Rapport Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 2006-04-10 Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Finspångs kommun Susanne Svensson Lars Rydvall Maria Andersson
Innehåll 1 SAMMANFATTNING...1 2 INLEDNING...2 2.1 SYFTE OCH BAKGRUND...2 2.2 GENOMFÖRANDE...2 2.3 RAPPORT...2 3 ÅRSREDOVISNINGEN...2 3.1 FÖRVALTNINGSBERÄTTELSEN (SIDAN 5)...2 3.1.1 Balanskravsutredning (sidan 8)...3 3.2 RESULTATRÄKNING (SIDAN 12)...3 3.2.1 Jämförelsestörande poster (sidan 15)...4 3.3 BALANSRÄKNING (SIDAN 14)...4 3.3.1 Materiella anläggningstillgångar...4 3.3.2 Finansiella anläggningstillgångar...5 3.3.3 Omsättningstillgångar...6 3.3.4 Eget kapital...7 3.3.5 Avsättningar...7 3.3.6 Skulder...7 3.4 INVESTERINGSREDOVISNING (SIDAN 10)...8 3.5 KASSAFLÖDESANALYS (SIDAN 13)...9 3.6 SAMMANSTÄLLD REDOVISNING (SIDAN 27)...9 3.7 VERKSAMHETSBERÄTTELSER (SIDAN 30 60)...9 4 ÖVRIGA OBSERVATIONER OCH FÖRSLAG PÅ FÖRBÄTTRINGAR...9 5 SLUTSATS...10 6 BILAGOR...10
1 Sammanfattning Ernst & Young har på uppdrag av kommunrevisionen i Finspång granskat bokslut och årsredovisning avseende kommunen samt koncernen för räkenskapsåret 2005. Av nedanstående punkter framgår de viktigaste slutsatserna och rekommendationerna. o Årets överskott uppgår till 19 134 tkr att jämföra med budgeterat överskott på 12 000 tkr. o I den balanskravsutredning som upprättats uppgår resultatet till 18 013 tkr (19 134 1 021). I enlighet med lagstiftningen är det endast realisationsvinster som skall exkluderas från det redovisade resultatet. Årets reavinster uppgår till 1 021 tkr och vår bedömning är att kommunens balanskravsutredning är korrekt upprättad. Underskotten från åren 2003 och 2004 har med årets resultat återställts. o Årsredovisningen bedöms i allt väsentligt uppfylla kraven enligt kommunallag och god redovisningssed inom kommunal verksamhet. Årsredovisningen bedöms sammantaget ge en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning. o Reservering för framtida pensionskostnader har gjorts genom öronmärkning av eget kapital med 8 765 tkr. För att hantera likviditeten för detta har 39,5 mkr placerats i värdepapper i form av fonder. o Redovisningen av pensionsmedel och pensionsförpliktelser är i årets årsredovisning något kortfattad. Till kommande år rekommenderas att ytterligare upplysningar lämnas om pensionsförpliktelser och pensionsmedel. Enligt Rådet för Kommunal Redovisnings rekommendation nr 7 ska förvaltningsberättelsen innehålla en samlad redovisning av kommunens pensionsmedelsförvaltning. Även utveckling från föregående år ska framgå. o Kommunen rekommenderas att ta fram riktlinjer för på vilket sätt nämnderna ska presentera sin verksamhet i årsredovisningen. Riktlinjerna behöver klargöra en enhetlig disposition, omfattning på redogörelsen, vilka väsentliga områden som skall prioriteras, samt på vilket sätt nämnden ska beskriva graden av måluppfyllelse. Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 1 (1)
2 Inledning 2.1 Syfte och bakgrund Syftet med denna rapport är främst att ge de förtroendevalda revisorerna en något utförligare information av bokslutet och det ekonomiska läget som underlag för att kunna tillstyrka kommunens årsredovisning. 2.2 Genomförande Granskningen har genomförts enligt den överenskomna tidpunkten i mars 2006. Till ekonomiavdelningen har noteringar av mer praktisk karaktär gällande mindre felaktigheter och förslag till förbättringar avrapporterats muntligen. 2.3 Rapport Denna rapport följer resultat- och balansräkningens uppställning i årsredovisningen. De olika balans- och resultatposterna kommenteras avseende förändringar och väsentliga noteringar. Alla belopp är angivna i tusen kronor (tkr) om inte annat anges och belopp inom parentes avser föregående räkenskapsår. 3 Årsredovisningen 3.1 Förvaltningsberättelsen (sidan 5) Kommunallagen fokuserar på att skapa långsiktighet i den ekonomiska och verksamhetsmässiga planeringen för att vidmakthålla en god ekonomisk hushållning. Lagen ställer krav på att budgeten skall innehålla finansiella mål samt mål och riktlinjer för verksamheten. Dessa mål skall utvärderas och redovisas i förvaltningsberättelsen. Budgetar som behandlats av kommunfullmäktige före den 1 december 2004 behöver inte ha mål och utvärdering för år 2005. Kommunfullmäktige fastställde budgeten för år 2005 i november år 2004 vilket innebär att vår granskning av årsbokslutet inte har omfattat någon granskning av mål och riktlinjer för verksamheten. I budgeten för 2006 har kommunen fastställt finansiella mål samt mål och riktlinjer för verksamheten vilka kommer att granskas i samband med bokslutet 2006. I förvaltningsberättelsen beskrivs nämndernas verksamhet översiktligt. Utförligare beskrivningar över verksamheterna finns i nämndredovisningen. Förvaltningsberättelsen är i sin helhet informativ. Förvaltningsberättelsen bedöms uppfylla den information som lagen kräver. Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 2 (2)
3.1.1 Balanskravsutredning (sidan 8) En balanskravsutredning handlar primärt om att beskriva hur underskottet skall återställas under nästkommande treårsperiod. Upprättad balanskravsutredning ser ut enligt följande: Avstämning mot balanskravet (KL 8 kap 5 ) Årets resultat enligt resultaträkningen 19 134 Avgår realisationsvinster - 1 021 Resultat enligt balanskravet 18 013 Överfört från tidigare år - 6 826 Öronmärkning för pensionsändamål - 8 765 2 522 Enligt lagstiftningen är det endast realisationsvinster som skall exkluderas från det redovisade nettoresultatet vid avstämning av balanskravet för att beräkna eventuellt underskott som skall återställas vilket kommunen också har gjort. För åren 2003 och 2004 hade kommunen ett totalt underskott på 6 826 tkr att återställa. Med årets resultat är tidigare underskott återställda. 3.2 Resultaträkning (sidan 12) Kommunen redovisar ett överskott på 19 134 tkr att jämföra med föregående års underskott på 1 318 tkr. Nedan visas jämförelse mot budget och föregående år. Bokslut Budget Bokslut 2005 2005 2004 Verksamhetens intäkter 225 159 206 857 257 179 Verksamhetens kostnader -981 986-947 201-963 356 Avskrivningar -17 111-23 501-45 939 Verksamhetens nettokostnader -773 938-763 845-752 116 Skatteintäkter 658 239 665 432 637 399 Generella statsbidrag 131 066 112 413 112 929 Resultat före finansiella poster 15 366 14 000-1 789 Finansiella intäkter 19 591 16 000 17 707 Finansiella kostnader -15 823-18 000-17 236 Årets resultat 19 134 12 000-1 318 Årets resultat är 7 134 tkr bättre än budget. Av detta avser 5 768 tkr finansiella intäkter och kostnader. År 2004 hade två nämnder avvikelser > - 3 000 tkr mellan driftredovisning och budget. I år är den största avvikelsen + 2 138 tkr som avser Humanistiska nämnden. Positivt är att Socialnämnden redovisar överskott med 688 tkr. I bilaga 1 redovisas kommunens totala resultaträkningar för år 2005, 2004 samt 2003. Vid jämförelse av kostnaderna för dessa tre år konstateras inga orimliga avvikelser mellan åren. Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 3 (3)
3.2.1 Jämförelsestörande poster (sidan 15) Enligt Rådet för kommunal redovisnings rekommendation nr 3, Redovisning av extraordinära intäkter och kostnader samt upplysning för jämförelseändamål, ska upplysning lämnas i not om så kallade jämförelsestörande poster till berörda resultatmått. I verksamhetens nettokostnader ingår reaförluster och vinster samt nedskrivningar om totalt 411 tkr (4 591 tkr) vilket framgår av not 1. 3.3 Balansräkning (sidan 14) 3.3.1 Materiella anläggningstillgångar Mark, byggnader och tekniska anläggningar 229 616 tkr (232 578 tkr) Balanspostens förändring ser ut på följande sätt: Ingående bokfört värde 232 578 Årets inköp 11 965 Årets avyttringar (bokfört värde) -4 323 Årets avskrivningar -10 604 Utgående bokfört värde 229 616 Kommunen har under året sålt bl a Högby 1:4 (Lidl) och Rejmyre 1:417 (Rejmyre värdshus). Totalt har nio försäljningar gjorts som har innneburit 982 tkr i reavinster och 260 tkr i reaförluster, ett netto på 722 tkr. Enligt Referensgruppens i redovisningsfrågor för kommuner och landsting förslag till redovisning av exploateringsverksamhet ska exploateringsfastigheter och tomtmark, avsedda för bostads- samt industriändamål, klassificeras som omsättningstillgång om de är avsedda för försäljning. Kommunen redovisar all markreserv som anläggningstillgång med 25 908 tkr. Under räkenskapsåret har avyttringar genomförts med 368 tkr. Kommunens avsikt med markreserverna framgår ej av årsredovisningen. Pågående nyanläggningar 30 037 tkr (6 217 tkr) Pågående projekt vid årsskiftet är: Ledningscentral 13 983 Nyhemsskolan ventilation etapp II 3 430 Tvätten (socialnämnden) 1 241 Övrigt 11 383 Summa 30 037 Pågående nyanläggningar avser investeringsprojekt som ännu ej är avslutade. Totalt har 76 % av investeringarna upparbetats. Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 4 (4)
3.3.2 Finansiella anläggningstillgångar Aktier och andelar 9 098 tkr (9 098 tkr) Aktier i FFIA 8 900 Övrigt 198 Summa 9 098 Eget kapital i FFIA-koncernen uppgår till 82 484 tkr (86 556 tkr). Långfristiga fordringar 380 821 tkr (352 021 tkr) Balansposten består av följande: SOK 150 Frilufsfrämjandet 150 Brf Majelden 16 000 Finspångs Tekniska Verk AB 316 160 FFIA 35 305 Finet AB 13 056 Summa 380 821 Ökningen avser 10 000 tkr i ytterligare utlåning till Finspångs Tekniska Verk AB och 10 000 tkr till FFIA samt 8 800 tkr till Finspångs Stadsnät Finet AB. Ränta har beaktats på fordringarna t o m 31 december 2005. Värdepapper 39 536 tkr (0) Balansposten består av följande: Realränteobligationer 27 258 Aktieindexfonder 8 284 Akieindexobligationer 3 993 Summa 39 536 För att säkerställa utbetalningar av pensionsskulder intjänade före 1998 vilka per 31 december 2005 uppgår till 396 735 tkr, se även ansvarsförbindelser, har likvida medel placerats i fonder. Till kommande år rekommenderas att ytterligare upplysningar lämnas om pensionsförpliktelser och pensionsmedel. Enligt Rådet för Kommunal Redovisnings rekommendation nr 7 ska förvaltningsberättelsen innehålla en samlad redovisning av kommunens pensionsmedelsförvaltning. Även utveckling från föregående år ska framgå. Följande uppgifter bör lämnas: o Avsättning för pensioner och liknande förpliktelser o Ansvarsförbindelser o Finansiella placeringar (bokfört värde) o Totala förpliktelser / Finansiella placeringar (bokfört värde) o Finansiella placeringar (marknadsvärde) o Finansiella placeringar (marknadsvärde) / Finansiella placeringar (bokfört värde) Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 5 (5)
o Summan av realisationsvinster / realisationsresultat under året o Realiserad och orealiserad avkastning / vinst / förlust på finansiella placeringar i relation till genomsnittlig finansiella placering (bokfört värde). 3.3.3 Omsättningstillgångar Kortfristiga fordringar Balansposten består av följande: 2005 2004 Kundfordringar 12 592 7 900 Statsbidragsfordringar 8 539 24 871 Interima fordringar 9 026 6 364 Fordran moms 2 421 6 516 Kortfr fordringar på koncernföretag 12 176 8 984 Övriga fordringar 12 191 15 973 Summa 56 947 70 609 Kundfordringar Reservering för osäkra kundfordringar har skett med 243 tkr och bedöms vara tillräcklig. Statsbidragsfordringar De tre största posterna består av skattekonto 1 556 tkr, ej erhållen ersättning från Försäkringskassan 1 638 tkr samt Stöd för offentligt skyddat arbete 838 tkr. Interima fordringar Posten består till största del av leverantörsfakturor som avser 2006. Kortfristiga fordringar på koncernföretag 99 % avser Beställarförbundet. Kassa och bank 91 760 tkr (142 180 tkr) Handkassor på enheter och förvaltningar uppgår till totalt 72 tkr och kassan hos ekonomiavdelningen till 18 tkr. Resterande 91 670 tkr avser Postgiro och bank. Till checkkontot finns en beviljad kredit på 40 000 tkr. För koncernen uppgår den beviljade checkkrediten till totalt 100 000 tkr. Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 6 (6)
3.3.4 Eget kapital Balanspostens förändring mellan räkenskapsåren är följande: 2005 2004 Ingående eget kapital 332 680 334 020 Korrigering av IB 24-21 Användning av tidigare reservering - 1 714 0 Årets resultat 19 134-1 318 Utgående eget kapital 350 124 332 680 I not 11 till det egna kapitalet specificeras delar av kapitalet. Av denna framgår att 2 056 tkr har reserverats för framtida verksamheter. Vidare finns vid årets ingång en reservation med 15 617 tkr för bostadspolitiska åtgärder. Av denna har 1 714 tkr använts under 2005. Det har blivit allt vanligare att kommuner fonderar och specificerar det egna kapitalet trots att något sådant krav inte finns i gällande lagstiftning. Det finns inget i lagstiftningen som hindrar kommunen från att göra denna form av specifikation men detta är ett internredovisningsmässigt perspektiv på det egna kapitalet. Detta år har 8 765 tkr fonderats som pensionsreserv för framtida pensionskostnader. Beloppet avser ökningen från 2003 till 2005 av de pensioner som redovisas som ansvarförbindelser, se även kommentar ovan om värdepapper. I balanskravsutredningen ingår posten som en reduktion. 3.3.5 Avsättningar Balansposten består av följande: 2005 2004 Pensioner 16 438 13 328 Löneskatt 3 988 3 233 Summa 16 561 16 561 Kommunen följer rekommendation nr 5 Redovisning av särskild löneskatt. 3.3.6 Skulder Långfristiga skulder 339 440 tkr (334 572 tkr) Nettoförändringen är nyupplåning på 5 000 tkr under 2005. Årets amorteringar uppgår till 132 tkr. Ränta har beaktats t o m 31 december 2005. Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 7 (7)
Kortfristiga skulder Balansposten består av följande: 2005 2004 Kortfristig del av långfristiga skulder 132 132 Leverantörsskulder 40 179 40 488 Skuld koncernföretag 957 0 Interima skulder 8 959 9 973 Källskatt 11 406 10 143 Semesterlöneskuld 39 166 36 880 Arbetsgivaravgifter 11 962 10 707 Individuell del till pensionsvalet 16 011 15 944 Löneskatt 3 884 3 864 Övriga kortfristiga skulder 18 492 19 036 Upplupen ränta 473 7 274 Summa 151 620 154 441 Semesterlöneskuld Ökningen av skulden är rimlig med hänsyn till att antalet anställda och löner har ökat. Löneskatt Löneskatt har beräknats på skulden för individuell del avseende pensionskostnader. Interima skulder Posten avser diverse upplupna kostnader för de olika förvaltningarna. Övriga skulder till staten I posten ingår slutavräkningar för skatt på 14,0 mkr. Likt tidigare år finns ingen löneskuld uppbokad. Kommunen har både vikarier och timanställda varför det bör finnas löneskulder. Storleken av upplupen löneskuld är svår att bedöma då uppgifter saknas. Kommunen tillämpar samma princip som tidigare år varför påverkan på årets resultat bedöms som ej väsentligt. 3.4 Investeringsredovisning (sidan 10) Investeringsredovisningen ger liten information om vilka investeringar som har genomförts under verksamhetsåret. Redovisningen beskriver enbart hur mycket respektive nämnd har förbrukat. Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 8 (8)
3.5 Kassaflödesanalys (sidan 13) Likvida medel har minskat med 50 420 tkr. Föregående år var det en ökning med 61 260 tkr. Förändring av långfristiga skulder har redovisats netto. Enligt Rådet för kommunal redovisning ska redovisning ske brutto eller upplysning lämnas i not. Förändring av finansiella anläggningstillgångar redovisas under rubriken finansieringsverksamheten men redovisning ska redovisas under rubriken investeringsverksamheten. Förvärv och försäljning bör bruttoredovisas. För tydlighetens skull bör även not lämnas till posten övriga ej rörelsepåverkande poster. 3.6 Sammanställd redovisning (sidan 27) I koncernredovisningen ingår Beställarförbundet med 32,5 % (29,8 %) samt FFIAkoncernen med dess tre dotterbolag. Koncernens resultat uppgår till 16 121 tkr (19 085 tkr) varav Finspångs kommuns resultat uppgår till 19 134 tkr. Kontroll har skett av att rätt belopp är medtagna i sammanställningen mot balansoch resultaträkningar för FFIA och Beställarförbundet. Vid granskningstillfället var de inte signerade av revisorn. 3.7 Verksamhetsberättelser (sidan 30 60) Revisionen har under flera år framfört behovet av att utveckla styrelsens och nämndernas driftredovisningar i årsredovisningen. Det kan konstateras att redogörelserna i första hand lyfter fram förhållanden som berör ansvar, aktiviteter och insatser inom olika områden och i mindre utsträckning redogör för verksamheternas kvalitet och måluppfyllelse. Redovisningarna är förhållandevis omfattande och det tycks som nämnderna själva kan avgöra vad och i vilken omfattning verksamheten skall beskrivas. Redogörelserna ger en god bild av nämndernas arbete med sina uppdrag. Dock saknas det i vilken omfattning beslutade mål för resultat och kvalitet uppnåtts under året. Det är därför svårt att utifrån årsredovisningen bedöma hur långt verksamheten nått i måluppfyllelse. I enlighet med tidigare års rekommendationer går verksamhetsberättelserna således att utveckla ytterligare. För detta behöver kommunen ta fram tydliga riktlinjer för på vilket sätt nämnderna ska presentera sin verksamhet. Riktlinjerna behöver klargöra en enhetlig disposition, omfattning på redogörelsen, vilka väsentliga områden som skall prioriteras, samt på vilket sätt nämnden ska beskriva graden av måluppfyllelse. För att på ett tillfredställande sätt kunna beskriva måluppfyllelsen krävs dock att kommunen utvecklar sin styrning och sina prioriterade mål för verksamheten. 4 Övriga observationer och förslag på förbättringar I likhet med tidigare år rekommenderas att det i not 1 bör finnas en hänvisning till driftredovisningen i förvaltningsberättelsen. avseende de totala intäkterna och kostnaderna fördelade per styrelse/nämnd Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 9 (9)
5 Slutsats Efter genomförd granskning bedöms årsredovisningen i allt väsentligt uppfylla kraven enligt kommunallag och god redovisningssed inom kommunal verksamhet. Årsredovisningen bedöms sammantaget ge en rättvisande bild av kommunens resultat och ställning. 6 Bilagor 1. Resultatanalys Bokslutsgranskning 2005 för Finspångs kommun 10 (10)