Värdepappersinformation inför deklarationen PRIVATE BANKING

Transkript

1 Värdepappersinformation inför deklarationen PRIVATE BANKING Juridik & Skatter Januari 2011

2 Hjälp inför deklarationen Som hjälp inför årets deklarationsarbete skickar vi ett underlag över de värdepapperstransaktioner som utförts i din depå hos SEB under Kompletteringsbetala din skatt före den 14 februari Försäljning av värdepapper Notera att genomsnittsberäkningen av anskaffningsutgiften (omkostnadsbeloppet) kan påverkas av om du har värdepapper av samma slag utanför den aktuella depån. Redovisade kapitalvinster och kapitalförluster på K4-underlaget kan i dessa fall vara felaktiga. Detta gäller även när man har mer än en depå i SEB som innehåller samma slag av värdepapper. Notera även att vinster och förluster avseende värdepappersfonder är förtryckta av Skatteverket, och finns med i K4-underlaget. För att undvika att kapitalvinster och kapitalförluster för värdepappersfonder redovisas dubbelt ska beloppen strykas på K4-underlaget. När ska skatten vara betald? Att tänka på Om värdepapper sålts med en nettovinst kan en kompletteringsbetalning av skatt bli aktuell. Detta för att undvika att kostnadsränta debiteras på kvarstående skatt. Före den 14 februari ska den kvarstående skatten vara Skatteverket tillhanda. I annat fall utgår en icke avdragsgill kostnadsränta på för närvarande 1,25 procent. Räntan beräknas dag för dag från ovan nämnda datum, tills dess betalning sker. Onoterade aktier på K4-underlaget (fysisk person) I den mån onoterade aktier/andelar har sålts i svenska eller utländska bolag är dessa redovisade bland marknadsnoterade andelar utan kvotering. En korrigering av K4-underlaget behöver då göras. Försäljningen ska istället redovisas på blankett K10 (kvalificerat innehav) eller K12. Resultatet efter kvotering ska därefter föras över direkt till sidan 1 på inkomstdeklarationen. Utländska bolagshändelser Utländska aktier - eller andra utländska värdepapper som finns upptagna i K4-underlaget - kan ha varit föremål för aktiebyte eller någon annan bolagshändelse som påverkat anskaffningsutgiften. För dessa värdepapper finns som regel inte någon anvisning från Skatteverket hur bolagshändelsen ska beaktas, eller hur anskaffningsutgiften ska beräknas. I de fall ett värde tagits upp i underlaget kan det ha framtagits av SEB på grundval av information från bolaget. Kapitalvinster och kapitalförluster (fysisk person) För fysisk person gäller att såväl kapitalvinster som kapitalförluster vid värdepappersaffärer normalt redovisas till 100 procent.

3 För förluster gäller dock att de ska kunna kvittas mot vinster på värdepapper i samma kategori. Kvarstående kapitalförluster (sedan all möjlig kvittning genomförts) är enligt huvudregeln avdragsgilla till 70 procent. Kvittning kan således göras för kapitalförluster mot kapitalvinster på alla typer av marknadsnoterade aktier och andra aktieliknande värdepapper, såväl svenska som utländska. Detta gäller även för alla marknadsnoterade fonder, dock inte räntefonder som enbart placerar i svenska PRODUKTOMRÅDE kronor. Vid en försäljning av onoterade aktier i svenska bolag och onoterade andelar i utländska juridiska personer, gäller att fem sjättedelar tas upp som vinst eller förlust. Om aktierna i det onoterade bolaget är kvalificerade ska endast två tredjedelar av förlusten dras av. Resultatet kan därefter nyttjas för kvittning mot marknadsnoterade aktier och andra aktieliknade värdepapper, samt onoterade aktier och andelar. Vinsten däremot kan komma att beskattas med olika skattesatser, vilket får beräknas i varje enskilt fall. Förluster på marknadsnoterade fordringsrätter i svenska kronor och förluster på räntefonder som enbart placerar i svenska kronor, får dras av till 100 procent mot alla typer av kapitalinkomster. I dessa fall behöver det således inte finnas någon motsvarande kapitalvinst att kvitta mot. Detta gäller även förluster på utländsk valuta och förluster på marknadsnoterade fordringsrätter i utländsk valuta. För andra onoterade aktierelaterade värdepapper - till exempel onoterade fonder, premieobligationer, onoterade obligationer, andelar i handelsbolag - gäller att vinst redovisas till 100 procent, och förlust till 70 procent. Kvittning tillåts inte i denna kategori. Värdepappersaffärer via valutakonto Görs en värdepappersaffär över ett valutakonto används affärsdagens växlingskurs vid redovisningen på K4-underlaget. Optioner (standardiserade) En utfärdare av en option får en premie som är skattepliktig medan innehavaren får dra av ett motsvarande belopp i en kapitalvinstberäkning. Optioner kan antingen vara korta (löptid högst ett år) eller långa (löptid över ett år). Korta optioner beskattas vid löptidens slut, utom vid kvittning då utfärdaren blir ägare till en motstående option. Beskattning sker då vid kvittningstillfället. Långa optioner beskattas det inkomstår som optionen utfärdas. Det är i första hand den premie som erhållits som ska redovisas. Långa optioner beskattas i övrigt när kontantavräkning sker eller när underliggande värdepapper säljs. Terminer Forwards eller Futures Beskattning av en termin sker vid löptidens slut eller när resultatet av terminen är känt (när leverans enligt kontrakt sker). Detta förutsätter att terminen är ett så kallat finansiellt instrument (avsett att omsättas på en kapitalmarknad). Om en motstående termin ingås under löptiden - som neutraliserar den första terminen - sker beskatt-

4 ning av båda terminerna vid löptidens slut. En typ av terminer - så kallade futures - beskattas när kontraktet avslutas genom kvittning eller stängning, vilket kan ske tidigare än vid avtalad sluttidpunkt. En genomsnittsberäkning behöver inte göras vid redovisning av futures-terminer. I bankens datasystem har dock genomsnittsmetoden använts. Aktieobligationer Försäljning eller inlösen av aktieobligationer ska redovisas som kapitalvinst eller PRODUKTOMRÅDE kapitalförlust. Om underliggande tillgång är aktierelaterad - till exempel aktier eller aktieindex - tillämpas samma regler som för aktier. Är underliggande tillgång något annat än aktier - till exempel räntor, valutor eller råvaror - ska istället reglerna för fordringsrätter tillämpas. Beskattning av avkastning från en aktieobligation är olika beroende på om obligationen har garanterad eller rörlig avkastning. Garanterad avkastning ska beskattas som ränta (preliminärskatt dras av), medan rörlig avkastning normalt sett utgör kapitalvinst (ingår i försäljningsbeloppet). I de fall obligationen har en löpande (till exempel årlig) rörlig utbetalning, ska den rörliga avkastningen utgöra annan inkomst av tillgång. Denna inkomst behandlas som ränta, men här dras ingen preliminärskatt. Inlösenrätter och inlösenaktier Ett bolag kan dela ut inlösenrätter till aktieägarna, och lösa in aktier i samband med detta. Tilldelning av inlösenrätter räknas inte som skattepliktig utdelning. Däremot utlöser såväl försäljning av inlösenrätter som inlösen av aktier kapitalvinstbeskattning. Inlösenrätten anses anskaffad för 0 kronor, och anskaffningsutgiften för aktierna är oförändrad. För inlöst aktie används genomsnittliga anskaffningsvärdet alternativt schablonregeln. Aktiesplit med inlösen I vissa fall har bolagen genomfört en aktiesplit kombinerad med inlösen där man erhållit ordinarie aktier och inlösenaktier (inga rätter). Inlösenaktier anses inte vara av samma slag som ordinarie aktier. I dessa fall görs en fördelning av den ordinarie aktiens anskaffningsutgift. Följande fördelningar av totala anskaffningsutgiften mellan ordinarie aktier och inlösenaktier har hittills fastställts och publicerats av Skatteverket: Betsson A&B 91,4% / 8,6% Entraction Holding A&B 90,4% / 9,6% HiQ International 97,0% / 3,0% Net Entertainment 97,6% / 2,4% Sweco A 97,4% / 2,6% Sweco B 96,2% / 3,8% WeSC 95,8% / 4,2% Skattefri utdelning av aktier Ett svenskt aktiebolag kan dela ut dotterbolagsaktier. Om vissa villkor är uppfyllda är sådan utdelning skattefri. Anskaffningsutgiften för moderaktien ska då fördelas mellan denna och den nya aktien.

5 Lundin Petrolium har under 2010 delat ut aktier i EnQuest. Av anskaffningsutgiften för aktier i Lundin Petrolium bör 79 procent hänföras till dessa aktier, och 21 procent till erhållna aktier i EnQuest. Skattepliktig utdelning av aktier Om villkoren för skattefrihet inte är uppfyllda, blir utdelningen av dotterbolagsaktier skattepliktig. Upplupen ränta Har en obligation köpts under året, och en upplupen PRODUKTOMRÅDE ränta är betalad vid förvärvet, är räntan avdragsgill för inkomståret. Detta under förutsättning att kupongräntan betalats ut under inkomståret. I annat fall är den erlagda räntan avdragsgill först året därpå. Räntan är alltid avdragsgill om obligationen säljs samma år. Tvångsinlösta aktier Vid inlösen av minoritetsaktier förekommer det att majoritetsaktieägaren gör ett så kallat förhandstillträde. Genom förhandstillträdet anses minoritetsaktieägarnas aktier avyttrade. Avyttringen ska dock inte beskattas förrän majoritetsaktieägaren betalar lösenbeloppet för aktierna. Lösenbeloppet fastställs genom skiljedom, och det kan ta flera år innan beloppet är slutligt fastställt. Det förekommer att majoritetsaktieägaren redan i samband med förhandstillträdet betalar ut en ersättning till minoritetsaktieägarna. Beloppet motsvarar det som betalades enligt det offentliga erbjudandet. En sådan betalning anses vara en ersättning för de avyttrade aktierna, och SEB lämnar kontrolluppgift till Skatteverket om betalningen. Ersättning som betalats ut i samband med förhandstillträde finns upptagen i K4- underlaget. Om SEB har tillgång till anskaffningsutgiften för aktierna finns även den upptagen i underlaget. När avyttringen av tvångsinlösenaktier ska deklareras beror på om det har uppstått en vinst eller en förlust på grund av utbetalningen i samband med förhandstillträdet. Uppskovsbelopp från tidigare år Om uppskov med beskattning har begärts enligt de så kallade andelsbytesreglerna - och några av de tillbytta aktierna sålts under måste, förutom att försäljningen redovisas, även uppskovsbeloppet som belöper på varje såld aktie tas upp. Eftersom uppskovsbeloppet inte kunnat registreras i bankens datasystem behöver dessa läggas till särskilt i deklarationen. För fysiska personer förtrycker Skatteverket det totala uppskovsbeloppet på inkomstspecifikationen till deklarationen. Kontrollera dock att uppgifterna stämmer. Exempel på byten är: Astra - AstraZeneca ABB - ABB Ltd Pharmacia & Upjohn Pharmacia Corp (numera Pfizer) Enator Tietoenator. Det finns även en möjlighet att frivilligt ta fram uppskovsbelopp till beskattning utan att de berörda aktierna behöver säljas. Det är särskilt intressant om det finns nettoförluster som kan kvittas mot uppskovsbeloppet.

6 Framskjuten beskattning för fysiska personer och dödsbon När ett värdepapper byts mot ett annat, räknas det normalt som en skattepliktig försäljning. Vid vissa byten av aktier mot aktier får man skjuta upp beskattningen tills de tillbytta aktierna säljs så kallad framskjuten beskattning. Det innebär att man inte behöver räkna ut vinsten eller förlusten vid bytet. Istället erhålls uppskov med beskattningen med automatik. De erhållna aktierna övertar de gamla aktiernas anskaffningsutgift. Detta gäller för fysiska personer bosatta i Sverige. Om personen flyttar från Sverige ska dock kapitalvinsten beskattas det år utflyttningen sker. Detta gäller inte vid utflyttning till ett EU- eller EES-land. till den informationsfolder som erhålls i samband med utskick av depåhandlingar för inkomstdeklarationen; Förklaringar till Årsvärdepappersförteckning och Deklarationsuppgifter depå. Juridiska personers aktiebyten Juridiska personer kan inte tillämpa reglerna om framskjuten beskattning. Bytet måste deklareras som en försäljning i vanlig ordning. Vid begäran kan uppskov erhållas, dock inte vid förlust. Ytterligare information För ytterligare information beträffande värdepappersförsäljningar och kontrolluppgifter med mera hänvisas bland annat Denna information kommer från SEB och baseras på källor som SEB bedömt som tillförlitliga. Uppgifterna om skatter är baserade på de regler som gäller idag. Skattereglerna kan dock ändras över tiden. Vad skattereglerna får för konsekvenser för just dig beror på dina individuella förutsättningar.