varefter likvida medel beräknas uppgå till 43,4 Mkr. 6

9 11.7 Nämnder och utskotts berättelser 11.8 Övrigt Samtliga utskott redovisar sin verksamhet i delårsrapporten med strukturen: Väsentliga händelser Måluppfyllelse för finansiella och verksamhetsmässiga mål Ekonomiskt utfall och prognos med kommentarer Investeringar med kommentarer Redogörelserna ger en god inblick i respektive utskotts ekonomiska och verksamhetsmässiga förhållanden under året. Rapporterna är undertecknade av utskottets ordförande och av verksamhetschef. Noter, tillämpade redovisningsprinciper, finansiella nyckeltal m m kompletterar delårsrapporten och bidrar till att göra denna informativ och överskådlig. KPMG, dag som ovan Anders Naeslund Certifierad kommunal revisor 7