Intern styrning och kontroll inom folktandvården. Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
|
|
- Maja Bengtsson
- för 7 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Intern styrning och kontroll inom folktandvården Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER
2 REV29 2(13) Sammanfattning Syftet med granskningen är att bedöma om Folkhälso-, primärvårds- och tandvårdsnämnden säkerställt en ändamålsenlig intern kontroll. Nämnden har en dokumenterad riskanalys och en väl utvecklad plan för uppföljning av den interna kontrollen under 2016 men det saknas en tydlig process och etablerade rutiner för den interna kontrollen i den granskade verksamheten. Vi ser positivt på att nämnden visat ett tydligt engagemang och också kommit långt i arbetet med de övervakande aktiviteterna. Tyvärr har nämndens intentioner inte fullföljts på det sätt som det var tänkt. Vår samlade bedömning utifrån COSO:s ramverk för intern styrning och kontroll är att nämnden inte säkerställt en process som kan ge en rimlig försäkran om att verksamhetsmål, rapporteringsmål och mål för följsamhet gentemot lagar och regler kan uppfyllas. Med mål avses i det här sammanhanget både mål, uppdrag och andra skyldigheter. Vi rekommenderar att styrelsen i sin roll som ledande förvaltningsorgan säkerställer att det finns landstingsgemensamma riktlinjer samt förtydligar processen för den interna kontrollen. Styrelsen bör också ta initiativ till att upphäva landstingets policy Intern kontroll då den är förlegad. Folkhälso-, primärvårds- och tandvårdsnämnden har det yttersta ansvaret för att den interna kontrollen är tillräcklig inom sina verksamheter och bör därför i tilllägg till ovanstående utfärda de anvisningar som nämnden finner nödvändiga för att säkerställa en ändamålsenlig process för den interna kontrollen. Tomrummet i styr- och kontrollmiljön bidrar till att den granskade verksamheten inte har uppfattat vilket uppdrag den har kring intern kontroll, bland annat kring riskvärdering och kontrollaktiviteter. Vi bedömer att ledningsmiljön i övrigt är tydlig inom tandvårdsförvaltningen. Vi menar därför att förvaltningen har goda förutsättningar att utveckla den interna kontrollen genom att komplettera sina ledningsprocesser med en tydligare och mer formaliserad riskhantering. I rapporten lämnar vi ett antal exempel och rekommendationer för det utvecklingsarbetet.
3 REV29 3(13) Innehållsförteckning 1 Bakgrund Syfte, revisionsfråga och avgränsning Revisionskriterier Metod Resultat av granskningen Styr- och kontrollmiljö Riskvärdering Kontrollaktiviteter Information och kommunikation Övervakande aktiviteter Revisionell bedömning... 12
4 REV29 4(13) 1 Bakgrund Landstingets revisorer har i mars 2013 genomfört en övergripande granskning av internkontrollprocessen i landstinget. Den samlade bedömningen var att Landstingsstyrelsen och nämnderna inte hade en ändamålsenlig organisation för arbetet med intern kontroll. Detta främst till följd av att policy och internkontrollprocess, inte i tillräcklig omfattning anpassats till den nya nämnds- och förvaltningsorganisationen och integrerats med styrningen och ledningen i landstinget. 2 Syfte, revisionsfråga och avgränsning Syftet med granskningen är att bedöma om Folkhälso-, primärvårds- och tandvårdsnämnden säkerställt en ändamålsenlig intern kontroll. Utifrån syftet ska följande revisionsfråga besvaras: Har nämnden säkerställt en process som kan ge en rimlig försäkran om att verksamhetsmål, rapporteringsmål och mål för följsamhet gentemot lagar och regler kan uppfyllas? 1 Granskningen avgränsas till landstingets tandvårdsförvaltning Folktandvården Västernorrland. Folkhälso-, primärvårds- och tandvårdsnämnden är ansvarig nämnd för verksamheten. Landstingsstyrelsen är inte direkt föremål för granskningen men berörs i rollen som ledande förvaltningsorgan i landstinget. 3 Revisionskriterier Med revisionskriterier avses de bedömningsgrunder som bildar underlag för revisionens analyser och bedömningar. Granskningens revisionskriterier utgörs huvudsakligen av: Kommunallag (1991:900), 6 kap, 7 Reglemente för landstingsstyrelsen, Folkhälso-, primärvårds- och tandvårdsnämnden och Hälso- och sjukvårdsnämnden, fastställt av Landstingsfullmäktige , 14 Intern styrning och kontroll, Av COSO auktoriserad svensk översättning, utgiven av Internrevisorerna Enligt kommunallagen ska nämnderna se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredställande sätt. Kommunallagen anger inte några närmare krav på den interna kontrollen. I rollen som ledande förvaltningsorgan ska Landstingsstyrelsen enligt reglementet kontinuerligt följa upp och utvärdera landstingets verksamhet, ge landstingets övriga nämnder riktlinjer i sådana frågor och se till att övergripande riktlinjer om bland annat intern kontroll utfärdas och att dessa riktlinjer följs. 1 Med mål avses i det här sammanhanget både mål, uppdrag och andra skyldigheter. Exempel på de tre måltyperna finns på sidan 9. 2 Internrevisorerna är en svensk yrkesorganisation för internrevisorer.
5 REV29 5(13) Bakgrund till ramverket Intern styrning och kontroll Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) publicerade 1992 ramverket Internal Control - Integrated Framework (hädanefter benämnt ramverket) 3. I ramverket definieras intern styrning och kontroll som en process utförd av en organisations styrelse, ledning och annan personal, utformad för att ge en rimlig försäkran om uppnåendet av mål som rör verksamheten, rapportering och följsamhet gentemot lagar och regler. Intern styrning och kontroll består av fem integrerade komponenter: styr- och kontrollmiljö, riskbedömning, kontrollaktiviteter, information och kommunikation samt övervakande aktiviteter. Kopplingen mellan de fem komponenterna och verksamhetens mål samt organisatoriska struktur åskådliggörs i den så kallade COSO-kuben. I den svenska översättningen påtalas att engelskans internal control ska översättas till intern styrning och kontroll. Utan eftertanke kan annars control uppfattas som bara kontroll. I det följande har vi dock valt att använda kommunallagens benämning intern kontroll. Sveriges kommunala yrkesrevisorer (Skyrev) har i sin normsamling 4 anpassat definitionen i ramverket till ett kommunalt sammanhang: Intern kontroll kan övergripande definieras som en process där såväl den politiska som den professionella ledningen och övrig personal samverkar. Processen är utformad för att med en rimlig grad av säkerhet kunna uppnå följande mål: ändamålsenlig och kostnadseffektiv verksamhet, tillförlitlig finansiell rapportering och information om verksamheten, efterlevnad av tillämpliga lagar, föreskrifter, riktlinjer m.m. Även God revisionssed i kommunal verksamhet 5 ansluter till ramverket: Med intern kontroll avses systematiskt ordnade kontroller i organisation, system, processer och rutiner, som på en rimlig nivå säkerställer att: Källa: Internrevisorerna, 2013 verksamheten lever upp till målen och är kostnadseffektiv, informationen om verksamheten och om den finansiella rapporteringen är ändamålsenlig, tillförlitlig och tillräcklig, de regler och riktlinjer som finns för verksamheten följs. Principerna i ramverket har legat till grund för de seminarier om intern kontroll som genomförts internt inom landstinget under senare år kompletterades ramverket med Enterprise Risk Management och 2013 utkom en uppdaterad utgåva som även översattes till svenska. Sveriges Kommuner och Landsting hänvisar till ramverket i olika idéskrifter kring intern kontroll och riskhantering. Ramverket har också legat till grund för den svenska förordningen om intern styrning och kontroll i statlig verksamhet. 4 Skyrev, Normsamling för den kommunala sektorn 2015, s Sveriges Kommuner och Landsting, God revisionssed i kommunal verksamhet 2014, s 33
6 REV29 6(13) 4 Metod Granskningen avgränsas till ett urval av de grundläggande principer och fokusområden som stödjer en effektiv intern kontroll enligt ramverket. Med anledning av avgränsningen ska våra rekommendationer inte tolkas som en komplett checklista för utveckling av intern kontroll. Granskning har genomförts med hjälp av dokumentstudier och intervjuer. Intervjuer har genomförts med den tidigare förvaltningschefen och med verksamhetschefen vid tandvårdsförvaltningens kansli. Avstämningar har skett med den tillförordnade förvaltningschefen och med ekonomiavdelningen vid Landstingets kansli. De intervjuade har sakgranskat rapporten. 5 Resultat av granskningen 5.1 Styr- och kontrollmiljö Styr- och kontrollmiljön är den uppsättning av standarder, processer och strukturer som är grunden för genomförandet av intern styrning och kontroll i hela organisationen. Styrelsen och den verkställande ledningen anger tonen i företaget vad gäller betydelsen av intern styrning och kontroll inklusive den förväntade uppförandenormen. Ledningen förstärker förväntningarna på de olika nivåerna i organisationen. [- - -] 6 Revisorernas granskning från 2013 visade på flera utvecklingsområden i styr- och kontrollmiljön på en övergripande nivå: Landstingets policy Intern kontroll hade inte anpassats till den nya nämnds- och förvaltningsorganisationen. 7 Det fanns ingen tydlig koppling mellan den interna kontrollen och övriga insatser för styrning och ledning. Processen för intern kontroll var inte dokumenterad. Styrelsen beslutade i september 2013 att uppdra till landstingsdirektören att utarbeta landstingsgemensamma riktlinjer för den interna kontrollen. I samband med revisorernas hearing med Landstingsstyrelsen i januari 2016 konstaterades gemensamt att samtliga brister kvarstod och att riktlinjer fortfarande saknades. Folkhälso-, primärvårds- och tandvårdsnämnden beskriver principerna för den övergripande styrningen i sitt balanserade styrkort och i budgetförutsättningarna för Det framgår bland annat att landstinget använder balanserad styrning som modell för sin verksamhetsplanering och uppföljning. Det finns ingen beskrivning av den interna kontrollen i anslutning till detta. Tandvårdsförvaltningen har utarbetat sin verksamhetsplan och budget för 2016 utifrån nämndens anvisningar. 9 I dokumentationen saknas förvaltningsspecifika an- 6 Utdrag ur Intern styrning och kontroll, Av COSO auktoriserad svensk översättning, utgiven av Internrevisorerna Landstingets policy Intern kontroll (styrdokumentnummer ) beslutades av Landstingsstyrelsen år 2000 och stadfästes av Landstingsfullmäktige år 2010, i samband med en översyn av landstingets styrdokument. Styrdokumentets namn var ursprungligen Policy för internkontroll av administration, redovisning samt förmögenhet och ingick i dåvarande Ekonomihandboken. 8 Folkhälso-, primärvårds- och tandvårdsnämnden, , 50 och Folkhälso-, primärvårds- och tandvårdsnämnden, , 92
7 REV29 7(13) visningar för den interna kontrollens organisation, utformning och funktion. Sådana anvisningar ska enligt landstingets policy utformas och fastställas varje år i samband med att förvaltningarna upprättar budgeten. Av våra intervjuer framgår att sådana anvisningar utfärdats tidigare utifrån ett förvaltningsgemensamt perspektiv. Dessa anvisningar hade fokus på egendomsskydd och ekonomisk redovisning. Enligt de intervjuade har samtliga verksamheter inom tandvårdsförvaltningen upprättat styrkort för 2016 och enligt verksamhetsplanen ska 90 procent av medarbetarna också ha ett personligt styrkort. Nämnden har beslutat att följa upp om systemet för intern kontroll fungerar på alla ledningsnivåer i förvaltningarna under Det framgår inte vilka utgångspunkter eller normer som ska ligga till grund för nämndens bedömning. Vid sidan om nämndens uppföljning av den interna kontrollen har vi inte funnit några närmare beskrivningar eller uppdrag kring intern kontroll i något led i linjeorganisationen, vilket också bekräftas av de intervjuade. Tandvårdsförvaltningen har nyligen fastställt ett styrdokument avseende förvaltningens ledningsmiljö. Dokumentet beskriver ledningsorganisation, ledningsarbetet i stort, beslutsprocessen, roller, ansvar och befogenheter. 11 Förvaltningen har preciserat dessa frågor som ett led i den pågående utvecklingen av ett nytt ledningssystem för systematiskt kvalitetsarbete. Det pågår också ett arbete med att ordna och tillgängliggöra förvaltningens styrdokument i Platina utifrån strukturen i ledningssystemet. I ledningsmiljön ingår också att tandvårdsförvaltningen sedan 2014 är miljöcertifierad enligt ISO Förvaltningen har också kompletterat sitt balanserade styrkort med Miljö som ett femte perspektiv. Kommentar Landstingets policy Intern kontroll är förlegad och bör upphävas. Vi rekommenderar liksom tidigare att styrelsen i sin roll som ledande förvaltningsorgan säkerställer att det finns landstingsgemensamma riktlinjer samt förtydligar processen för den interna kontrollen. Folkhälso-, primärvårds- och tandvårdsnämnden har det yttersta ansvaret för att den interna kontrollen är tillräcklig inom sina verksamheter och bör därför i tilllägg till ovanstående utfärda de anvisningar som nämnden finner nödvändiga för att säkerställa en ändamålsenlig process för den interna kontrollen, t.ex. kring interaktionen mellan nämnden och förvaltningen. En viktig princip i ramverket är att nämnden anger tonen när det gäller betydelsen av den interna kontrollen. Det har nämnden till viss del gjort genom sitt engagemang i utvecklingen av de årliga uppföljningsplanerna av den interna kontrollen, särskilt i 2016 års plan där nämnden för första gången avser följa upp om systemet för intern kontroll fungerar på alla ledningsnivåer i förvaltningarna. 10 Folkhälso-, primärvårds- och tandvårdsnämnden, , Ledningsmiljö - organisation och ansvar, styrdokumentnummer , fastställd
8 REV29 8(13) De intervjuade har inte uppfattat att de har fått något annat uppdrag avseende intern kontroll än de uppdrag som ges inför delårsredovisning och årsbokslut, utifrån nämndens årliga uppföljningsplan av den interna kontrollen. I avsaknad av närmare riktlinjer och anvisningar har intern kontroll i mångt och mycket därför blivit synonymt med nämndens årliga uppföljningsplan. Ledningsmiljön inom tandvårdsförvaltningen är i övrigt tydlig och kan utvecklas ytterligare genom att förvaltningens styrdokumentet Ledningsmiljö - organisation och ansvar kompletteras med interna anvisningar kring den interna kontrollen. Vi ser också positivt på att förvaltningens verksamhetsplan tillfört en tydlighet kring verksamhetens mål och mått som vi saknar i nämndens balanserade styrkort. 5.2 Riskvärdering Varje organisation möter en mångfald av risker från externa och interna källor. Risk definieras som en möjlighet att en händelse inträffar som motverkar uppnåendet av mål. Riskvärderingen innefattar en dynamisk och iterativ process för att identifiera och värdera risker knutna till uppnåendet av mål. Risker i hela organisationen för att dessa mål inte uppnås tar hänsyn och relateras till etablerade risktoleranser. På så vis utgör riskvärderingen grunden för att bestämma hur risken ska tas om hand. En förutsättning för riskvärderingen är att mål upprättats, knutna till olika nivåer i organisationen. Ledningen specificerar målen inom kategorierna avseende verksamheten, rapporteringen och följsamheten mot lagar och regler med tillräcklig tydlighet för att kunna identifiera och analysera risker till dessa mål. [- - -] 12 Enligt de intervjuade finns det inte etablerade rutiner inom tandvårdsförvaltningen för att systematiskt identifiera och värdera risker i verksamheten som en del i en process för intern kontroll. Dokumenterade riskanalyser saknas. Risker för att verksamheterna inte ska uppnå sina produktionsmål och effektmål hanteras av ledningen i samband med verksamhetsplaneringen och mynnar ut i strategier och aktivitetsplaner (styrkort). Av tandvårdsförvaltningens verksamhetsplan framgår att det största hindret för verksamhetens utveckling och tillgänglighet är svårigheten att rekrytera legitimerad personal i allmäntandvården (tandläkare och tandhygienister) och specialister till specialisttandvården. Enligt de intervjuade har förvaltningen etablerade former för riskvärdering vid allvarliga avvikelser (vårdskador) samt genom förvaltningens miljöledningssystem. Kommentar Riskhanteringen är en central del i den interna kontrollen och syftar till att ge en rimlig försäkran om att målen kan uppnås. Att etablera rutiner för riskvärderingen är därför ett viktigt utvecklingsområde för verksamheten. I ramverket är riskhanteringen knuten till målen för verksamheten, rapporteringen och följsamheten mot lagar och regler. Med mål avses i det här sammanhanget både mål, uppdrag och andra skyldigheter. 12 Utdrag ur Intern styrning och kontroll, Av COSO auktoriserad svensk översättning, utgiven av Internrevisorerna 2013
9 REV29 9(13) Verksamhetsmålen enligt ramverket avser effektivitet och produktivitet i verksamheten, inklusive verksamhetsmässiga och finansiella resultatmål och säkerställande av att tillgångar inte förloras. Vi har uppfattat att tandvårdsförvaltningen har väl inarbetade rutiner för sin verksamhetsplanering på alla ledningsnivåer och i alla ingående enheter och verksamheter. Vi rekommenderar att förvaltningen integrerar riskanalysen i denna planeringsprocess och dokumenterar resultatet i anslutning till verksamhetsplanen/styrkorten. Rapporteringsmålen avser både intern och extern finansiell och icke-finansiell rapportering och kan innefatta tillförlitlighet, tidpunkt, transparens och andra villkor som satts upp av regleringsorgan, erkända standardsättande organ eller i organisationens policies. Rapporteringsmålen kan t.ex. utläsas ur kommunala redovisningslagen, landstingets övergripande policyer, riktlinjer och anvisningar och i tandvårdsförvaltningens styrdokument Ledningsmiljö - organisation och ansvar. Vidare ställs särskilda krav på särredovisning och dokumentation i den nationella redovisningsmodellen för folktandvård som landstinget tillämpar. Vi rekommenderar att tandvårdsförvaltningen gör en riskanalys utifrån förvaltningens ledningsperspektiv med avseende på rapporteringsmålen och uppdaterar riskanalysen i takt med att kraven och förutsättningarna förändras. Risker som inte är begränsade till en viss verksamhet i landstinget bör enligt vår mening analyseras på en övergripande nivå av avdelningarna inom den centrala förvaltningen Landstingets kansli. Några exempel är stödprocesserna inom ekonomi- och personalområdet där Landstingets kansli (som processägare) bör genomföra landstingsgemensamma riskanalyser i samverkan med verksamheterna. Sådana riskanalyser har vi bland annat efterfrågat i granskningen Intern kontroll inom HR (november 2014). När det gäller skydd mot oegentligheter har revisorerna i omgångar uttryckt att det är angeläget att landstingsstyrelsen tar initiativ till att utveckla internkontrollsystemet, till stöd för nämnderna. Vi har också uppfattat att ett sådant stöd efterfrågas av verksamheterna. När det gäller följsamhet gentemot lagar och regler inom tandvårdsområdet menar vi att riskanalyserna med fördel kan utföras inom ramen för förvaltningens ledningssystem för systematiskt kvalitetsarbete. 13 Det kan till exempel ske strukturerat en gång per år utifrån en så kallad lagskravslista där specifika krav i lagstiftningen listas. Det kan också ske på förekommen anledning, när verksamheten får nya ingångsvärden för riskanalysen utifrån aviserade förändringar i lagstiftning, externa revisioner 14 och den egna avvikelserapporteringen. Arbetet med riskanalyser utifrån Socialstyrelsens föreskrifter om ledningssystem för systematiskt kvalitetsarbete är enligt de intervjuade under utveckling. Ramverket är neutralt när det gäller val av analysmetod men kräver en spårbarhet, det vill säga att identifieringen och värderingen av risker dokumenteras. 13 Enligt Socialstyrelsens föreskrifter ska vårdgivaren fortlöpande bedöma om det finns risk att händelser skulle kunna inträffa som kan medföra brister i verksamhetens kvalitet. Kvalitet definieras i det här sammanhanget som att verksamheten uppfyller de krav och mål som gäller för verksamheten enligt lagar och föreskrifter inom tandvårdsområdet. 14 Exempel på tillsynsmyndigheter som återkommande granskar kärnverksamheten är Strålsäkerhetsmyndigheten, Inspektionen för vård och omsorg och Läkemedelsverket.
10 REV29 10(13) Sveriges Kommuner och Landsting har en särskild webbplats 15 med exempel och verktyg kring intern kontroll och olika typer av riskanalyser. Webbplatsen Uppföljningsguiden knyter tydligt an till ramverket. 5.3 Kontrollaktiviteter Kontrollaktiviteter är handlingar etablerade genom policies och rutiner som ser till att ledningens direktiv genomförs för att reducera risker för att målen inte uppnås. Kontrollaktiviteter utförs på alla nivåer i organisationen och i olika stadier i verksamhetsprocesserna och i IT-miljön. De kan vara förhindrande eller upptäckande till sin natur och kan omfatta en rad manuella och automatiserade aktiviteter såsom attester, godkännanden, verifieringar, avstämningar och återrapporteringar av verksamhetsresultat. [- - -] 16 Tandvårdsförvaltningen har inte fastställt kontrollaktiviteter som en del i en systematisk riskhantering. De kontrollaktiviteter som är planerade för 2016 utgår från nämndens uppföljning av den interna kontrollen (se avsnitt 5.5). Inom ramen för utveckling av ett nytt ledningssystem för systematiskt kvalitetsarbete pågår ett utvecklingsarbete kring egenkontroller. Enligt de intervjuade har den interna kvalitetskontrollen av journalföringen kommit längst. Ett breddinförande är planerat vid tiden för granskningen med uppföljning i den kommande delårsrapporten. Kommentar I anslutning till föregående avsnitt rekommenderar vi att verksamheten även etablerar rutiner för kontrollaktiviteter. Alla åtgärder som vidtas för att reducera risker benämns kontrollaktiviteter. Gemensamt är att kontrollaktiviteter bör utformas med tydliga anvisningar i frågor som t.ex. ansvarsfördelning, frekvens och periodicitet. Kravet på spårbarhet innebär att såväl beslutade som genomförda kontrollaktiviteter ska dokumenteras och kunna verifieras. Många av de väsentliga risker som kan finnas i en verksamhet hanteras ofta dagligen genom t.ex. en ändamålsenlig arbetsorganisation, kompetens, behörighetstilldelning och inarbetade processer och rutiner. Vi vill därför understryka att kontrollaktiviteter inte enbart ska tolkas som renodlade efterkontroller. Ett aktuellt exempel som illustrerar hur kontrollaktiviteter kan utformas för att reducera risker är den landstingsgemensamma riktlinjen Bisysslor. 17 Av riktlinjen framgår bland annat ansvarsfördelning, handläggningsrutiner, former för riskanalys i det enskilda fallen, krav på dokumentation och vilka uppföljande kontroller som ska genomföras. 5.4 Information och kommunikation Information är nödvändigt för att organisationen ska kunna genomföra sina ansvarsuppgifter för intern styrning och kontroll för att stödja uppnåendet av dess mål. [- - -] Intern kommunikation är sättet genom vilket information sprids genom organisationen och flödar uppåt, neråt och tvärs 15 uppfoljningsguiden.se/kontroll-och-utveckling/intern-kontroll/ 16 Utdrag ur Intern styrning och kontroll, Av COSO auktoriserad svensk översättning, utgiven av Internrevisorerna Landstingsstyrelsen, , 58, styrdokumentsnummer 39864
11 REV29 11(13) igenom organisationen. Det gör det möjligt för personalen att få en tydlig signal från högsta ledningen att ansvar för styrning och kontroll måste tas på allvar. Extern kommunikation är tvåfaldig: den möjliggör ingående kommunikation av relevant extern information, och den ger information till externa parter som svar på krav och förväntningar. 18 Enligt de intervjuade finns väl etablerade informationskanaler inom tandvårdsförvaltningen där ansvaret för information normalt sett följer chefslinjen. Ett exempel med nära anknytning till granskningsområdet är den månatliga uppföljningen och rapporteringen av verksamhetens resultat utifrån styrkorten och olika nyckeltal. Information och kommunikation kring den interna kontrollen inom tandvårdsförvaltningen har vid tiden för granskningen varit begränsad till landstingets anvisningar till förvaltningscheferna inför delårsrapporteringen. 19 Enligt anvisningarna ska förvaltningarna lämna en rapport om uppföljning av den interna kontrollen i en särskild bilaga till delårsrapporten senast Det framgår inte av anvisningarna att uppföljningspunkterna är beslutade av nämnden. Enligt nämndens beslut ska tandvårdförvaltningen rapportera uppföljningar av den interna kontrollen till nämnden på fem områden enligt följande under 2016: Utdrag ur nämndens plan för uppföljning av intern kontroll 2016 Område Tillgänglighet utifrån asylsituationen Vård på bästa effektiva omhändertagandenivå Systemet för intern kontroll Regler för bisysslor Ekonomiska ersättningsrutiner för asylhälsovård Tidpunkt för rapportering till nämnden maj och augusti maj och i delårsrapport juni juni maj och augusti Enligt de intervjuade kommunicerades inte nämndens uppföljningsplan av den interna kontrollen med tandvårdsförvaltningen vid tiden efter nämndens beslut 20 i form av uppdrag, anvisningar eller liknande. Vid tiden för granskningen har rapporter inte lämnats till nämnden i enlighet med beslutet. Kommentar Vi kan konstatera att information och kommunikation kring den interna kontrollen varit knapphändig. Vi kan inte se att någon av de grundläggande principerna i ramverket kring information och kommunikation har uppfyllts. En bidragande orsak är de redovisade bristerna i styr- och kontrollmiljön, främst att det saknas riktlinjer för den interna kontrollen och att processen för intern kontroll inte är dokumenterad. Det har inte funnits något annat att kommunicera under 2016 än nämndens uppföljningsplan av den interna kontrollen. 18 Utdrag ur Intern styrning och kontroll, Av COSO auktoriserad svensk översättning, utgiven av Internrevisorerna Anvisning inför delårsrapportering 2016, , diarienummer 16FPTN Folkhälso-, primärvårds- och tandvårdsnämnden, , 117, diarienummer 15FPTN408
12 REV29 12(13) Det är därför särskilt beklagligt att nämndens uppföljningsplan inte kommunicerades och implementerades vid tiden efter nämndens beslut. Därmed gick intentionerna i planen förlorade. För första gången hade nämnden begärt en rapportering vid andra tillfällen än i samband med delårsredovisning och årsbokslut, ett första steg mot en mer dynamisk och iterativ process i linje med ramverket. Att nämndens beslut inte kommuniceras och verkställs är anmärkningsvärt och innebär i sig en brist i den interna kontrollen, det vill säga nämnden har inte säkerställt att det finns fungerande rutiner för implementering av politiska beslut. 5.5 Övervakande aktiviteter Löpande utvärderingar, separata utvärderingar eller någon kombination av de två används för att försäkra sig om att var och en av de fem komponenterna i intern styrning och kontroll finns och fungerar inklusive kontroller för att se verkan av principerna inom varje komponent. [- - -] 21 Planen för uppföljning av intern kontroll 2016 har beretts av ledamöterna i nämnden och dess arbetsutskott under hösten Till grund för planen ligger nämndens riskanalys. Ett av de områden som ska följas upp enligt nämndens beslut är om systemet för intern kontroll fungerar på alla ledningsnivåer i förvaltningarna. Kontrollen ska genomföras genom intervjuer i verksamheten. Som vi noterat i tidigare avsnitt framgår det inte vilka utgångspunkter eller normer som ska ligga till grund för nämndens bedömning. Kommentar Nämndens arbete med planen för uppföljning av intern kontroll ligger i linje med ramverket och kommunallagen. Nämnden har bland annat intagit en självständig ställning i övervakningen. Uppföljningsplanen för 2016 har också utvecklats avseende omfattning, innehåll och periodicitet i uppföljningen och rapporteringen. Framförallt är det positivt att nämnden beslutat att följa upp om systemet för intern kontroll fungerar på alla ledningsnivåer. Tyvärr innebär tomrummet i styr- och kontrollmiljön (se avsnitt 5.1) att det saknas tydliga normer och kriterier att utgå från vid uppföljningen och bedömningen av resultatet. 6 Revisionell bedömning Nämnden har en dokumenterad riskanalys och en väl utvecklad plan för uppföljning av den interna kontrollen under 2016 men det saknas en tydlig process och etablerade rutiner för den interna kontrollen i den granskade verksamheten. Vår granskning visar att det finns övergripande brister i styr- och kontrollmiljön och kring information och kommunikation. Detta får genomslag på arbetet med riskvärdering och kontrollaktiviteter i verksamheten. 21 Utdrag ur Intern styrning och kontroll, Av COSO auktoriserad svensk översättning, utgiven av Internrevisorerna 2013
13 REV29 13(13) Vi ser positivt på att nämnden visat ett tydligt engagemang och också kommit långt i arbetet med de övervakande aktiviteterna. Tyvärr har nämndens intentioner inte fullföljts på det sätt som det var tänkt. Vår samlade bedömning utifrån ramverket för intern styrning och kontroll är att nämnden inte säkerställt en process som kan ge en rimlig försäkran om att verksamhetsmål, rapporteringsmål och mål för följsamhet gentemot lagar och regler kan uppfyllas. Med mål avses i det här sammanhanget både mål, uppdrag och andra skyldigheter. Även om nämnderna har det yttersta ansvaret för den interna kontrollen inom sina respektive ansvarsområden är de i stort avhängiga de förutsättningar som styrelsen ger. Styrelsen har inte agerat i den utsträckning som varit önskvärt utifrån uppdraget som landstingets ledande förvaltningsorgan och resultatet av tidigare granskningar av den interna kontrollen. Tomrummet i styr- och kontrollmiljön bidrar till att den granskade verksamheten inte har uppfattat vilket uppdrag den har kring intern kontroll och närmare anvisningar saknas kring centrala frågor som riskvärdering och kontrollaktiviteter. Vi bedömer att ledningsmiljön i övrigt är tydlig inom tandvårdsförvaltningen. Vi menar att förvaltningen har goda förutsättningar att utveckla den interna kontrollen genom att komplettera sina ledningsprocesser med en tydligare och mer formaliserad riskhantering. revisor
Intern kontroll inom HR. Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Intern kontroll inom HR Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2014-11-19 14REV63 2(11) Sammanfattning Revisorernas granskning mars 2013 visade att Landstingsstyrelsen och nämnderna inte hade en ändamålsenlig
Riktlinjer för intern kontroll
Riktlinjer för intern kontroll Antagna av landstingsstyrelsen 2017-09-12, 161 Bakgrund Landstingsstyrelsen har inom ramen för sitt samordningsansvar och sin uppsiktsplikt det övergripande ansvaret att
Anpassade riktlinjer för intern kontroll inom Hälso- och sjukvårdsnämndens ansvarsområde
Anpassade riktlinjer för intern kontroll inom Hälso- och sjukvårdsnämndens ansvarsområde Antas av Hälso- och sjukvårdsnämnden 2017-09-29 Bakgrund I landstingsfullmäktiges reglemente för intern kontroll
Riktlinje för intern styrning och kontroll avseende Norrköping Rådhus AB:s bolagskoncern
Riktlinje Riktlinje för intern styrning och kontroll avseende Norrköping Rådhus AB:s bolagskoncern Beslutat av Norrköping Rådhus AB den 11 februari 2015 Enligt Kommunallagen (6 Kap 7 ) ska nämnder och
Riktlinjer för intern kontroll
Riktlinjer för intern kontroll Antagna av kommunsstyrelsen 2016- Bakgrund Kommunsstyrelsen har inom ramen för sitt samordningsansvar och sin uppsiktsplikt det övergripande ansvaret att se till att en god
Journalföring i tandvården. Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Journalföring i tandvården Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017-06-14 17REV24 2(11) Sammanfattning Syftet med att föra patientjournal är i första hand att bidra till en god och säker vård av patienten.
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll Rapport nr 19/2016 April 2017 Richard Norberg, revisionskontoret Diarienummer: REV 29:2-2016 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE
Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag
Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag 2 (6) Innehållsförteckning Policy för internkontroll... 1 för Stockholms
Intern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål
Remisser i vården. Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Remisser i vården Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2014-03-19 13REV40 2(11) Sammanfattning Landstingets revisorer har under 2010 granskat landstingets hantering av remisser. Syftet med denna uppföljande
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll Rapport nr 28/2015 April 2016 Richard Norberg, revisionskontoret Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 BAKGRUND...
Riktlinjer för intern styrning och kontroll
Hälso- och sjukvårdsförvaltningen TJÄNSTEUTLÅTANDE 2014-11-09 1 (2) Handläggare: Ingela Gundmark Göthe Hälso- och sjukvårdsnämnden 2014-12-09, p 7 Riktlinjer för intern styrning och kontroll Ärendebeskrivning
Landstinget Västernorrland
Revisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Mars 2013 Landstinget Västernorrland Granskning av landstingets internkontroll Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Lokala regler och anvisningar för intern kontroll
Kulturförvaltningen TJÄNSTEUTLÅTANDE Diarienummer: Avdelningen för verksamhets- och ledningsstöd 2019-03-27 KN 2019/364 Handläggare: Harald Lindkvist Lokala regler och anvisningar för intern kontroll Ärendebeskrivning
Arbetet med intern kontroll inom KSK och förslag till tidplan för upprättade av intern kontrollplan under 2006
1(6) Styrelsen för konsult- och service Arbetet med intern kontroll inom KSK och förslag till tidplan för upprättade av intern kontrollplan under 2006 1. Syftet med den interna kontrollen Intern kontroll
Utvecklingsplan för god och jämlik vård. Revisionspromemoria. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Utvecklingsplan för god och jämlik vård Revisionspromemoria LANDSTINGETS REVISORER 2014-04-09 14REV9 2(7) Sammanfattning Hälso- och sjukvårdsnämnden beslutade i december 2011 om en utvecklingsplan för
Stockholms läns landsting i (i)
Stockholms läns landsting i (i) Landstingsrådsberedningen SKRIVELSE 2016-08-17 LS 2016-0510 Landstingsstyrelsen Riktlinjer för intern styrning och kontroll för landstingsstyrelsens förvaltning Föredragande
SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING
SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING Utgåva februari 2006 6:1 REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Inledning 1 Syftet Detta reglemente syftar till att säkerställa att såväl den politiska som den professionella
Riktlinjer för intern styrning och kontroll, ISK, för landstingsstyrelsens förvaltning.
Stockholms läns landsting 1 (2) Landstingsradsberedningen SKRIVELSE 2014-10-22 Landstingsstyrelsen Riktlinjer för intern styrning och kontroll för landstingsstyrelsens förvaltning Föredragande landstingsråd:
Hofors kommun. Intern kontroll. Revisionsrapport. KPMG AB Mars 2011 Antal sidor: 10
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 10 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 3 3. Syfte 3 4. Avgränsning 3 5. Revisionskriterier 4 6. Ansvarig styrelse/nämnd 4 7. Metod 4 8. Projektorganisation 4
Implementering av politiska beslut
Implementering av politiska beslut Revisionsrapport Regionens revisorer 2018-10-15 18REV42 2(11) Sammanfattning Regionens revisorer ser en risk för att otydliga beslut och bristfälliga rutiner kan leda
Ärende- och dokumenthantering
www.pwc.se Revisionsrapport Ärende- och dokumenthantering Robert Bergman Projektledare 2016 Christer Marklund Kvalitetssäkrare Mars/2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund...
Riktlinje för intern styrning och kontroll
Riktlinje 2015-03-30 Riktlinje för intern styrning och kontroll KS 2015/0144 Beslutad av kommunfullmäktige den 30 mars 2015. Denna riktlinje ersätter, tillsammans med Riktlinje för ekonomistyrning, det
Granskning år 2012 av patientnämnden
Granskning år 2012 av patientnämnden Rapport nr 22/2012 Februari 2013 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 3 2.1 Bakgrund... 3 2.2 Revisionsfrågor...
Reglemente för internkontroll
Kommunstyrelseförvaltningen REGLEMENTE Reglemente för internkontroll "Dubbelklicka - Infoga bild 6x6 cm" Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Dokumentansvarig/processägare Reglemente för internkontroll
Intern kontroll och attester
Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod
Riktlinjer för arbetet med intern kontroll
Riktlinjer för arbetet med intern kontroll Förskoleförvaltningen Upprättad Datum: Version: Ansvarig: Förvaltning: Enhet: 2014-12-16 1.0 Olof Fredholm Förskoleförvaltningen Ekonomiavdelningen Innehållsförteckning
Granskning av landstingets hantering av personuppgifter
Granskning av landstingets hantering av personuppgifter Rapport nr 25/2012 Februari 2013 Susanne Hellqvist, revisor, revisionskontoret Innehåll 1. SAMMANFATTNING... 3 1.1 REKOMMENDATIONER... 4 2. BAKGRUND...
Granskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Kerstin Sikander Cert. kommunal revisor Mars 2013 Landstinget i Jönköpings län Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund och revisionsfråga...
Policy för Essunga kommuns internkontroll
Policy för Essunga kommuns internkontroll Dokumenttyp Fastställd Detta dokument gäller för Policy 2017-02-20, 6 av Kommunfullmäktige Samtliga nämnder, bolag och stiftelser Giltighetstid 2017-02-21 2021-12-31
Granskning av Samordningsförbundet i Kramfors Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Granskning av Samordningsförbundet i Kramfors 2016 Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 04 28 17REV37 2(7) Innehållsförteckning 1 Bakgrund... 3 2 Syfte och övergripande revisionsfrågor... 3 3 Revisionskriterier...
Granskning av Samordningsförbundet i Ånge Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Granskning av Samordningsförbundet i Ånge 2016 Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 04 28 17REV40 2(7) Innehållsförteckning 1 Bakgrund... 3 2 Syfte och övergripande revisionsfrågor... 3 3 Revisionskriterier...
Granskning år 2015 av patientnämnden
Granskning år 2015 av patientnämnden Rapport nr 20/2015 Mars 2016 Jonas Hansson, revisionskontoret Diarienummer: REV 21:2 2015 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 1.1. REKOMMENDATIONER... 3 2. BAKGRUND...
Granskning av processen för implementering av landstingsplanen
Granskning av processen för implementering av landstingsplanen Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2016 12 14 16REV37 2(12) Sammanfattning I granskningen fokuseras på processen kring implementering
Landstinget Kronoberg
Revisionsrapport december 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Landstinget Kronoberg Implementering och efterlevnad av reglemente för intern kontroll Innehållsförteckning Sammanfattande diskussion
Landstingets ärende- och beslutsprocess
LANDSTINGET I VÄRMLAND REVISIONSRAPPORT Revisorerna AM/JM 2012-12-18 Rev/12017 Landstingets ärende- och beslutsprocess Sammanfattning Denna granskning har omfattat hantering enligt riktlinjen för landstingets
Granskning år 2014 av patientnämnden
Granskning år 2014 av patientnämnden Rapport nr 26/2014 Mars 2015 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Diarienummer: Rev 24:2-2014 Innehåll 1. SAMMANFATTNING... 3 2. INLEDNING... 4 3. NÄMNDENS UPPDRAG...
Intern kontroll i kommunen och dess företag. Sollefteå kommun
Revisionsrapport Intern kontroll i kommunen och dess företag Anita Agefjäll December/2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och Revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier...
REGLER FÖR INTERN KONTROLL
Strategi Program Plan Policy Riktlinjer Regler Styrdokument REGLER FÖR INTERN KONTROLL ANTAGET AV: KOMMUNFULLMÄKTIGE DATUM: 2015-05-28 ANSVAR UPPFÖLJNING: KOMMUNCHEF GÄLLER TILL OCH MED: 2018 Våra styrdokument
Internkontrollinstruktion Övergripande beskrivning av hur Kiruna kommun avser att arbeta med intern kontroll
KIRUNA KOMMUN Bilaga 1 Internkontrollinstruktion Övergripande beskrivning av hur Kiruna kommun avser att arbeta med intern kontroll Innehåll sida 1. Intern styrning och kontroll 2 2. Riskanalys 3 - Övergripande
Granskning av behörigheter till journalsystemet
Granskning av behörigheter till journalsystemet Rapport nr 18/2015 Februari 2016 Jonas Hansson, revisionskontoret Diarienummer: REV 61:2 2015 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 1.1. REKOMMENDATIONER...
Revisionsrapport. Granskning av intern styrning och kontroll av informationssäkerheten vid Malmö Högskola 2011. Sammanfattning 2012-05-22 32-2011-0688
Revisionsrapport Malmö Högskola 205 06 Malmö Datum Dnr 2012-05-22 32-2011-0688 Granskning av intern styrning och kontroll av informationssäkerheten vid Malmö Högskola 2011 Riksrevisionen har som ett led
Granskning av landstingsstyrelsens kontroll över ledningssystemet år 2016
Granskning av landstingsstyrelsens kontroll över ledningssystemet år 2016 Rapport nr 06/2016 December 2016 Eva Röste Moe, revisionskontoret Diarienummer: REV 14:2-2016 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS...
Riktlinjer för intern kontroll i Örebro kommun
PROGRAM POLICY STRATEGI HANDLINGSPLAN RIKTLINJER Riktlinjer för intern kontroll i Örebro kommun Örebro kommun 2014-09-12 KS114/2012 orebro.se 2 RIKLTLINJER FÖR INTERN KONTROLL I ÖREBRO KOMMUN PROGRAM Uttrycker
Granskningsredogörelse Strategisk styrning
www.pwc.se Granskningsredogörelse Strategisk styrning Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Mars 2016 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Syfte och revisionsfrågor...3 2.3.
Regionens uppföljning av externa utförare inom primärvården
Regionens uppföljning av externa utförare inom primärvården Dnr: Rev 34-2011 Genomförd av: Revisionsenheten Vilhelm Rundquist Behandlad av Revisorskollegiet den 14 december 2011 Regionens uppföljning av
Intern styrning och kontroll
Intern styrning och kontroll Reglemente och tillämpningsanvisningar Fastställs av regionfullmäktige 2015-06-17 Reglemente intern styrning och kontroll med Sida 1 av 6 Innehåll 1 Inledning...3 1.1 Region
Granskning år 2015 av folkhögskolestyrelsen för Vindelns och Storumans folkhögskolor
Granskning år 2015 av folkhögskolestyrelsen för Vindelns och Storumans folkhögskolor Rapport nr 22/2015 Mars 2016 Eva Röste Moe, revisionskontoret Diarienummer: REV 16:2-2015 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE
Årlig granskning av Kostnämnden i Sollefteå Revisionspromemoria. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Årlig granskning av Kostnämnden i Sollefteå 2013 Revisionspromemoria LANDSTINGETS REVISORER 2014-04-09 14REV43 2(9) Sammanfattning Landstinget Västernorrland har i samverkan med Sollefteå kommun bildat
Granskning av Intern kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3
Stadsledningskontorets system för intern kontroll
Bilaga Stadsledningskontorets system för intern kontroll Inledning I dokumentet redovisas de grundläggande lagarna och reglerna som styr den interna kontrollen samt en definition av begreppet intern kontroll
Ovanåkers kommun. Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll. Revisionsrapport
Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 9 Innehåll 1. Sammanfattning och kommentarer/rekommendationer 1 2. Uppdrag 2
LIDINGÖ STADS FÖRFATTNINGSSAMLING F 20 / 2017 REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I LIDINGÖ STAD
LIDINGÖ STADS FÖRFATTNINGSSAMLING F 20 / 2017 REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I LIDINGÖ STAD antaget av kommunfullmäktige den 19 juni 2017 och gällande fr.o.m. den 1 juli 2017 REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL
Frågor att ställa om IK
Frågor att ställa om IK Hur fungerar den? Vad grundas svaret på? Varför fungerar den? Är kontrollen effektiv? Används kontrollresurserna rätt? Vem styr prioriteringarna? Var finns de största riskerna?
Landstingets ärende- och beslutsprocess - uppföljning
Revisionskontoret AM/KS Rev/17008 Landstingets ärende- och beslutsprocess - uppföljning Rapport 4-17 2 Landstingets ärende- och beslutsprocess uppföljning Bakgrund Landstingets revisorer har ansvar för
Årlig granskning av Patientnämnden - Etiska nämnden Revisionspromemoria. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Årlig granskning av Patientnämnden - Etiska nämnden 2015 Revisionspromemoria LANDSTINGETS REVISORER 2016-04-08 16REV20 2(7) Sammanfattning Granskningen visar att Patientnämnden - Etiska nämnden har arbetat
Kundfordringar en uppföljande granskning
Kundfordringar en uppföljande granskning Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 03 22 16REV47 2(7) Sammanfattning I vår tidigare granskning av kundfordringar uppmärksammades ett antal risker och
Kungsörs kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. KPMG AB Antal sidor: 8
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 8 KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Svar på revisionsfrågorna 1 1.2 Bedömning
Granskning intern kontroll
Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning
Granskning av Samordningsförbundet i Örnsköldsvik Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Granskning av Samordningsförbundet i Örnsköldsvik 2016 Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 04 28 17REV41 2(7) Innehållsförteckning 1 Bakgrund... 3 2 Syfte, revisionsfrågor... 3 3 Revisionskriterier...
Avvikelsehantering och kunskapsåterföring - uppföljning
LANDSTINGET I VÄRMLAND Revisionskontoret 2017-06-15 Johan Magnusson Rev/17017 Avvikelsehantering och kunskapsåterföring - uppföljning Rapport 3-17 Avvikelsehantering och kunskapsåterföring - uppföljning
Intern kontroll och riskbedömningar. Sollefteå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Erik Jansen November 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
/6-~c~Æ ~v{; _e/ Elisabeth Friberg, vice ordförrupe. .lile fj ~ C'" Till Kommunstyrelsen
KROKOMEN T JïELTE Revisorerna 2UI40g - Z 9 2014-09-29 Till Kommunstyrelsen Revisionsrapport "Intern kontroll" Kommunens revisorer har behandlat revisionsrapporten överlämnar den till kommunstyrelsen för
Skellefteå City Airport AB
www.pwc.se Granskningsredogörelse Personalfrågor Robert Bergman Mars 2016 Innehåll Sammanfattning...2 1. Inledning...3 1.1. Bakgrund...3 1.2. Syfte och revisionsfrågor...3 1.3. Revisionskriterier...3 1.4.
Idrottsnämndens system för internkontroll
Idrottsförvaltningen Avdelningen för lednings- och verksamhetsstöd Sida 1 (7) 2016-11-30 IDN 2016-12-20 Handläggare Sara Östling Telefon: 08-508 27 918 Till Idrottsnämnden Idrottsnämndens system för internkontroll
Landstingets internkontrollarbete år 2012
Landstingets internkontrollarbete år 2012 Rapport nr 33/2012 Mars 2013 Richard Norberg, Certifierad kommunal revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 1 Sammanfattning... 3 2 Bakgrund... 4 2.1
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Joanna Hägg Tilda Lindell Tierps kommun September 2014 pwc
www.pwc.se Revisionsrapport Joanna Hägg Tilda Lindell Granskning av intern kontroll Tierps kommun pwc Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Granskningsbakgrund...
Plan för intern kontroll 2019
Verksamhetsplan Innehållsförteckning 1 Bakgrund... 3 2 Sammanfattning... 4 3 Intern kontroll... 5 4 Sammanställning av risker... 9 5 Fördjupad sammanställning av risker, åtgärder och kontrollmoment...
Granskning av stadens arbete med åtgärder och uppföljning avseende intern styrning och kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Tilda Lindell Margareta Irenaeus Granskning av stadens arbete med åtgärder och uppföljning avseende intern styrning och kontroll Solna stad Åtgärder och uppföljning avseende
Fullgörande av verksamhetsuppdrag
Granskningsredogörelse Fullgörande av verksamhetsuppdrag Blaikenvind AB Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Mars 2013 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2 2.2.
Anvisning för intern kontroll och styrning
Bilaga 14 Sida 1 Styrelsen 2016-06-07 Handläggare: Anders Söderberg Tel: 031-368 4018 E-post: anders.soderberg@goteborg.com Anvisning för intern kontroll och styrning Förslag till beslut i styrelsen för
REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL med anvisningar
Antaget av/ansvarig Syfte God styrning och kontroll av Trollhättans Stads ekonomi och verksamhet. Gäller för Samtliga nämnder och förvaltningar. Referensdokument Kommunallagen. Kommunal redovisningslag
Reglemente och tillämpning för intern styrning och kontroll. I Upplands-Bro kommun
Reglemente och tillämpning för intern styrning och kontroll I Upplands-Bro kommun 2014-05-07 Innehåll Reglemente för intern styrning och kontroll... 3 1 Syfte... 3 2 Definition... 3 3 Omfattning... 3 4
Kontroll av legitimation vid anställning av läkare och sjuksköterskor
Kontroll av legitimation vid anställning av läkare och sjuksköterskor Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2016-04-13 15REV80 2(9) Sammanfattning Övergripanden syfte/revisionsfråga är att granska och
Revisionsnämnden beslutade den 8 april 2013 att överlämna granskningen av internkontrollplaner till kommunstyrelsen.
Kommunens revisorer 2013-04-08 GRANSKNING AV INTERNKONTROLLPLANER I HÄRRYDA KOMMUN Revisionsnämnden beslutade den 8 april 2013 att överlämna granskningen av internkontrollplaner till kommunstyrelsen. Rapporten
Årlig granskning av fullmäktigeberedningarna 2013. Revisionspromemoria. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Årlig granskning av fullmäktigeberedningarna 2013 Revisionspromemoria LANDSTINGETS REVISORER 2014-04-09 14REV33 2(10) Sammanfattning Landstinget Västernorrland har fyra fullmäktigeberedningar: Arvodeskommittén,
Granskning av delårsrapport Rättviks kommun
www.pwc.se KLK 2017/747 2017.1458 2017-11-07 Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Emil Forsling, auktoriserad revisor Oktober 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium
Revisorerna 1 (1) Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisorerna har uppdragit till
Granskning av intern kontroll. Lekmannarevisorerna i Borgholm Energi AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Malin Kronmar Revisionskonsult Lekmannarevisorerna i Borgholm Energi AB Februari 2016 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte och
Projekthantering uppföljning
LANDSTINGET I VÄRMLAND Revisionskontoret 2018-05-14 Johan Magnusson Rev/18006 Projekthantering uppföljning Rapport 3-18 Projekthantering uppföljning Bakgrund Landstingets revisorer ansvarar för att genomföra
Ansvarsutövande: Överförmyndarnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Överförmyndarnämnden Mitt Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Ansvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun Innehållsförteckning
Revisionsrapport Översiktlig granskning ledningssystem för systematisk kvalitetsarbete
s revisorer Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Översiktlig granskning ledningssystem för systematisk kvalitetsarbete Revisionen har via KPMG genomfört en granskning
Årlig granskning 2014 Kommunalförbundet Norrbottens läns kollektivtrafikmyndighet
www.pwc.se Revisionsrapport Martin Gandal Revisionskonsult Per Ståhlberg Certifierad kommunal revisor Årlig granskning 2014 Kommunalförbundet Norrbottens läns kollektivtrafikmyndighet April 2015 Innehållsförteckning
Göteborg Energi AB. Självdeklaration 2012 Verifiering av inköpsprocessen Utförd av Deloitte. 18 december 2012
Göteborg Energi AB Självdeklaration 2012 Verifiering av inköpsprocessen Utförd av Deloitte 18 december 2012 1 Sammanfattning Med start hösten 2010 har Deloitte, Ernst & Young och PwC på uppdrag av Göteborgs
Grundläggande granskning av Kostnämnden i Örnsköldsvik Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Grundläggande granskning av Kostnämnden i Örnsköldsvik 2016 Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017-03-08 17REV10 2(7) Sammanfattning Syftet är att utifrån en översiktlig granskning bedöma om Kostnämnden
Granskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Hallsbergs kommun Lars Wigström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning Inledning... 1 Uppdrag och bakgrund... 1 Revisionsfråga... 1 Metod... 1 Intern
REGLEMENTE FÖR. Intern kontroll. Antaget Tillsvidare, dock längst fyra år från antagande
REGLEMENTE FÖR Intern kontroll Antaget av Kommunfullmäktige Antaget 2018-12-10 176 Giltighetstid Dokumentansvarig Tillsvidare, dock längst fyra år från antagande Kansli- och kvalitetschef Håbo kommuns
System för intern kontroll Hässelby-Vällingby stadsdelsförvaltning
System för intern kontroll Hässelby-Vällingby stadsdelsförvaltning stockholm.se Augusti 2017 Dnr: 1.2.1-264-2017 Kontaktperson: Per Lindberg 3 (11) Innehåll Inledning... 4 Kontrollsystemet... 5 Ansvarsfördelning...
Riktlinjer för Karlsborgs kommuns styrdokument
Karlsborgs kommun Bilaga 13 KF 2012-03-26 Riktlinjer för Karlsborgs kommuns styrdokument Dokumenttyp: Riktlinjer Diarienummer: 288.2011 Beslutande: Kommunfullmäktige Antagen: 2012-03-26 Giltighetstid:
Årsrapport NU-sjukvården Diarienummer REV
Årsrapport NU-sjukvården 2017 Diarienummer REV 2017 00067 Behandlad av revisorskollegiet den 14 mars 2018 Årsrapport NU-sjukvården, 2018-02-23 2 (6) Innehåll Årets granskning... 3 Styrelsens ansvar...
Granskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Finspångs kommun 2010-01-25 Karin Jäderbrink, Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Bakgrund och revisionsfrågor...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfrågor
Landstingets revisorer
1 (5) Datum Vår beteckning Ekonomistaben 2016-05-31 LK/160509 Handläggare och telefon Ert datum Er beteckning Veronica Hedlund Lundgren, 054-61 41 38 2016-02-18 Rev/15019 Landstingets revisorer Svar på
Basgranskning av Valnämnden 2017
Basgranskning av Valnämnden 2017 KOMMUNREVISIONEN Revisionsrapport 1(7) Revisionskontoret KR 2017/0016 Revisionsrapport av Valnämnden Innehållsförteckning 1. Inledning... 2 2. Nämndens ansvarsområde...
Ansvarsutövande: Barn- och utbildningsnämnden Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Barn- och utbildningsnämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Reglemente Innehåll Fastställt av: Fastställt datum: Dokumentet gäller till och med: Dokumentet gäller för: Dokumentansvarig: Diarienummer:
Reglemente Innehåll 1 Syfte...3 2-6 Ansvarsfördelning...4 2 Kommunstyrelsen...4 3 Nämnderna...4 4 Förvaltningschef/VD...5 5 Verksamhetsansvariga...5 6 Medarbetare...6 Bilaga 1...7 1 Styrning och internkontroll...7
Granskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor
Granskning av intern kontroll Söderhamns kommun Revisionsrapport Februari 2011 Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Robert Heed Revisionskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1. Inledning...
Organisation av och uppföljning av intern kontroll
Dnr VON-2015-91 Dpl 00 sid 1 (7) VÅRD- OCH OMSORGSFÖRVALTNINGEN Biståndskontoret Tjänsteyttrande 2015-03-05 Mikael Lind, 0545405452 mikael.lind@karlstad.se Organisation av och uppföljning av intern kontroll
Granskning av delårsrapport 2018
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Rebecca Lindström Certifierad kommunal revisor Sydarkivera Oktober 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3
Landstingsstyrelsen och den interna kontrollen en inledande belysning
Revisorerna Anders Marmon 2005-02-24 Rev/04078 Landstingsstyrelsen och den interna kontrollen en inledande belysning Rapport 2-05 Sammanfattning Landstingets revisorer har att genomföra årlig granskning