ÅRSRAPPORT 2017 AB SLL Internfinans
2018-04-17 RK 2017-0012 Styrelsen för AB Stockholms Läns Landstings Internfinans ÅRSRAPPORT 2017 AB Stockholms Läns Landstings Internfinans Revisorerna i revisorsgrupp I beslutade 2018-04-17 att överlämna rapporten till styrelsen för AB Stockholms Läns Landstings Internfinans för kännedom och med möjlighet till yttrande senast 2018-09-28. Paragrafen förklarades omedelbart justerad. Kenneth Strömberg Ordförande Christina Holmqvist Sekreterare Landstingsrevisorerna Box 22230 104 22 Stockholm Besök oss: Hantverkargatan 25 B. T-bana Rådhuset Telefon: 08-737 25 00 E-post: landstingsrevisorerna.rev@sll.se Säte: Stockholm Org.nr: 23 21 00-0016 www.sll.se/rev
RK 2017-0012 Sammanfattning AB SLL Internfinans I den årliga revisionen prövas om verksamheten bedrivs på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande samt om den interna styrningen och kontrollen är tillräcklig. Bedömning för år 2017 Tillfredsställande Inte helt tillfredsställande Otillfredsställande Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat X Tillräcklig Inte helt tillräcklig Otillräcklig Intern styrning och kontroll X Rättvisande Inte rättvisande Räkenskaper X Ekonomiskt- och verksamhetsmässigt resultat Det ekonomiska resultatet uppgår till ca 4,5 mnkr, vilket är ca 1,5 mnkr högre än fastställt resultatkrav. Revisionen konstaterar att fullmäktiges mål om en ekonomi i balans därmed uppnåtts. Fullmäktiges mål och uppdrag samt styrelsens egna operativa mål har i huvudsak uppnåtts. Den genomsnittliga kundnöjdheten är 4,4 på en 5-gradig skala. Det ekonomiska och verksamhetsmässiga resultatet bedöms, utifrån genomförd granskning, sammantaget som tillfredsställande. Bedömningen är oförändrad jämfört med 2016. Intern styrning och kontroll Revisionen bedömer att styrelsen har en systematisk styrning och uppföljning av sin ekonomi och verksamhet. Styrelsen får vid varje möte information om de finansiella riskerna i de genomförda affärerna samt om bolagets ekonomi och prestationer. Rutiner och metoder inom de riskområden som är väsentliga för bolagets verksamhet bedöms i allt väsentligt vara tillräckliga. Den interna styrningen och kontrollen bedöms, utifrån genomförd granskning, vara tillräcklig. Bedömningen är oförändrad jämfört med 2016. Räkenskaper Årsbokslutet är i allt väsentligt upprättat enligt god redovisningssed, enligt landstingets anvisningar och bedöms ge en rättvisande bild av årets resultat och ställning. Räkenskaperna bedöms vara rättvisande.
RK 2017-0012 Innehåll 1 Årlig granskning 1 2 Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat 2 2.1 Ekonomiskt resultat 2 2.2 Verksamhetsmässigt resultat 4 2.3 Samlad bedömning av ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat 5 3 Intern styrning och kontroll 6 3.1 Ekonomi- och verksamhetsstyrning 6 3.2 Riskanalys och internkontrollplan 6 3.3 Avrapporterade granskningar i delrapport 7 3.4 Granskningar utan väsentliga iakttagelser 7 3.5 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer 7 3.6 Samlad bedömning av intern styrning och kontroll 8 4 Räkenskaper 8 4.1 Auktoriserade revisorns bedömning 8 Bilaga 1 Bilaga 2 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer Bedömningsmål och bedömningskriterier
1 Årlig granskning I den årliga revisionen prövas om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande samt om den interna styrningen och kontrollen är tillräcklig. Den årliga revisionen omfattar granskning och bedömning inom följande områden: Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat Intern styrning och kontroll Räkenskaper Internfinans utgör internbank för Stockholms läns landsting (SLL). Det finns ett samverkansavtal mellan Internfinans och landstingsstyrelsen som part för SLL som helhet. Enligt de specifika ägardirektiven ansvarar bolaget för att på affärsmässiga grunder bistå SLL, dess förvaltningar, bolag och stiftelser med att förvalta likviditet, låna upp medel på kapitalmarknaden och bedriva utlåning till landstingets förvaltningar och bolag. Vidare ska Internfinans hantera landstingskoncernens finansiella risker, administrera landstingets koncernkontosystem och förvalta landstingets donationsfonder. Revisionen har utförts enligt aktiebolagslagen, kommunallagen, landstingets regler och anvisningar, riktlinjer för samordnad revision och bolagsrevision inom SLL samt god revisionssed för kommunal verksamhet. Revisionen har utgått från revisionsplanen som fastställts av revisorsgrupperna och revisorskollegiet. I granskningen har lekmannarevisorerna biträtts av landstingets revisionskontor. Parallellt med lekmannarevisionen har revision utförts enligt ABL 9 kap. under ledning av auktoriserad revisor Mikael Sjölander vid EY. Lekmannarevisorernas uppdrag är att granska om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt. Den auktoriserade revisorn granskar räkenskaperna och styrelsens och verkställande direktörens förvaltning. Den interna styrningen och kontrollen granskas gemensamt. Under granskningsåret har ömsesidig information och samverkan skett mellan bolagets lekmannarevisorer och dess auktoriserade revisor. 1
2 Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat I detta avsnitt görs en bedömning av om styrelsen och verkställande direktören uppnått fullmäktiges resultatkrav och övriga ekonomiska samt verksamhetsmässiga mål. Bedömningen omfattar även om styrelsen/vd genomfört givna uppdrag samt följt de beslut, riktlinjer och föreskrifter som gäller för verksamheten. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 2. 2.1 Ekonomiskt resultat Budget 2017 Bokslut 2017 Bokslut 2016 Resultaträkning (mnkr) Verksamhetens intäkter 16,2 16,4 15,9 Verksamhetens kostnader inkl. avskrivningar och finansnetto -13,2-12,0-10,9 Varav omställningskostnader 0 0 0 Resultat före bokslutsdisposition och skatt 3,0 4,4 5,0 Erhållna koncernbidrag (komp) 0 0,1 0,1 Justerat resultat 3,0 4,5 5,1 Lämnade koncernbidrag (skatt) 0-4,5-4,6 Resultat efter bokslutsdisposition och skatt 3,0 0 0,5 Balansomslutning (mnkr) - 1 119,7 1 221 Årsarbetare (antal) 8,5 7 8 Justerat resultat uppgår till 4,5 mnkr, vilket är 1,5 mnkr högre än fastställt resultatkrav. I det justerade resultatet ingår koncernbidrag på 0,1 mnkr för att neutralisera effekter av ökade pensionskostnader. Årets resultat är 0,6 mnkr lägre än 2016 års utfall. Med hänsyn till skattesituationen inom LISAB-koncernen lämnar bolaget dessutom ett koncernbidrag på 4,5 mnkr. Erhållna/lämnade koncernbidrag uppgår sammantaget till 4,4 mnkr. Resultat efter bokslutsdispositioner och skatt uppgår till 0 mnkr. I den fortsatta analysen utgår revisionen från det justerade resultatet (4,5 mnkr), som är jämförbart med fullmäktiges resultatkrav (3,0 mnkr). Årets investeringar uppgår till 0 mnkr, att jämföra med fullmäktiges budget på 1,4 mnkr. Budgetavvikelsen beror på utebliven investering i nytt finanssystem. Bolaget planerade att under 2017 investera i ett nytt finanssystem, men denna investering har skjutits upp. Istället har en mindre kostnad lagts på utveckling av nuvarande system. 2
2.1.1 Jämförelse med budget 2017 Verksamhetens intäkter uppgår till 16,4 mnkr, vilket är 0,2 mnkr (0,1 procent) högre än budgeterat. Avvikelsen mot budget utgörs av intäkter i samband med att ersättning erhållits för att två anställda delvis arbetat med projektet EIT Health tillsammans med SLL Forskning och Innovation. Verksamhetens kostnader, exkl. avskrivningar och finansiella poster, uppgår till 11,9 mnkr, vilket är 1,0 mnkr (ca 8 procent) lägre än budgeterat. Av budgetavvikelsen är 0,4 mnkr hänförbart till lägre kostnader än planerat för resekostnader och 0,6 mnkr beror på lägre uppstartskostnad i form av utebliven investering i nytt affärs- och finanssystem. Budgetavvikelsen i övrigt utgörs av flera delposter, bl.a. lägre personalkostnader, vilket motverkas av högre kostnader för inhyrd personal än budgeterat och lägre övriga kostnader. Avvikelser i förhållande till budget har i huvudsak analyserats och kommenterats på ett tillfredställande sätt i styrelsens årsrapport. 2.1.2 Jämförelse med 2016 års utfall Jämfört med 2016 har intäkterna ökat med 0,5 mnkr (3 procent). Detta beror på högre ersättning inom samverkansavtalet med landstingsstyrelsen för 2017 men också delvis på de ersättningar som Internfinans erhållit för arbetet med projektet EIT Health. Verksamhetens kostnader, exkl. avskrivningar och finansnettot (0,1 mnkr), har jämfört med 2016 ökat med 1,1 mnkr (10 procent) till följd av ökade kostnader för inhyrd personal (1,1 mnkr) samt ett antal mindre delposter. 2.1.3 Lån, likviditet och betalningsberedskap I egenskap av landstingets internbank hanterar Internfinans SLL:s totala låneportfölj som uppgår till 45 989 mnkr (inklusive leasing på AB SL Finans). Portföljen har i förhållande till 2016 ökat med 1 364 mnkr. Förändringen är hänförlig till flera poster inom låneportföljen. Upplåningen via Europeiska Investeringsbanken har ökat med 1 502 mnkr medan upplåningen vid Nordiska Investeringsbanken är oförändrad sedan bokslutet 2016. Obligationslånen under EMTN-programmet har ökat med 2 019 mnkr samtidigt som IFAB har avslutat upplåningen inom MTN-programmet. Leasing hos AB SL Finans har minskat med 1 256 mnkr. Ökningen av skuldportföljen är i linje med de beslutade investeringsplanerna inom landstinget, vilket också anges i styrelsens årsrapport. I enlighet med bolagets egen strategi för hantering av ränterisk använder sig bolaget av räntederivat på totalt 26 520 mnkr. Därutöver tillkommer säkring av lån i utländsk valuta via s.k. valutaswapar 1 på sammanlagt 12 721 mnkr. I enlighet med fi- 1 En valutaswap används främst för att undvika risken för valutakursförändring i framtiden. 3
nanspolicyn har IFAB under 2017 även säkrat landstingets betalningar i utländsk valuta via valutaterminer 2, per bokslutsdatum fanns dock inga utestående valutaterminer. Räntebindningstiden i skuldportföljen är 3,8 år vilket i stort är i nivå med föregående år (4,0 år) samt inom det intervall som stipuleras i finanspolicyn (2 5 år). På grund av rådande marknadsläge med negativa räntor har ingen överskottslikviditet placerats hos Internfinans, en möjlighet som landstingets förvaltningar och bolag har. Internfinans har dock placerat 1 000 mnkr på ett externt nollräntekonto för att undvika att betala ränta på den överskottslikviditet som fanns på koncernkontot eftersom banken har en negativ ränta på koncernkontot. Landstingets betalningsberedskap per sista december uppgår till 75 dagar att jämföras med fullmäktiges mål på 21 dagar. Internfinans förvaltar ca 130 stiftelser och gåvofonder, vars totala kapital uppgick till 590 mnkr per balansdagen 2017, en ökning med 18 mnkr. Under 2017 har stiftelserna delat ut sammanlagt 16,7 mnkr. 2.1.4 Bedömning av ekonomiskt resultat Revisionen bedömer att fullmäktiges ekonomiska mål har uppnåtts i och med att resultatet överstiger resultatkravet. Även andra ekonomiska mål som fastställs i den av fullmäktige beslutade finanspolicyn uppnås. Styrelsens ekonomiska resultat bedöms, i likhet med 2016, vara tillfredsställande. 2.2 Verksamhetsmässigt resultat Nedan redovisas måluppfyllelsen för ett urval av dels fullmäktiges, dels styrelsens mål och uppdrag. 2.2.1 Fullmäktiges och styrelsens egna mål Fullmäktiges mål och uppdrag bryts ner till egna verksamhetsnära mål och indikatorer vilka framgår av styrelsens verksamhetsplan. Internfinans berörs dock endast av målen i fullmäktiges budget; ekonomi i balans (se 2.1) samt hållbar tillväxt och utveckling (se nedan). Internfinans styrs av det specifika ägardirektivet, samverkansavtalet, finanspolicyn och riktlinjerna för den finansiella verksamheten. Internfinans deltar i ett gemensamt miljöledningssystem för vissa förvaltningar i landstinget. Bolagets främsta bidrag till miljöarbetet är arbetet med landstingets gröna obligationer 3. Under året har Internfinans lånat upp ca 4 mdkr, varav 2 mdkr är från gröna obligationer. 2 En valutatermin används för att säkra en framtida betalning eller fordran till dagens kurs och undvika valutarisken. 3 Pengar som lånas via en grön obligation är öronmärkta för investeringar som forskningsinstitutet Cicero klassar som gröna, t.ex. kollektivtrafikinvesteringar. 4
Styrelsen har även egna verksamhetsmål inom fyra olika områden 4. Kundnöjdhet ligger på 4,4 på en femgradig skala, vilket är något lägre än 2016 (4,7). Därmed uppnås styrelsens egna mål på minst 4. Styrelsen har även ett mål om att hålla minst 30 möten med bolag och förvaltningar under 2017 samt att återkoppla till kunder inom 24 timmar. Båda dessa mål uppfylldes under 2017. Inom området processer har styrelsen som mål att all upplåning ska ske med analys av riskfaktorer. Detta har under 2017 gjorts genom kontinuerlig översyn av landstingets likviditetsprognos. Internfinans har då i förväg kunnat ta fram en strategi baserat på portföljstruktur och vilken finansieringsform som kan vara lämplig utifrån tillgängliga alternativ och marknad. Inför upplåningen sker en jämförelse av strategin jämfört med andra alternativ, för att på så sätt säkerställa att affären blir bästa möjliga. Avtalet mellan SLL och IFAB avseende donationsfonderna 5 har uppdaterats under året för att hantera att IFAB tagit över administration och beslut för en del stiftelser avseende privat vård från SLSO. Avvikelser i förhållande till mål och budget har analyserats och kommenterats på ett tillfredställande sätt i styrelsens årsrapport. Bedömning Måluppfyllelsen har i huvudsak analyserats och kommenterats på ett tillfredsställande sätt i styrelsens årsrapport. De mål som bolaget arbetar med bedöms vara mätoch uppföljningsbara. Revisionen bedömer att fullmäktiges mål och indikatorer som berör Internfinans i huvudsak har uppnåtts. Även måluppfyllelsen för styrelsens verksamhetsmässiga mål är tillfredsställande. 2.2.2 Uppdrag från fullmäktige Internfinans har inga specifika uppdrag angivna i fullmäktiges budget för 2017. Internfinans arbetar succesivt med uppdraget från 2016 om att utarbeta styrdokument för säkerhet i enlighet med policy 6 och riktlinjer 7 för säkerhet. Internfinans har erhållit ett löpande uppdrag under 2017 att leda landstingets upphandling av banktjänst, vilket pågår. 2.3 Samlad bedömning av ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat Årets resultat uppgår till ca 4,5 mnkr, vilket är ca 1,5 mnkr högre än fastställt resultatkrav. Revisionen konstaterar att fullmäktiges mål om en ekonomi i balans därmed har uppnåtts. Vidare bedömer revisionen att Internfinans verksamhet har bedrivits i enlighet med fullmäktiges budget, specifika ägardirektiv, samverkansavtal med landstinget och 4 Kunder, medarbetare, processer samt ekonomi och finans. 5 LS 2017-0576 6 Landstingsfullmäktige 2016-03-15, LS 2015-0093 7 Landstingsstyrelsen, 2016-02-23, LS 2015-0093 LS 1407-0877 5
andra styrande dokument. Styrelsens verksamhetsmässiga resultat bedöms vara tillfredsställande. Revisionen instämmer i styrelsens bedömning av det ekonomiska och verksamhetsmässiga resultatet och konstaterar att det beskrivits på ett i huvudsak tillfredsställande sätt i årsrapporten. Sammantaget bedöms det ekonomiska och verksamhetsmässiga resultatet, utifrån genomförd granskning och i likhet med 2016, som tillfredsställande. 3 Intern styrning och kontroll I detta avsnitt görs en bedömning av hur styrelsen och verkställande direktören tar ansvar för att det finns en intern styrning och kontroll som leder till måluppfyllelse och regelefterlevnad. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 2. Granskningen har genomförts av revisionskontoret och auktoriserad revisor. 3.1 Ekonomi- och verksamhetsstyrning Styrelsen prognostiserade i delrapporten för 2017 årets resultat till 4 mnkr. Utfallet blev 0,4 mnkr högre än prognosen vilket anges bero på något högre intäkter samt något lägre kostnader än prognostiserat. Internfinans mål utgår förutom från fullmäktiges budget ifrån bolagets uppdrag och styrande dokument såsom samverkansavtalet och finanspolicyn. En uppföljning av bolagets verksamhet görs löpande och presenteras för styrelsen inför varje styrelsemöte. Internfinans arbetar dagligen med risker i finansförvaltningen. Styrelsen får vid varje möte information om de finansiella riskerna i de genomförda affärerna samt om bolagets ekonomi och prestationer. Uppdaterade processbeskrivningar finns för olika områden 8. 3.2 Riskanalys och internkontrollplan Styrelsen antar årligen en internkontrollplan och följer upp denna två gånger årligen. Planen för 2017 innehåller totalt 63 kontrollpunkter, varav 44 bedöms gröna och resterande 19 gula enligt trafikljusmodellen vid uppföljning i september 2017. På styrelsemötet 2017-10-24 antogs internkontrollplan som gäller fram till 2018. Innehållsmässigt har planen skiftat fokus från en längre checklista till en tydligare riskorientering och innehåller nu 18 kontrollmoment. Vid uppföljning i samband med årsbokslut 2017 bedömdes 17 punkter gröna och en gul. 8 Hantering av finansiella risker, Administration koncernkonto, Intern in- och utlåning, Extern kort- och långfristig upplåning, Valutaaffärer, Derivat och Extern placering (bankkonto och värdepapper), med flera. 6
Under januari 2017 genomförde bolaget en fördjupad granskning av intern kontroll med stöd av externa konsulter. Syftet med granskningen var en genomlysning av den interna kontrollens effektivitet i affärsprocesserna 2016 med jämförelse mot branschstandarder på ett antal områden. Resultatet visar att Internfinans har en tillräcklig intern kontroll. De förbättringsområden som lyftes fram har omhändertagits eller planeras att omhändertas. Under december 2017 har en ny fördjupad granskning av extern part påbörjats. Fokus för granskningen är landstingets outsourcade redovisning av donationsfonder och stiftelser. Resultat av rapporten kommer presenteras under första kvartalet 2018. 3.3 Avrapporterade granskningar i delrapport Delar av årets granskning har tidigare avrapporterats i delrapporterings-pm för ledningen. Nedan sammanfattas väsentliga iakttagelser från denna rapport. Uppföljning av granskning av följsamheten till finanspolicyn Revisionen genomförde under 2016 en granskning bland annat i syfte att bedöma Internfinans uppföljning och kontroll av hur finanspolicyn 9 följs. Revisionen konstaterade att ansvaret för uppföljningen av finanspolicyn i huvudsak är tydligt mellan LSF och Internfinans men att det finns förbättringsområden. Det behövdes exempelvis ett förtydligande i finanspolicyn när det gäller vad Internfinans ansvar för att hantera finansiella risker för hela landstingskoncernen innebär. Vidare visade granskningen att uppföljningen av valutarisker kunde stärkas. Under 2017 har Internfinans genomfört utbildningar om valutarisker för berörda verksamheter inom landstingskoncernen. För att förtydliga ansvarsfördelningen mellan SLL Styrning & Ekonomi och Internfinans har en processbeskrivning för finansiell riskuppföljning utformats, med tydlig beskrivning av vilka ansvar som ligger hos SLL Styrning & Ekonomi, Internfinans samt hos lokala enheter. En ny finanspolicy och nya finansiella riktlinjer är utskickade på remiss i slutet av 2017 till landstingets enheter. 3.4 Granskningar utan väsentliga iakttagelser Den auktoriserade revisorn har utan väsentliga iakttagelser granskat ledningsnära kostnader 10, hanteringen av bolagsstyrningsrapporten och processbeskrivningar för viktiga processer i verksamheten 11. 3.5 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer I tidigare revisionsrapporter har framförts ett antal rekommendationer avseende den interna styrningen och kontrollen. I bilaga 1 framgår hur rekommendationerna har hanterats. 9 Finanspolicy, Landstingsfullmäktige, 2016-01-01, LS 2015-0946 10 Stickprovet motsvarar ca 87 procent av det totala beloppet som bokförts i bolagets konton för representation andra och ledningsnära kostnader. 11 Boksluts-, löne-, utbetalnings- och finansprocessen. 7
3.6 Samlad bedömning av intern styrning och kontroll Revisionen bedömer att styrelsen har en systematisk styrning och uppföljning av sin ekonomi och verksamhet. Styrelsen får vid varje möte information om de finansiella riskerna i de genomförda affärerna samt om bolagets ekonomi och prestationer. Rutiner och metoder inom de riskområden som är väsentliga för bolagets verksamhet bedöms i allt väsentligt vara tillräckliga. Den interna styrningen och kontrollen bedöms, utifrån genomförd granskning och i enlighet med föregående år, sammantaget vara tillräcklig. 4 Räkenskaper I detta avsnitt görs en bedömning av om styrelsens redovisning är upprättad i enlighet med lagstiftning och god redovisningssed så att räkenskaperna ger en rättvisande bild av resultat och ställning. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 2. Granskningen av räkenskaperna har genomförts av den auktoriserade revisorn. 4.1 Auktoriserade revisorns bedömning Årsredovisningen är i allt väsentligt upprättad enligt god redovisningssed, enligt landstingets anvisningar och bedöms ge en rättvisande bild av årets resultat och ställning. Räkenskaperna bedöms av den auktoriserade revisorn vara rättvisande. 8
A-lista (till styrelse/nämnd) Sammanställning över lämnade rekommendationer för AB SLL Internfinans, rapport över årlig granskning 2017 Granskningsår Rekommendation Åtgärdat Kommentar 1(1) Ja Delvis Nej Ekonomi- och verksamhetsstyrning 2016 Delår Internfinans ledning bör tillsammans med landstingsstyrelsens förvaltning föreslå förtydliganden i finanspolicyn när det gäller Internfinans ansvar för att hantera finansiella risker för hela landstingskoncernen. X En ny finanspolicy har gått ut på remiss där föreslagna områden är åtgärdade. Internfinans har därmed gjort så mycket de kan för att uppfylla rekommendationen. Rekommendation kommer anses vara fullt åtgärdad då finanspolicyn beslutats. 2016 Delår Internfinans ledning bör i sin uppföljning exemplifiera och efterfråga den typ av klausuler i avtal som kan innebära valutarisker och tydliggöra vilket ansvar respektive verksamhet har för hanteringen av dessa. X Internfinans har genomfört utbildningar på verksamheterna avseende valutarisker. Inom landstinget är en revidering av finanspolicys och riktlinjer skickad på remiss. Likt ovan anser revisionen att Internfinans gjort så mycket de kan för att åtgärda rekommendationen. Rekommendation kommer anses vara fullt åtgärdad då finanspolicy och finansiella riktlinjer beslutats.
BEDÖMNINGSMÅL OCH BEDÖMNINGSKRITERIER FÖR 2017 Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat Nämnden/styrelsen har uppnått fullmäktiges mål samt följt de beslut, riktlinjer och föreskrifter som gäller för verksamheten. Verksamhetens resultat och resurser står i ett rimligt förhållande till varandra. Bedömningsmål: 1. Nämnden/styrelsen har uppnått fullmäktiges resultatkrav och övriga ekonomiska mål. 2. Nämnden/styrelsen har uppnått fullmäktiges mål för verksamheten och genomfört tilldelade uppdrag. 3. Nämndens/styrelsens verksamhet har bedrivits i enlighet med för verksamheten gällande lagar, föreskrifter, riktlinjer m.m. Bedömningskriterier: Tillfredsställande Bedömningsmålen bedöms i allt väsentligt vara uppfyllda. Avvikelser kan förekomma. Inte helt tillfredsställande Bedömningsmålen bedöms delvis vara uppfyllda. Det finns större och/eller flera avvikelser. Otillfredsställande Bedömningsmålen bedöms inte vara uppfyllda. Det finns allvarliga avvikelser som måste åtgärdas snarast. Kommentar: Avvikelserna är så stora att frågan om anmärkning eller avstyrkt ansvarsfrihet bör prövas. Intern styrning och kontroll Nämnden/styrelsen ansvarar för att det finns en intern styrning och kontroll som med rimlig grad av säkerhet leder till måluppfyllelse, effektiv verksamhet och regelefterlevnad. Bedömningsmål: 1. Nämnden/styrelsen har fastställt en organisation med tydlig fördelning av ansvar och befogenheter. 2. Nämnden/styrelsen har i budget/verksamhetsplan fastställt ekonomiska och verksamhetsmässiga mål i linje med fullmäktiges mål och övriga uppdrag. Målen är mätbara/uppföljningsbara. 3. Nämnden/styrelsen har riktlinjer och rutiner för väsentliga områden för att säkerställa att verksamhetens uppdrag och mål uppnås samt att lagar, föreskrifter m.m. följs. 4. Nämnden/styrelsen har genomfört en riskanalys som identifierar, värderar och prioriterar väsentliga risker. Nämnden/ styrelsen har i en internkontrollplan fastställt vilka åtgärder/ kontroller som ska hantera prioriterade risker. 5. Nämnden/styrelsen följer kontinuerligt och systematiskt upp ekonomi och verksamhet, såväl för verksamhet i egen regi som för sådan som uppdragits åt annan att utföra, analyserar väsentliga avvikelser samt vidtar åtgärder vid behov. 6. Nämnden/styrelsen har ett informations- och kommunikationssystem som stödjer styrning, kontroll och uppföljning av verksamheten. 7. Nämndens/styrelsens rapportering ger en rättvisande och tillförlitlig information om ekonomi och verksamhet. Bedömningskriterier Tillräcklig Bedömningsmålen bedöms i allt väsentligt vara uppfyllda. Avvikelser kan förekomma. Inte helt tillräcklig Bedömningsmålen bedöms delvis vara uppfyllda. Det finns större och/eller flera avvikelser. 1
Otillräcklig Bedömningsmålen bedöms inte vara uppfyllda. Det finns allvarliga avvikelser som måste åtgärdas snarast. Kommentar: Avvikelserna är så stora att frågan om anmärkning eller avstyrkt ansvarsfrihet bör prövas. Räkenskaper Nämndens/styrelsens redovisning är upprättad i enlighet med lagstiftning och god redovisningssed så att räkenskaperna ger en rättvisande bild av resultat och ställning och kan ligga till grund för styrning, ledning, uppföljning och kontroll av den verksamhet som bedrivs. Bedömningsmål: 1. Nämndens/styrelsens räkenskaper är upprättade i enlighet med den kommunala redovisningslagen, god redovisningssed samt landstingets regler och anvisningar. 2. Nämndens/styrelsens delårsrapport och årsbokslut/årsredovisning ger en rättvisande bild av resultat och ställning. Bedömningskriterier: Rättvisande Räkenskaperna uppfyller i allt väsentligt bedömningsmålen. Avvikelser kan förekomma. Eventuella värderings-, klassificerings- och/eller upplysningsfel är inte av sådan karaktär att de väsentligen påverkar bilden av nämndens/styrelsens resultat och ställning. Inte rättvisande Räkenskaperna innehåller allvarliga avvikelser i förhållande till bedömningsmålen. Kommentar: Avvikelserna är så stora att frågan om anmärkning eller avstyrkt ansvarsfrihet bör prövas. 2
Vad gör Landstingsrevisorerna? Landstingsrevisorerna granskar den verksamhet som bedrivs av landstingets nämnder och bolagsstyrelser. Revisionsuppdraget är det största inom kommunal verksamhet. Att vara revisor är ett förtroendeuppdrag vars syfte är att med oberoende, saklighet och integritet främja, granska och bedöma verksamheten. Den övergripande uppgiften för revisorerna är att granska hur nämnder och styrelser tar sitt ansvar. De förtroendevalda revisorerna är fullmäktiges och ytterst medborgarnas instrument för den demokratiska kontrollen. De har därmed en viktig funktion i den lokala självstyrelsen. Ledamöter i nämnder och styrelser ansvarar inför fullmäktige för hur de själva, anställda och uppdragstagare genomför verksamheten. I ansvaret ingår att genomföra en ändamålsenlig verksamhet utifrån fullmäktiges mål, beslut och riktlinjer samt de föreskrifter som gäller för verksamheten, på ett ekonomiskt tillfredsställande sätt och med en tillräcklig intern kontroll samt att upprätta rättvisande räkenskaper. I årsrapporter för nämnder och styrelser sammanfattar revisionskontoret den granskning som genomförts under det gångna året. Verksamhetsrevisionen redovisas löpande i projektrapporter. Publikationerna finns på Landstingsrevisorernas hemsida www.sll.se/rev. De kan också beställas från revisionskontoret. Det går även att prenumerera på Landstingsrevisorernas nyhetsbrev Nytt från landstingsrevisionen genom att anmäla intresse via e-postmeddelande till landstingsrevisorerna.rev@sll.se. Postadress: Box 22230, 104 22 Stockholm Besöksadress: Hantverkargatan 25 b (T-bana Rådhuset) Telefon: 08-737 25 00 E-post: landstingsrevisorerna.rev@sll.se Hemsida: www.sll.se/rev Org.nr: 232100-0016