Aktuella Rättsfall Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2017
Näringsbetingade andelar HFD domar från den 6 oktober 2017 Stiftelse 1 26% <1% Stiftelse 2 26% 26% Stiftelse 3 <1% <1% Gällande den s.k. utredningsregeln betingas av rörelse och Begreppet under i huvudsak gemensam ledning B AB Bankrörelse 22% S AB Bankrörelse Marknadsnoterat 2
Näringsbetingade andelar HFD dom från den 31 mars 2017 Aktier handlas på First North Premier Fråga om skatteplikt för transaktion i eget kapital C AB B Tecknings optioner A AB 100% Skatteplikt? Överlåtelse av teckningsoptioner 3
Näringsbetingad andel Betalning HFD dom från den 10 oktober 2016 I AB taxirörelse Överlåtelse av rätten att ingå avtal (ingångsrätt) Ny medlem Vad ingår i en näringsbetingad andel? Transportöravtal (ingångsrätt) Betalar insats Medlem Utträder Transportöravtal Återbetalning av insats EK förening Varumärke Trafikledningssystem 4
Näringsbetingade andelar HFD dom från den 5 juni 2017 I AB Motsvarar ett svenskt AB? < 100% SHL Limited Brittiska jungfruöarna Juridisk person Egen rättskapacitet Ägarna, inte personligt ansvariga Krav: att SHL motsvarar ett svenskt AB 5
Näringsbetingade andelar, EU rättslig anknytning HFD dom från den 16 februari 2016 X AB Avdrag för valutakursförlust på andelar? Tillskott Nyemission Bokförda i SEK Andelar i USD Avyttring Valutakursförlust Brittiskt DB Ltd USD i redovisningsvaluta 6
EU rättslig anknytning HFD dom från den 16 februari 2016 Holding AB Redovisning i Euro Beskattning av valutaförändring på lånefordran? Lånefordran i Euro O AB 7
EU rättslig anknytning HFD dom från den 16 oktober 2017 Fysisk person Beskattning av utdelning till 30% eller 25%? Krav om jämförlig beskattning? Utdelning Bolagsskattesats i Sverige 26,3% och i Cypern 10% Onoterat Cypriotiskt bolag Limited 8
Underprisöverlåtelse av aktier HFD dom från den 16 juni 2016 Likvideras 1 10 11 32 Underprisöverlåtelse som ett led i ny modell för ägarsuccession lönebeskattning? Gamla Holding AB Nya Holding AB 10% Inlöses till marknadspris 90% Substans värde Bolget AB Rörelse 200 anställda Substansv. 94 Mkr Marknadsv. 168 Mkr 9
Gåva av aktier HFD 2017 ref 38 I BB AA Lön eller gåva? Gåva Anställd sedan 1996 95 % 45 % 5 % Har med åren blivit goda vänner Marknadsmässig lön G AB Fritt eget kapital: 9 Mkr 10
Gåva av aktier HFD 2017 ref 38 II B A Lön eller gåva? 12 % Anställd Nära vänskap sedan barndomen Mycket stort värde ca 80 Mkr Marknadsmässig lön Y AB X AB 11
Gåva av aktier HFD dom 2017 ref 38 III CC AA Lön eller gåva? 100 % Anställd Startade bolaget med CC F.d. sambor Gemensamt barn Marknadsmässig lön SS AB Rörelse 100 anställda 12
Five key take aways Slutsats 1 Slutsats 2 Slutsats 3 Slutsats 4 Slutsats 5 I huvudsak gemensam ledning Kanske inte så vitt o brett Näringsbetingade andelar och olika instrument Se upp! EU- rätten får ökad betydelse En Ägarsuccessions modell till substansvärde vann acceptans Gåva till anställd normalt skattepliktigt Men Undantag! 2017 KPMG AB, 2017 a KPMG Swedish AB, limited a Swedish liability limited company liability and company a member and firm a member of the KPMG firm of network the KPMG of independent network of independent member firms member affiliatedfirms with affiliated KPMG International with KPMG Cooperative, International Cooperative, a Swiss entity. a Swiss All rights reserved. entity. All rights reserved. 13
Tack! Göran Ström +46 8 7239605 goran.strom@kpmg.se Anders Fält +46 8 7239607 anders.falt@kpmg.se