Momsersättning Särskilda bestämmelser för kommuner och landsting vid sidan av momslagens regler
Bestämmelserna om momsersättning finns i Lag (2005:807) om ersättning för viss mervärdesskatt för kommuner och landsting Förordning (2005:811) om ersättning för viss mervärdesskatt för kommuner och landsting 2
Varför momsersättning? Momsen ska inte påverka en kommuns val mellan att utföra tjänster i egen regi eller upphandla från privata utförare Fr.o.m. den 1 januari 2003 sker finansieringen genom en sänkning av de generella statsbidragen 1991 infördes en generell avdragsrätt för all ingående moms i momslagen. Den generella avdragsrätten kunde inte behållas när Sverige blev medlem i EU 1995. Ett särskilt system utanför själva momssystemet blev lösningen.
Momsersättning för vad? 2 Kommuner, landsting och kommunalförbund har rätt till ersättning för ingående skatt 1. som inte får dras av enligt mervärdesskattelagen (1994:200), eller 2. för vilken de inte har rätt till återbetalning enligt mervärdesskattelagen.
Ingen momsersättning om avdragsförbud i momslagen Vid utbetalning av ersättning gäller bestämmelserna om avdragsförbud i 8 kap. mervärvärdesskattelagen men Momsersättning medges för särskilda boendeformer! PM i 2011-07-08
Avdragsförbud i mervärdesskattelagen? Stadigvarande bostad Utgifter för representation och liknande ändamål för vilka avdragsrätt inte föreligger vid inkomsttaxeringen Personbilar och motorcyklar
4 Vid utbetalning av ersättning enligt 2 tillämpas bestämmelserna i 8 kap. 9, 10, 15 och 16 mervärdesskattelagen (1994:200). Bestämmelsen i 8 kap. 9 första stycket 1 mervärdesskattelagen skall dock inte tillämpas i fråga om sådana boendeformer som anges i 5 kap. 5 andra stycket och 5 kap. 7 tredje stycket socialtjänstlagen (2001:453) samt 9 8 och 9 lagen (19993:387) om stöd och service till vissa funktionshindrade 7
Underlag för ersättning? Kommunen ska kunna styrka att kommunen gjort ett förvärv som berättigar till ersättning och även kunna styrka den ingående skattens belopp Måste avse kommunens egen ingående skatt Inte samma formella krav som för att styrka avdragsrätt för ingående moms enligt momslagen Skatteverkets ställningstagande Underlag för ersättning för ingående skatt för kommuner och landsting, Dnr 131 157069-10/111
Underlag för rätt till ersättning för särskilda boendeformer? Momsersättning medges för sådana särskilda boendeformer som anges i 4 lag om ersättning för viss mervärdesskatt för kommuner och landsting Kommunen ska med handlingar kunna styrka att ersättningen avser särskilt boende Uppgift kan finnas i beslut om att tillhandahålla insatser i aktuell boendeform eller i beslut om att inrätta boendeformen Skatteverkets ställningstagande Underlag för att styrka rätt till ersättning för ingående skatt som avser boende med särskild service Dnr 131 386133-10/111
Momsersättning erhålls också. För dold moms som uppkommer vid upphandling av verksamhet inom sjukvård, tandvård, social omsorg och utbildning För dold moms vid bidragsgivning till näringsidkare som bedriver vård, skola eller omsorg (samma verksamheter som vid upphandling) För dold moms vid hyra av lokal för särskilt boende
5 Kommuner och landsting har rätt till ersättning för de ökade kostnader som till följd av bestämmelserna om mervärdesskatt uppkommer vid upphandling av verksamhet inom sjukvård, tandvård, social omsorg och utbildning samt vid hyra av lokal för sådana boendeformer som avses i 4. Rätt till ersättning har kommunen och landstinget också när de lämnar bidrag till näringsidkare för dennes verksamhet inom nämnda områden. Rätt till ersättning enligt första stycket har även 1. kommunalförbund Storleken av ersättningar.beräknas enligt schablon 11
Hur beräknas ersättningen? Den debiterade momsen på fakturan för inköp till momsfri verksamhet Enligt schablon för bidrag till näringsidkare inom sjukvård, tandvård, social omsorg och utbildning Enligt schablon vid upphandling av sjukvård, tandvård, social omsorg och utbildning Med 18% för hyra av lokal för särskilt boende Skatteverkets skrivelse 2010-11-25, Dnr 131682627-10/111
Momsersättning enligt schablon Alternativ 1 (får alltid användas) 6% av den kostnad som ger rätt till ersättning Alternativ 2 18% av lokalkostnaden (ska framgå av underlaget) 5% av resterande kostnad
Ansökan om momsersättning Blankett SKV 5933 - lämnas till skattekontoret i Jönköping (fr.o.m. 1/1 2009) Inkommit senast andra året efter utgången av det kalenderår som ersättningen avser Ersättningsperiod är en kalendermånad eller tre på varandra följande kalendermånader under samma år Blanketten finns på www.skatteverket.se
Årsuppgift Lämnas efter utgången av varje kalenderår Blankett SKV 5939 Senast den 30 juni året efter det år som den avser Blanketten finns på www.skatteverket.se Uppgift ska också lämnas om överlåtelse eller ändrad användning som medför justering Lämnas året efter det år överlåtelsen eller den ändrade användningen anmälts
Justering av erhållen ersättning? Försäljning av en investeringsvara Ändrad användning av en investeringsvara Justeringsskyldigheten förutsätter att rätt till momsersättning förelegat Rätt till momsersättning vid förvärv av investeringsvara om rättigheter/skyldigheter att jämka övertagits
Justering under viss tid Korrigeringstiden 10 år för fastigheter beräknas för varje byggåtgärd 5 år för andra investeringsvaror
Vad är en investeringsvara? Maskiner, inventarier och liknande anläggningstillgångar som minskar i värde om momsen på anskaffningskostnaden uppgick till minst 50 000 kr Fastighet som varit föremål för ny-, till- eller ombyggnad om den ingående momsen på kostnaderna uppgick till minst 100 000 kr
Anmälan om justering av momsersättning Vad? Överlåtelsen eller den ändrade användningen samt justeringsbeloppet Hur? I ansökningsblanketten för momsersättning När? Den ersättningsperiod då överlåtelsen skett eller för den första ersättningsperioden varje kalenderår efter det kalenderår då användningen ändrats
Omprövning och överklagande Omprövning Ny ansökningsblankett lämnas senast tredje året efter utgången av det kalenderår som ersättningen avser Överklagande Skriftligen och ställt till Förvaltningsrätten i Falun men skickas till Skatteverket, 551 95 Jönköping. Brevet ska ha inkommit till Skatteverket inom tre veckor från den dag som kommunen/landstinget tagit del av beslutet.
SKV 5933 utgåva 15
SKV 5933 Upplysningstext
Ansökan om ersättning Lämnas en gång per månad Utbetalning sker så snart ansökan behandlats Lämnas till Skattekontoret i Jönköping Enbart en ansökan per månad En rättelse ska visa nya totalbelopp Justeringsbelopp vid försäljning av investeringsvara glöm inte bilaga
Frågor kan skickas till jonkoping@skatteverket.se 24
På www.skl.se hittar du information och Du kan prenumerera på vårt Nyhetsbrev! På www.skatteverket.se finns fakta, blanketter, broschyrer och information bl.a. om Skatteverkets rättsliga bedömningar 25