Ekonomistyrningens grunder Ekonomiskt ansvar Ekonomiska mål Ekonomistyrningssystem Ekonomiskt ansvar Ansvarsprincipen Påverkbarsprincipen NH18 1 NH18 2 Ekonomiska ansvarscentra Räntabilitetsenheter Resultatenheter Intäktsenheter Kostnadsenheter Budget En budget är i siffror uttryckt ekonomisk handlingsplan för en framtida period. En budet är en plan - ett handlingsprogram för framtiden uttryckt i ekonomiska termer. En budget uttrycker förväntningar och åtaganden för en organisation om ekonomiska konsekvenser för en kommande period. Budgetering är en metod för ekonomisk styrning vilken innebär uppställande och användandet av budgetar NH18 3 NH18 4 1
Planering Roller och syften med budgetering Strategisk planering Taktisk planering Operativ planering Vilka marknader etc långsiktighet Administrativ planering/ verksamhetsplanering Planering av aktiviteter Enligt boken Samordning Styrning Kommunikation Kontroll och analys (Uppföljning) Några ytterligare Planering Resursallokering Dimensionering Ansvarsfördelning Medvetenhet Målsättning Motivation Incitamentsystem NH18 5 NH18 6 Vad budgeteras? Upprättandets grunder Resultatet, är det tillfredställande? Likviditeten, räcker pengarna, lånebehov? När? Hur ser vår förmögenhet ut. Balans? Nyckeltalstrend eller krav Resultatbudget Lividitetsbudget Balansbudget 1.Följer vanliga redovisningen 2.Bokföringsmässiga grunder 3.Tidsperspektivet NH18 7 NH18 8 2
Försäljning Inköp Tillverkning Personal Administration Ett sätt att beskriva budgeten Funktion/ avdelning Del-budget Huvudbudgetar Försäljningsbudget Inköpsbudget Tillverkningsbudget Personalbudget Omkostnadsbudget Investeringsbudget Kapitalbudget Resultatbudget Likviditetsbudget Balansbudget Ing balans Försäljningsprognos Produkt Antal Pris A 190 000 50 Lagerbudget (kr) Produkt IB lager UB lager Råvara 150 000 200 000 Färdigvara 500 000 350 000 650 000 550 000 Inköpsbudget Produkt Råvara Varukostnadsbudget Produkt Antal Pris Inköp 190 000 35 Lagerförändring Tot kr 9 500 000 9 500 000 Förändring 50 000-150 000-100 000 6 700 000 6 700 000 Tot kr 6 700 000 100 000 6 800 000 Omkostnadsbudget (kr) Lokaler 500 000 Övrigt 800 000 1 300 000 Personalbudget Löner 700 000 Övrigt 350 000 1 050 000 Investeringsbudget IB inventarier 160 000 Nyinvesteringar 100 000 Avskrivningar -30 000 restvärde 230 000 Kapitalbudget IB lån 1 050 000 Nyupplåning 120 000 Amortering -20 000 skuld 1 150 000 Ränta under året 59 000 Information Kundfordr IB 750000 UB 791 000 (1/12) Balansbudget IB Inventarier 200 000 Avskrivningar -40 000 Lager 650 000 Kundfordringar 750 000 Bank 100 000 tillgångar 1 660 000 Aktiekapital 300 000 Tid års vinster 310 000 Resultat Lån 1 050 000 skulder 1 490 000 NH18 9 NH18 10 Budgetuppställande Grunden för budget Existerande verksamhet Marknadsstyrd Olika processer Uppbyggnadsmetoden Nedbrytningsmetoden Den iterativa metoden Andra budgetar Funktionsbudgetar Icke finansiella budgetar Projektbudgetar Produktbudgetar Kund eller försäljningsbudgetar Resursbudgetar I verkligheten är det en mix av olika delar, vilka som passar bäst för företaget och den information och uppföljning företaget vill ha NH18 11 NH18 12 3
Ickefinansiella budgetar Kan kopplas till nyckeltal och finansiella budgetar Exempel: Beläggningsgrad (revisionsbyrå) Timmar per ton (tillverkande företag) Kassationsprocent i styck (beroende på olika värden på produkterna) Ledtider Personalbudget Utbildningsbudget Olika budgetar för olika verksamheter Handelsföretag Tjänsteföretag Personal utan uppgift kostar Resursbehov långsiktig anskaffning och lång ledtid vid anskaffning Befintlig personal ska uppgraderas Tillverkningsbudgetar Produktionsbudget (produktkalkyl) ofta viktig pga effektivisering, automatisering, produktutveckling etc NH18 13 NH18 14 Andra ändamål Krav vid nystartad verksamhet Viktigt vid ny produkt Viktigt vid ny marknad eller kund Test för affärsidé Internt verktyg Samordningsinstrument för alla olika avdelningar (delbudgetar) Kommunikationsinstrument från ledningen till de olika organisationerna Styrinstrument för ledningen Kontroll och analysinstrument NH18 15 NH18 16 4
Budgetuppföljning Budget i samma dimension som uppföljning Budget följer räkenskapsår. NH18 17 Uppföljning av budget Varför? Skapa underlag för nästa budget Förmedla en ansvarskänsla Hindra en ogynnsam utveckling medan tid är Information och diskussionsunderlag Grund för belöningssystem Hur? Regelbunden avstämning med ansvariga Formen måste vara informativ - går det att tolka? Analys av avvikelser - varför blev det så? Jämför roller och syften NH18 18 Rapporteringsform Relevans för mottagaren/ansvarige Begripliga för mottagaren/ansvarige Jämförelsedata Kommentarer från ansvarig/mottagaren Behövs budget? Budgeten är? Konserverande Suboptimerande Arbetsam Osäker framtid Förenklingar Inaktuell innan Internt politiskt spel Budgetåret inget med verkligheten att göra NH18 19 NH18 20 5
Rörlig (volym) Flexibel Reviderad Rullande Föränderlig budget Andra budgeteringsmetoder Nollbasbudgetering Beslutsområde Beslutspaket Rangordna aktiviteter Ändamålsbudgetering Resursslag Ansvarig Ändamål Programbudgetering Aktivitetsbudgetering NH18 21 NH18 22 Det balanserade styrkortet Strategikarta, balanserat styrkort och handlingsplan Anger hur målen ska uppnås och vad det planeras att kosta NH18 23 Orsak-verkankedja och det strategiska temat Intern produktutveckling NH18 24 (se föregående figur) 6