Försäljning av aktier

Transkript

1 SKV 33 utgåva 8 Försäljning av aktier Information, exempel och blanketter Den här informationen vänder sig till dig som under 0 har sålt marknadsnoterade aktier har löst in eller sålt nollkupongare eller aktieindexobligationer. Här finns flera exempel på hur du ska redovisa försäljningen. Deklarera dina aktieförsäljningar på Internet läs mer på sidan 3 Dekl@rera 007 eller deklarera på blankett som finns i mitten av den här broschyren.

2 Du som har sålt aktier Du som har sålt marknadsnoterade aktier eller andra värdepapper kan välja hur du vill redovisa dina försäljningar. Du kan välja att redovisa dem på Internet (se nästa sida ) eller på den blankett som finns i mitten av den här broschyren. I den här broschyren visar vi med flera exempel hur du ska redovisa dina försälj ningar av aktier, nollkupongare och aktie indexobligationer. Vi visar bl.a. hur du beräknar omkostnadsbeloppet med genomsnittsmetoden och hur du redovisar försäljning av aktier som var föremål för andelsbyte år 1999 ( se sidan 16 ). Det finns också exempel på hur du redovisar vinst eller förlust på värdepappersfond om du samtidigt har sålt aktier. En kort information om reglerna för aktieförsäljningar m.m. finns på sidan 4. Utförligare information finns i broschyren Skatteregler för privatpersoner ( SKV 330 ). INNEHÅLL Du som har sålt aktier Deklarera på Internet 3 Så här deklarerar du på pappersblankett 4 Aktieförsäljning med vinst 5 Aktieförsäljning med förlust och fondförsäljning med vinst 6 Schablonmetoden 7 Genomsnittsmetoden 10 Inlösen av aktier SSAB och Ratos 14 Återföring av uppskov ABB 16 Redovisning av förlust 18 Nollkupongare och premieobligationer 0 Aktieindexobligationer Aktieinformation 0 3 Ordlista 8 Hej! Jag är webbrobot och heter Erik. Jag hjälper privatpersoner med deklarationsfrågor. Gå in på Jag svarar också på frågor om elegitimation. Har du under 0 sålt aktier som inte är marknadsnoterade? Du ska då inte redovisa försäljningen på blankett. Redovisningen sker på blankett K10 ( fåmansföretag ) eller K1 ( övriga ).

3 Deklarera på Internet På specifikationen som du har fått tillsammans med inkomstdeklarationen står det om du kan deklarera på Internet. Specifikation till Inkomstdeklaration 1 för inkomstår 0 Sid 1 Namn Person/Organisationsnummer Larsson, Anna Du kan deklarera via Internet, telefon eller sms till Läs i "Dags att deklarera", sidorna 3 och 4. Din kod för identifiering Uppgifter med * har Skatteverket redan fyllt i på deklarationsblanketten. Din kod för underskrift Inkomst/ Avdragen Tillgång(T) Fördelar med att deklarera försäljningar av värde papper (aktier m.m.) på Internet: Värdepapprets namn, antal sålda och den ersättning som du fått är ifyllda på rätt plats. Programmet räknar ut och flyttar alla delsummor automatiskt. Du får vinst eller förlust automatiskt uträknad. Du kan börja att deklarera, spara dina uppgifter och sedan fortsätta vid ett senare tillfälle. Observera! Du kan inte deklarera på Internet om du t.ex. har sålt din villa eller bostadsrätt. Hur gör du? Du behöver elegitimation för att deklarera dina försäljningar av värdepapper på Internet. Du kan inte deklarera med hjälp av säkerhetskoder, eftersom du måste lägga till uppgifter i deklarationen. Kom ihåg att ta fram dina avräkningsnotor innan du börjar att deklarera. Gå in på Klicka sedan på Deklarera 007. Där finns utförlig information om hur du går vidare. Så här skaffar du elegitimation Du kan skaffa elegitimation om du är kund hos Danske Bank, Handelsbanken, Ikano banken, Läns försäkringar Bank, Nordea, SEB, Skandiabanken, Sparbanken Finn, Sparbanken Gripen eller Swedbank. Gå in på din banks webb plats. Där får du information hur du ska göra för att få elegitimation. Om du inte är kund hos någon av dessa banker kan du gå in på Nordeas webbplats och läsa hur du ska göra för att skaffa elegitimation. Det här kan du göra med elegitimation Med elegitimation kan du bl.a. ändra eller lägga till uppgifter i inkomstdeklarationen lämna inkomstdeklaration med bilagorna, N1 och N6 samt redovisa uthyrning av bostad anmäla bankkonto för skatteåterbäring se hur mycket som finns på ditt skattekonto hämta och skriva ut personbevis på din egen skrivare ansöka om jämkning (ändrad beräkning av skatteavdrag) registrera företag lämna skattedeklaration ( gäller enbart näringsidkare ). Du kan göra mycket mer med elegitimation, inte bara hos Skatteverket. Det skapas allt fler liknande tjänster som du kan ha nytta av. Mer information finns på och på 3

4 Så här deklarerar du på pappersblankett Om du väljer att inte redovisa dina försäljningar av värdepapper på Internet ska du använda blankett. I mitten av den här broschyren finns två exemplar av blanketten. Dina försäljningar av aktier och andra värdepapper finns redovisade på specifikationen som du har fått tillsammans med din inkomstdeklaration. På blankett redovisar du hur mycket du har fått betalt för t.ex. aktierna ( ersättning ). Där gör du också avdrag för ditt omkostnadsbelopp ( anskaffningsutgift ). Skillnaden mellan ersättning ( försäljningspris ) och omkostnadsbelopp är din kapitalvinst eller kapitalförlust. När du ska redovisa försäljningen behöver du din Inkomstdeklaration 1, specifikationen till denna och blankett. För att kunna beräkna omkostnads beloppet för dina sålda värdepapper behöver du dessutom de avräkningsnotor som du har fått av banken ( både köpnotor och säljnotor ). Dessa uppgifter kan du också få från dina depåsammandrag eller transaktionssammandrag. Omkostnadsbelopp Omkostnadsbeloppet är summan av dina anskaffningsutgifter, eller det belopp som du sammanlagt har betalat för t.ex dina aktier. Din anskaffningsutgift (vad du har betalat) framgår av den avräkningsnota som du fick av banken vid köpet. Även courtaget (den avgift som banken tar) ska räknas med i omkostnadsbeloppet. Omkostnadsbeloppet beräknas enligt genomsnittsmetoden eller schablonmetoden. Om du har köpt dina aktier vid ett tillfälle och sedan sålt alla aktierna under 0 behöver du inte göra någon beräkning enligt genomsnittsmetoden. Se exempel på sidorna 5 och 6. Genomsnittsmetoden Denna metod använder du för att beräkna omkostnadsbeloppet om du har köpt eller fått aktier vid flera tillfällen. Du beräknar det genomsnittliga omkostnadsbeloppet för samtliga aktier som är av samma slag och sort, oavsett hur och när du förvärvade aktierna. Du gör olika beräkningar för t.ex. A och Baktier. Du utgår från vad du har betalat för aktierna, inklusive courtage, vid olika köptillfällen och lägger ihop dessa. Efter varje förvärv eller försäljning gör du en ny beräk ning av omkostnadsbeloppet, oavsett om du köpt aktierna eller fått dem på annat sätt, t.ex. genom arv, gåva, fond eller nyemission. Se exempel på sidorna Schablonmetoden För marknadsnoterade aktier får omkostnadsbeloppet beräknas till 0 procent av ersättningen (efter avdrag för courtage ). Denna metod kan du t.ex. använda om du inte känner till omkostnadsbeloppet. Du har kanske ärvt aktierna eller fått dem som gåva. Den som fått aktier, t.ex. genom arv eller gåva, övertar annars över låtarens omkostnadsbelopp. Se exempel på sidan 8. Du kan även använda denna metod om du inte har kvar avräkningsnotan från köpet. Se exempel på sidan 7. Tips! Schablonmetoden kan vara förmånligare att använda om aktierna har gått upp väldigt mycket sedan köpet. Se exempel på sidan Självbetjäning dygnet runt Webbplats: skatteverket.se Servicetelefon: Personlig service, ring Skatteupplysningen inom Sverige: från annat land: Skatteupplysningens öppettider: Mån tor kl. 8 19, fre kl. 8 16

5 Har du köpt aktier vid ett tillfälle och sedan sålt alla aktierna under 0? Då ska du redovisa försäljningen på blankett. I detta fall behöver du inte fylla i sidan 3 på blanketten. Blankett, sidan Exempel 1: Aktieförsäljning med vinst C. Aktier m.m. (delägarrätter) Marknadsnoterade Svenska aktier och andelar i utländska juridiska personer Andelar i värdepappersfonder (ej räntefond) Aktie och aktieindexoptioner med löptid längre än ett år Warrants Konvertibler Aktieindexobligationer Teckningsrätter och fondaktierätter Aktie och aktieindexterminer Behöver du mera utrymme? Använd blankett A. Antal Omkostnadsbelopp Ersättning (efter (genomsnittligt avdrag för utgifter enligt beräkning på vid försäljning, t.ex. sidan 3, alternativt courtage), kr schablon *), kr Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr 150 Volvo B Samråd enligt SFS 198:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Blankett, sidan 1 Den skattskyldiges namn Försäljning av värdepapper Anna Larsson (aktier, obligationer m.m.) Personnummer/Organisationsnummer Inkomstår Deklarationsbilaga nummer Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyren Försäljning av aktier, SKV 33. A. Beräkning av kapitalvinst eller kapitalförlust för aktier m.m. 1. Kapitalvinst och kapitalförlust, överföring från sidan. Värdepappersfond (ej räntefond), kapitalvinst och kapitalförlust enligt kontrolluppgift * 3. Återfört uppskovsbelopp från avsnitt B. 4. Kapitalvinst eller kapitalförlust på aktie och aktieindexoptioner, belopp enligt blankett K11 Innehavare Utfärdare Kapitalvinst, kr 5. Kapitalvinst, kapitalförlust m.m. från blankett C/K10/K10A/K1 * Beloppen framgår av specifikationen till Summa kapitalvinst respektive kapitalförlust Inkomstdeklaration 1. Om du vill beräkna kapitalvinsten eller kapitalförlusten till annat belopp än det som framgår av kontrolluppgiften, Avgår från kapitalvinst ska du redovisa det på sidan. Total kapitalvinst eller total kapitalförlust Kapitalvinst, 100 % Kapitalförlust, 70 % av den totala kapitalförlusten 0 är avdragsgill (70% x beloppet i ruta ) Kapitalförlust, kr SKV 104 utgåva Postadress Skatteupplysningen Spara den ena som kopia! självdeklaration enligt lagen SFS 0:17 ska deklarationen finnas hos Skatteverket. Läs först i "Dags att deklarera" hur du ska fylla i blanketten. 1 Inkomster Tjänst Lön, förmåner, sjukpenning m.m. Kostnadsersättningar Allmän pension och tjänstepension Privat pension och livränta Andra inkomster som inte är pensionsgrundande Inkomster, t.ex. hobby, som du själv ska betala egenavgifter för Avdrag Tjänst Tjänsteresor Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor Övriga utgifter 3 Kapitalvinst eller kapitalförlust på andelar i aktie eller blandfonder enligt egen beräkning. Kapitalvinst i ruta för du över till ruta 56 (kapitalvinst) på Inkomstdeklaration 1 och Kapitalförlust i ruta 0 för du över till ruta 57 (kapitalförlust) på Inkomstdeklaration1. Om flera kapitalvinster eller kapitalförluster redovisas, (t.ex. även på blankett K5 eller K6) ska beloppet i ruta eller ruta 0 föras över till blankett K1 punkt 1. B. Återföring av uppskovsbelopp Andelsbyte ** Anna sålde sina 150 aktier i Volvo i maj 0 för Vid försäljning på uppskovsaktie ange antal 375 kr per aktie. Ersättning: 150 aktier x 375 kr kr courtage 00 kr 56 0 kr Anna köpte aktierna i oktober ** Uppskovsbelopp som du ska ta upp till beskattning i samband med försäljning, samt vid frivillig återföring eller 0 pga. utflyttning. för 140 kr per aktie. Överföring från blankett A (kolumnerna 3 6). * För marknadsnoterade aktier m.m. kan du beräkna omkostnadsbeloppet till 0 % av ersättningen (schablonmetoden). Detta gäller dock inte för terminer, optioner, teckningsrätter, fondaktierätter, inlösenrätter, säljrätter o.d. Senast onsdagen den maj 007 Kontrollera belopp som Skatteverket fyllt i. Om en uppgift är fel, stryk över den och fyll i rätt totalbelopp i vit ruta. Ändra eller lägg till uppgifter endast i vit ruta. Inkomst enligt blankett K10, K10A eller C Resor till och från arbetet överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. avdrag med kr.) Allmänna avdrag Inkomstdeklaration Inkomståret 0 Kapital Ränteinkomster, utdelningar m.m. Överskott vid uthyrning av privatbostad Avdrag för ränteutgifter m.m. Avdrag för förvaltningsutgifter Kapitalvinst Kapitalförlust 5 Tillgångar Skulder 6 Person/Organisationsnummer Summering av kolumn 3 respektive För över summan till avsnitt A. rad 3 Omkostnadsbelopp: Upplysningar 150 aktier x 140 kr kr + courtage 00 kr 1 00 kr Annas kapitalvinst blir kr ( ) Anna fyller också i kapitalvinsten på kr i ruta 56 på inkomstdeklarationen. Summa kapitalvinst och kapitalförlust för du över till avsnitt A. rad 1. Uppskovsbelopp Återstående som ska återföras uppskovsbelopp Förmögenhet Du fyller i din förmögenhet om du ska sambeskattas och om din, din makes/registrerade partners och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr. Utländsk försäkring Avkastningsskatt 04 Inkomstdeklaration Sambeskattads personnummer om du inte ska sambeskattas och om din och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr. Läs i "Dags att deklarera" på sidan 1 om hur barns förmögenhet redovisas

6 Har du köpt aktier vid ett tillfälle och sedan sålt alla aktierna under 0? Då ska du redovisa försäljningen på blankett. I detta fall behöver du inte fylla i sidan 3 på blanketten. Exempel : Aktieförsäljning med förlust Fondförsäljning med vinst Blankett, sidan C. Aktier m.m. (delägarrätter) Marknadsnoterade Svenska aktier och andelar i utländska juridiska personer Andelar i värdepappersfonder (ej räntefond) Aktie och aktieindexoptioner med löptid längre än ett år Warrants Konvertibler Aktieindexobligationer Teckningsrätter och fondaktierätter Aktie och aktieindexterminer Behöver du mera utrymme? Använd blankett A. Blankett, sidan 1 Den skattskyldiges namn Personnummer/Organisationsnummer Antal Försäljning av värdepapper (aktier, obligationer m.m.) Inkomstår Deklarationsbilaga nummer 0 Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyren Försäljning av aktier, SKV 33. Olle Ek Ersättning (efter avdrag för utgifter vid försäljning, t.ex. courtage), kr Omkostnadsbelopp (genomsnittligt enligt beräkning på sidan 3, alternativt schablon *), kr Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr 00 Tele B Samråd enligt SFS 198:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. A. Beräkning av kapitalvinst eller kapitalförlust för aktier m.m. 1. Kapitalvinst och kapitalförlust, överföring från sidan. Värdepappersfond (ej räntefond), kapitalvinst och kapitalförlust enligt kontrolluppgift * 3. Återfört uppskovsbelopp från avsnitt B. 4. Kapitalvinst eller kapitalförlust på aktie och aktieindexoptioner, belopp enligt blankett K11 Innehavare Utfärdare Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr Kapitalvinst, kapitalförlust m.m. från blankett C/K10/K10A/K1 * Beloppen framgår av specifikationen till Inkomstdeklaration 1. Om du vill beräkna kapitalvinsten eller kapitalförlusten till annat belopp än det som framgår av kontrolluppgiften, ska du redovisa det på sidan. SKV 104 utgåva B. Återföring av uppskovsbelopp Andelsbyte ** på uppskovsaktie ** Uppskovsbelopp som du ska ta upp till beskattning i samband med försäljning, samt vid frivillig återföring eller pga. utflyttning. Upplysningar 6 Summa kapitalvinst respektive kapitalförlust Avgår från kapitalvinst Total kapitalvinst eller total kapitalförlust Kapitalvinst, 100 % Kapitalförlust, 70 % av den totala kapitalförlusten 0 är avdragsgill (70% x beloppet i ruta ). Postadress Skatteupplysningen Spara den ena som kopia! llmän självdeklaration enligt lagen SFS 0:17 ska deklarationen finnas hos Skatteverket. Läs först i "Dags att deklarera" hur du ska fylla i blanketten. 1 Inkomster Tjänst Lön, förmåner, sjukpenning m.m. Kostnadsersättningar Allmän pension och tjänstepension Privat pension och livränta Andra inkomster som inte är pensionsgrundande Inkomster, t.ex. hobby, som du själv ska betala egenavgifter för Avdrag Tjänst Tjänsteresor Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor Övriga utgifter 3 Kapitalvinst eller kapitalförlust på andelar i aktie eller blandfonder enligt egen beräkning. Kapitalvinst i ruta för du över till ruta 56 (kapitalvinst) på Inkomstdeklaration 1 och Kapitalförlust i ruta 0 för du över till ruta 57 (kapitalförlust) på Inkomstdeklaration1. Om flera kapitalvinster eller kapitalförluster redovisas, (t.ex. även på blankett K5 eller K6) ska beloppet i ruta eller ruta 0 föras över till blankett K1 punkt 1. Senast onsdagen den maj 007 Kontrollera belopp som Skatteverket fyllt i. Om en uppgift är fel, stryk över den och fyll i rätt totalbelopp i vit ruta. Ändra eller lägg till uppgifter endast i vit ruta. Inkomst enligt blankett K10, K10A eller C Resor till och från arbetet överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. avdrag med kr.) Allmänna avdrag Inkomstdeklaration Inkomståret 0 Överföring från blankett A (kolumnerna 3 6). 04 Summering av kolumn 3 respektive 4. Kapital Ränteinkomster, utdelningar m.m. Överskott vid uthyrning av privatbostad Avdrag för ränteutgifter m.m. Avdrag för förvaltningsutgifter Kapitalvinst Kapitalförlust 5 Tillgångar Skulder 6 Person/Organisationsnummer Summa kapitalvinst och kapitalförlust för du över till avsnitt A. rad 1. * För marknadsnoterade aktier m.m. kan du beräkna omkostnadsbeloppet till 0 % av ersättningen (schablonmetoden). Detta gäller dock inte för terminer, optioner, teckningsrätter, fondaktierätter, inlösenrätter, säljrätter o.d. Vid försäljning ange antal 91 För över summan till avsnitt A. rad Olle sålde 50 aktier i Tele i juli 0 för 70 kr per aktie. Ersättning: 50 aktier x 70 kr kr courtage 00 kr kr Olle köpte sina 50 aktier i mars 0 för 93 kr per aktie. Omkostnadsbelopp: 50 aktier x 93 kr 3 50 kr + courtage 00 kr kr Olles kapitalförlust blir kr Olle har dessutom sålt andelar i en aktiefond med vinst. Beloppet finns förtryckt på hans inkomstdeklaration. Olle för över sin kapitalvinst på kr till ruta 07 på blankett. Samtidigt stryker han det förtryckta beloppet, kr, på inkomstdeklarationen. Olle summerar och får fram en kapitalförlust på kr, ruta. Han gör avdrag med 8 kr, dvs. 70 % av kapitalförlusten ( 70 % x 1150 kr ). Han fyller i 8 kr i ruta 0. Olle för sedan över kapitalförlusten på 8 kr till ruta 57 på inkomstdeklarationen Uppskovsbelopp Återstående som ska återföras uppskovsbelopp Förmögenhet Du fyller i din förmögenhet om du ska sambeskattas och om din, din makes/registrerade partners och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr. Utländsk försäkring Avkastningsskatt kapitalförsäkring Inkomstdeklaration Sambeskattads personnummer om du inte ska sambeskattas och om din och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr. Läs i "Dags att deklarera" på sidan 1 om hur barns förmögenhet redovisas

7 Schablonmetoden Har du ingen uppgift på vad du köpte aktierna för får du använda schablonmetoden. Då tar du 0 procent av ersättningen efter avdrag för courtaget som omkostnadsbelopp. Även om du känner till det verkliga omkostnadsbeloppet kan du använda schablon metoden. Den kan vara förmånligare för dig om aktierna har gått upp mycket sedan köpet. Exempel 3: Försäljning av gamla aktier Blankett, sidan C. Aktier m.m. (delägarrätter) Marknadsnoterade Svenska aktier och andelar i utländska juridiska personer Andelar i värdepappersfonder (ej räntefond) Aktie och aktieindexoptioner med löptid längre än ett år Warrants Konvertibler Aktieindexobligationer Teckningsrätter och fondaktierätter Aktie och aktieindexterminer Behöver du mera utrymme? Använd blankett A. Antal Ersättning (efter avdrag för utgifter vid försäljning, t.ex. courtage), kr Omkostnadsbelopp (genomsnittligt enligt beräkning på sidan 3, alternativt schablon *), kr Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr 00 Handelsbanken A Blankett, sidan 1 Den skattskyldiges namn Försäljning av värdepapper (aktier, obligationer m.m.) Johan Andersson Personnummer/Organisationsnummer Inkomstår Deklarationsbilaga nummer 0 Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyren Försäljning av aktier, SKV 33. Samråd enligt SFS 198:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. A. Beräkning av kapitalvinst eller kapitalförlust för aktier m.m. 1. Kapitalvinst och kapitalförlust, överföring från sidan. Värdepappersfond (ej räntefond), kapitalvinst och kapitalförlust enligt kontrolluppgift * 3. Återfört uppskovsbelopp från avsnitt B. 4. Kapitalvinst eller kapitalförlust på aktie och aktieindexoptioner, belopp enligt blankett K11 Innehavare Utfärdare Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr Kapitalvinst, kapitalförlust m.m. från blankett C/K10/K10A/K1 * Beloppen framgår av specifikationen till Inkomstdeklaration 1. Om du vill beräkna kapitalvinsten eller kapitalförlusten till annat belopp än det som framgår av kontrolluppgiften, ska du redovisa det på sidan. SKV 104 utgåva Postadress Skatteupplysningen B. Återföring av uppskovsbelopp Andelsbyte ** på uppskovsaktie ** Uppskovsbelopp som du ska ta upp till beskattning i samband med försäljning, samt vid frivillig återföring eller pga. utflyttning. Upplysningar Summa kapitalvinst respektive kapitalförlust Avgår från kapitalvinst Total kapitalvinst eller total kapitalförlust Kapitalvinst, 100 % Kapitalförlust, 70 % av den totala kapitalförlusten 0 är avdragsgill (70% x beloppet i ruta ). Spara den ena som kopia! självdeklaration enligt lagen SFS 0:17 ska deklarationen finnas hos Skatteverket. Läs först i "Dags att deklarera" hur du ska fylla i blanketten. 1 Inkomster Tjänst Lön, förmåner, sjukpenning m.m. Kostnadsersättningar Allmän pension och tjänstepension Privat pension och livränta Andra inkomster som inte är pensionsgrundande Inkomster, t.ex. hobby, som du själv ska betala egenavgifter för Avdrag Tjänst Tjänsteresor Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor Övriga utgifter 3 Senast onsdagen den maj 007 Kontrollera belopp som Skatteverket fyllt i. Om en uppgift är fel, stryk över den och fyll i rätt totalbelopp i vit ruta. Ändra eller lägg till uppgifter endast i vit ruta. Inkomst enligt blankett K10, K10A eller C Resor till och från arbetet överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. avdrag med kr.) Allmänna a Kapitalvinst eller kapitalförlust på andelar i aktie eller blandfonder enligt egen beräkning. Kapitalvinst i ruta för du över till ruta 56 (kapitalvinst) på Inkomstdeklaration 1 och Kapitalförlust i ruta 0 för du över till ruta 57 (kapitalförlust) på Inkomstdeklaration1. Om flera kapitalvinster eller kapitalförluster redovisas, (t.ex. även på blankett K5 eller K6) ska beloppet i ruta eller ruta 0 föras över till blankett K1 punkt 1. Överföring från blankett A (kolumnerna 3 6). 04 Summering av kolumn 3 respektive Inkomstdeklaration Inkomståret 0 Kapital Ränteinkomster, utdelningar m.m. Överskott vid uthyrning av privatbostad Avdrag för ränteutgifter m.m. Avdrag för förvaltningsutgifter Kapitalvinst Kapitalförlust 5 Tillgångar Skulder 6 Person/Organisationsnummer Summa kapitalvinst och kapitalförlust för du över till avsnitt A. rad 1. * För marknadsnoterade aktier m.m. kan du beräkna omkostnadsbeloppet till 0 % av ersättningen (schablonmetoden). Detta gäller dock inte för terminer, optioner, teckningsrätter, fondaktierätter, inlösenrätter, säljrätter o.d. Vid försäljning ange antal 91 För över summan till avsnitt A. rad Johan sålde sina 00 aktier i Handelsbanken i juli 0 för 190 kr per aktie. Johan köpte aktierna på 70talet och saknar sin avräknings nota. Han använder därför schablon metoden. Ersättning: 00 aktier x 190 kr kr courtage 00 kr kr Omkostnadsbelopp enligt schablonmetoden: kr x 0 % kr (Ersättning courtage) x 0 % Johans kapitalvinst blir kr ( kr kr ) Johan fyller också i kapitalvinsten på kr i ruta 56 på inkomstdeklarationen. Uppskovsbelopp som ska återföras Återstående uppskovsbelopp Förmögenhet Du fyller i din förmögenhet om du ska sambeskattas och om din, din makes/registrerade partners och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr. Utländsk försäkring Avkastningsskatt Skatteunderl Inkomstdeklaration Sambeskattads personnummer om du inte ska sambeskattas och om din och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr. Läs i "Dags att deklarera" på sidan 1 om hur barns förmögenhet redovisas. 7

8 Schablonmetoden Om du redan har ett förtryckt belopp i rutan för kapitalvinst eller kapitalförlust på inkomstdeklarationen, ska du föra över det förtryckta beloppet till blankett. Är det en vinst för du över beloppet till ruta 07 och är det en förlust för du över beloppet till ruta. Observera att det är hela förlusten som ska föras över till ruta. Exempel 4: Försäljning av ärvda aktier och fondförsäljning med förlust Lennart sålde sina 100 aktier i SCA i januari 0 för 90 kr per aktie. Ersättning: 100 aktier x 90 kr kr courtage 00 kr kr Lennart har ärvt sina aktier och känner inte till det faktiska omkostnadsbeloppet, se Ärvda aktier nedan. Han tillämpar därför schablon metoden. Omkostnadsbelopp enligt schablonmetoden: kr x 0 % kr (Ersättning courtage) x 0 % Lennarts kapitalvinst blir kr kr kr Lennart har dessutom sålt andelar i en aktiefond med förlust på kr. Beloppet finns förtryckt i hans inkomstdeklaration. Eftersom kapitalförlusten endast får dras av till 70 % har det förtryckta beloppet redan reducerats till kr (70 % av kr). Detta framgår av specifikationen som Lennart fick tillsammans med inkomstdeklarationen. Lennart för över hela förlusten på kr till blankett, ruta. Samtidigt stryker han det förtryckta beloppet på kr på inkomstdeklarationen. Nu kan han kvitta kapitalvinsten, kr, mot kapitalförlusten, kr kr Lennarts kapitalförlust blir kr (3 040 kr kr). Se ruta. Han gör avdrag med 1 37 kr, dvs. 70 % av kapitalförlusten (70 % x kr). Han fyller i 1 37 kr i ruta 0. Lennart för sedan över den nya kapitalförlusten på 1 37 kr till ruta 57 på inkomstdeklarationen. Ärvda aktier Den som fått aktier genom arv övertar överlåtarens omkostnadsbelopp. Lennart ärvde de 100 SCAaktierna av sin far hösten 000. Hans far hade inga avräkningsnotor kvar och därför känner Lennart inte till vad hans far betalat för aktierna. Vid bouppteckningen var de 100 SCAaktierna värda totalt kr. Lennart får inte använda detta värde som omkostnadsbelopp. 8

9 Blankett, sidan C. Aktier m.m. (delägarrätter) Marknadsnoterade Svenska aktier och andelar i utländska juridiska personer Andelar i värdepappersfonder (ej räntefond) Aktie och aktieindexoptioner med löptid längre än ett år Warrants Konvertibler Aktieindexobligationer Teckningsrätter och fondaktierätter Aktie och aktieindexterminer Behöver du mera utrymme? Använd blankett A. Antal Ersättning (efter avdrag för utgifter vid försäljning, t.ex. courtage), kr Omkostnadsbelopp (genomsnittligt enligt beräkning på sidan 3, alternativt schablon *), kr Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr 100 SCA B Blankett, sidan 1 Den skattskyldiges namn Försäljning av värdepapper (aktier, obligationer m.m.) Lennart Johnsson Personnummer/Organisationsnummer Inkomstår Deklarationsbilaga nummer 0 Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyren Försäljning av aktier, SKV 33. Samråd enligt SFS 198:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. A. Beräkning av kapitalvinst eller kapitalförlust för aktier m.m. 1. Kapitalvinst och kapitalförlust, överföring från sidan. Värdepappersfond (ej räntefond), kapitalvinst och kapitalförlust enligt kontrolluppgift * Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr Återfört uppskovsbelopp från avsnitt B. 4. Kapitalvinst eller kapitalförlust på aktie och aktieindexoptioner, belopp enligt blankett K11 Innehavare Utfärdare 5. Kapitalvinst, kapitalförlust m.m. från blankett C/K10/K10A/K1 * Beloppen framgår av specifikationen till Inkomstdeklaration 1. Om du vill beräkna kapitalvinsten eller kapitalförlusten till annat belopp än det som framgår av kontrolluppgiften, ska du redovisa det på sidan. B. Återföring av uppskovsbelopp Andelsbyte ** på uppskovsaktie Summa kapitalvinst respektive kapitalförlust Avgår från kapitalvinst Total kapitalvinst eller total kapitalförlust Kapitalvinst, 100 % Kapitalförlust, 70 % av den totala kapitalförlusten 0 är avdragsgill (70% x beloppet i ruta ). Postadress Skatteupplysningen Kapitalvinst eller kapitalförlust på andelar i aktie eller blandfonder enligt egen beräkning. Kapitalvinst i ruta för du över till ruta 56 (kapitalvinst) på Inkomstdeklaration 1 och Kapitalförlust i ruta 0 för du över till ruta 57 (kapitalförlust) på Inkomstdeklaration1. Om flera kapitalvinster eller kapitalförluster redovisas, (t.ex. även på blankett K5 eller K6) ska beloppet i ruta eller ruta 0 föras över till blankett K1 punkt 1. Överföring från blankett A (kolumnerna 3 6). 04 Summering av kolumn 3 respektive 4. Senast onsdagen den maj 007 ska deklarationen finnas hos Skatteverket. Läs först i "Dags att deklarera" hur du ska fylla i blanketten. Inkomstdeklaration Inkomståret 0 Person/Organisationsnummer Summa kapitalvinst och kapitalförlust för du över till avsnitt A. rad 1. * För marknadsnoterade aktier m.m. kan du beräkna omkostnadsbeloppet till 0 % av ersättningen (schablonmetoden). Detta gäller dock inte för terminer, optioner, teckningsrätter, fondaktierätter, inlösenrätter, säljrätter o.d. Vid försäljning ange antal Uppskovsbelopp Återstående som ska återföras uppskovsbelopp Kontrollera belopp som Skatteverket fyllt i. Om en uppgift är fel, stryk över den och fyll i rätt totalbelopp i vit ruta. Ändra eller lägg till uppgifter endast i vit ruta. SKV 104 utgåva ** Uppskovsbelopp som du ska ta upp till beskattning i samband med försäljning, samt vid frivillig återföring eller pga. utflyttning. Upplysningar Allmän självdeklaration enligt lagen SFS 0:17 Spara den ena som kopia! 1 Inkomster Tjänst 91 För över summan till avsnitt A. rad 3 Lön, förmåner, sjukpenning m.m. Kostnadsersättningar Allmän pension och tjänstepension Privat pension och livränta Andra inkomster som inte är pensionsgrundande Inkomster, t.ex. hobby, som du själv ska betala egenavgifter för Inkomst enligt blankett K10, K10A eller C Avdrag Tjänst Resor till och från arbetet överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. avdrag med kr.) Tjänsteresor Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor Övriga utgifter 3 Allmänna avdrag Pensionssparande m.m Kapital Ränteinkomster, utdelningar m.m. Överskott vid uthyrning av privatbostad Avdrag för ränteutgifter m.m. Avdrag för förvaltningsutgifter Kapitalvinst Kapitalförlust 5 Tillgångar Skulder 6 Förmögenhet Du fyller i din förmögenhet om du ska sambeskattas och om din, din makes/registrerade partners och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr. Utländsk försäkring Avkastningsskatt kapitalförsäkring pensionsförsäkring Inkomstdeklaration Sambeskattads personnummer om du inte ska sambeskattas och om din och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr. Läs i "Dags att deklarera" på sidan 1 om hur barns förmögenhet redovisas Småhus Underlag för fastighetsskatt 80 9

10 Genomsnittsmetoden Har du köpt aktier vid flera tillfällen och till olika pris? Har du sålt aktier som har varit föremål för split, nyemission eller fondemission? Då ska du först räkna ut det genomsnittliga omkostnadsbeloppet för dina aktier. Det gör du på blankett, sidan 3. När du har räknat ut det genomsnittliga omkostnadsbeloppet jämför du vilken metod ( genomsnittsmetoden eller schablonmetoden ) som är mest fördelaktig för dig. Exempel 5: Köp, försäljning och split Köp 1994 köpte Jessica 50 aktier i Hennes & Mauritz för 376 kr per aktie. Det totala omkostnadsbeloppet var 50 x 376 kr + 00 kr (courtage) kr. Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet blev 380 kr ( kr delat med 50 aktier). Split 1997 skedde en split (5:1) och Jessica hade därefter 50 aktier (5 x 50). Jessica betalade inget för de nya aktier hon fått i samband med splitten. Det totala omkostnadsbeloppet var oförändrat kr. Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet sjönk till 76 kr ( kr delat med 50 aktier). Försäljning 1998 sålde Jessica 50 aktier. Hon hade därefter 00 aktier kvar (50 50). Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet är oförändrat 76 kr. Det totala omkostnadsbeloppet sjönk däremot till kr ( kr kr kr). Split 1999 skedde ytterligare en split, men denna gång 4:1, och Jessica hade därefter 800 aktier (4 x 00 aktier). Det totala omkostnadsbeloppet var oförändrat kr. Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet sjönk däremot till 19 kr per aktie (15 00 kr för 800 aktier). Försäljning av aktier som Jessica ska redovisa i deklarationen 007 Jessica sålde 400 aktier i maj 0 för 50 kr per aktie (400 x 50 kr 00 kr i courtage kr). Hon räknar ut omkostnadsbeloppet enligt genomsnittsmetoden för de 400 aktier hon säljer. 400 x 19 kr kr. Kapitalvinsten blir då 9 00 kr. ( kr 00 kr kr) (Ersättning courtage omkostnadsbelopp för de sålda aktierna.) Jessica räknar också ut omkostnadsbeloppet enligt schablonmetoden för att jämföra vilken metod som är mest fördelaktig att använda. ( kr 00 kr) x 0 % kr. (Ersättning courtage) x 0 %. Kapitalvinsten blir då kr. ( kr 00 kr kr) (Ersättning courtage omkostnadsbelopp för de sålda aktierna.) Jessica väljer schablonmetoden, eftersom den är mest fördelaktig för henne. Hon för nu över sin kapitalvinst på kr till ruta 56 på inkomstdeklarationen. Obs! Jessica minskar sitt omkostnadsbelopp med endast kr, trots att hon får ett högre omkostnadsbelopp genom att välja schablonmetoden. Blankett, sidan 3 D. Beräkning av genomsnittligt omkostnadsbelopp för sålda aktier m.m. Datum Händelse * (Köp, Förs, S, N eller F) Antal +/ Totalt antal Anskaffningsutgift (+) respektive utnyttjat omkostnadsbelopp (), kr Om du har köpt aktier vid ett tillfälle och sedan sålt alla aktierna under 0 behöver du inte göra någon beräkning här. Då redovisar du försäljningarna på sidan. Totalt outnyttjat Genomsnittligt omkostnadsbelopp omkostnadsbelopp för kvarvarande för kvarvarande värdepapper, kr värdepapper, kr Hennes & Mauritz 1994 Köp Hennes & Mauritz 1997 S 5: Hennes & Mauritz 1998 Förs Hennes & Mauritz 1999 S 4: Hennes & Mauritz 0 Förs

11 skatteverket.se Uträkning enligt schablonmetoden Blankett, sidan C. Aktier m.m. (delägarrätter) Marknadsnoterade Svenska aktier och andelar i utländska juridiska personer Andelar i värdepappersfonder (ej räntefond) Aktie och aktieindexoptioner med löptid längre än ett år Warrants Konvertibler Aktieindexobligationer Teckningsrätter och fondaktierätter Aktie och aktieindexterminer Behöver du mera utrymme? Använd blankett A. Antal Omkostnadsbelopp Ersättning (efter (genomsnittligt avdrag för utgifter enligt beräkning på vid försäljning, t.ex. sidan 3, alternativt courtage), kr schablon *), kr Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr 400 Hennes & Mauritz Uträkning enligt genomsnittsmetoden Blankett, sidan C. Aktier m.m. (delägarrätter) Marknadsnoterade Svenska aktier och andelar i utländska juridiska personer Andelar i värdepappersfonder (ej räntefond) Aktie och aktieindexoptioner med löptid längre än ett år Warrants Konvertibler Aktieindexobligationer Teckningsrätter och fondaktierätter Aktie och aktieindexterminer Behöver du mera utrymme? Använd blankett A. Antal Ersättning (efter avdrag för utgifter vid försäljning, t.ex. courtage), kr Omkostnadsbelopp (genomsnittligt enligt beräkning på sidan 3, alternativt schablon *), kr Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr 400 Hennes & Mauritz Blankett, sidan 1 Den skattskyldiges namn Försäljning av värdepapper (aktier, obligationer m.m.) Jessica Lind Personnummer/Organisationsnummer Inkomstår Deklarationsbilaga nummer 0 Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyren Försäljning av aktier, SKV 33. Kapitalvinst eller kapitalförlust på andelar i aktie eller blandfonder enligt egen beräkning. Samråd enligt SFS 198:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. A. Beräkning av kapitalvinst eller kapitalförlust för aktier m.m. 1. Kapitalvinst och kapitalförlust, överföring från sidan. Värdepappersfond (ej räntefond), kapitalvinst och kapitalförlust enligt kontrolluppgift * Överföring från blankett A (kolumnerna 3 6). Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr Summering av kolumn 3 respektive 4. Inkomstdeklaration Inkomståret 0 Summa kapitalvinst och kapitalförlust för du över till avsnitt A. rad 1. Person/Organisationsnummer * För marknadsnoterade aktier m.m. kan du beräkna omkostnadsbeloppet till 0 % av ersättningen (schablonmetoden). Detta gäller Återfört uppskovsbelopp från avsnitt B. 4. Kapitalvinst eller kapitalförlust på aktie och aktieindexoptioner, belopp enligt blankett K11 Postadress Skatteupplysningen Innehavare Senast onsdagen den maj 007 ska deklarationen finnas hos Skatteverket. Utfärdare dock inte för terminer, optioner, teckningsrätter, fondaktierätter, inlösenrätter, säljrätter o.d. Läs först i "Dags att deklarera" hur du ska fylla i blanketten. Kontrollera belopp som Skatteverket fyllt i. Om en uppgift är fel, stryk över den och fyll i rätt totalbelopp i vit ruta. Ändra eller lägg till uppgifter endast i vit ruta. 1 Inkomster Tjänst Lön, förmåner, sjukpenning m.m. Kostnadsersättningar Allmän pension och 14 tjänstepension Kapitalvinst eller kapitalförlust på andelar i aktie eller Privat pension och 15 blandfonder enligt egen beräkning. livränta Andra inkomster6 16 som inte är Överföring från blankett A (kolumnerna 3 6). pensionsgrundande 04 Inkomster, t.ex. hobby, 19 som du själv ska betala Summering av kolumn 3 respektive 4. egenavgifter för Summa kapitalvinst och kapitalförlust för du över till avsnitt A. rad 1. Inkomst enligt blankett K10, K10A eller C * För marknadsnoterade aktier m.m. kan du beräkna omkostnadsbeloppet till 0 % av ersättningen (schablonmetoden). Detta gäller Avdrag Tjänst dock inte för terminer, optioner, teckningsrätter, fondaktierätter, Resor till och från arbetet inlösenrätter, säljrätter o.d. överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. avdrag med kr.) Tjänsteresor Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor Övriga utgifter 5. Kapitalvinst, kapitalförlust m.m. från blankett C/K10/K10A/K1 * Beloppen framgår av specifikationen till Inkomstdeklaration 1. Om du vill beräkna kapitalvinsten eller kapitalförlusten till annat belopp än det som framgår av kontrolluppgiften, ska du redovisa det på sidan. B. Återföring av uppskovsbelopp Andelsbyte ** på uppskovsaktie ** Uppskovsbelopp som du ska ta upp till beskattning i samband med försäljning, samt vid frivillig återföring eller pga. utflyttning. Upplysningar Summa kapitalvinst respektive kapitalförlust Avgår från kapitalvinst Total kapitalvinst eller total kapitalförlust Kapitalvinst, 100 % Kapitalförlust, 70 % av den totala kapitalförlusten 0 är avdragsgill (70% x beloppet i ruta ). Spara den ena som kopia! Kapitalvinst i ruta för du över till ruta 56 (kapitalvinst) på Inkomstdeklaration 1 och Kapitalförlust i ruta 0 för du över till ruta 57 (kapitalförlust) på Inkomstdeklaration1. Om flera kapitalvinster eller kapitalförluster redovisas, (t.ex. även på blankett K5 eller K6) ska beloppet i ruta eller ruta 0 föras över till blankett K1 punkt 1. Vid försäljning ange antal Allmän självdeklaration enligt lagen SFS 0:17 91 För över summan till avsnitt A. rad 3 3 Allmänna avdrag Pensionssparande m.m Uppskovsbelopp Återstående som ska återföras uppskovsbelopp 43 4 Kapital Ränteinkomster, utdelningar m.m. 51 Överskott vid uthyrning av privatbostad Avdrag för 53 ränteutgifter m.m. Avdrag för förvaltningsutgifter Kapitalvinst Kapitalförlust 5 Förmögenhet Sambeskattads personnummer Du fyller i din förmögenhet om du ska sambeskattas och om din, din makes/registrerade partners och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr. om du inte ska sambeskattas och om din och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr. Läs i "Dags att deklarera" på sidan 1 om hur barns förmögenhet redovisas. 66 Tillgångar 67 Skulder 6 Utländsk försäkring Avkastningsskatt 6 kapitalförsäkring 63 pensionsförsäkring 7 50 Underlag för fastighetsskatt Inkomstdeklaration 1 SKV 104 utgåva

12 Genomsnittsmetoden Exempel 6: Köp, fondemission, split, nyemission och försäljning Köp 1997 köpte Kjell 100 Baktier i Ericsson för 95 kr per aktie. Det totala omkostnadsbeloppet var: 100 x 95 kr + 00 kr (courtage) kr. Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet per aktie blev 97 kr (9 700 kr delat med 100 aktier). Fondemission 1998 skedde en fondemission (1:1) i Ericsson. Kjell fick då lika många aktier till som han hade tidigare utan att betala något för de nya aktierna. Kjell hade därefter 00 aktier. Det totala omkostnadsbeloppet var fortfarande kr. Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet sjönk däremot till 148,50 kr per aktie (9 700 kr delat med 00 aktier). Split 000 skedde en split i Ericsson (4:1) och Kjell hade därefter 800 aktier (4 x 00 aktier). Kjell betalade inget för de nya aktier han fått i samband med splitten. Det totala omkostnadsbeloppet var fortfarande kr. Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet sjönk till 37,1 kr per aktie (9 700 kr delat med 800 aktier). Köp 0 köpte Kjell ytterligare 00 Baktier i Ericsson för 60 kr per aktie. Kjell betalade totalt 1 00 kr för de nya aktierna, 00 aktier x 60 kr + 00 kr (courtage). Det totala omkostnadsbeloppet blev: kr (9 700 kr kr). Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet per aktie blev 41,90 kr ( kr delat med 1000 aktier). Nyemission 00 skedde en nyemission (1B:1 A/B) i Ericsson till en teckningskurs på 3,80 kr per aktie. Kjell fick teckningsrätter. Han valde att köpa nya Baktier för sina teckningsrätter. Kjell betalade kr för de nya aktierna (1 000 aktier x 3,80 kr). Det totala omkostnadsbeloppet blev kr ( kr kr). Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet per aktie blev,85 kr ( kr delat med 000 aktier). Försäljning av aktier som Kjell redovisade i deklarationen 0 Kjell sålde Baktier i Ericsson i november 00 för 9,50 kr per aktie (1 000 aktier x 9,50 kr courtage 00 kr kr). Han räknade ut att omkostnadsbeloppet enligt genomsnittsmetoden för de 1000 aktier han sålde var 850 kr (1 000 aktier x,85 kr). Kapitalförlusten blev kr (9 300 kr 850 kr). Det totala omkostnadsbeloppet sjönk till 850 kr. Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet per aktie var oförändrat,,85 kr. Försäljning av aktier som Kjell ska redovisa i deklarationen 007 I februari 0 sålde Kjell 400 Baktier i Ericsson för 7 kr per aktie (400 aktier x 7 kr courtage 00 kr kr). Han ska nu dra av omkostnadsbeloppet för aktierna. Han räknar ut att omkostnadsbeloppet enligt genomsnittsmetoden för de 400 aktier han säljer är 9140 kr (400 aktier x,85 kr). Kapitalvinsten blir kr ( kr kr). Kjell för över kapitalvinsten på kr till ruta 56 på inkomstdeklarationen. Blankett, sidan 3 D. Beräkning av genomsnittligt omkostnadsbelopp för sålda aktier m.m. Datum Händelse * (Köp, Förs, S, N eller F) Antal +/ Totalt antal Anskaffningsutgift (+) respektive utnyttjat omkostnadsbelopp (), kr Om du har köpt aktier vid ett tillfälle och sedan sålt alla aktierna under 0 behöver du inte göra någon beräkning här. Då redovisar du försäljningarna på sidan. Totalt outnyttjat Genomsnittligt omkostnadsbelopp omkostnadsbelopp för kvarvarande för kvarvarande värdepapper, kr värdepapper, kr Ericsson B dec 97 Köp Ericsson B maj 98 F 1: ,50 Ericsson B maj 00 S 4: ,1 Ericsson B apr Köp ,90 Ericsson B aug 0 N 1: ,85 Ericsson B nov 0 Förs ,85 Ericsson B feb Förs ,85 8 1

13 Blankett, sidan C. Aktier m.m. (delägarrätter) Marknadsnoterade Svenska aktier och andelar i utländska juridiska personer Andelar i värdepappersfonder (ej räntefond) Aktie och aktieindexoptioner med löptid längre än ett år Warrants Konvertibler Aktieindexobligationer Teckningsrätter och fondaktierätter Aktie och aktieindexterminer Behöver du mera utrymme? Använd blankett A. Antal Ersättning (efter avdrag för utgifter vid försäljning, t.ex. courtage), kr Omkostnadsbelopp (genomsnittligt enligt beräkning på sidan 3, alternativt schablon *), kr Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr 400 Ericsson B Blankett, sidan 1 Den skattskyldiges namn Försäljning av värdepapper (aktier, obligationer m.m.) Kjell Björk Personnummer/Organisationsnummer Inkomstår Deklarationsbilaga nummer 0 Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyren Försäljning av aktier, SKV 33. Samråd enligt SFS 198:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. A. Beräkning av kapitalvinst eller kapitalförlust för aktier m.m. 1. Kapitalvinst och kapitalförlust, överföring från sidan. Värdepappersfond (ej räntefond), kapitalvinst och kapitalförlust enligt kontrolluppgift * 3. Återfört uppskovsbelopp från avsnitt B. 4. Kapitalvinst eller kapitalförlust på aktie och aktieindexoptioner, belopp enligt blankett K11 Innehavare Utfärdare Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr Kapitalvinst, kapitalförlust m.m. från blankett C/K10/K10A/K1 * Beloppen framgår av specifikationen till Inkomstdeklaration 1. Om du vill beräkna kapitalvinsten eller kapitalförlusten till annat belopp än det som framgår av kontrolluppgiften, ska du redovisa det på sidan. B. Återföring av uppskovsbelopp Andelsbyte ** på uppskovsaktie Summa kapitalvinst respektive kapitalförlust Avgår från kapitalvinst Total kapitalvinst eller total kapitalförlust Kapitalvinst, 100 % Kapitalförlust, 70 % av den totala kapitalförlusten 0 är avdragsgill (70% x beloppet i ruta ). Postadress Skatteupplysningen Kapitalvinst eller kapitalförlust på andelar i aktie eller blandfonder enligt egen beräkning. Kapitalvinst i ruta för du över till ruta 56 (kapitalvinst) på Inkomstdeklaration 1 och Kapitalförlust i ruta 0 för du över till ruta 57 (kapitalförlust) på Inkomstdeklaration1. Om flera kapitalvinster eller kapitalförluster redovisas, (t.ex. även på blankett K5 eller K6) ska beloppet i ruta eller ruta 0 föras över till blankett K1 punkt 1. Överföring från blankett A (kolumnerna 3 6). 04 Summering av kolumn 3 respektive 4. Senast onsdagen den maj 007 ska deklarationen finnas hos Skatteverket. Läs först i "Dags att deklarera" hur du ska fylla i blanketten. Inkomstdeklaration Inkomståret 0 Person/Organisationsnummer Summa kapitalvinst och kapitalförlust för du över till avsnitt A. rad 1. * För marknadsnoterade aktier m.m. kan du beräkna omkostnadsbeloppet till 0 % av ersättningen (schablonmetoden). Detta gäller dock inte för terminer, optioner, teckningsrätter, fondaktierätter, inlösenrätter, säljrätter o.d. Vid försäljning ange antal Uppskovsbelopp Återstående som ska återföras uppskovsbelopp Kontrollera belopp som Skatteverket fyllt i. Om en uppgift är fel, stryk över den och fyll i rätt totalbelopp i vit ruta. Ändra eller lägg till uppgifter endast i vit ruta. SKV 104 utgåva ** Uppskovsbelopp som du ska ta upp till beskattning i samband med försäljning, samt vid frivillig återföring eller pga. utflyttning. Upplysningar Spara den ena som kopia! Allmän självdeklaration enligt lagen SFS 0:17 1 Inkomster Tjänst 91 För över summan till avsnitt A. rad 3 Lön, förmåner, sjukpenning m.m. Kostnadsersättningar Allmän pension och tjänstepension Privat pension och livränta Andra inkomster som inte är pensionsgrundande Inkomster, t.ex. hobby, som du själv ska betala egenavgifter för Avdrag Tjänst Tjänsteresor Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor Övriga utgifter 3 Inkomst enligt blankett K10, K10A eller C Resor till och från arbetet överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. avdrag med kr.) Allmänna avdrag Pensionssparande m.m Kapital Ränteinkomster, utdelningar m.m. Överskott vid uthyrning av privatbostad Avdrag för ränteutgifter m.m. Avdrag för förvaltningsutgifter Kapitalvinst Kapitalförlust 5 Tillgångar Skulder 6 Småhus Förmögenhet Utländsk försäkring Avkastningsskatt kapitalförsäkring pensionsförsäkring 7 Du fyller i din förmögenhet om du ska sambeskattas och om din, din makes/registrerade partners och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr Underlag för fastighetsskatt Inkomstdeklaration Sambeskattads personnummer om du inte ska sambeskattas och om din och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr. Läs i "Dags att deklarera" på sidan 1 om hur barns förmögenhet redovisas

14 Inlösen av aktier SSAB och Ratos Under 0 har ett stort antal börsbolag löst in aktier. På sidan 7 finns mer information om inlösen. Inlösenerbjudanden från SSAB, Profil gruppen, Oriflame och JM under våren 0 inne bar att du som aktieägare antingen fick sälja tilldelade inlösenrätter eller en del av ditt aktieinnehav (inlösen ). Vid inlösen av aktier och försäljning av inlösenrätter ska VPC, din bank eller din fondkommissionär lämna kontrolluppgift och du ska normalt lämna in blankett. På sidan 7 finns mer infor mation om inlösen. Om du under 0 enbart har sålt inlösenrätter i SSAB, Profilgruppen, Oriflame eller JM behöver du inte redovisa detta på blankett. Detta framgår också av specifikationen som du har fått tillsammans med din inkomstdeklaration. p Kapitalvinst Ersättning som du fått vid försäljning av inlösenrätter i SSAB finns på kontrolluppgift. Skatteverket har räknat ut din kapitalvinst. Du behöver därför inte redovisa denna försäljning på blankett. Läs mer i "Dags att deklarera" sidan 11. VPC AB SSAB SR B * Hur har Skatteverket beräknat kapitalvinsten för inlösenrätterna? Tilldelningen av inlösenrätter utlöser inte beskattning. Om inlösenrätterna däremot säljs utlöser det kapitalvinstbeskattning. Från och med år 0 är omkostnadsbeloppet för inlösenrätter som erhållits på grund av innehav av aktier noll. Detta innebär att vid en försäljning av inlösen rätter så blir hela försäljningssumman kapitalvinst. Om du t.ex. har sålt inlösenrätter i SSAB för 500 kr är hela denna summa kapitalvinst. Du måste däremot redovisa alla dina försäljningar på blankett ( även inlösenrätter enligt ovan ) om du under 0 har sålt andra värdepapper. På sidan 15 visar vi hur du redovisar försäljning av inlösen rätter i SSAB samt inlösen av aktier i Ratos. Omkostnadsbelopp Ratos I april 0 genomförde Ratos ett inlösenprogram. Varje Ratosaktie delades (split) i två Ratosaktier och en inlösen aktie (S 3:1). Janne fick 00 inlösenaktier och 00 nya Ratos aktier. Han hade då 600 Ratosaktier (00 gamla aktier, 00 nya aktier samt 00 inlösenaktier). Inlösenaktierna löstes därefter in automatiskt för 19 kr per aktie. Splitten (delningen) av Ratosaktien innebär att omkostnadsbeloppet ska fördelas mellan Ratosaktiena och inlösenaktierna. I Skatteverkets allmänna råd SKV A 0:14 läser Janne att 93,1 % av omkostnadsbeloppet (anskaffningsutgiften) hör till Ratosaktien och 6,9 % till inlösenaktien. I oktober 0 köpte Janne 00 Baktier i Ratos för totalt kr, 99 kr x 00 aktier + 00 kr i courtage kr är Jannes omkostnadsbelopp. Omkostnadsbeloppet blir kr (0 000 kr x 6,9 %) för inlösenaktierna och kr (0 000 kr x 93,1 %) för de kvarvarande 400 Ratosaktierna (00 gamla Ratosaktier + 00 nya Ratosaktier). D. Beräkning av genomsnittligt omkostnadsbelopp för sålda aktier m.m. Om du har köpt aktier vid ett tillfälle och sedan sålt alla aktierna under 0 behöver du inte göra någon beräkning här. Då redovisar du försäljningarna på sidan. Blankett, sidan 3 Datum Händelse * (Köp, Förs, S, N eller F) Antal +/ Totalt antal Anskaffningsutgift (+) respektive utnyttjat omkostnadsbelopp (), kr Totalt outnyttjat Genomsnittligt omkostnadsbelopp omkostnadsbelopp för kvarvarande för kvarvarande värdepapper, kr värdepapper, kr Ratos B okt Köp Ratos B apr S Ratos B apr S ,55 8 Ratos ll apr S ,9 14

15 Blankett, sidan 1 C. Aktier m.m. (delägarrätter) Marknadsnoterade Svenska aktier och andelar i utländska juridiska personer Andelar i värdepappersfonder (ej räntefond) Aktie och aktieindexoptioner med löptid längre än ett år Warrants Konvertibler Aktieindexobligationer Teckningsrätter och fondaktierätter Aktie och aktieindexterminer Behöver du mera utrymme? Använd blankett A. Antal Ersättning (efter avdrag för utgifter vid försäljning, t.ex. courtage), kr Omkostnadsbelopp (genomsnittligt enligt beräkning på sidan 3, alternativt schablon *), kr Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr 400 SSAB SR B Ratos ll Blankett, sidan 1 Den skattskyldiges namn Försäljning av värdepapper (aktier, obligationer m.m.) Janne Jansson Personnummer/Organisationsnummer Inkomstår Deklarationsbilaga nummer 0 Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyren Försäljning av aktier, SKV 33. Samråd enligt SFS 198:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. A. Beräkning av kapitalvinst eller kapitalförlust för aktier m.m. 1. Kapitalvinst och kapitalförlust, överföring från sidan. Värdepappersfond (ej räntefond), kapitalvinst och kapitalförlust enligt kontrolluppgift * 3. Återfört uppskovsbelopp från avsnitt B. 4. Kapitalvinst eller kapitalförlust på aktie och aktieindexoptioner, belopp enligt blankett K11 Postadress Skatteupplysningen Innehavare Senast onsdagen den maj 007 ska deklarationen finnas hos Skatteverket. Utfärdare Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr Inkomstdeklaration Inkomståret 0 Person/Organisationsnummer 5. Kapitalvinst, kapitalförlust m.m. från blankett C/K10/K10A/K1 * Beloppen framgår av specifikationen till Inkomstdeklaration 1. Om du vill beräkna kapitalvinsten eller kapitalförlusten till annat belopp än det som framgår av kontrolluppgiften, ska du redovisa det på sidan. SKV 104 utgåva B. Återföring av uppskovsbelopp Andelsbyte ** på uppskovsaktie ** Uppskovsbelopp som du ska ta upp till beskattning i samband med försäljning, samt vid frivillig återföring eller pga. utflyttning. Upplysningar Summa kapitalvinst respektive kapitalförlust Spara den ena som kopia! Allmän självdeklaration enligt lagen SFS 0:17 Läs först i "Dags att deklarera" hur du ska fylla i blanketten. 1 Inkomster Tjänst Lön, förmåner, sjukpenning m.m. Kostnadsersättningar Allmän pension och tjänstepension Privat pension och livränta Andra inkomster som inte är pensionsgrundande Inkomster, t.ex. hobby, som du själv ska betala egenavgifter för Avdrag Tjänst Tjänsteresor Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor Övriga utgifter 3 Kontrollera belopp som Skatteverket fyllt i. Om en uppgift är fel, stryk över den och fyll i rätt totalbelopp i vit ruta. Ändra eller lägg till uppgifter endast i vit ruta. Kapitalvinst eller kapitalförlust på andelar i aktie eller blandfonder enligt egen beräkning. Avgår från kapitalvinst Total kapitalvinst eller total kapitalförlust Kapitalvinst, 100 % Kapitalförlust, 70 % av den totala kapitalförlusten 0 är avdragsgill (70% x beloppet i ruta ). Inkomst enligt blankett K10, K10A eller C Resor till och från arbetet överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. avdrag med kr.) Allmänna avdrag Pensionssparande m.m Kapital Överföring från blankett A (kolumnerna 3 6). 04 Summering av kolumn 3 respektive Ränteinkomster, utdelningar m.m. Överskott vid uthyrning av privatbostad Summa kapitalvinst och kapitalförlust för du över till avsnitt A. rad 1. * För marknadsnoterade aktier m.m. kan du beräkna omkostnadsbeloppet till 0 % av ersättningen (schablonmetoden). Detta gäller dock inte för terminer, optioner, teckningsrätter, fondaktierätter, inlösenrätter säljrätter o d Kapitalvinst i ruta för du över till ruta 56 (kapitalvinst) på Inkomstdeklaration 1 och Kapitalförlust i ruta 0 för du över till ruta 57 (kapitalförlust) på Inkomstdeklaration1. Om flera kapitalvinster eller kapitalförluster redovisas, (t.ex. även på blankett K5 eller K6) ska beloppet i ruta eller ruta 0 föras över till blankett K1 punkt 1. Vid försäljning ange antal Inlösenrätter i SSAB Våren 0 fick Janne ett erbjudande om inlösen av aktier i SSAB. Janne hade då 400 aktier i SSAB. Janne fick 400 inlösenrätter och han valde att sälja dessa i stället för att lösa in aktier. I månadsskiftet maj/juni 0 fick Janne kr (400 st x 3,51 kr) för sina inlösen rätter. Janne måste redovisa försäljningen av inlösenrätterna på blankett eftersom han också har löst in aktier i Ratos. 91 För över summan till avsnitt A. rad 3 Ersättning: 400 säljrätter x 3,51 kr kr Omkostnadsbelopp: 0 kr Jannes kapitalvinst blir kr Omkostnadsbeloppet (anskaffningsutgiften) för inlösenrätterna är noll. Se Hur har Skatteverket beräknat på sidan Uppskovsbelopp Återstående som ska återföras uppskovsbelopp Avdrag för ränteutgifter m.m. Avdrag för förvaltningsutgifter Kapitalvinst Kapitalförlust 5 Tillgångar Skulder 6 Småhus Förmögenhet Utländsk försäkring Avkastningsskatt kapitalförsäkring pensionsförsäkring 7 Du fyller i din förmögenhet om du ska sambeskattas och om din, din makes/registrerade partners och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr Underlag för fastighetsskatt Exempel 7: Försäljning av inlösenrätter i SSAB. Inlösen av aktier i Ratos Inlösen av aktier i Ratos Sambeskattads personnummer om du inte ska sambeskattas och om din och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr. Läs i "Dags att deklarera" på sidan 1 om hur barns förmögenhet redovisas I april 0 genomförde Ratos ett inlösenprogram och i slutet av månaden fick Janne kr (00 aktier x 19 kr) för sina inlösenaktier (ej courtage). På sidan 14 finns information om inlösenprogrammet och om hur Janne beräknat omkostnads beloppet. Ersättning: 00 inlösenaktier x 19 kr kr Omkostnadsbelopp: 00 inlösenaktier kr Jannes kapitalvinst blir 40 kr (3 800 kr kr) På sidan summerar Janne sina aktieaffärer (kolumnerna 3, 4 och 5). I ruta fyller han i 5 04 kr (1 404 kr kr) och i ruta 04 fyller han i 1380 kr (0 kr kr). Han för över kapitalvinsten (kolumn 5) på 3 84 kr (1 404 kr + 40 kr) till avsnitt A på sidan 1. Han fyller i kapitalvinsten 3 84 kr i ruta. Janne för sedan över kapitalvinsten på 3 84 kr till ruta 56 på inkomstdeklarationen. 15

16 Återföring av uppskov ABB Om du fick uppskov med kapitalvinsten vid ett aktiebyte inkomståren 1999, 000 eller 0 ska uppskovet återföras till beskattning om du sålt de nya aktierna under inkomståret 0. Observera att du också måste återföra ditt uppskov om du flyttar från Sverige till land utanför EESområdet eller om bolaget upphör, t.ex. vid konkurs eller fusion. Du kan även fri villigt återföra ditt uppskov, helt eller delvis, utan att ha sålt några nya aktier. I specifikationen till inkomstdeklarationen finns information om ditt uppskov från inkomst åren 1999, 000 och 0. Specifikationen innehåller information om vilka aktier som avses samt det kvarvarande uppskovet. På finns informa tion om anskaffningsutgifter, namnändringar m.m. för de vanligaste aktierna med uppskov. Exempel 8: Återföring av uppskovsbelopp Omkostnadsbelopp ABB Inkomståret 1999 bytte Jacob 300 aktier i ABB AB mot 47 aktier i ABB Ltd. Han fyllde då i blanketten B och begärde uppskov med den beräknade vinsten på kr. Av Riksskatteverkets rekommendation RSV S 1999:34 framgår att omkostnadsbeloppet (anskaffningsutgiften) kan beräknas till 750 kr per aktie i ABB Ltd. Den 7 maj 0 genomfördes en split 4:1 av ABB Ltdaktien (delning). Detta innebär att omkostnadsbeloppet delas med 4, och att det nya omkostnadsbeloppet efter splitten blir 187,50 kr (750 kr dividerat med 4) för ABB Ltdaktien. Efter splitten har Jacob 188 aktier i ABB Ltd (47 aktier x 4). Försäljning av aktier och återföring av uppskovsbelopp I februari 0 sålde Jacob sina aktier i ABB Ltd för 85 kr per aktie. Ersättning: 188 aktier x 85 kr courtage 00 kr kr Omkostnadsbelopp: 188 aktier x 187,50 kr kr Läs i den gula rutan här bredvid hur Jacob beräknat omkostnadsbeloppet. Jacobs kapitalförlust blir ( kr kr) kr I november 0 sålde Jacob dessutom 800 aktier i TeliaSonera för 54 kr per aktie. Ersättning: 800 aktier x 54 kr courtage 00 kr kr Jacob köpte aktierna i juni 0 för 36 kr per aktie. Omkostnadsbelopp: 800 aktier x 36 kr kr + courtage 00 kr kr Jacobs kapitalvinst blir ( kr kr) kr Jacob summerar sina aktieaffärer (kolumnerna 3, 4, 5 och 6). I ruta fyller han i kr ( kr kr) och i ruta 04 fyller han i kr (35 50 kr kr). Han för sedan över kapital vinsten på kr och kapitalförlusten på kr till avsnitt A på sidan 1. Under avsnitt B fyller han i uppskovsbeloppet kr. Beloppet ska återföras eftersom uppskovsaktierna är sålda. Därefter för han över uppskovsbeloppet till avsnitt A. Jacob summerar i avsnitt A och får fram en kapitalvinst på 393 kr ( kr kr kr). Han fyller i kapital vinsten 393 kr i ruta. Jacob för över kapitalvinsten på 393 kr till ruta 56 på inkomstdeklarationen. 16

17 Blankett, sidan C. Aktier m.m. (delägarrätter) Marknadsnoterade Svenska aktier och andelar i utländska juridiska personer Andelar i värdepappersfonder (ej räntefond) Aktie och aktieindexoptioner med löptid längre än ett år Warrants Konvertibler Aktieindexobligationer Teckningsrätter och fondaktierätter Aktie och aktieindexterminer Behöver du mera utrymme? Använd blankett A. Blankett, sidan 1 Den skattskyldiges namn Personnummer/Organisationsnummer Antal Försäljning av värdepapper (aktier, obligationer m.m.) Inkomstår Deklarationsbilaga nummer 0 Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyren Försäljning av aktier, SKV 33. Jacob Ek Ersättning (efter avdrag för utgifter vid försäljning, t.ex. courtage), kr Omkostnadsbelopp (genomsnittligt enligt beräkning på sidan 3, alternativt schablon *), kr Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr 188 ABB Ltd TeliaSonera Samråd enligt SFS 198:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. A. Beräkning av kapitalvinst eller kapitalförlust för aktier m.m. 1. Kapitalvinst och kapitalförlust, överföring från sidan. Värdepappersfond (ej räntefond), kapitalvinst och kapitalförlust enligt kontrolluppgift * 3. Återfört uppskovsbelopp från avsnitt B. 4. Kapitalvinst eller kapitalförlust på aktie och aktieindexoptioner, belopp enligt blankett K11 Innehavare Utfärdare Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr Kapitalvinst, kapitalförlust m.m. från blankett C/K10/K10A/K1 * Beloppen framgår av specifikationen till Inkomstdeklaration 1. Om du vill beräkna kapitalvinsten eller kapitalförlusten till annat belopp än det som framgår av kontrolluppgiften, ska du redovisa det på sidan. SKV 104 utgåva B. Återföring av uppskovsbelopp Andelsbyte ** på uppskovsaktie ** Uppskovsbelopp som du ska ta upp till beskattning i samband med försäljning, samt vid frivillig återföring eller pga. utflyttning. Upplysningar Summa kapitalvinst respektive kapitalförlust Avgår från kapitalvinst Total kapitalvinst eller total kapitalförlust Kapitalvinst, 100 % Kapitalförlust, 70 % av den totala kapitalförlusten 0 är avdragsgill (70% x beloppet i ruta ). Postadress Skatteupplysningen Spara den ena som kopia! Allmän självdeklaration enligt lagen SFS 0:17 ska deklarationen finnas hos Skatteverket. Läs först i "Dags att deklarera" hur du ska fylla i blanketten. 1 Inkomster Tjänst Lön, förmåner, sjukpenning m.m. Kostnadsersättningar Allmän pension och tjänstepension Privat pension och livränta Andra inkomster som inte är pensionsgrundande Inkomster, t.ex. hobby, som du själv ska betala egenavgifter för Avdrag Tjänst Tjänsteresor Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor Övriga utgifter 3 Kapitalvinst eller kapitalförlust på andelar i aktie eller blandfonder enligt egen beräkning. Kapitalvinst i ruta för du över till ruta 56 (kapitalvinst) på Inkomstdeklaration 1 och Kapitalförlust i ruta 0 för du över till ruta 57 (kapitalförlust) på Inkomstdeklaration1. Om flera kapitalvinster eller kapitalförluster redovisas, (t.ex. även på blankett K5 eller K6) ska beloppet i ruta eller ruta 0 föras över till blankett K1 punkt 1. Överföring från blankett A (kolumnerna 3 6). 04 Summering av kolumn 3 respektive 4. Senast onsdagen den maj 007 Kontrollera belopp som Skatteverket fyllt i. Om en uppgift är fel, stryk över den och fyll i rätt totalbelopp i vit ruta. Ändra eller lägg till uppgifter endast i vit ruta. Inkomst enligt blankett K10, K10A eller C Resor till och från arbetet överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. avdrag med kr.) Allmänna avdrag Pensionssparande m.m Inkomstdeklaration Inkomståret 0 Kapital Ränteinkomster, utdelningar m.m. Överskott vid uthyrning av privatbostad Avdrag för ränteutgifter m.m. Avdrag för förvaltningsutgifter Kapitalvinst Kapitalförlust 5 Tillgångar Skulder 6 Småhus Förmögenhet Utländsk försäkring Avkastningsskatt kapitalförsäkring pensionsförsäkring 7 Person/Organisationsnummer Summa kapitalvinst och kapitalförlust för du över till avsnitt A. rad 1. * För marknadsnoterade aktier m.m. kan du beräkna omkostnads beloppet till 0 % av ersättningen (schablonmetoden). Detta gäller dock inte för terminer, optioner, teckningsrätter, fondaktierätter, inlösenrätter, säljrätter o.d. Vid försäljning ange antal 91 För över summan till avsnitt A. rad Uppskovsbelopp Återstående som ska återföras uppskovsbelopp ABB Ltd Du fyller i din förmögenhet om du ska sambeskattas och om din, din makes/registrerade partners och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr Underlag för fastighetsskatt Inkomstdeklaration Sambeskattads personnummer om du inte ska sambeskattas och om din och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr. Läs i "Dags att deklarera" på sidan 1 om hur barns förmögenhet redovisas

18 Redovisning av förlust Har du sålt vissa aktier med vinst och andra med förlust? Då har du rätt att kvitta vinsten mot hela förlusten. Om du efter kvittning får en förlust får du avdrag för den med 70 procent. Exempel 9: Kvittning av vinst och förlust Ulf sålde sina 500 aktier i Ericsson i augusti 0 för kr per aktie. Ersättning: 500 aktier x kr kr courtage 00 kr kr Ulf köpte aktierna i april 0 för 9 kr per aktie. Omkostnadsbelopp: 500 aktier x 9 kr kr + courtage 00 kr kr Ulfs kapitalförlust på aktierna i Ericsson blir ( kr kr) kr Ulf sålde också sina 100 aktier i Electrolux i augusti 0 för 1 kr per aktie. Ersättning: 100 aktier x 1 kr kr courtage 00 kr kr Omkostnadsbelopp: Läs i den gula rutan här nedan hur Ulf beräknat omkostnadsbeloppet. 8 5 kr Ulfs kapitalvinst på aktierna i Electrolux blir ( kr 8 5 kr) 15 kr Ulf sålde dessutom 00 aktier i Husqvarna i augusti 0 för 77 kr per aktie. Ersättning: 00 aktier x 77 kr kr courtage 00 kr kr Omkostnadsbelopp: Läs i den gula rutan här nedan hur Ulf beräknat omkostnadsbeloppet kr Ulfs kapitalförlust på aktierna i Husqvarna blir (15 00 kr 16 3 kr) 1 1 kr På sidan summerar Ulf kolumnerna 3, 4, 5 och 6. I ruta fyller han i kr ( kr kr kr) och i ruta 04 fyller han i 39 3 kr ( kr kr kr). De summerade beloppen i kolumn 5 och kolumn 6 för Ulf sedan över till avsnitt A på sidan 1. Ulf summerar och får fram en kapitalförlust på 793 kr i ruta. Han får göra avdrag med kr, dvs. 70 % av kapi talförlusten (70 % x 793 kr). Han fyller i kapitalförlusten på kr i ruta 0. Ulf för över kapitalförlusten på kr till ruta 57 på inkomstdeklarationen. I april 0 köpte Ulf 100 aktier i Electrolux för kr ( 100 aktier x 145 kr + courtage 00 kr ). Under sommaren 0 delade Electrolux ut Husqvarna och Ulf fick 100 Husqvarna. Utdelningen var skattefri, men i stället ska anskaffningsutgiften delas upp mellan den ursprungliga och den nya aktien. Av Skatteverkets allmänna råd ( SKV A 0:19 ) framgår att 55 % av anskaffningsutgiften, eller 8 5 kr ( kr x 55 %), hör till aktierna i Electrolux. Anskaffningsutgiften för de till delade aktierna i Husqvarna blir kr ( kr 8 5 kr ). I juni köpte Ulf ytterligare 300 Husqvarnaaktier för kr ( 300 aktier x 86 kr + courtage 00 kr ). Anskaffningsutgiften för Ulfs 400 Husqvarnaaktier blir kr ( kr kr ). Se även uträkningen nedan i blankett, avsnitt D. Blankett, sidan 3 D. Beräkning av genomsnittligt omkostnadsbelopp för sålda aktier m.m. Datum Händelse * (Köp, Förs, S, N eller F) Antal +/ Totalt antal Anskaffningsutgift (+) respektive utnyttjat omkostnadsbelopp (), kr Om du har köpt aktier vid ett tillfälle och sedan sålt alla aktierna under 0 behöver du inte göra någon beräkning här. Då redovisar du försäljningarna på sidan. Totalt outnyttjat Genomsnittligt omkostnadsbelopp omkostnadsbelopp för kvarvarande för kvarvarande värdepapper, kr värdepapper, kr Electrolux B april Köp Electrolux B juni Utd ,85 Electrolux B aug Förs Husqvarna B juni Utd ,15 Husqvarna B juni Köp ,54 Husqvarna B aug Förs ,54 18

19 C. Aktier m.m. (delägarrätter) Marknadsnoterade Svenska aktier och andelar i utländska juridiska personer Andelar i värdepappersfonder (ej räntefond) Aktie och aktieindexoptioner med löptid längre än ett år Warrants Konvertibler Aktieindexobligationer Teckningsrätter och fondaktierätter Aktie och aktieindexterminer Behöver du mera utrymme? Använd blankett A. Antal Ersättning (efter avdrag för utgifter vid försäljning, t.ex. courtage), kr Omkostnadsbelopp (genomsnittligt enligt beräkning på sidan 3, alternativt schablon *), kr Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr 500 Ericsson B Electrolux B Husqvarna B Den skattskyldiges namn Försäljning av värdepapper (aktier, obligationer m.m.) Ulf Larsson Personnummer/Organisationsnummer Inkomstår Deklarationsbilaga nummer 0 Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyren Försäljning av aktier, SKV 33. Samråd enligt SFS 198:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. A. Beräkning av kapitalvinst eller kapitalförlust för aktier m.m. 1. Kapitalvinst och kapitalförlust, överföring från sidan. Värdepappersfond (ej räntefond), kapitalvinst och kapitalförlust enligt kontrolluppgift * 3. Återfört uppskovsbelopp från avsnitt B. 4. Kapitalvinst eller kapitalförlust på aktie och aktieindexoptioner, belopp enligt blankett K11 Innehavare Utfärdare Kapitalvinst, kr Kapitalförlust, kr Kapitalvinst, kapitalförlust m.m. från blankett C/K10/K10A/K1 * Beloppen framgår av specifikationen till Inkomstdeklaration 1. Om du vill beräkna kapitalvinsten eller kapitalförlusten till annat belopp än det som framgår av kontrolluppgiften, ska du redovisa det på sidan. B. Återföring av uppskovsbelopp Andelsbyte ** på uppskovsaktie Summa kapitalvinst respektive kapitalförlust Avgår från kapitalvinst Total kapitalvinst eller total kapitalförlust Kapitalvinst, 100 % Kapitalförlust, 70 % av den totala kapitalförlusten 0 är avdragsgill (70% x beloppet i ruta ). Postadress Skatteupplysningen Kapitalvinst eller kapitalförlust på andelar i aktie eller blandfonder enligt egen beräkning. Överföring från blankett A (kolumnerna 3 6). 04 Summering av kolumn 3 respektive 4. Kapitalvinst i ruta för du över till ruta 56 (kapitalvinst) på Inkomstdeklaration 1 och Kapitalförlust i ruta 0 för du över till ruta 57 (kapitalförlust) på Inkomstdeklaration1. Om flera kapitalvinster eller kapitalförluster redovisas, (t.ex. även på blankett K5 eller K6) ska beloppet i ruta eller ruta 0 föras över till blankett K1 punkt 1. Senast onsdagen den maj 007 ska deklarationen finnas hos Skatteverket. Läs först i "Dags att deklarera" hur du ska fylla i blanketten. Kontrollera belopp som Skatteverket fyllt i. Om en uppgift är fel, stryk över den och fyll i rätt totalbelopp i vit ruta. Ändra eller lägg till uppgifter endast i vit ruta. Inkomstdeklaration Inkomståret 0 Person/Organisationsnummer Summa kapitalvinst och kapitalförlust för du över till avsnitt A. rad 1. * För marknadsnoterade aktier m.m. kan du beräkna omkostnadsbeloppet till 0 % av ersättningen (schablonmetoden). Detta gäller dock inte för terminer, optioner, teckningsrätter, fondaktierätter, inlösenrätter, säljrätter o.d. Vid försäljning ange antal Uppskovsbelopp Återstående som ska återföras uppskovsbelopp SKV 104 utgåva ** Uppskovsbelopp som du ska ta upp till beskattning i samband med försäljning, samt vid frivillig återföring eller pga. utflyttning. Upplysningar Allmän självdeklaration enligt lagen SFS 0:17 Spara den ena som kopia! 1 Inkomster Tjänst Lön, förmåner, sjukpenning m.m. Kostnadsersättningar 91 För över summan till avsnitt A. rad 3 Allmän pension och tjänstepension Privat pension och livränta Andra inkomster som inte är pensionsgrundande Inkomster, t.ex. hobby, som du själv ska betala egenavgifter för Inkomst enligt blankett K10, K10A eller C Avdrag Tjänst Resor till och från arbetet överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. avdrag med kr.) Tjänsteresor Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor Övriga utgifter 3 Allmänna avdrag Pensionssparande m.m Kapital Ränteinkomster, utdelningar m.m. Överskott vid uthyrning av privatbostad Avdrag för ränteutgifter m.m. Avdrag för förvaltningsutgifter Kapitalvinst Kapitalförlust 5 Tillgångar Skulder 6 Förmögenhet Du fyller i din förmögenhet om du ska sambeskattas och om din, din makes/registrerade partners och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr. Utländsk försäkring Avkastningsskatt kapitalförsäkring pensionsförsäkring Sambeskattads personnummer om du inte ska sambeskattas och om din och dina hemmavarande barns sammanlagda förmögenhet överstiger kr. Läs i "Dags att deklarera" på sidan 1 om hur barns förmögenhet redovisas Småhus Underlag för fastighetsskatt 80 19

20 Nollkupongare och premieobligationer Exempel 10: Inlösen av nollkupongare och försäljning av premieobligationer Stina har under 0 avyttrat olika värdepapper. Hon har löst in en nollkupongare och sålt sina kvarvarande premieobligationer. Hon har dessutom sålt andelar i en värdepappersfond. Stina redovisar resultatet av inlösen av nollkupongaren och försäljningen av premieobligationerna på blankett, sidan 4. För värdepappersfonden kommer det en kontrolluppgift om förlusten. Inlösen av nollkupongare Stinas nollkupongare löstes in i september 0. Den inlösta nollkupongaren ska redovisas i avsnitt E på blankett. Ersättning: Utbetalt belopp för nollkupongaren, SHBO 31 Omkostnadsbelopp: Stina köpte nollkupongaren i januari 00 för kr Stinas kapitalvinst blir ( kr kr) kr kr kr Vinsten på nollkupongaren redovisas inte i rutan för kapitalvinst på inkomstdeklarationen, ruta 56. Den ska i stället redovisas i rutan för ränteinkomst, ruta 50. Stina stryker den förtryckta ränteinkomsten, 879 kr, på inkomstdeklarationen. Hon lägger ihop det förtryckta beloppet på 879 kr med kapital vinsten kr ( 879 kr kr kr ). Stina för in det uträknade beloppet, kr, i ruta 50 på inkomstdeklarationen. Försäljning av premieobligationer och fondförsäljning med förlust Stina sålde sina 40 premieobligationer 004:1 i juli 0 för 1 00 kr/st. De sålda premieobligationerna ska hon redovisa i avsnitt F på blankett. Ersättning: 40 st x 1 00 kr kr courtage 300 kr kr Omkostnadsbelopp: Stina köpte premierna vid emissionen i mars 004 för kr kr Stinas kapitalvinst blir 500 kr ( kr kr) Stina har sålt andelar i sin aktiefond och gjort en förlust på kr. Hon har därför en förtryckt kapital förlust på kr ( kr x 70 %) i sin inkomst deklaration. Stina stryker den förtryckta förlusten på kr i inkomstdeklarationen. Vinsten på premieobligationerna, 500 kr, kvittas med den förtryckta förlusten, kr ( kr kr kr). Stina för in kapitalförlusten på kr i ruta 57 på inkomstdeklarationen. 0 Premieobligationer Dragningsvinster på premieobligationer är skattefria, men avyttring ( inlösen eller försäljning ) av premieobligationer ska beskattas. Vid avyttring av premieobligationer ska din bank eller VPC lämna kontrolluppgift och du ska normalt sett lämna in blankett. Under år 0 har två premieobligationslån gått till inlösen. Dessa lån är: 1998:1 med inlösen 016 0: med inlösen Du som under 0 enbart har löst in eller sålt premieobligationer i dessa lån behöver inte deklarera detta. Detta framgår också av specifikationen som du fått tillsammans med inkomstdeklarationen. Om du däremot har sålt andra värdepapper under 0 ska du redovisa alla dina försäljningar på blankett, alltså även de premieobligationer som nämns ovan.