Bokföring av moms Daniel Nordström 2014-09-01
Presentationens innehåll Begrepp Ekonomiska begrepp Tre olika affärshändelser Resultatkonton Bokföring av Inkomster/Intäkter Bokföring av Utgifter/Kostnader Löpande bokföring på resultatkonton Länkar
Ekonomiska begrepp vid redovisning Moms Mervärdesskatt Skattesatser Exklusive moms Inklusive moms Ingående moms Utgående moms Momsredovisning Momsdeklaration
Moms Mervärdesskatt på varor och tjänster och betalas till staten Skattesatser (momspålägg vid exklusive moms) 25 % moms gäller på de flesta varor och tjänster. 12 % moms gäller på livsmedel, hotell, camping, restaurangbesök 6 % moms gäller på böcker, tidningar, taxi-.buss-, flyg- och tågresor i Sverige, teater-, bio-, cirkus och konsertbiljetter, entré till djurparker. Skattesatser (momsavdrag vid inklusive moms) 20% 10,71% 5,66% OBSERVERA det finns även en rad undantag för särskilda regler omviken skattesats som skall användas, för mer information gå in på Skatteverkets hemsida.
Momsfria varor och tjänster (0%) Sjukvård, tandvård och social omsorg. Utbildning inom grundskola, gymnasieskola, högskola och universitet. Bank- och finansieringstjänster. Försäkringstjänster. Artistarvoden. Studieförbundens studiecirklar. Läkemedel som lämnas ut mot recept eller säljs till sjukhus. Skepp för yrkesmässig sjöfart. Framställning av medlemsblad, personaltidningar och liknande. Lotteri, vadhållning och andra former av spel. Köp och hyra av fastigheter (läs mer under Fastighet och bostad). Konstverk som konstnären eller konstnärens dödsbo säljer själv för högst 300 000 kronor under ett beskattningsår.
Moms Momsen.. betalas utav slutkonsumenten genom en mervärdesskatt är varken en intäkt eller en kostnad för företaget redovisas och betalas in till Skatteverket Utgående moms Ingående moms Betala moms eller få tillbaka moms? Försäljningsmoms (utgående moms) - Inköpsmoms (ingående moms) = Att betala till Skatteverket eller att få tillbaka, om inköpsmomsen är större)
Momsredovisning Redovisningsperiod Beskattn.underlag Redovisningsperiod Alternativ Högst 1 miljon kr per år Beskattningsår En gång per kalenderkvartal eller kalendermånad Högst 40 miljoner kr per år Kalenderkvartal En gång per kalendermånad Över 40 miljoner kr per år Kalendermånad Inget alternativ Deklaration och inbetalning Senast den 12:e varje månad Deklarerar och betalar för 1 månad och 12 dagar tillbaka i tiden2015-02-12 Undantag För jan och aug (17:e) 12:e resp. 17:e infaller på en lördag, söndag eller helgdag Deklaration och betalningsdagar (Omsättning högst 40 miljoner) 2015-02-12 2015-03-12 2015-04-13 2015-05-12 2015-06-12 2015-07-13 2015-08-17 2015-09-14 2015-10-12 2015-11-12 2015-11-12 2016-01-18
Momsdeklarationen Momsdeklarationen kan göras: Månadsbasis Kvartalsvis Årsvis Deklarationen kan göras via Skatteverkets hemsida Momsdeklarationsblankett
Momskonton 2610 Utgående moms (25%) 2640 Ingående moms 2650 Redovisningskonto för moms 2012 Avräkningskonto för skatter och avgifter 2610 Utgående moms Momsskuldökning - Minskar + Ökar 2640 Ingående moms Momsskuldsminskning - Minskar 2650 Momsredovisning Ingående moms Få tillbaka Utgående moms Betala 2610 Utg moms 2640 Ing moms 2012 Avräkning för skatter och avgifter
Försäljning Utgående moms Mellanskillnaden Att betala till Skatteverket Inköp Ingående moms
Olika momssatser 12 6 % moms 25 % moms Försäljning eller inköp exklusive moms 25 % vanligaste skattesatsen på varor och tjänster 12 % livsmedel, restaurang, hotell, konst mm 6 % tidningar, böcker,, litteratur, kollektivtrafik (tåg, flyt, buss) 0 % sjukvård, tandvård, skola, bank och försäkringstjänster
Momsdeklaration skickas in i perioder Momsdeklarationen kan göras Månadsbasis Kvartalsvis Årsvis Deklarationen kan göras via Skatteverkets hemsida Momsdeklarationsblankett Momsen skall vanligtvis betalas in Den 12 varje månad
Bokföring på resultatkonton vid försäljning Företaget säljer varor för 10 000 kr inkl moms som betalas kontant i kassan Konto Namn Debet Kredit 1910 Kassa 10 000 3010 Varuförsäljning 8 000 2610 Utgående moms 2 000 Företaget säljer varor på kredit till en kund för 12500 kr inkl moms Konto Namn Debet Kredit 1510 Kundfordringar 12 500 3010 Varuförsäljning 10 000 2610 Utgående moms 2 500 Betalning från kunden för de inköpta varorna på 12 500 kr erhålls via bank Konto Namn Debet Kredit 1510 Kundfordringar 12 500 1930 Bank 12 500
Bokföring på resultatkonton vid inköp Ett företag köper in varor för 7 500 kr som betalas kontant. Konto Namn Debet Kredit 1910 Kassa 7 500 4010 Varuinköp 6 000 2610 Ingående moms 1 500 Företaget får en telefonräkning på 1 500 kr som skall betalas om 30 dagar. Konto Namn Debet Kredit 2440 Leverantörsskuld 1 500 6211 Fast telefoni 1 200 2610 Ingående moms 300 Företaget tecknar en företagsförsäkring på 3 000 kr som skall betalas nästa månad. Konto Namn Debet Kredit 2440 Leverantörsskuld 3 000 6310 Företagsförsäkringar 3 000
Löpande manuell bokföring på resultatkonton 1. Företaget erhåller en kontant betalning för utförda arbeten på 8 000 kr exkl moms. 2. Företaget köper in material för 5 000 kr exkl moms på kredit. 3. Kontorsmaterial köps in kontant för 600 kr exkl moms. 4. Företaget skickar en faktura till kund för utförda arbeten på 15 000 kr inkl moms. 5. Kunden betalar fakturan en månad senare via företagets bankgiro. 6. Fakturan på 6250 kr från materialinköpet betalas via företags bank. 1910 Kassa 1930 Bank 1510 Kundfordringar 1) 10 000 3) 750 5) 15 000 2) 6250 4) 15 000 5) 15 000 2440 Leverantörsskulder 2610 Utgående moms 2640 Utgående moms 6) 6250 2) 6250 1) 2 000 2) 1250 4) 3 000 3) 150 3020 Utförda arbeten 4020 Materialinköp 1) 8 000 2) 5000 4) 12 000 6110 Kontorsmaterial 3) 600
Länkar www.bas.se Tack för att du lyssnat Daniel Nordström Sotenäs Kompetenscentrum Nästa föreläsning: Grundläggande bokföring som påverkar balanskonton Telefon: 0523-664697 E-post: daniel.nordstrom@sotenas.se