Vad är MOMS? Mervärdesskatt MOMS En statlig konsumtionsskatt Skatt på mervärdet INGEN KOSTNAD för företaget Vem betalar MOMS? Momskatten Slutkonsumenten Företagen sköter uppbörden Skattskyldiga är alla rörelseidkare Skattepliktiga är alla varor och tjänster Hur stor är MOMSEN? 25% den allmänna skattesatsen (20% av priset inkl. skatt) 12% Livsmedel, hotell och camping, konstverk (10,71% av priset inkl. skatt) 6% Böcker och tidskrifter, entréavgifter till teater, konserter, djurparker o.dyl. persontransport, idrott (5,66% av priset inklusive skatt) Redovisning av moms Den skattskyldige skall i varje led Redovisa uppburen moms på den egna försäljningen X Dra av den erlagda momsen på egna köp -X Resultatet blir ett belopp att betala, att återfå eller att avräkna = X 1
Ingående moms Utgående moms Finns som ett tillägg på inköpsfakturan från leverantören Finns som ett tillägg på säljfakturan Betalas till leverantören vid fakturabetalningen Bokförs (debiteras) på kontot för ingående moms Erhålls vid fakturabetalningen Bokförs (krediteras) på kontot för utgående moms Registrering, deklaration och inbetalning Momsredovisningsperioder När företaget skall redovisa moms förs periodens saldon från kontona ingående och utgående moms över till ett redovisningskonto för moms. Skillnaden mellan den ingående och utgående momsen är det som skall betalas in till staten. Omsättning Redovisnings-period Redovisnings-tillfälle < 1 miljon kr 12 månader 1 gång per år 1-40 miljoner kr Huvudregel 3 månader Möjlighet att begära fortsättning av enmånandsredovisning 42 dagar efter periodens slut Ex. jan-mars redovisas och betalas senast 12 maj > 40 miljoner kr 1 månad 26 dagar efter periodens slut Gemenskapsinterna förvärv Grundregeln är att momsen skall tillfalla den stat där varan konsumeras. Repetition moms Detta kallas destinationsprincipen. 2
Bokföring av moms 3 konton för moms behövs 2640 Ingående moms Varor in Ingående moms Företaget Varor ut Utgående moms 2610 Utgående moms 2650 Momsredovisning Redovisning av varutransaktioner Varutransaktioner Fakturan ger information om transaktionen Ort, datum, levererade varuposter, leveransvillkor, pris, totalsumma, moms, betalningsvillkor med mera Kundfaktura - leverantörsfaktura Reklamation Köparen måste omgående underrätta säljaren om fel i kvalitet eller kvantitet. Om köparens anmärkningar är befogade brukar säljaren godta dem. Kreditnota En minusfaktura skrivs ut av säljaren och innebär att denne godtar köparens anspråk på prisreduktion. Både vid returer och gottgörelser återförs den debiterade momsen. 3
Kassarabatt Dröjsmålsränta Om betalningen sker viss tid före kredittidens utgång reducerar kassarabatten fakturabeloppets slutsumma Kassarabatten berättigar till reducering av moms. Straffavgift som kan tas ut av säljaren om köparen erlägger betalning efter kredittidens utgång. Moms utgår ej på beloppet. Hemtagning/Frakter Varuinköp kan orsaka utgifter utöver det belopp som framgår av säljarens faktura avseende debiterade varor Vanligast att köparen står för dessa utgifter Varuparti är anskaffat först när det anlänt till köparens lager Hemtagningsutgiften bör därför, liksom beloppet för på kundfakturan upptagna varor, redovisas på kontot varuinköp/kostnad för sålda varor i klass 4 Fakturabeloppet tillsammans med hemtagningsutgifterna utgör anskaffningsutgiften Utländsk valuta Fordringar och skulder bokförs till den kurs som rådde då fordringen eller skulden uppstod Försäljning bokförs till bankernas köpkurs på fakturadagen Inköp bokförs till bankernas säljkurs då inköpsfakturan mottogs Alla transaktioner utom remissabeloppet skall bokföras till samma belopp som den ursprungliga fakturan Remissabeloppet (betalningsförsändelsen) bokförs till den verkliga kursen Kursdifferensen noteras antingen på konto 3960 (Valutakursvinster på fordringar och skulder av rörelsekaraktär) eller på konto 7960 (Valutakursförluster på fordringar eller skulder av rörelsekaraktär Differenserna är av rörelsekaraktär eftersom de uppstår som resultat av transaktioner i huvudrörelsen Personalkostnader 33 % Arbetsgivaravgift Personalkostnader och personalens skatter 67% Bruttolön Preliminärskatt 33 % Medarbetaren Staten 4
Lön & preliminär skatt Avdrag för preliminär skatt för anställda görs samtidigt med löneutbetalning Avdragen skatt redovisas till skattemyndigheten Sker månadsvis - senast den 12:e efterföljande månad Uppbörden gemensam för preliminär skatt och arbetsgivaravgifter Lagstadgade arbetsgivaravgifter Utgår med viss procent (år 2011: 31,42%) på bruttolönen och andra förmåner t.ex. tjänstebil. Redovisning och betalning till skattemyndighet sker samtidigt med uppbörden för preliminär skatt för anställda. Omfattar ATP, folkpension, sjukförsäkring, arbetsskadeavgift samt EU avgift. Semesterlöner Skattekonto Rätt till ledighet med bibehållen lön i 25 dagar Tjänas in mellan 1 april-31mars Betalas ut i samband med ledighet Semesterlön skuld/kostnad kan bokföras löpande eller vid bokslut Om anställning slutar med kvarstående semester utbetalas s.k. semesterersättning Skattekonto hos skatteverket där olika typer av skatter betalas in: -moms - preliminär skatt för anställda - arbetsgivaravgifter - inkomstskatt Avräkning för skatter och avgifter görs på konton 1630/2850 5