ÅRSRAPPORT 2013 N AB Stockholms läns landstings Internfinans
Vad gör Landstingsrevisorerna? Landstingsrevisorerna granskar den verksamhet som bedrivs av landstingets nämnder och bolagsstyrelser. Revisionsuppdraget är det största inom kommunal verksamhet. Landstingsrevisorerna omfattar både de förtroendevalda revisorerna och revisionskontoret. Att vara revisor är ett förtroendeuppdrag vars syfte är att med oberoende, saklighet och integritet främja, granska och bedöma verksamheten. Den övergripande uppgiften för revisorerna är att granska hur nämnder och styrelser tar sitt ansvar. De förtroendevalda revisorerna är fullmäktiges och ytterst medborgarnas instrument för den demokratiska kontrollen. De har därmed en viktig funktion i den lokala självstyrelsen. Ledamöter i nämnder och styrelser ansvarar inför fullmäktige för hur de själva, anställda och uppdragstagare genomför verksamheten. I ansvaret ingår att genomföra en ändamålsenlig verksamhet utifrån fullmäktiges mål, beslut och riktlinjer samt de föreskrifter som gäller för verksamheten, på ett ekonomiskt tillfredsställande sätt och med en tillräcklig intern kontroll samt att upprätta rättvisande räkenskaper. I årsrapporter för nämnder och styrelser sammanfattar revisionskontoret den granskning som genomförts under det gångna året. Verksamhetsrevisionen redovisas löpande i projektrapporter. Publikationerna finns på Landstingsrevisorernas hemsida www.sll.se/rev. De kan också beställas från revisionskontoret. Det går även att prenumerera på Landstingsrevisorernas nyhetsbrev Nytt från landstingsrevisionen genom att anmäla intresse via e-postmeddelande till landstingsrevisorerna@rev.sll.se.
2014-03-20 RK 201304-0020 Styrelsen för AB Stockholms läns landstings Internfinans ÅRSRAPPORT 2013 AB Stockholms läns landstings Internfinans Revisorerna i revisorsgrupp I beslutade 2014-03-20 att överlämna rapporten till styrelsen för AB Stockholms läns landstings Interfinans för kännedom och med möjlighet till yttrande senast 2014-09-15. I övrigt hänvisar revisorerna till revisionskontorets rapport. Paragrafen justerades omedelbart. Kenneth Strömberg Ordförande Agneta Fohlström Sekreterare Landstingsrevisorerna Box 22230 104 22 Stockholm Besök oss: Hantverkargatan 25 B. T-bana Rådhuset Telefon: 08-737 25 00 Fax: 08-737 53 50 E-post: landstingsrevisorerna@rev.sll.se Säte: Stockholm Org.nr: 23 21 00-0016 www.sll.se/rev
RK 201304-0020 Revisionskontoret 2014-03-03 Sammanfattning AB Stockholms läns landstings Internfinans I den årliga revisionen prövas om verksamheten bedrivs på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande samt om den interna styrningen och kontrollen är tillräcklig. Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat Bedömning för år 2013: Tillfredsställande X Inte helt tillfredsställande Otillfredsställande Intern styrning och kontroll Tillräcklig X Inte helt tillräcklig Otillräcklig Räkenskaper Rättvisande X Inte rättvisande Ekonomiskt- och verksamhetsmässigt resultat Bolaget redovisar ett ekonomiskt resultat på 9,3 mnkr, vilket är 6,3 mnkr högre än fullmäktiges resultatkrav. Att resultatet under året blev högre än budget beror främst på finansnettot. Internfinans har en god måluppfyllelse gentemot både Landstingsfullmäktiges och den egna styrelsens mål. Den genomsnittliga kundnöjdheten är 4,6 på en 5-gradig skala, vilket är samma resultat som för 2012. Bolagets mål är 4,0. Det ekonomiska och verksamhetsmässiga resultatet bedöms sammantaget som tillfredsställande. Intern styrning och kontroll Bolaget arbetar i linje med bolagsordningen och de specifika ägardirektiven. Styrelsen har beslutat om intern kontrollplan och uppföljning sker årligen av styrelsen. I likhet med tidigare år har en extern konsult genomfört en utvärdering av bolagets interna kontroll. Konsultens bedömning är att bolaget generellt har en hög nivå på den interna kontrollen och att operativa risker hanteras tillfredsställande i den löpande verksamheten. Den interna styrningen och kontrollen bedöms sammantaget vara tillräcklig. Räkenskaper Årsredovisningen är i allt väsentligt upprättad enligt god redovisningssed, enligt landstingets anvisningar och bedöms ge en rättvisande bild av årets resultat och ställning. Räkenskaperna bedöms av den auktoriserade revisorn vara rättvisande. 1
Revisionskontoret 2014-03-03 INNEHÅLL 1 ÅRETS GRANSKNING... 1 REVISIONSKONTORETS GRANSKNING... 2 2 EKONOMISKT OCH VERKSAMHETSMÄSSIGT RESULTAT... 2 2.1 Ekonomiskt resultat... 2 2.2 Verksamhetsmässigt resultat... 3 2.3 Bedömning... 4 3 INTERN STYRNING OCH KONTROLL... 4 3.1 Granskning av intern styrning och kontroll... 4 3.2 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer... 5 3.3 Bedömning... 5 AUKTORISERAD REVISORS GRANSKNING... 5 4 INTERN STYRNING OCH KONTROLL... 5 4.1 Granskning av intern styrning och kontroll... 6 4.2 Ekonomistyrning... 6 4.3 Ledningsnära kostnader och representation... 6 4.4 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer... 6 4.5 Bedömning... 6 5 RÄKENSKAPER... 6 Bilaga 1 Bilaga 2 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer Bedömningsmål och bedömningskriterier
Revisionskontoret 2014-03-03 1 Årets granskning I den årliga revisionen prövas om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande samt om den interna styrningen och kontrollen är tillräcklig. Den årliga revisionen omfattar granskning och bedömning inom följande områden: Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat Intern styrning och kontroll Räkenskaper Revisionen har utförts enligt aktiebolagslagen, kommunallagen, landstingets regler och anvisningar, riktlinjer för bolagsrevision och samordnad revision inom SLL samt god revisionssed för kommunal verksamhet. Revisionen har utgått från revisionsplanen som fastställts av revisorsgrupperna och revisorskollegiet. I granskningen har lekmannarevisorerna biträtts av landstingets revisionskontor. Granskningen har genomförts av granskningsansvarig Max Eliasson vid revisionskontoret. Parallellt med lekmannarevisionen har revision utförts enligt ABL 9 kap. under ledning av auktoriserad revisor Mikael Sjölander vid EY. Lekmannarevisorernas uppdrag är att granska om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt. Den auktoriserade revisorn granskar räkenskaperna och styrelsens och verkställande direktörens förvaltning. Den interna styrningen och kontrollen granskas gemensamt. Under granskningsåret har ömsesidig information och samverkan skett mellan bolagets lekmannarevisorer och dess auktoriserade revisor. 1
Revisionskontoret 2014-03-03 Revisionskontorets granskning 2 Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat I detta avsnitt görs en bedömning av om styrelsen och verkställande direktören uppnått fullmäktiges mål och genomfört givna uppdrag samt följt de beslut, riktlinjer och föreskrifter som gäller för verksamheten. Bedömningen omfattar även om verksamhetens resultat och resurser står i ett rimligt förhållande till varandra. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 2. 2.1 Ekonomiskt resultat Budget 13 Bokslut 13 Bokslut 12 Resultaträkning (mnkr) Verksamhetens intäkter 11,4 11,7 11,6 Verksamhetens kostnader (inkl. avskrivningar) -11,4-10,0-10,1 Finansnetto 3,0 7,8 8,3 Resultat före bokslutsdisposition och skatt 3,0 9,5 9,8 Erhållna koncernbidrag 0,4 Lämnade koncernbidrag -0,2-0,1 Justerat resultat 3,0 9,3 10,1 Erhållna koncernbidrag (skatt) Lämnade koncernbidrag (skatt) -7,8-10,1 Resultat efter bokslutsdisposition och skatt 3,0 1,5 0 Balansomslutning (mnkr) 2 065 2 630 4 082 Årsarbetare 8 9 8 Justerat resultat på 9,3 mnkr visar bolagets resultat rensat från poster av engångskaraktär för att göra utfallet jämförbart med 2012 och budget 2013. Posterna uppgår sammanlagt till 196 tkr och består av dels 79 tkr i återbetalning av försäkringspremier från AFA avseende 2005 och 2006, dels minskade pensionskostnader med 117 tkr på grund av att Finansinspektionen under hösten 2013 beslutat om en ökning av diskonteringsräntan. Landstingsledningen har beslutat att bolag inom LISAB-koncernen ska lämna koncernbidrag med motsvarande belopp, vilket för Internfinans innebär 196 tkr (0,2 mnkr). Med hänsyn till skattesituationen inom LISAB-koncernen ska bolaget lämna ett koncernbidrag på 7,8 mnkr. Det lämnade koncernbidraget uppgår totalt till 8 mnkr när hänsyn tagits till lämnat koncernbidrag för poster av engångskaraktär. Det resultat efter bokslutsdisposition och skatt som redovisas till Bolagsverket uppgår till 1,5 mnkr. I den fortsatta analysen utgår revisionen från det justerade resultatet, som är jämförbart med fullmäktiges resultatkrav. Enligt den av landstingsfullmäktige beslutade budgeten är Internfinans resultatkrav 3 mnkr. Internfinans resultat på 9,3 mnkr är 6,3 mnkr högre än fullmäktiges resultatkrav. Att resultatet under året blev högre än budget beror främst på finansnettot, men även på lägre kostnader än budget. Att finansnettot har ökat resultatet jämfört med budget med 4,8 mnkr är hänförligt till placering av överskottslikviditet samt högre framförhandlade räntemarginaler. Överskottslikvi- 2
Revisionskontoret 2014-03-03 diteten beror dels på förseningar i koncernens investeringar, dels på att finansiering av landstingets investeringsplaner i förväg anses vara av strategisk vikt. Dessutom har räntemarginalen varit bättre än budgeterat på de likvida medel som Internfinans kunnat placera externt. Avvikelser i förhållande till budget har i huvudsak analyserats och kommenterats på ett tillfredställande sätt i förvaltningsberättelsen. Revisionen delar de ekonomiska bedömningar som Internfinans gjort i sin förvaltningsberättelse. 2.2 Verksamhetsmässigt resultat Internfinans uppgift är att utgöra internbank för SLL. Samverkansavtal finns mellan Internfinans och landstinget. Bolaget ska på affärsmässiga grunder bistå SLL, dess förvaltningar, bolag och stiftelser med att förvalta likviditet, låna upp medel på kapitalmarknaden och bedriva utlåning till landstingets förvaltningar och bolag. Internfinans hanterar även landstingskoncernens finansiella risker, administrerar landstingets koncernkontosystem och förvaltar Stockholms läns landstings donationsfonder. Nedan redovisas revisionskontorets analys och granskning av måluppfyllelsen för ett urval av dels fullmäktiges, dels styrelsens mål och uppdrag. Mål och uppdrag Fullmäktiges Ekonomi i balans Resultatkrav + 3 mnkr Kommentar Utfall + 9,3 mnkr Uppfyllt Att betalningsberedskapen för landstinget Uppfyllt varje månad uppgår till minst tre veckor Styrelsens Kundnöjdhet lägst 4 på en 5-gradig skala Utfall 4,6 Uppfyllt Index på lägst 80 i medarbetarenkät. Över 70 Utfall 79 procent ger en grön signal Bolaget har arbetat aktivt under hela 2013 med förbättringsområdena från föregående år. En grupp har träffats vid fyra olika tillfällen under året och arbetat tillsammans med en representant från IC Quality I huvudsak uppfyllt Att öka precisionen i likviditetsprognoserna Bolaget har genomfört en rad olika likviditetsprojekt. Ett viktigt område är att följa avvikelser mellan årsprognoser och kassaflöde Besluta om ett eventuellt nytt affärs- och finanssystem som säkerställer ett funktionellt systemstöd för Internfinans finansiella depåer Att gå med i Stockholms läns landstings samordnade miljöledningssystem Att erhålla omdömet god vid revision av bokföring och intern kontroll, och vara fortsatt miljöcertifierade enligt ISO 14001 standarden Under det gångna året har utvecklingsarbete i det befintliga systemet skett hos leverantören. Den nya versionen implementerades i slutet av2013. Beslut har tagits att först utvärdera systemets funktionalitet efter senaste uppgraderingen innan eventuellt beslut tas om att införskaffa nytt system Delvis uppfyllt Bolaget har under året deltagit i projektet gällande gemensamt miljöledningssystem tillsammans med de administrativa verksamheterna Landstingsstyrelsens förvaltning, Kulturförvaltningen, Patientnämndens förvaltning och Stockholm Care AB. Arbetet ska vara klart innan befintligt certifikat går ut i maj 2014 Delvis uppfyllt Ingår i LFS miljöcertifikat. Giltigt 2011-05-17 och tre år framåt till 2014-05-17. Uppfyllt 3
Revisionskontoret 2014-03-03 Fullmäktiges mål och uppdrag bryts ner till egna verksamhetsnära mål och eventuella indikatorer/mätetal framgår av styrelsens verksamhetsplan. Internfinans har dock väldigt få angivna mål och uppdrag i fullmäktiges budget utan styrs mer av de specifika ägardirektiven, finanspolicy, samverkansavtal med landstinget och riktlinjer för finansiell verksamhet. De mål som bolaget arbetar med bedöms vara mät- och uppföljningsbara. Avvikelser i förhållande till mål och budget har i huvudsak analyserats och kommenterats på ett tillfredställande sätt i förvaltningsberättelsen. Revisionen delar de verksamhetsmässiga bedömningar som Internfinans gjort i sin förvaltningsberättelse. Sammanfattningsvis konstateras att Internfinans har en god måluppfyllelse även om samtliga interna mål inte är uppfyllda. Den genomsnittliga räntebindningstiden i SLL:s totala låneportfölj på ca 28,9 mdkr (2012 ca 30,8 mdkr) uppgick per 2013-12-31 till 4,1 år jämfört med 4,2 år per 2012-12-31. Det ligger inom det av fullmäktige fastställda räntebindningsintervallet på 2-5 år. I den totala låneportföljen ingår även AB SL:s lån och leasing. Under året har långfristig upplåning skett med 755 mnkr som avser nya bilaterala lån med EIB (Europeiska Investeringsbanken). Långfristig upplåning via MTN-program har minskat med 2,1 mdkr till 3,4 mdkr. Ingen ny upplåning i utländsk valuta har skett under året. Per 2013-12-31 hade landstinget 500 miljoner euro upplånat via EMTN-programmet 1 som möjliggör upplåning i utländsk valuta. Beloppet är valutasäkrat i sin helhet motsvarande 4,2 mdkr. Per 2013-12-31 hade SLL utestående obligationslån motsvarande totalt 7,6 mdkr (2012, 9,7 mdkr). Inga nya certifikat har utgivits under året och per 2013-12-31 fanns inga utestående landstingscertifikat. Internfinans förvaltar landstingets 142 stiftelser och gåvofonder. Under året har en ny fond tillkommit och fem har avslutats. Det totala förvaltade kapitalet uppgick till 490 mnkr jämfört med 464 mnkr föregående år. Under 2013 har stiftelserna delat ut 20,3 mnkr (2012 29,6 mnkr) i enlighet med ändamålsbestämmelserna. 2.3 Bedömning Internfinans uppfyller fullmäktiges resultatkrav och målet om landstingets betalningsberedskap. Även måluppfyllelsen för bolagets interna mål är god och verksamheten bedöms bedrivas i enlighet med fullmäktiges budget, bolagsordning, generella och specifika ägardirektiv och samverkansavtal med landstinget. Det ekonomiska och verksamhetsmässiga resultatet bedöms sammantaget som tillfredsställande. 3 Intern styrning och kontroll I detta avsnitt görs en bedömning av hur styrelsen och verkställande direktören tar ansvar för den interna styrningen och kontrollen. Bedömningen omfattar även om verksamheten bedrivs på ett ändamålsenligt och säkert sätt så att fullmäktiges mål uppfylls samt att lagar, föreskrifter m.m. efterlevs. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 2. 3.1 Granskning av intern styrning och kontroll I likhet med tidigare år och i enlighet med bolagets ägardirektiv har Internfinans anlitat en extern konsult för granskning av den interna kontrollen i bolagets administrativa processer 2. Årets 1 EMTN, Euro Medium Tern Note (Europeiskt obligationsprogram) 2 Intern inlåning och utlåning, Extern upplåning och placeringar, Hantering finansiella risker och Administration koncernkonto 4
Revisionskontoret 2014-03-03 granskning avrapporterades i januari 2014. Den externa konsultens bedömning är att Internfinans generellt har en hög nivå på den interna kontrollen och att operativa risker hanteras tillfredsställande i den löpande verksamheten. Det konstateras att ett antal åtgärder har vidtagits under året vilket ytterligare förbättrat förutsättningarna för intern kontroll. De mest väsentliga förbättringsmöjligheterna är kopplade till uppföljning och styrning av finansierings- och ränterisk. Det finns ett antal pågående projekt som till viss del adresserar detta. Intern kontrollplan för 2013 har, i enlighet med av fullmäktige beslutade policy och reglemente för intern kontroll (LS 0508-1353), fastställts av styrelsen den 21 februari 2013. VD har under året löpande följt upp den interna kontrollen. Styrelsen behandlade den interna kontrollplanen under februari 2014. Denna uppföljning visade på smärre avvikelser. Revisionens bedömning är att rutiner och metoder för uppföljning och analyser inom dessa områden i allt väsentligt är ändamålsenliga för bolagets verksamhet. Styrelsemöten hålls löpande och vid dessa behandlas bl.a. bolagets ekonomi och prestationer. Riskområden som är väsentliga för bolagets verksamhet bedöms följas upp på ett tillfredsställande sätt. Internfinans arbetar med risker på daglig basis. Det finns en riskcontroller som i samarbete med VD tar fram dagliga och veckobaserade riskrapporter. Styrelsen får vid varje möte information om de finansiella riskerna i de gjorda affärerna. Det sker löpande uppföljning av målen i verksamhetsplanen. Det finns aktuella ansvarsbeskrivningar för styrelse och VD och attest- och delegationsförteckning. Bolaget har även aktuella processbeskrivningar som till stor del granskas av extern årlig revision. Internfinans har ett giltigt miljöcertifikat. 3.2 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer I tidigare revisionsrapporter har framförts ett en rekommendation avseende den interna styrningen och kontrollen. I bilaga 1 framgår hur rekommendationen har hanterats. 3.3 Bedömning Internfinans interna kontrollplan har fastställts av styrelsen enligt landstingets policy och reglemente för intern kontroll. Risk- och väsentlighetsanalysen bedöms vara ändamålsenlig och riskerna har bedömts utifrån sannolikhet och konsekvens. Riskområden som är väsentliga för Internfinans verksamhet följs upp på ett tillfredsställande sätt. Åtgärder och kontrollaktiviteter i interna kontrollplanen hanterar identifierade risker. Den interna kontrollplanen adresserar och hanterar även risker med låg sannolikhet och små konsekvenser. Revisionens bedömning är att styrelsens och VD:s interna styrning och kontroll är tillfredsställande och att Internfinans arbetar i linje med fullmäktiges mål, uppdrag och direktiv. Den interna styrningen och kontrollen bedöms utifrån den granskning som genomförts av revisionskontoret sammantaget vara tillräcklig. Auktoriserad revisors granskning 4 Intern styrning och kontroll I detta avsnitt görs en bedömning av hur styrelsen och verkställande direktören tar ansvar för den interna kontrollen utifrån aktiebolagslagens krav. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 2. 5
Revisionskontoret 2014-03-03 4.1 Granskning av intern styrning och kontroll Bolaget har omfattande dokumentation över bolagets processer och kontroller exempelvis för bokslutet, löner, utbetalningar m.m., upprättad av extern konsult. Den auktoriserade revisorn har i samband med genomförandet av sin granskning tagit del av dessa dokument. Den interna styrningen och kontrollen bedöms som tillräcklig. Den auktoriserade revisorns har även granskat den interna kontrollen i donationsfondsförvaltningen. Aktuella riktlinjer finns och uppdateras löpande. Två gånger per år kallas samtliga beslutsfattare till möte där information lämnas om nyheter avseende stiftelserna. Föregående år rekommenderades donationsfondsförvaltningen att utveckla och tydliggöra sina riktlinjer. Dessa är delvis åtgärdade. Det kvarstår t.ex. beskrivning av hur ekonomisk bedömning ska göras och hur verifiering av förmögenhet ska ske. Under 2013 har donationsfonderna lagt ut ansvaret för den löpande redovisningen till extern part. Den auktoriserade revisorn bedömer att förvaltningens arbete kopplat till förändringen av ansvar för den löpande redovisningen är genomfört på att bra sätt ur internkontrollsynpunkt. 4.2 Ekonomistyrning Intern kontrollplan för 2013 har, i enlighet med av fullmäktige beslutade policy och reglemente för intern kontroll, fastställts av styrelsen den 21 februari 2013. Denna kontrollplan för 2013 följdes upp på styrelsemöte den 17 februari 2014. Riskområden som är väsentliga för bolagets verksamhet bedöms följas upp på ett tillfredsställande sätt. Den auktoriserade revisorns bedömning är att rutiner och metoder för uppföljning och analyser inom dessa områden i allt väsentligt är ändamålsenliga för bolagets verksamhet. Den auktoriserade revisorn har inte noterat några väsentliga avsteg från gällande lagar, föreskrifter eller riktlinjer. 4.3 Ledningsnära kostnader och representation Den auktoriserade revisorn konstaterade i samband med den löpande granskningen att ledningsnära kostnader och representation endast förekommer i mycket begränsad omfattning i Internfinans. Väsentliga förmåner och/eller bonusersättning förekommer inte. Mot bakgrund av detta genomförs ingen särskild granskning inom detta område. 4.4 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer Tidigare lämnade rekommendationer avseende den interna styrningen och kontrollen har åtgärdats. I bilaga 1 framgår hur rekommendationerna har hanterats. 4.5 Bedömning Den interna styrningen och kontrollen bedöms utifrån den granskning som genomförts av den auktoriserade revisorn sammantaget vara tillräcklig. 5 Räkenskaper Årsredovisningen är i allt väsentligt upprättad enligt god redovisningssed, enligt landstingets anvisningar och bedöms ge en rättvisande bild av årets resultat och ställning. Räkenskaperna bedöms av den auktoriserade revisorn vara rättvisande, dvs. de bedöms vara upprättade i enlighet med den årsredovisningslagen, kommunala redovisningslagen, god redovisningssed och Landstingets regler och anvisningar. 6
Bilaga 1 Sammanställning och uppföljning av lämnade rekommendationer Granskningsår Rekommendation Åtgärdat Ja Delvis Nej Kommentar 2009 (Årsrapport) INTERN KONTROLL: I styrelsens utvärdering av det egna arbetet bör en mer systematisk metod utvecklas x Utvärderingar protokollförda och dokumenterade på styrelsemöte i maj 2013. Löpande = Rapport över löpande granskning Proj.nr. = Projektnummer 1(1)
BEDÖMNINGSMÅL OCH BEDÖMNINGSKRITERIER FÖR 2013 Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat Nämnden/styrelsen har uppnått fullmäktiges mål samt följt de beslut, riktlinjer och föreskrifter som gäller för verksamheten. Verksamhetens resultat och resurser står i ett rimligt förhållande till varandra. Bedömningsmål: 1. Nämnden/styrelsen har uppnått fullmäktiges resultatkrav. 2. Nämnden/styrelsen har uppnått fullmäktiges mål för verksamheten och genomfört tilldelade uppdrag. 3. Nämndens/styrelsens verksamhet har bedrivits i enlighet med för verksamheten gällande lagar, föreskrifter, riktlinjer m.m. Bedömningskriterier: Tillfredsställande Bedömningsmålen bedöms i allt väsentligt vara uppfyllda. Brister kan förekomma. Inte helt tillfredsställande Bedömningsmålen bedöms delvis vara uppfyllda. Det finns allvarliga brister. Otillfredsställande Bedömningsmålen bedöms inte vara uppfyllda. Det finns mycket allvarliga brister som måste åtgärdas snarast. Intern styrning och kontroll Nämnden/styrelsen har ett ändamålsenligt och aktuellt system för styrning, ledning, uppföljning och kontroll som är tydligt och funktionellt. Det finns ett strukturerat arbetssätt med definierade processer och rutiner för att styra ekonomi och verksamhet. Verksamheten bedrivs på ett ändamålsenligt och säkert sätt i syfte att uppfylla fullmäktiges mål och efterleva lagar, föreskrifter m.m. Bedömningsmål: 1. Nämnden/styrelsen har i budget/verksamhetsplan fastställt ekonomiska och verksamhetsmässiga mål i linje med fullmäktiges mål och övriga uppdrag. Målen är mätbara/uppföljningsbara. 2. Nämnden/styrelsen följer kontinuerligt och systematiskt upp ekonomi, verksamhet och kvalitet, såväl för verksamhet i egen regi som för sådan som uppdragits åt annan att utföra, analyserar väsentliga avvikelser samt vidtar åtgärder vid behov. 3. Nämndens/styrelsens rapportering ger en rättvisande och tillförlitlig information om ekonomi, verksamhet och kvalitet. 4. Nämnden/styrelsen har fastställt en organisation med tydlig fördelning av ansvar och befogenheter. 5. Nämnden/styrelsen har ett ändamålsenligt och aktuellt system för intern styrning och kontroll. 6. Nämnden/styrelsen genomför årligen, i enlighet med Ägarpolicyn, en systematisk utvärdering av hur väl den interna styrningen och kontrollen fungerar. Bedömningskriterier Tillräcklig Bedömningsmålen bedöms i allt väsentligt vara uppfyllda. Brister kan förekomma. Inte helt tillräcklig Bedömningsmålen bedöms delvis vara uppfyllda. Det finns allvarliga brister. 1
Otillräcklig Bedömningsmålen bedöms inte vara uppfyllda. Det finns mycket allvarliga brister som måste åtgärdas snarast. Räkenskaper Nämndens/styrelsens redovisning är upprättad i enlighet med lagstiftning och god redovisningssed så att räkenskaperna ger en rättvisande bild av resultat och ställning och kan ligga till grund för styrning, ledning, uppföljning och kontroll av den verksamhet som bedrivs. Bedömningsmål: 1. Nämndens/styrelsens räkenskaper är upprättade i enlighet med den kommunala redovisningslagen, god redovisningssed samt landstingets regler och anvisningar. 2. Nämndens/styrelsens delårsrapport och årsbokslut/årsredovisning ger en rättvisande bild av resultat och ställning. Bedömningskriterier: Rättvisande Räkenskaperna uppfyller i allt väsentligt bedömningsmålen. Brister/förbättringsmöjligheter kan förekomma. Eventuella värderings-, klassificerings- och/eller upplysningsfel är inte av sådan karaktär att de väsentligen påverkar bilden av nämndens/styrelsens resultat och ställning. Inte rättvisande Räkenskaperna innehåller väsentliga brister i förhållande till bedömningsmålen. 2