ÅRSRAPPORT 2016 AB SLL Internfinans
2017-03-16 RK 201604-0025 Styrelsen för AB Stockholms läns landstings Internfinans ÅRSRAPPORT 2016 AB Stockholms läns landstings Internfinans Revisorerna i revisorsgrupp I beslutade 2017-03-16 att överlämna rapporten till styrelsen för AB Stockholms läns landstings Internfinans för kännedom och med möjlighet till yttrande senast 2017-08-31. Paragrafen förklarades omedelbart justerad. Kenneth Strömberg Ordförande Christina Holmqvist Sekreterare Landstingsrevisorerna Box 22230 104 22 Stockholm Besök oss: Hantverkargatan 25 B. T-bana Rådhuset Telefon: 08-737 25 00 E-post: landstingsrevisorerna.rev@sll.se Säte: Stockholm Org.nr: 23 21 00-0016 www.sll.se/rev
RK 201604-0025 Sammanfattning AB SLL Internfinans I den årliga revisionen prövas om verksamheten bedrivs på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande samt om den interna styrningen och kontrollen är tillräcklig. Bedömning för år 2016 Tillfredsställande Inte helt tillfredsställande Otillfredsställande Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat X Tillräcklig Inte helt tillräcklig Otillräcklig Intern styrning och kontroll X Rättvisande Inte rättvisande Räkenskaper X Ekonomiskt- och verksamhetsmässigt resultat Det ekonomiska resultatet uppgår till ca 5 mnkr, vilket är ca 2 mnkr högre än fastställt resultatkrav. Revisionen konstaterar att fullmäktiges mål om en ekonomi i balans därmed uppnåtts. Fullmäktiges mål och uppdrag samt styrelsens egna operativa mål har i huvudsak uppnåtts. Den genomsnittliga kundnöjdheten är 4,7 på en 5-gradig skala. Det ekonomiska och verksamhetsmässiga resultatet bedöms, utifrån genomförd granskning, sammantaget som tillfredsställande. Bedömningen är oförändrad jämfört med 2015. Intern styrning och kontroll Revisionen bedömer att styrelsen har en systematisk styrning och uppföljning av sin ekonomi och verksamhet. Styrelsen får vid varje möte information om de finansiella riskerna i de genomförda affärerna samt om bolagets ekonomi och prestationer. Rutiner och metoder inom de riskområden som är väsentliga för bolagets verksamhet bedöms i allt väsentligt vara tillräckliga. Den interna styrningen och kontrollen bedöms, utifrån genomförd granskning, vara tillräcklig. Bedömningen är oförändrad jämfört med 2015. Räkenskaper Årsbokslutet är i allt väsentligt upprättat enligt god redovisningssed, enligt landstingets anvisningar och bedöms ge en rättvisande bild av årets resultat och ställning. Räkenskaperna bedöms vara rättvisande.
RK 201604-0025 Innehåll 1 Årlig granskning 1 2 Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat 2 2.1 Ekonomiskt resultat 2 2.2 Verksamhetsmässigt resultat 4 2.3 Samlad bedömning av ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat 5 3 Intern styrning och kontroll 5 3.1 Ekonomi- och verksamhetsstyrning 6 3.2 Internkontrollplan 6 3.3 Avrapporterade granskningar i delrapport 7 3.4 Granskningar utan väsentliga iakttagelser 7 3.5 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer 7 3.6 Samlad bedömning av intern styrning och kontroll 7 4 Räkenskaper 8 4.1 Auktoriserade revisorns bedömning 8 Bilaga 1 Bedömningsmål och bedömningskriterier
1 Årlig granskning I den årliga revisionen prövas om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande samt om den interna styrningen och kontrollen är tillräcklig. Den årliga revisionen omfattar granskning och bedömning inom följande områden: Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat Intern styrning och kontroll Räkenskaper Internfinans utgör internbank för Stockholms läns landsting (SLL). Det finns ett samverkansavtal mellan Internfinans och landstingsstyrelsen som part för SLL som helhet. Enligt de specifika ägardirektiven ansvarar bolaget för att på affärsmässiga grunder bistå SLL, dess förvaltningar, bolag och stiftelser med att förvalta likviditet, låna upp medel på kapitalmarknaden och bedriva utlåning till landstingets förvaltningar och bolag. Vidare ska Internfinans hantera landstingskoncernens finansiella risker, administrera landstingets koncernkontosystem och förvalta landstingets donationsfonder. Revisionen har utförts enligt aktiebolagslagen, kommunallagen, landstingets regler och anvisningar, riktlinjer för samordnad revision och bolagsrevision inom SLL samt god revisionssed för kommunal verksamhet. Revisionen har utgått från revisionsplanen som fastställts av revisorsgrupperna och revisorskollegiet. I granskningen har lekmannarevisorerna biträtts av landstingets revisionskontor. Granskningen har genomförts av granskningsansvarig Sonila Nilsson vid revisionskontoret. Parallellt med lekmannarevisionen har revision utförts enligt ABL 9 kap. under ledning av auktoriserad revisor Mikael Sjölander vid EY. Lekmannarevisorernas uppdrag är att granska om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt. Den auktoriserade revisorn granskar räkenskaperna och styrelsens och verkställande direktörens förvaltning. Den interna styrningen och kontrollen granskas gemensamt. Under granskningsåret har ömsesidig information och samverkan skett mellan bolagets lekmannarevisorer och dess auktoriserade revisor. 1
2 Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat I detta avsnitt görs en bedömning av om styrelsen och verkställande direktören uppnått fullmäktiges mål och genomfört givna uppdrag samt följt de beslut, riktlinjer och föreskrifter som gäller för verksamheten. Bedömningen omfattar även om verksamhetens resultat och resurser står i ett rimligt förhållande till varandra. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 1. 2.1 Ekonomiskt resultat Budget 2016 Bokslut 2016 Bokslut 2015 Resultaträkning (mnkr) Verksamhetens intäkter 15,8 15,9 13,7 Verksamhetens kostnader inkl. avskrivningar och finansnetto Resultat före bokslutsdisposition och skatt -12,9-10,9-11,7 3 5,0 2,0 Erhållna koncernbidrag (komp) 0 0,1 0,5 Justerat resultat 3 5,1 2,5 Lämnade koncernbidrag (skatt) 0-4,6-2,5 Resultat efter bokslutsdisposition och skatt 3 0,5 0 Balansomslutning (mnkr) 304 1 221 292 Årsarbetare (antal) 8 8 8 Justerat resultat uppgår till 5,1 mnkr, vilket är 2,1 mnkr högre än fastställt resultatkrav. I det justerade resultatet ingår koncernbidrag på 0,1 mnkr för att neutralisera effekter av ökade pensionskostnader. Årets resultat är 2,6 mnkr högre än 2015 års utfall. Med hänsyn till skattesituationen inom LISAB-koncernen lämnar bolaget dessutom ett koncernbidrag på 4,6 mnkr. Det ingår i resultat efter bokslutsdisposition och skatt som redovisas till Bolagsverket och uppgår till 0,5 mnkr. I den fortsatta analysen utgår revisionen från det justerade resultatet (5,1 mnkr), som är jämförbart med fullmäktiges resultatkrav (3 mnkr). Jämförelse med budget 2016 Verksamhetens intäkter uppgår till 15,9 mnkr, vilket är 0,1 mnkr (0,6 procent) högre än budgeterat. Avvikelsen mot budget utgörs av en realisationsvinst från försäljningen av en förmånsbil. Verksamhetens kostnader, exkl. avskrivningar och finansiella poster, uppgår till 10,8 mnkr, vilket är 1,9 mnkr (ca 15 procent) lägre än budgeterat. Av budgetavvikelsen är 0,9 mnkr hänförbart till lägre kostnader än planerat för inhyrd personal. Vidare beror 0,3 mnkr av budgetavvikelsen på lägre kostnader för affärs- och finanssystem. I 2
budget 2017 finns en investering i ett nytt finanssystem som skulle generera en uppstartskostnad under 2016. Efter noggrann analys av marknaden för finanssystem har ledningen beslutat att avvakta med investeringen och lägga en relativt sett lägre kostnad på utveckling av nuvarande system vilket ger en lägre kostnad än budget för 2016. Budgetavvikelsen i övrigt utgörs av flera delposter, bl.a. lägre resekostnader och lägre konsultkostnader. Avvikelser i förhållande till budget har i huvudsak analyserats och kommenterats på ett tillfredställande sätt i styrelsens årsrapport. Jämförelse med 2015 års utfall Jämfört med 2015 har intäkterna ökat med 2,2 mnkr (16 procent). Den positiva avvikelsen kan i sin helhet hänföras till högre ersättning inom samverkansavtalet med landstingsstyrelsen. Ränteintäkter från placering av överskottslikviditet som tidigare skulle komma Internfinans tillhanda lyftes ur samverkansavtalet från och med 2016 och istället ökades den fasta ersättningen från landstingsstyrelsen. Verksamhetens kostnader, exkl. avskrivningar och finansnettot (0,1 mnkr), har jämfört med 2015 minskat med 0,7 mnkr (6 procent). Avvikelsen utgörs av flera delposter, som t.ex. minskade personalkostnader (netto) med 0,2 mnkr, minskade resekostnader med 0,2 mnkr och minskade kostnader för inhyrd personal med 0,3 mnkr. Lån, likviditet och betalningsberedskap I egenskap av landstingets internbank hanterar Internfinans SLL:s totala låneportfölj som uppgår till 44 625 mnkr (inklusive leasing på AB SL Finans). Portföljen har i förhållande till 2015 ökat med 2 669 mnkr. Förändringen är hänförlig till flera poster inom låneportföljen. Upplåningen via Europeiska Investeringsbanken och Nordiska Investeringsbanken har sammanlagt ökat med 2 683 mnkr. Obligationslånen under MTN- och EMTN-programmen har sammanlagt ökat med 1 344 mnkr, medan leasing hos AB SL Finans har minskat med 1 358 mnkr. Ökningen av skuldportföljen är i linje med de beslutade investeringsplanerna inom landstinget, vilket också anges i styrelsens årsrapport. I enlighet med bolagets egen strategi för hantering av ränterisk använder sig bolaget av räntederivat på totalt 22 320 mnkr. Därutöver tillkommer säkring av lån i utländsk valuta via s.k. valutaswapar 1 på sammanlagt 12 565 mnkr. I enlighet med finanspolicy har bolaget under 2016 även säkrat landstingets betalningar i utländsk valuta via valutaterminer 2 på sammanlagt 2 178 mnkr. Räntebindningstiden i skuldportföljen är 4 år och är i linje med föregående år (3,9 år) samt inom det intervall som stipuleras i finanspolicyn (2-5 år). På grund av rådande marknadsläge med negativa räntor har ingen överskottslikviditet placerats hos Internfinans, en möjlighet som landstingets förvaltningar och bolag 1 En valutaswap används främst för att undvika risken för valutakursförändring i framtiden. 2 En valutatermin används för att säkra en framtida betalning eller fordran till dagens kurs och undvika valutarisken. 3
har. Internfinans har dock placerat 1 000 mnkr på ett externt nollräntekonto för att undvika att betala ränta på den överskottslikviditet som fanns på koncernkontot. Landstingets betalningsberedskap per sista december uppgår till 70 dagar att jämföras med fullmäktiges mål på 21 dagar. Internfinans förvaltar ca 130 stiftelser och gåvofonder, vars totala kapital uppgick till 572 mnkr per balansdagen 2016, en ökning med 30 mnkr. Under 2016 har stiftelserna delat ut sammanlagt 16 mnkr i enlighet med ändamålsbestämmelserna. Bedömning Revisionen bedömer att fullmäktiges mål om ekonomi i balans har uppnåtts i och med att resultatet överstiger resultatkravet. Även andra ekonomiska mål som fastställs i den av fullmäktige beslutade finanspolicyn uppnås. Styrelsens ekonomiska resultat bedöms, i likhet med 2015, vara tillfredsställande. 2.2 Verksamhetsmässigt resultat Nedan redovisas måluppfyllelsen för ett urval av dels fullmäktiges, dels styrelsens mål och uppdrag. 2.2.1 Fullmäktiges och styrelsens egna mål Fullmäktiges mål och uppdrag bryts ner till egna verksamhetsnära mål och indikatorer vilka framgår av styrelsens verksamhetsplan. Internfinans har dock få relevanta mål i fullmäktiges budget. Internfinans styrs av det specifika ägardirektivet, samverkansavtalet, finanspolicyn och riktlinjerna för den finansiella verksamheten. De mål som bolaget arbetar med bedöms vara mät- och uppföljningsbara. Styrelsen har egna verksamhetsmål inom fem olika områden 3. Kundnöjdhet ligger på 4,7 på en femgradig skala, vilket är något högre än 2015 (4,5). Därmed uppnås styrelsens egna mål på minst 4. Styrelsen har även ett mål om att minska avvikelser i likviditetsplaner på årlig basis genom dialog med rapporterande enheter. För detta har Internfinans enligt uppgift månadsvisa avstämningar med alla landstingets verksamheter och ett fördjupat arbete kring koncernfinansierings flöden som mest berör statsbidrag. Internfinans deltar i ett gemensamt miljöledningssystem för vissa förvaltningar i landstinget. Bolagets främsta bidrag till miljöarbetet är arbetet med landstingets gröna obligationer 4. Under året har Internfinans emitterat landstingets tredje gröna obligation När det gäller området internationellt arbete har styrelsen bland annat ett mål om internationell benchmarking, lärande och positionering. Inom ramen för detta har Internfinans genomfört möten med investerare i ett flertal europeiska länder, liksom i Sverige, i syfte att marknadsföra SLL internationellt för att underlätta finansieringen 3 Kunder, medarbetare, processer, miljö, ekonomi och internationellt arbete. 4 Pengar som lånas via en grön obligation är öronmärkta för investeringar som forskningsinstitutet Cicero klassar som gröna, t.ex. kollektivtrafikinvesteringar. 4
av landstingets investeringar. I styrelsens årsrapport finns också en beskrivning av det arbete som pågår inom bolaget inom exempelvis informationssäkerhet och systematisk kompetensplanering. Avvikelser i förhållande till mål och budget har analyserats och kommenterats på ett tillfredställande sätt i styrelsens årsbokslut. Revisionen delar de verksamhetsmässiga bedömningar som Internfinans gjort i sitt årsbokslut. Bedömning Måluppfyllelsen har i huvudsak analyserats och kommenterats på ett tillfredsställande sätt i styrelsens årsrapport. Revisionen bedömer att fullmäktiges mål och indikatorer som berör Internfinans i huvudsak har uppnåtts. Även måluppfyllelsen för styrelsens verksamhetsmässiga mål är tillfredsställande. 2.2.2 Uppdrag från fullmäktige I mars 2016 fick alla styrelser och nämnder i SLL i uppdrag 5 att utarbeta styrdokument för säkerhet i enlighet med landstingsstyrelsens riktlinjer för säkerhet. För delar av säkerhetspolicyn har Internfinans upprättade riktlinjer och styrdokument. Därmed är uppdraget delvis genomfört. 2.3 Samlad bedömning av ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat Årets resultat uppgår till ca 5 mnkr, vilket är ca 2 mnkr högre än fastställt resultatkrav. Revisionen konstaterar att fullmäktiges mål om en ekonomi i balans därmed har uppnåtts. Vidare bedömer revisionen att Internfinans verksamhet har bedrivits i enlighet med fullmäktiges budget, specifika ägardirektiv, samverkansavtal med landstinget och andra styrande dokument. Styrelsens verksamhetsmässiga resultat bedöms vara tillfredsställande. Revisionen instämmer i styrelsens bedömning av det ekonomiska och verksamhetsmässiga resultatet och konstaterar att det beskrivits på ett i huvudsak tillfredsställande sätt i årsrapporten. Sammantaget bedöms det ekonomiska och verksamhetsmässiga resultatet, utifrån genomförd granskning och i likhet med 2015, som tillfredsställande. 3 Intern styrning och kontroll I detta avsnitt görs en bedömning av hur styrelsen och verkställande direktören tar ansvar för att det finns en intern styrning och kontroll som med en rimlig grad av säkerhet leder till måluppfyllelse, effektiv verksamhet och regelefterlevnad. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 1. 5 LF 2016-03-15, LS 2015-0093 och LS 1407-0877 5
Granskningen av den interna styrningen och kontrollen har genomförts av revisionskontoret och auktoriserad revisor. 3.1 Ekonomi- och verksamhetsstyrning Styrelsen prognostiserade i delrapporten för 2016 årets resultat till 3,6 mnkr för att i månadsrapporten för oktober 6 höja det prognostiserade resultatet till 4,4 mnkr. Utfallet blev 0,6 mnkr högre än prognosen i oktober. Internfinans mål utgår förutom från fullmäktiges budget ifrån bolagets uppdrag och styrande dokument såsom samverkansavtalet och finanspolicyn. En uppföljning av bolaget verksamhet görs löpande och presenteras för styrelsen inför varje styrelsemöte. Internfinans arbetar dagligen med risker i finansförvaltningen. Styrelsen får vid varje möte information om de finansiella riskerna i de genomförda affärerna samt om bolagets ekonomi och prestationer. Uppdaterade processbeskrivningar finns för olika områden 7. Under januari 2017 genomförde bolaget en fördjupad granskning med stöd av externa konsulter. Syftet med granskningen var en genomlysning av den interna kontrollens effektivitet i affärsprocesserna 2016 med jämförelse mot branschstandarder på ett antal områden. Resultatet av granskningen var inte klar vid tidpunkten för årsbokslutsgranskningen och har enligt uppgift visat på ett antal förbättringsområden men inga väsentliga avvikelser. Bedömning Riskområden som är väsentliga för bolagets verksamhet bedöms av den auktoriserade revisorn följas upp på ett tillfredsställande sätt. Rutiner och metoder för uppföljning och analyser inom dessa områden bedöms i allt väsentligt vara tillräckliga för bolagets verksamhet. 3.2 Internkontrollplan Styrelsen har gjort en uppföljning av bolagets internkontrollplan. Planen för 2016 innehåller totalt 56 kontrollpunkter, varav 47 bedöms gröna, 8 gula och 1 kontrollpunkt röd, enligt trafikljusmodellen. I samband med delrapporteringen för 2016 noterade revisionen att internkontrollplanen för Internfinans dels innehåller alla identifierade risker oavsett om de är lågt eller högt värderade utifrån riskanalysen, dels att tydlig riskbeskrivning saknas. 6 Styrelsen har vid tidpunkten för årsbokslutsgranskningen inte behandlat månadsrapporten för november. 7 Hantering av finansiella risker, Administration koncernkonto, Intern in- och utlåning, Extern kort- och långfristig upplåning, Valutaaffärer, Derivat och Extern placering (bankkonto och värdepapper). 6
3.3 Avrapporterade granskningar i delrapport Delar av årets granskning har tidigare avrapporterats i delrapporterings-pm till ledningen. Nedan sammanfattas väsentliga iakttagelser från denna rapport. Granskning av följsamheten till finanspolicyn Revisionen har under året genomfört en granskning bland annat i syfte att bedöma Internfinans uppföljning och kontroll av hur finanspolicyn 8 följs. Revisionen konstaterade att ansvaret för uppföljningen av finanspolicyn i huvudsak är tydligt mellan LSF och Internfinans men att det finns förbättringsområden. Det behövs exempelvis ett förtydligande i finanspolicyn när det gäller Internfinans ansvar för att hantera finansiella risker för hela landstingskoncernen. Vidare visade granskningen att Internfinans har utvecklat sin uppföljning det senaste året, men att det finns några områden där kontrollen kan förbättras ytterligare. Det handlar framför allt om att utveckla uppföljningen av valutarisker. För att verksamheterna ska kunna rapportera på ett enhetligt sätt behöver det tydliggöras vad som menas med valutarisker och vilket ansvar respektive verksamhet har för hantering av dessa risker. 3.4 Granskningar utan väsentliga iakttagelser Den auktoriserade revisorn har utan väsentliga iakttagelser granskat ledningsnära kostnader, hanteringen av bolagsstyrningsrapporten, beskrivningar för fyra viktiga processer 9 samt följt upp granskningen av generella kontroller i personalsystemet Heroma och ekonomisystemet Raindance. Revisionen har granskat att bolaget har en tillräcklig kontrollmiljö 10 för att förebygga risken för oegentligheter. Revisionen anser att bolagets kontrollmiljö när det gäller styrdokument, arbetsbeskrivningar, rutiner och kontroller i detta avseende är tillräckliga. 3.5 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer I tidigare revisionsrapporter har inte framförts några rekommendationer avseende den interna styrningen och kontrollen som riktas till styrelsen. De rekommendationer som lämnades till bolagets ledning i samband med granskningen av följsamheten till finanspolicyn kommer att följas upp under revisionsåret 2017. 3.6 Samlad bedömning av intern styrning och kontroll Revisionen bedömer att styrelsen har en systematisk styrning och uppföljning av sin ekonomi och verksamhet. Styrelsen får vid varje möte information om de finansiella riskerna i de genomförda affärerna samt om bolagets ekonomi och prestationer. Rutiner och metoder inom de riskområden som är väsentliga för bolagets verksamhet bedöms i allt väsentligt vara tillräckliga. 8 Finanspolicy, Landstingsfullmäktige, 2016-01-01, LS 2015-0946 9 Boksluts- löne-, utbetalnings- och finansprocessen. 10 Enligt COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) är kontrollmiljön basen för den interna kontrollen och innefattar ett ramverk av kompetens, värderingar, styrdokument, ansvars- och befogenhetsfördelning, IT-system m.m. 7
Den interna styrningen och kontrollen bedöms, utifrån genomförd granskning och i enlighet med föregående år, sammantaget vara tillräcklig. 4 Räkenskaper I detta avsnitt görs en bedömning av om styrelsens redovisning är upprättad i enlighet med lagstiftning och god redovisningssed så att räkenskaperna ger en rättvisande bild av resultat och ställning. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 1. Granskningen av räkenskaperna har genomförts av den auktoriserade revisorn. 4.1 Auktoriserade revisorns bedömning Årsredovisningen är i allt väsentligt upprättad enligt god redovisningssed, enligt landstingets anvisningar och bedöms ge en rättvisande bild av årets resultat och ställning. Räkenskaperna bedöms av den auktoriserade revisorn vara rättvisande. 8
BEDÖMNINGSMÅL OCH BEDÖMNINGSKRITERIER FÖR 2016 Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat Nämnden/styrelsen har uppnått fullmäktiges mål samt följt de beslut, riktlinjer och föreskrifter som gäller för verksamheten. Verksamhetens resultat och resurser står i ett rimligt förhållande till varandra. Bedömningsmål: 1. Nämnden/styrelsen har uppnått fullmäktiges resultatkrav och övriga ekonomiska mål. 2. Nämnden/styrelsen har uppnått fullmäktiges mål för verksamheten och genomfört tilldelade uppdrag. 3. Nämndens/styrelsens verksamhet har bedrivits i enlighet med för verksamheten gällande lagar, föreskrifter, riktlinjer m.m. Bedömningskriterier: Tillfredsställande Bedömningsmålen bedöms i allt väsentligt vara uppfyllda. Avvikelser kan förekomma. Inte helt tillfredsställande Bedömningsmålen bedöms delvis vara uppfyllda. Det finns större och/eller flera avvikelser. Otillfredsställande Bedömningsmålen bedöms inte vara uppfyllda. Det finns allvarliga avvikelser som måste åtgärdas snarast. Kommentar: Avvikelserna är så stora att frågan om anmärkning eller avstyrkt ansvarsfrihet bör prövas. Intern styrning och kontroll Nämnd/styrelse ansvarar för att det finns en intern styrning och kontroll som med en rimlig grad av säkerhet leder till måluppfyllelse, effektiv verksamhet och regelefterlevnad. Bedömningsmål: 1. Nämnden/styrelsen har fastställt en organisation med tydlig fördelning av ansvar och befogenheter. 2. Nämnden/styrelsen har i budget/verksamhetsplan fastställt ekonomiska och verksamhetsmässiga mål i linje med fullmäktiges mål och övriga uppdrag. Målen är mätbara/uppföljningsbara. 3. Nämnden/styrelsen har riktlinjer och rutiner för väsentliga områden för att säkerställa att verksamhetens uppdrag och mål uppnås samt att lagar, föreskrifter m.m. följs. 4. Nämnden/styrelsen har genomfört en riskanalys som identifierar, värderar och prioriterar väsentliga risker. Nämnden/ styrelsen har i en internkontrollplan fastställt vilka åtgärder/ kontroller som ska hantera prioriterade risker. 5. Nämnden/styrelsen följer kontinuerligt och systematiskt upp ekonomi och verksamhet, såväl för verksamhet i egen regi som för sådan som uppdragits åt annan att utföra, analyserar väsentliga avvikelser samt vidtar åtgärder vid behov. 6. Nämnden/styrelsen har ett informations- och kommunikationssystem som stödjer styrning, kontroll och uppföljning av verksamheten. 7. Nämndens/styrelsens rapportering ger en rättvisande och tillförlitlig information om ekonomi och verksamhet. Bedömningskriterier Tillräcklig Bedömningsmålen bedöms i allt väsentligt vara uppfyllda. Avvikelser kan förekomma. Inte helt tillräcklig Bedömningsmålen bedöms delvis vara uppfyllda. Det finns större och/eller flera avvikelser. 1
Otillräcklig Bedömningsmålen bedöms inte vara uppfyllda. Det finns allvarliga avvikelser som måste åtgärdas snarast. Kommentar: Avvikelserna är så stora att frågan om anmärkning eller avstyrkt ansvarsfrihet bör prövas. Räkenskaper Nämndens/styrelsens redovisning är upprättad i enlighet med lagstiftning och god redovisningssed så att räkenskaperna ger en rättvisande bild av resultat och ställning och kan ligga till grund för styrning, ledning, uppföljning och kontroll av den verksamhet som bedrivs. Bedömningsmål: 1. Nämndens/styrelsens räkenskaper är upprättade i enlighet med den kommunala redovisningslagen, god redovisningssed samt landstingets regler och anvisningar. 2. Nämndens/styrelsens delårsrapport och årsbokslut/årsredovisning ger en rättvisande bild av resultat och ställning. Bedömningskriterier: Rättvisande Räkenskaperna uppfyller i allt väsentligt bedömningsmålen. Avvikelser kan förekomma. Eventuella värderings-, klassificerings- och/eller upplysningsfel är inte av sådan karaktär att de väsentligen påverkar bilden av nämndens/styrelsens resultat och ställning. Inte rättvisande Räkenskaperna innehåller allvarliga avvikelser i förhållande till bedömningsmålen. 2
Vad gör Landstingsrevisorerna? Landstingsrevisorerna granskar den verksamhet som bedrivs av landstingets nämnder och bolagsstyrelser. Revisionsuppdraget är det största inom kommunal verksamhet. Att vara revisor är ett förtroendeuppdrag vars syfte är att med oberoende, saklighet och integritet främja, granska och bedöma verksamheten. Den övergripande uppgiften för revisorerna är att granska hur nämnder och styrelser tar sitt ansvar. De förtroendevalda revisorerna är fullmäktiges och ytterst medborgarnas instrument för den demokratiska kontrollen. De har därmed en viktig funktion i den lokala självstyrelsen. Ledamöter i nämnder och styrelser ansvarar inför fullmäktige för hur de själva, anställda och uppdragstagare genomför verksamheten. I ansvaret ingår att genomföra en ändamålsenlig verksamhet utifrån fullmäktiges mål, beslut och riktlinjer samt de föreskrifter som gäller för verksamheten, på ett ekonomiskt tillfredsställande sätt och med en tillräcklig intern kontroll samt att upprätta rättvisande räkenskaper. I årsrapporter för nämnder och styrelser sammanfattar revisionskontoret den granskning som genomförts under det gångna året. Verksamhetsrevisionen redovisas löpande i projektrapporter. Publikationerna finns på Landstingsrevisorernas hemsida www.sll. se/rev. De kan också beställas från revisionskontoret. Det går även att prenumerera på Landstingsrevisorernas nyhetsbrev Nytt från landstingsrevisionen genom att anmäla intresse via e-postmeddelande till landstingsrevisorerna.rev@sll.se. Postadress: Box 22230, 104 22 Stockholm Besöksadress: Hantverkargatan 25 b (T-bana Rådhuset) Telefon: 08-737 25 00 E-post: landstingsrevisorerna.rev@sll.se Hemsida: www.sll.se/rev Org.nr: 232100-0016