Glassfabriken Ekonomiutbildning för alla ASPEGREN IDÉ AB Sjätte upplagan
Glassfabriken Glassfabriken tillverkar glass som säljs till livsmedelsbutiker, glassbarer, glasskiosker, restauranger och personalmatsalar. Verksamheten är uppdelad i skilda produktområden. Produktområdena är som små företag inom företaget. Produktområdet Familjeglass Familjeglassen säljs bara genom livsmedelsbutiker. Det finns planer på att även börja sälja till stormarknader. Familjeglass finns i fyra olika smaker Alla sorterna säljs i ensförpackningar och till samma pris. Du utnämns nu till chef för produktområdet Familjeglass Nu gäller det för dig att se till att produktområdet Familjeglass blir en bra affär för Glassfabriken. Till dina uppgifter hör att planera verksamheten och fatta beslut om priser och produktion mm. Du kommer nog att märka att det finns en hel del fallgropar men också möjligheter att göra riktigt bra affärer. Vaniljapelsin med chokladsplit Kolavaniljglass med pecannötter Jordgubb med marshmallows Tropikglass med fruktsplit Marknad De flesta familjer köper glass nästan varje vecka. Marknaden är stor men konkurrensen är också hård. Familjeglass har klarat sig bra, särskilt sedan man lanserade de nya djärva smakerna. Produktion I den stora glassfabriken finns en speciell produktionslinje som bara tillverkar Familjeglass. Kapital Glassfabriken har satsat kapital för att bygga upp produktområdet Familjeglass. Kapitalet har använts till att köpa maskiner och skaffa lokaler mm. Glassfabriken satsade också kapital för att täcka underskotten under de första åren innan produktområdet Familjeglass hade vuxit till sig och blivit lönsamt. Det behövs dessutom kapital för att finansiera lagren av råvaror och färdig glass innan betalningen från kunderna kommer in. Ekonomi na för kapitalet är i princip lika stora oberoende av hur mycket som produceras och säljs. Samma sak gäller kostnaderna för t ex den fasta personalen. na för råvarorna är däremot direkt beroende av hur mycket glass som tillverkas. 2 3
ÅR1 verksamhetsåret Du ska fatta ett antal viktiga beslut inför ditt första verksamhetsår som chef för produktområdet Familjeglass. Vilken prisstrategi ska du välja? Vågar du höja priset och tjäna mer pengar på varje glass som säljs? Eller ska du hålla igen på prisökningarna för att tjäna på att sälja mera glass i stället? Du ska göra en sprognos och se till att tillräckligt mycket glass produceras Då är det viktigt att tänka på vilken prisstrategi du väljer. Hur gick en? Du behöver både tur och skicklighet i affärslivet. I detta spel står för turen. Skickligheten får du själv stå för. med två tärningar och se hur det gick. Det är vanligt att kalkylera med ett optimistisk, ett pessimistiskt och ett mellanalternativ. Tärningarna får här avgöra vilken prognos som slog in. Det ekonomiska Nu är det dags att räkna ut hur mycket pengar produktlinjen Familjeglass tjänade in till Glassfabriken under ditt första år som chef. Beslut om priset Priset du bestämmer är det pris som butikerna betalar för glassen. Konsumentpriset i butiken brukar bli dubbelt så högt. Affärerna ska också tjäna pengar på glassen. Dessutom tillkommer momsen. Beslut om spris per Fjol pris motsvarar 10:50 / detta år, med hänsyn tagen till de allmänna prisstegringarna. En prognos är att gissa. Men du gissar bättre om du grundar det på vad du vet om fjol och på vilken prisstrategi du valt. Föregående års svolym Försäljningsvolymen är den mängd glass i räknat som såldes förra året. Prognos för i volym Dvs hur många du tror att ditt produktområde kommer att sälja / Om visar Se hur ditt pris påverkade en 9:00 / + 8% + 10% + 12% 9:50 / + 5% + 7% + 9% 10:00 / + 1% + 3% + 6% 10:50 / 3% ± 0% + 3% 11:00 / 7% 4% 1% 11:50 / 12% 8% 5% 12:00 / 21% 17% 14% Varje 0:50 högre pris 16% 14% 12% många glass dina Siv förändringen i procent här % Betalning för såld och levererad glass. Såld glass x pris /lit. = intäkt Rörliga kostnader De rörliga kostnaderna, t ex råvarukostnader är proportionella mot mängden glass. Dina rörliga kostnader är 6:50 / såld och levererad glass. Såld glass x 6:50 /lit. = De fasta produktionskostnaderna är t ex kostnader för maskiner, annan utrustning och lokaler. De påverkas inte av hur mycket som produceras. Dina fasta produktionskostnader är 11 milj Marknadsföringskostnader na för säljorganisationen med 4 säljare och olika reklaminsatser mm. I lagret finns 200 000. Hur mycket glass behöver då produceras för att du ska kunna leverera det du räknar med att sälja. Du kan gärna lägga till för ett säkerhetslager om en skulle gå bättre än sprognosen. Fördelningen mellan de olika smakerna anpassas under gång. I lagret ligger vid början Glass till Vad ni maximalt kan leverera under året summa efterfrågeökning x = Nej Ja kvar Glass till. För över det som blev kvar till ingående lager under rubriken Ingående lager för nästa år. Summa kostnader / överskott Det överskott som din produktlinje Familjeglass tjänat ihop under året kallas för täckningsbidrag. Pengarna ska användas för att täcka en rad gemensamma kostnader för hela Glassfabriken som produktutveckling, personalutbildning, administration, investerat kapital och dessutom bidra till vinsten. och kostnader Företag skiljer på intäkter och inbetalningar. Skillnaden är att intäkten som huvudregel ska redovisas och räknas vid det tillfälle när varan levereras. Pengarna dvs inbetalningen kan komma långt senare. Företag skiljer också på kostnader och utbetalningar. Det är som om ditt barn skulle slå sönder en fönsterruta. Då ser du hundralapparna flyga. Det är kostnaden. Utbetalningen för att ersätta skadan kommer betydligt senare. 4 5
ÅR2 verksamhetsåret En omorganisation har stärkt ditt inflytande över marknadsföringen. Det är du som ska besluta om reklamkampanjer mm. Du kan också göra en storsatsning för att få in Familjeglass på stormarknader. Hur gick en? Hur gick det med en under ditt andra verksamhetsår? Dags att slå med för att se hur marknaden reagerat? Det ekonomiska Marknadsföring Om visar Beslut om spris per Inflationen ligger på 8-9 %. Konkurrenterna uppträder allt aggressivare. Det går inte längre att tala om något genomsnittligt prisläge för glass. / Beslut om säljare för stormarknader Du har 4 fast anställda säljare för livsmedelsbutikerna. Ska du satsa på stormarknaderna behöver du 1 eller 2 extra säljare. Med lön, arbetsgivaravgifter och omkostnader blir säljare stordet 450 000 /år och säljare. antal marknader Beslut om butiksreklam Med extrapriserbjudanden och skyltmaterial mm kostar varje kampanj 600 000. Maximalt 2 kampanjer för livsmedelsbutikerna. Därtill max 2 kampanjer för stormarknader om du satsat på dem med bl a extra säljare. antal kampanjer Beslut om veckoannonsering Kostnad för att vara med i affärernas veckoannonsering är 850 000 /kampanj. Maximalt 1 kampanjer för livsmedelsbutiker. Därtill max 2 annonskampanjer om du satsat på stormarknader bl a med extra säljare. antal kampanjer Beslut om TV-reklam En TV-reklamkampanj beräknas kosta 1,3 milj. Du har möjlighet att satsa på två TV-reklamkampanjer. antal kampanjer Ditt pris? 10:00 / + 4% + 7% + 11% 10:50 / 2% + 1% + 7% 11:00 / 7% 4% + 3% 11:50 / 9% 8% 6% 12:00 / 17% 15% 11% 12:50 / 25% 21% 17% 13:00 / 37% 31% 27% 13:50 / 45% 41% 36% Varje 0:50 högre pris 13% 10% 7% % Säljare för stormarknader? Varje säljare + 1,6% + 2,1% + 3,2% % Butiksreklam? Varje reklamkampanj + 3,6% + 3,9% + 4,1% % Veckoannonsering? Varje annonskampanj + 3,4% + 4,3% + 6,3% % TV-reklam? Varje TV-kampanj + 3,1% + 4,4% + 8,7% % Summa efterfrågeökning % OBS! Vid två säljare t.ex, räknar du procentsatsen två gånger, osv. Såld och levererad volym x ditt pris + Rörliga kostnader 7:10 / x såld och levererad volym För maskiner, annan utrustning och lokaler mm. Säljare 450 000 per säljare 4 ordinarie + stormarknad Butiksreklam 600 000 per kampanj Veckoannonsering 850 000 per kampanj TV-reklam 1,3 milj per kampanj Summa kostnader Föregående års svolym Fyll i den sålda volymen för år 1. Prognos för i volym Beror mycket på vilken marknads- och prisstrategi du valt och om du valt att även satsa på stormarknader Det beror på ingående lager, sprognosen och det säkerhetslager du vill ha för att vara säker på att kunna leverera. I lagret ligger vid början Glass till Vad som maximalt kan levereras under året summa många glass dina efterfrågeökning x = Nej Ja kvar Glass till. För över det som blev kvar till ingående lager under rubriken Ingående lager för nästa år. Marginal Marginalen visar hur stort täckningsbidraget är i förhållande till intäkterna. Det beräknas så här. x = % Ett viktigt effektivitetsmått Marginalen är ett viktigt effektivitetsmått som bl a kan ge tidiga varningssignaler. Till exempel: om en går bra och intäkterna ökar snabbt, ökar även täckningsbidraget. Då ser allt bra ut. Men om däremot marginalen samtidigt sjunker, betyder detta mindre och mindre överskott för varje ona i. Görs inte något kan detta leda till förlust om en tid. 6 7
ÅR3 verksamhetsåret Hur gick en? Det ekonomiska Du bör ha fått ordentlig fart på en nu. Inflationen har sjunkit till 5% men räntorna har gått upp aftigt. Ditt produktområde ska nu bära räntor och övriga kostnader för det lager av färdig glass som ni har. Så planera produktionen rätt. Ditt tredje år som chef för produktområdet Familjeglass är till ända. och se hur marknaden reagerade på dina satsningar. Marknadsföring Beslut om spris per Inflationen har gått ned till 5% per år. / Beslut om säljare för stormarknader Antalet stormarknadssäljare (max 3) du vill ha utöver de 4 ordinarie säljarna. Kostnaden 500 000 /år säljare storär samma för alla säljare. antal marknader Beslut om butiksreklam Pris oförändrat 600 000 /kampanj. Max 2 för livsmedelsbutiker och max 2 för stormarknader. antal kampanjer Beslut om veckoannonsering Pris höjt till 950 000 /kampanj. Max 1 för livsmedelsbutiker och max 2 för stormarknader. antal kampanjer Beslut om TV-reklam Pris höjt till 1,5 milj /kampanj. Max 2 TV-reklamkampanjer. antal kampanjer Föregående års svolym Fyll i volymen för år 2 Prognos för i volym Gör din bedömning Kvar i lagret från föregående år Glass till Vad som maximalt kan levereras under året summa Om visar Ditt pris? 10:50 / + 11% + 17% + 19% 11:00 / + 8% + 11% + 15% 11:50 / 1% + 4% + 6% 12:00 / 5% 3% + 1% 12:50 / 15% 11% 8% 13:00 / 22% 20% 16% 13:50 / 31% 29% 25% 14:00 / 42% 38% 35% Varje 0:50 högre pris 16% 14% 13% % Säljare för stormarknader? Varje säljare + 1,8% + 2,4% + 3,1% % Reklamkampanjer? Varje reklamkampanj + 2,5% + 2,9% + 3,2% % Veckoannonsering? Varje annonskampanj + 2,3% + 3,4% + 5,1% % TV-reklam? Varje TV-kampanj + 2,5% + 4,3% + 7,6% % många glass dina Summa efterfrågeökning % efterfrågeökning x = OBS! Vid tre säljare t.ex, räknar du procentsatsen tre gånger, osv. Såld och levererad volym x ditt pris + Rörlig kostnad Såld och levererad volym x styckekostnaden 7:40. För maskiner, annan utrustning och lokaler mm. Säljare 500 000 per säljare, 4 ordinarie + stormarknadssäljare Butiksreklam 600 000 per kampanj Veckoannonsering 950 000 per kampanj TV-reklam 1,5 milj per kampanj Beräkna lagrets storlek Genomsnittet mellan lagret vid början och vid slut. Lager, början + vid slut Lagerkostnader Lagerkostnaden motsvarar 40% av lagervärdet, som är den rörliga styckekostnaden x lagervolymen = x x = Vad kostar lagret Företag kan hålla reda på sina lager genom att följa vad som läggs in och tas ut ur lagren. Dessutom kontrollräknar man genom regelbundna lagerinventeringar. Här i Glassfabriken beräknar du lagrets storlek som genomsnittet mellan lagret vid början och slut. Lagrets värde är den rörliga produktionskostnaden gånger volymen glass i lager. Värdet motsvarar det kapital som bundits i lagret. På detta kapital ska du betala ränta, 15% för detta år. Hyra för lagerlokal och hanteringen kostar dig 25% av lagervärdet. Det ska du också räkna med. Din lagerkostnad för detta år blir alltså 15% + 25% = 40% av lagervärdet. Nej Ja kvar Glass till. För över det som blev kvar till ingående lager under rubriken Ingående lager för nästa år. Summa kostnader Marginal x = % 8 9
ÅR4 verksamhetsåret Hur gick en? Det ekonomiska Konkurrensen på marknaden är lika hård som någonsin. Nya konkurrenter har dykt upp på marknaden. Detta år får du dessutom ökat ansvar för produktionsekonomin. Du ska ta ställning till ett förslag att byta förpackning. Ditt fjärde verksamhetsår är klart. Hur gick det med en? Dags att slå med för att se hur marknaden reagerat. Marknadsföring Beslut om spris per Inflationen har gått upp till 7% per år. Beslut om säljare för stormarknader Antalet stormarknadssäljare, max 3, du vill ha utöver de 4 ordinarie säljarna. Kostnaden är 550 000 /år för varje säljare. antal / säljare stormarknader Beslut om butiksreklam Kostnad 850 000 /kampanj. Max 2 för livsmedelsbutiker och max 2 för stormarknader. antal kampanjer Beslut om veckoannonsering Kostnad 1 milj /kampanj. Max 2 för livsmedelsbutiker och max 2 för stormarknader. antal kampanjer Beslut om TV-reklam Kostnad 2,1 milj /kampanj. Max 3 kampanjer. antal kampanjer Föregående års svolym Fyll i volymen för år 3. Prognos i volym Gör din bedömning. Kvar i lagret från föregående år Glass till Vad som maximalt kan levereras under året summa Rationaliseringsbeslut Om visar Ditt pris? 11:50 / + 11% + 17% + 19% 12:00 / + 8% + 11% + 15% 12:50 / 1% + 4% + 6% 13:00 / 5% 3% + 1% 13:50 / 15% 11% 8% 14:00 / 27% 22% 18% 14:50 / 41% 35% 30% 15:00 / 55% 48% 41% Varje 0:50 högre pris 16% 14% 13% % Säljare för stormarknader? Varje säljare + 1,5% + 1,7% + 2,3% % Butiksreklam? Varje reklamkampanj + 1,9% + 2,4% + 2,8% % Veckoannonsering? Varje annonskampanj + 1,4% + 2,8% + 5,1% % TV-reklam? Varje TV-kampanj + 2,7% + 5,9% + 7,7% % många glass dina Summa efterfrågeökning % efterfrågeökning x = OBS! Vid tre säljare t.ex, räknar du procentsatsen tre gånger, osv. Såld och levererad volym x ditt pris + Rörlig kostnad Såld och levererad volym x 8:00 /, eller 7:80 / om du rationaliserade. Rationaliseringsprojektet Engångskostnad 1,7 milj om du satsat på det Dessa ökar stegvis när kapaciteten byggs ut enligt tabellen ovan. Säljare 550 000 per säljare. 4 ordinarie + stormarknadssäljare Butiksreklam 850 000 per kampanj Veckoannonsering 1 milj per kampanj TV-reklam 2,1 milj per kampanj Beräkna lagrets storlek Genomsnittet mellan lagret vid början och vid slut. Lager, början + vid slut 2 Fasta produktions- kostnader Lagerkostnader Lagerkostnaden motsvarar 40% av lagervärdet, som är den rörliga styckekostnaden 8:00 eller 7:80 x lagervolymen = 7 milj 12 milj 7,1 9 milj 17 milj 9,1 11 milj 25 milj 11,1 13 milj 33 milj 13,1 milj 39 milj Produktionsledningen har föreslagit en ny, billigare förpackning, som dessutom har fördelar ur miljösynpunkt. Detta äver en ombyggnad som kostar 1,7 milj.. Besparingen blir 20 öre per glass. Innan du fattar ditt beslut ska du göra en kalkyl över återbetalningstiden. Det är den tid (antal månader) det tar att spara in lika mycket som investeringen kostar. Besparingen per månad räknar du ut så här: Planerad årsproduktion x 0:20 = /månad 12 Återbetalningstiden kalkylerar du så här: Rationaliseringskostnaden Månadsbesparingen, = månader Vill du satsa på rationaliseringsprojektet Ja Nej Nej Glass till. Ja kvar i lager x x = Summa kostnader Marginal x = % 10 11
Det är lättare att lära om man börjar med ett spel Glassfabriken Glassfabriken handlar om affärsekonomin. Målet är att var och en ska förstå hur de är med och påverkar intäkter och kostnader, och hur de kan bidra till att skapa överskott. Glasscompagniet Glasscompaniet har inriktningen att skapa en djupare förståelse för resultat- och balansräkningen. Det visar hur balansräkningen lever varje dag och påverkas av hur affärerna går. Övningen ger liv och sammanhang åt lönsamhet, likviditet och andra nyckeltal. Gröna Affärer Gröna Affärer handlar om att få en affärsmässig helhetssyn på miljöfrågorna och den egna verksamheten. Frågan är vad som ävs för att miljösatsningar också ska bidra till en positiv affärsutveckling. Kort sagt att hitta intäktssidan och konkurrensfördelarna i miljöarbetet. ASPEGREN IDÉ AB Vikingavägen 17 D, 133 33 Saltsjöbaden Tel. 08-717 49 30 Ekonomispelet Glassfabriken är utvecklat av Ulric Müllern-Aspegren. Aspegren Idé AB disponerar alla rättigheter. Eftertryck och kopiering av materialet utan tillstånd är förbjudet. ASPEGREN IDÉ AB Sjätte omarbetade upplagan juni 1999.