Budgetmanual Budget 2012

2011 Budgetmanual Budget 2012 Denna manual fungerar som stöd för budgetarbetet 2012. Manualen tar upp den tekniska utformningen av Excel filen och ger anvisningar om hurdana intäkter och kostnader som ska bokas vart. Marika Häggman Åbo Akademi 4/10/2011 1

Innehåll 1 Allmänt... 1 2 Att göra upp en resultatenhets budget med Excel bottnarna... 1 2.1 Att öppna budgetfilen... 1 2.2 Tekniskt... 2 2.3 Budgetering av resultatenheten... 3 2.3.1 Organisationsstrukturen i SAP... 3 2.3.2 Vad bokas på resultatenheten och vad bokas på kostnadsstället?... 3 3 Att göra upp projektens budgeter... 4 3.1 Tekniskt... 4 3.2 Att fylla i budgeten... 5 4 Vad ska ingå i de olika raderna... 6 4.1 Intäkter... 6 4.2 Kostnader... 8 BILAGA 1 Kontokarta för budgetuppföljning intäkter... I BILAGA 2 Kontokarta för budgetuppföljning kostnader... II i

1 Allmänt Manualen innehåller anvisningar om hur budgeteringen ska ske rent tekniskt och om vad som ska budgeteras och vart. Märkväl att alla intäkter i budgeten ska budgeteras som positiva (+) tal och alla kostnader ska budgeteras som negativa tal ( ). Detta eftersom budgeten endast körs in i BW (rapporteringsmodulen) och inte alls i ECC (ekonomimodulen). 2 Att göra upp en resultatenhets budget med Excel bottnarna 2.1 Att öppna budgetfilen Då du öppnar budgetfilen ser den ut enligt följande: Börja med att fylla i antalet resultatenheter och antalet kostnadsställen, om du t.ex. budgeterar för handelshögskolan fyller du i 1 resultatenhet och 5 kostnadsställen. Tryck sedan på den stora blåa rutan Gör budgetbotten. Du fyller i fem i stället för de fyra egentliga kostnadsställena eftersom du på en egen flik ska fylla i projektens kostnader. Med stor sannolikhet kommer följande felmeddelande: 1

Gå då till balken ovanför formelfältet och klicka på options: Välj Enable this content i pop up fönstret som hoppar fram. Efter detta kan du åter trycka på Gör budgetbotten. 2.2 Tekniskt Resultatenhetens budget är uppbyggd av ett flertal element. Varje element är en egen flik i Excelfilen. För varje budgetfils del finns det en flik för resultatenheten och en eller flera flikar för kostnadsställen, dock en flik per kostnadsställe. De olika elementen syns längst ner i Excel och går under namnen Resultatenhet 1, Kostnadsställe 2, Kostnadsställe 3 osv. Man får inte ändra namn på flikarna! Det kan resultera i problem och felsummeringar. Namnet och numret på resultatenheten/kostnadsstället ska framgå uppe i de angivna cellerna på kalkylbladen. 2

Utöver flikar för resultatenhet och kostnadsställe finns också en flik totalt som visar resultatenhetens totala budget med samtliga intäkter och kostnader från de olika elementen. Denna sida skall man inte boka något alls på utan den summerar helt enkelt de övriga flikarna. 2.3 Budgetering av resultatenheten 2.3.1 Organisationsstrukturen i SAP Varje resultatenhet i SAP är uppbyggd hierarkiskt enligt modellen nedan: Intäkter bokas här Resultatenhet 28xxxx Kostnadsställen 28xxxxx Affärsverksamhets projekt 281xxxxx Samfinansierade projekt 280xxxxx Interna Order 28xxxxxx Kostnader bokas här En resultatenhets budget byggs upp av projekt, interna order, kostnader på kostnadsställen och intäkter som kommer direkt till resultatenheten. Resultatenhetens alla intäkter (oavsett om de hör till resultatenheten, ett projekt eller en intern order) bokas på andra fliken i Excel filen, Resultatenhet 1. De interna ordnarna budgeteras i basfinansieringskolumnen på det kostnadsstället de hör till. Intäkterna bokas givetvis på resultatenheten. Interna orders som avräknas till COPA kan budgeteras tillsammans med projekten eftersom de i sig inte hör till något visst kostnadsställe. 2.3.2 Vad bokas på resultatenheten och vad bokas på kostnadsstället? På resultatenheten bokas samtliga intäkter, d.v.s. raderna 8 12 i resultatenhetsfliken. (på kostnadsställesflikarna är det inte ens möjligt att boka intäkter. 3

På det gemensamma kostnadsstället bokas de allmänna omkostnaderna och andra kostnader som inte kan anses höra till ett enskilt kostnadsställe. På de enskilda kostnadsställena bokas endast sådana kostnader som hör till just det kostnadsstället! (hyror, löner material, avskrivningar osv..) Resultatenhetsbudgeten är omgjord så att de röda cellerna ite får röras. Detta handlar om Totalt kolumnen och lönebikostnaderna, semesterpenning osv. Om ni av misstag skriver in något så ta bort det med Ctrl Z eller undo funktionen eftersom ni annars kan förstöra summeringen. Projektens kostnader bokas på en egen kostnadsställesflik i rätt kolumn, den externa delen antingen i kolumnen för affärsverksamhet eller samfinansierad verksamhet, och egenfinansieringen bokas i kolumnen basfinansiering. Beakta att AK tillägget som belastar projekten (raden övriga interna kostnader) här också ska krediteras kostnadsstället. Dvs, om man bokat 50 000 som AK på projektens externa del och fört det till det gemensamma kostnadsstället, ska man på motsvarande rad i kolumnen basfinansiering boka +50 000. På detta sätt blir effekten på resultatenhetsnivå 0, vilket är meningen eftersom projekten och kostnadsställena är på samma hierarkiska nivå. 3 Att göra upp projektens budgeter Det finns två olika sorters budgetbottnar för projektbudgeteringen. Dels finns ett botten för totalkostnadsprojekten och dels finns ett botten för övriga projekt. 3.1 Tekniskt Tekniskt sett fungerar projekt bottnarna på ett mycket liknande sätt som bottnarna för resultatenhetsbudgeten. Börja med att skriva in hur många projekt du tänker budgetera för i samma fil (är du osäker på antalet så skriv in t.ex. 20 extra toma flikar eftersom det inte går att sätta till mera flikar i efterhand. Tryck sedan på knappen gör budgetbotten. I detta skede får du antagligen samma felmeddelande som i resultatenhetsbudgetbottnet (avsnitt 2.1, s.2 i denna manual) Gå då tillväga på samma sätt för att få fram budgetbottnet. 4

Efter detta kommer du att få en fil med en totalt flik och flera flikar med numrerade projekt. Ni ska INTE namnge flikarna med något annat eftersom summeringarna till första sidan kan börja strula i sådant fall! Då ni budgetrar ett projekt skall ni börja med att fylla i den gulan rutan under budgettabellen (Denna syns ej på totalt fliken) Fyll i AK procenten, lönebikostnadsprocenten för vanliga löner samt lönebikostnadsprocenten för övriga löner och arvoden. Efter detta fyller ni egenfinansieringsandelen och procenten för den externa finansieringen. Så om det handlar t.ex. handlar om ett TEKES projekt där Tekes står för 60 %, två företag står för 15 % vardera och egenfinansieringsandelen är 10 % så fyller ni i 10% på raden egenfinansiering, procent, på Extern finansiering fyller ni i 60 % och på företag 1 samt företag 2 fyller ni i 15 %. (Enligt modellen ovan) Dessutom kan ni i denna ruta byta ut namnet på extern finansiering eller företag 1, 2 osv.. T.ex. så att ni byter ut extern finansiering till TEKES och företag 1 till UPM osv. Då flyttas namnet automatiskt upp till kolumnrubrikerna i budgettabellen. Den sista raden som är röd ska alltid få summan 100 %, annars har någon av procenterna fyllts i felaktigt. 3.2 Att fylla i budgeten När ni fyller i budgetbottnarna ska ni fylla i i kolumnen totalt, då räknas procenterna automatiskt ut till de olika finansiärerna! Märkväl att ni inte ska fylla i de röda rutorna i budgetbottnarna i kolumnen totalt, detta eftersom de räknas ut av sig själv per automatik. 5

4 Vad ska ingå i de olika raderna 4.1 Intäkter Basfinansiering. Märkväl att basfinansieringen inte längre bokas på första raden, konton 301000 301099 utan de ska bokas längre ner i tabellen på raden bidrag (720005). Intäkter från affärsverksamhet. Denna rad innehåller kontona 301100 301299. Raden ska överföras till resultatenhetsbottnet från projektbottnets extern finansiering kolumn (281*projekt). Denna rad kan endast ha utfall i affärsverksamhet kolumnen. 6

Som affärsverksamhet räknas alla 281* projekt. Vissa enheter för affärsverksamheten direkt till resultatenhetenm dvs utanför projekten, det kan handla om bokförsäljning eller dylikt. Då måste detta också beaktas och bokföras i kolumnen och på raden affärsverksamhet. Märkväl att de affärsintäkter som förs direkt till resultatenheten inte motsvaras av kostnader. Som affärsintäkter räknas intäkter på konto 301100 och 301200. Intäkter från samfinansierad verksamhet. Denna rad innehåller konto 301300. Raden fungerar exakt lika som intäkter från affärsverksamhet med undantag för att intäkten bokas i kolumnen samfinansierad verksamhet och uppgiften hämtas från projektbudgeterna för 280* projekt. Till samfinansierad verksamhet hör intäkter från SÅA, övriga stiftelser av olika slag, företag (om inte övriga intäkter eller affärsverksamhet, men t.ex. företag som en del av TEKES projekt), kommuner, landskapsförbund, andra universitet (med undantag för forskarskolor!!), EU projektens intäkter. Statsbidrag (FA, Tekes, övriga). Raden innehåller konto 301500. Raden innehåller intäkter från Finlands akademi, TEKES och andra statsbidrag. Med andra ord, om det är staten som är bakom pengarna ska de bokas på detta konto (undantag basfinansieringen). Exempel på statliga: ministerier, CIMO, utbildningsstyrelsen, Metla, VTT, GTK, Trafi, ELY centralerna osv. På denna rad ska även bokas forskarskolornas intäkter! Övriga intäkter är bl.a. deltagaravgifter för konferenser, fjärrlåneavgifter, hyror och bruksersättningar, motsvarighetsintyg, Domus gästhem, inträdesbiljetter till Sibeliusmuseet, Tidskriften skärgård osv.. I bilaga 1 i denna manual hittas en kontokarta som berättar vilka intäktskonton hör till vilken rad i tabellen. Om enheten vill använda sig av tidigare års avkastning, dvs verksamhetskapital så får detta inte bokas som en intäkt utan budgeten måste i så fall budgeteras på minus så att kostnaderna överstiger intäkterna. Exempel: Om enheten vill använda 100 000 av föregående års överskott till anställningar budgeterar enheten det till lönekostnader utan att ha intäkter för det så att enhetens resultat blir 100 000. Sedan skriver man in i kommentarfältet att underskottet i budgeten beror på användningen av tidigare års överskott. Överskottet/verksamhetskapitalet hittas på konto 250200. 7

4.2 Kostnader UKM:s kodverk för universiteten förutsätter att vi ska bokföra kostnaderna enligt nettoprincipen, hittils har inte vår SAP varit kodad för att möjliggöra detta. Men från och med 2012 har momskodningen ändras och därav ska alla kostnadsställens budgeter budgeteras enligt nettoprincipen, dvs utan moms! De samfinansierade projekten ska fortsättningsvis budgeteras enligt bruttoprincip eftersom flera externa finansiärer godkänner moms:en som en kostnad. Egenfinansieringsandelens momskompensation bokas skilt på resultatenhetsnivå. Affärsprojekten (281*) bokas fortsättningsvis enligt nettoprincip. För en detaljerad beskrivning av vilka onton som syns på vilken rad i budgetuppföljningsrapporten se bilaga 2 i manualen. Nedan följer en kortare beskrivning. Månadslöner: På denna rad budgeteras direkta löner och allokerade löner. I resultatenhetsbudgeten finns det skilda rader för 4* kontona och 97* kontona för att möjliggöra 97* lönernas kreditering till kostnadsstället. Månadslöner, tidsbundna: Här budgeteras timundervisningen (400300) Övriga löner och arvoden: Här bokas timlöner, diverse arvoden OCH semesterersättningar (dvs dessa kommer inte under semesterpenningar) Semesterpenningar: På denna rad bokas semesterpenningar och förändring av semesterlöneskuld Lönebikostnader: För projektens del fyller man inte i något manuellt på denna rad utan lbk räknas automatiskt ut då man fyllt i procenten i den gula rutan. År 2012 utgör lönebikostnaderna 23,21 % av lönen för anställda födda efter 1980 och 22,50 % för anställdra födda före 1980. Detta har avrundats till 23 % och det fylls i automatiskt i resultatbudgetsbottnet. I resultatenhetsbudgeten finns det skilda rader för 4* kontona och 97* kontona för att möjliggöra 97* lönernas kreditering till kostnadsstället. Märkväl att den enda raden som manuellt ska fyllas i för resultatenhetsbudgeten är 97* lbk. Denna summa plockas från projektbudgeterna. Här ska projektens kostnader debiteras i kolumnerna affärs /samfinansierad verksamhet och krediteras i kolumnen basfinansiering. Avskrivningar och nedskrivningar Material och tillbehör: Här bokas alla kostnader för diverse material, inventarier osv. Som konteras på 4* konton. Beakta dock att t.ex. centrallagret och kemiska lagret är interna transaktioner och budgeteras på raden övriga interna kostnader Köpta tjänster: Till köpta tjänster hör allt från städtjänster till revisionstjänster. Även här handlar det om kostnader som går direkt och således bokas på 4* konton. 8

Hyror för utrymmen: Till denna rad budgeteras inte de ÅA interna hyrorna som förs över med 9* konto utan hit budgeteras endast externa riktiga hyror (4* konton) Övriga hyror och leasingkostnader: Här budgeteras leasingavgifter för IT utrustning, kopieringsmaskiner etc.. Resekostnader: Allt som har med resor att göra bokas här, dagstraktament, resetjänster, kmersättning... Stipendier: Här bokas bidrag och stipendier av olika slag. Litteratur Licenser och patenter: Här bokas olika It licenser och olika slag av användarrättigheter Övriga frivilliga personalkostnader: Försäkringar Övriga kostnader Statlig finansiering: Raden statlig finansiering innehåller kontot 720005. Hit bokas UKM pengarna d.v.s. både basfinansieringen OCH de strategiska pengarna. Denna rad kan endast ha utfall i kolumnen basfinansiering. Beakta att detta är totalsumman av statliga medel som tilldelas resultatenheten ( anslaget ). Fördelade interna kostnader: Här bokas övervältringarna Övriga interna kostnader: På denna rad bokas de interna hyrorna, AK tilläggen (beakta att Ak bokas som en kostnad( ) på projekten och en kostnadsminskning (+) i kolumnen basfinansiering.), internac debiteringar och krediteringar, centrallagret, kemiska lagret, postkostnader osv.. I budgetbottnet för resultatenheterna fungerar övriga interna kostnader endast som en summeringsrad. Under raden ifråga fylls skilt i AK från projekten (kreditering på basfinansiering och debitering på affärsverksamhet/samfinansierad verksamhet), interna hyror och övriga interna poster. 9

BILAGA 1 Kontokarta för budgetuppföljning intäkter INTÄKTER Basfinansiering: 301000 Basfinansiering 301002 Resultatbaserad finansiering 301003 Forskarskolor 301004 Statens och universitetens uppgifter 301005 Strategisk särfinansiering 301006 Universitetens gemensamma uppgifter (Dessa konton används i princip inte längre då vi för den statliga finansieringen till konto 720005) Intäkter affärsverksamhet: 301100 Intäkter från affärsverksamheten 301200 Intäkter från företagsekonomiska prestationer enli Intäkter samfinansierad verksamhet: 301300 Intäkter samfinansierad verksamhet Intäkter Statsbidrag 301500 Statsbidrag (FA, Tekes och övriga) Övriga intäkter 301400 Övriga försäljningsintäkter 301600 Intäkter offentlrättsl prest avg till staten 301700 Intäkter fr offentligrättsl prest enl speciallagar 301800 Hyror och bruksersättningar 301900 Sponsorintäkter 302000 Rabatter och försäljningsgottgörelser 302100 Royalties 302200 Provisionsintäkter 302300 Försäljningsvinst på anläggningstillgångar 302400 Erhållna skadeersättningar 302500 Övriga intäkter Projektens periodiseringar: 302599 Projektets ingångssaldo 1.1. 303000 Intäkter från affärsverksamheten (periodisering) 303700 Övriga intäkter (periodisering) 459999 Överföring av projektens saldon 1.1. I

BILAGA 2 Kontokarta för budgetuppföljning kostnader KOSTNADER Månadslöner Månadslöner (4-) Månadslöner (97-alk.) 400000 Månadslöner 400100 Månadslöner tidsbundna 400200 FPA-återbäring löner 400700 Projekttillägg 400800 Övertidsersättningar 970100 Allokerade löner Månadslöner, tidsbundna 400300 Timundervisning Övriga löner och arvoden 400350 Timlöner 400400 Resultatpremier 400500 Mötesarvoden 400550 Lärarnas övertimsarvoden 400600 Övriga arvoden 400920 Semesterersättning Semesterpenning 400900 Semesterpenningar 400940 Förändring av semesterlöneskulden Lönebikostnader Lönebikostnader(4*) 401200 Pensionsavgifter (StPL) 401201 Pensionsavgifter, löner o arbetsersättningar (StPL 401205 Pensionsavgifter 401210 Pensionsavgifter, löner och arbetsersättningar 401211 Pensionsavgifter VaEL, semester (LUT) 401212 Pensionsavgifter, TyEL, semester (LUT) 401220 Pensionsavgifter, testpersoner 401230 Socialskyddsavgifter 401231 Socialskyddsavgifter, källskattepliktiga 401240 Socialskyddsavgifter, arvoden 401245 Socialskyddsavgifter, arvoden, källskattepliktiga 401246 Socialskyddsavgifter, semester (LUT) 401250 Olycksfalls- och grupplivförsäkring 401260 Olycksfalls- och grupplivförsäkring, arvoden 401266 Arbetsolycksfalls- och grupplivförsäkring, sem ( 401270 Arbetslöshetsförsäkringsavgifter II

401271 Arbetslöshetsförsäkringsavgifter, arvoden 401272 Arbetslöshetsförsäkringsavgifter, semester (LUT) 401275 Arbetsgivaravgifter (till utlandet) 401276 Arbetstagaravgifter (till utlandet) 401280 FPA-återbäringar av socialskyddsavgifter 401290 Förändring av lönebikostnadsskulden för semesterlö lönebikostnader (97*) 970110 Allokerade lönebikostnader 970120 Kalkylerade lönebikostnader Avskrivningar och nedskrivningar 420000 Avskrivning på forsknings- och utvecklingsutgifter 420010 Avskrivning på etablerings och organiseringsutg 420020 Avskrivning på patent och motsvarande rättigheter 420030 Avskrivning på licenser 420040 Avskrivning på IT-programvaror 420050 Avskrivning på övriga immateriella rättigheter 420060 Avskrivning på övriga utgifter med lång verkningst 420070 Avskrivning på byggnader 420080 Avskrivning på konstruktioner 420090 Avksrivning på maskiner och anordningar 420100 Avskrivning på inventarier 420110 Avskrivning på övriga materiella nyttigheter 420115 Avskrivningar som avviker från plan 420120 Avskrivning på anläggningstillgångarnas finansieri Material och tillbehör 430000 Lagerförändring 430005 Lagerförändring för färdiga och halvfärdiga varor 430010 Tillverkning för eget bruk 430100 Elektricitet 430200 Uppvärmning 430300 Vatten 430400 Bränslen och smörjmedel 430500 Byggnadsmaterial 430600 Utrymmenas utrustning 430700 Övriga tekniska förnödenheter 430800 IT-utrustning 430900 Laboratorieutrustning 431000 Mobiltelefoner 431050 Inventarier 431100 Övriga småanskaffningar 431200 Rengöringsmedel och -tillbehör 431300 Tandvårdsutrustning 431350 Laboratorietillbehör 431360 Anskaffning av anläggningstillgångar till projekt 431400 Laboratoriekemikalier 431500 IT-tillbehör 431600 AV-tillbehör 431700 Kontorsmaterial 431800 Undervisnings- och skolmaterial III

431900 Försöksdjur 432000 Foder 432100 Övriga djurtillbehör 432200 Livsmedel och drycker 432300 Arbetskläder 432400 PR-produkter 432450 Tidningar och offset-material 432500 Gåvor 432600 Övrigt material, förnödenheter och varor Köpta tjänster 433000 Tryckningstjänster 433100 Inbindningstjänster 433200 Städtjänster 433300 Tvättinrättningsjänster 433350 Service av krukväxter 433400 Bevaknings- och säkerhetstjänster 433500 Avfallshantering och problemavfall 433600 Övriga tjänster för miljövård och -underhåll 433700 Förplägningstjänster 433800 Skolbespisning 433900 Hälsovårdstjänster (ej personalen) 434000 Transport- och flyttjänster 434100 Planeringstjänster för byggande 434105 Arkitektplaneringstjänster 434110 Planeringstjänster för konstruktioner 434120 Planeringstjänster för el 434130 LVI-planeringstjänster 434140 Planeringstjänster för byggautomation 434150 Övriga planeringstjänster för byggandet 434160 Tekniska byggnadsarbeten 434170 Elarbete 434180 LVI-arbeten 434190 Byggautomationsarbeten 434200 Övriga byggnads- och underhållstjänster 434300 IT-experttjänster 434400 IT-applikationshyrestjänst 434500 IT-brukstjänster 434600 Övriga IT-tjänster 434700 Utbildningstjänster 434800 Övriga sakkunnig- och utredningstjänster 434900 Underhållstjänster för laboratorieutrustning 435000 Servicetjänster för IT-utrustning 435100 Underhållstjänster för övrig utrustning 435200 Banktjänster 435300 Kontorstjänster 435400 Fjärrtjänstavgifter 435500 Videokonferenstjänster 435550 Revisionstjänster 435600 Övriga tjänster IV

Utrymmeskostnader 435700 Arrenden 435800 Hyror för utrymmen 435900 Hyror för utrymmen, tillsvidare 436000 Hyror för utrymmen, tillfälliga 436100 Hyror för bostäder Övriga hyror och leaseavgifter 436200 Hyror och leasingavgifter för inventarier 436300 Hyror och leasingavgifter för IT-utrustning 436400 Hyror och leasingavgifter för kopieringsmaskiner 436500 Hyror och leasingavgifter för övriga maskiner och Resekostnader 436600 Dagtraktamenten och måltidsersättningar 436700 Resetjänster 436800 Kilometerersättningar 436900 Övriga resekostnader Stipendier 437300 Stipendium för grundutbildningsstudier i hemlandet 437400 Stipendium för grundutbildningsstudier utomlands 437500 Stipendium för fortsättningsstudier i hemlandet 437600 Stipendium för fortsättningsstudier utomlands 437700 Stipendium för utbytesstuderande i Finland 437800 Resestipendium 437900 Övriga bidrag 438000 Stipendier (pris) 438100 Verksamhetsstöd Litteratur 438200 Tidskrifter 438250 Dagstidningar 438300 Elektroniska tidskrifter 438400 Tryckta kursböcker 438500 Elektroniskt kursmaterial 438600 Övriga tryckta böcker 438700 E-böcker 438800 FinElib-material 438900 Övrigt elektroniskt material 438950 Mikrofilmer 439000 Övrigt informationsmaterial Licenser och patenter 439100 Licensavgifter för dataprogram 439200 Övriga licensavgifter och patent 439300 Övriga nyttjanderätter V

Övriga frivilliga personalkostnader 439700 Personalens konferens- och deltagaravgifter 439800 Personalens utbildningstjänster 439900 Övriga konferens- och deltagaravgifter 440000 Övriga utbildningstjänster (ej personalens) 440100 Personalens rekreationskostnader 440200 Frivilliga socialskyddsavgifter 440300 Övriga frivilliga personalkostnader Försäkringar 440900 Försäkringsavgifter för lösöre 441000 Försäkringsavgifter för ansvarsförsäkringar 441100 Försäkringsavgifter för fordon 441200 Försäkringsavgifter för reseförsäkringar 441300 Försäkringsavgifter för fastigheter 441400 Försäkringsavgifter för övriga försäkringar Övriga kostnader 437000 Dagpenning och övriga kostnader för civiltjänstgör 437100 Arbets- och bruksersättningar 437200 Ersättning till testperson 439400 Clearingkonto för överlåtelse av anläggningstillgå 439500 Försäljningsförlust av anläggningstillgångar 440400 Arbetshälsovård, ersättningsklass 1 440500 Arbetshälsovård, ersättningsklass 2 440600 Arbetshälsovård, ersättningsklass 0 440700 Arbetshälsovård 440800 Arbetshälsovård, återbäringar 441500 Annonsering-, marknadsförings- och reklamkostnader 441600 Telefonkostnader för fasta abonnemang 441700 Telefonkostnader för mobiltelefoner 441800 Övriga telefonkostnader bla växel 441900 Datakommunikationsavgifter 442000 Postavgifter 442100 Kreditförluster 442200 Indrivningskostnader 442300 Representationskostnader 442325 Privat konsumtion 442350 Möteskostnader 442400 Medlemsavgifter inom landet 442500 Medlemsavgifter utomlands 442600 Erhållna kassarabatter 442700 Skadeersättningar och rättegångskostnader 442750 Mervärdesskatter för utgifter utomlands 442760 Kostnadsersättningar för gemensam verksamhet 442800 Övriga kostnader 442850 Dröjsmålsräntor VI

Affärsverksamhetens utgiftsperiodisering 450000 Affärsverksamhetens utgifter (periodisering) Intäkter från medelanskaffning 500000 Intäkter från medelanskaffning Donationer 501000 Andra intäkter från donationer Medelanskaffningens kostnader 502000 Kostnader för medelanskaffning Finansieringsintäkter och kostnader 600005 Finansieringsintäkter (budgetering) 600100 Dividendintäkter från företag inom samma koncern 600110 Dividendintäkter 600120 Ränteintäkter 600130 Ränteintäkter från företag inom samma koncern 600140 Kursvinster och -förluster 600150 Omvärderingsvinster 600160 Intäkter från fondandelar 600165 Intäkter från lägenheter 600170 Intäkter från placeringsverksamheten 600180 Försäljningsvinst på placeringsverks o finansierin 610000 Värdeminskning av placeringar i bestående aktiva 610001 Värdeminskning av placeringar i rörliga aktiva 610005 Finansieringskostnader (budgetering) 610030 Räntekostnader (placeringsverks och finansiering) 610035 Dröjsmålsräntor 610040 Räntekostnader, konc 610050 Övriga finansieringskostnader 610055 Försäljningsförlust av placeringsverks och finansi 610060 Över- och underprestationer 610065 Kostnader för lägenhet 610070 Kostnader för placeringsverksamheten 610110 Kursförluster Extraordinära poster 700000 Extraordinära intäkter 710000 Extraordinära kostnader VII

Bidrag 720000 Andra allmänna understöd 720005 Statsfinansiering i enlighet med universitetslag 720010 Investeringsstöd 720020 Investeringsstöd, korrigeringar Bokslutsdispositioner 830000 Ändring i avskrivningsdifferensen 831000 Ändring i frivilliga reserveringar 832000 Överföring till bundna fonder 832010 Överföring från bundna fonder 832020 Överföring till fria fonder 832030 Överföring från fria fonder 835000 Inkomstskatter 835100 Övriga direkta skatter Utrymmeskostnader 942130 FASTIGHETSKOSTN FÖRD Fördelade interna kostnader 942100 GEM STÖDFUNKT FÖRD 942110 FAK STÖDFUNKT FÖRD 942120 RESENH GEM K FÖRD Övriga interna kostnader 941220 Ak-tillägg, manuella 970150 Utrymmeskostnadsdebitering 970160 Utrymmeskostnadskreditering 973201 Intern debitering 973202 Intern kreditering 973203 Interna tjänster 973204 Enhetens allmänna kostnader 974201 Tryckningstjänster 974202 IT-tillbehör/DC 974203 Bibliotek 974205 Utrymmeskostnader 974206 Hyror 974207 Datacentralservice 974210 Telefonkostnader 974211 Centrallagret 974213 Postkostnader VIII

974214 Kemiska lagret 974215 Analystjänster 974216 Övrig intern försäljning 970200 Grundfinansiering, budgeterad IX