FÖRVALTNINGS- EKONOMI. Karlstads Universitet

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "FÖRVALTNINGS- EKONOMI. Karlstads Universitet"

Jakob Nyberg
för 7 år sedan
Visningar:

1 FÖRVALTNINGS- EKONOMI Karlstads Universitet

2 Nationell nivå Sverige Riksdagen, högsta beslutande organ, utses genom allmänna val Regeringen, utsedd av riksdagen, verkställer beslut från riksdagen Länsstyrelse, lokal statlig förvaltning

3 Län/Regioner Län/region landstingsfullmäktige, högsta beslutande organ, utses genom allmänna val Landstingsstyrelse regering Län/ region sköter vissa uppdrag, främst Hälso- och sjukvård samt kommunikation

4 Kommun Kommunfullmäktige, högsta beslutande organ, utses genom allmänna val Kommunstyrelse regering Nämnder, politisk beslutsnivå per verksamhetsområde (förvaltning) Ansvarar för nästan all basservice till sina medborgare som t.ex skola, barnomsorg, hemtjänst, kultur, fritid, gator, vägar m.m.

5 Finansieringen av den gemensamma sektorn Skatt och statsbidrag (80%) och avgifter (20%) Få medborgare betalar statlig skatt Kommunalskatt c:a kr och Landstingsskatt kr = c:a kr per intjänad 100 kr

6 Landsting och kommuner Kommunalt självstyre Olika förutsättningar, stad - landsbygd, norr söder, åldersammansättning, arbetsmarknad m.m. Valresultat och politiska ambitioner

7 Finansiering av tjänster Vem betalar kostnaden för: Förskoleplats, Hemtjänsttimme och Läkarbesök? Vatten- och avlopp? Hårklippning? Verkligt pris i förhållande till taxa?

8 Budget Kommunen/Landstinget Budget = Plan Politisk planering, en beskrivning av och resurser för en verksamhet Budgeten beslutas på flera olika nivåer och med olika detaljerat innehåll

9 Budget Kommunen/Landstinget KF beslutar om mål och medel- Rambudget Vad ska uppnås? Beskrivningar av mål på ett övergripande plan För att uppnå de uppställda målen bifogas x kr

10 Budget Kommunen/Landstinget Fördelning av ekonomiska resurser till de olika verksamheterna Nämnden tar beslut om en mer detaljerad plan med fler mål och en ytterligare fördelning av pengarna.

11 Internbudget Det är i den av nämnden beslutade fördelningen som det framgår hur mycket varje verksamhet har att använda för att nå de uppsatta målen för sin verksamhet. Budgeten fördelas på personalkostnader, hyra, material

12 Fel budget? Om pengarna inte räcker är det fel i budgeten då? Utför vi vårt uppdrag eller har vi en högre ambitionsnivå? Har väsentliga delar fördyrats?

13 Hur påverkar man en budget? Ökade resurser förutsätter att verksamheten är prioriterad av den politiska ledningen. Väl underbyggda argument, beskrivning av konsekvenser och kalkyler måste finnas.

14 Redovisning Redovisning - Ett sätt att med ekonomiska termer beskriva verksamheten

15 Redovisningens roll Ge god ekonomisk information Medverka till ekonomisk styrning Skapa underlag för kontroll (intern kontroll)

16 Lagar m.m. som styr Kommunallagen redovisningen Lagen om kommunalredovisning Normgivande organ Reglementen, policies och rutinbeskrivningar Praxis

17 Bokföringsskyldighet Kronologiskt och systematiskt löpande bokföra inträffade ekonomiska händelser och i samband med det se till att det finns verifikationer till alla bokföringsposter Upprätta beskrivning över det redovisningssystem som tillämpas samt arkivera allt räkenskapsmaterial

18 Viktiga dokument Årsredovisning Delårsrapport

19 Extern redovisning Företagets/Landstingets/Kommunens ekonomiska verksamhet i förhållande till omvärlden Syftar till att ge information om verksamhetens finansiella resultat och ställning

20 Extern redovisning För offentligt ägda myndigheter som t.ex. stat, landsting och kommun är det viktigt att redovisningen utformas så att den underlättar uppföljning och jämförelser

21 Intern redovisning Redovisning anpassad efter verksamhetens behov Kompletterar den externa redovisningen

22 Ekonomiskt resultat Resultaträkning, på kort sikt Balansräkning, på lång sikt

23 Balansräkning Tillgångar Mark, byggnader, inventarier, pengar på bank, div. värdepapper och kundfordringar Skulder och Eget kapital Lån, leverantörsskulder, viss del av pensionsåtagande och eget kapital

24 Resultaträkning Verksamhetens intäkter och kostnader Avskrivningar VERKSAMHETENS NETTOKOSTNADER Skatteintäkter Generella statsbidrag Finansiella intäkter och kostnader ÅRETS RESULTAT

25 Avskrivningar Kostnaden för en investering fördelas ut på en bestäms tidsperiod utifrån beräknad livslängd. Avskrivningen är resultatpåverkande Avsättning för reinvestering. Bokföringsmässig post, ingen utbetalning sker.

26 Drift och Investering Driftredovisning de. kostnader och intäkter som nämnderna har för sin löpande verksamhet, budgetanslag per år. Investering de utgifter och inkomster som nämnderna har för sina investeringar, budgetanslag per projekt. Leder till ökade tillgångar.

27 Ekonomisystem IT-baserade system Bokföra ek. transaktioner, betala fakturor, skicka fakturor, anläggningsredovisning, rapporter Integration med Verksamhetssystem Web och klient, olika gränssnitt för olika användare

28 Intern redovisning Mer detaljerad information och beslutsunderlag för den egna organisationen ( KF, KS, Nämnd, Förv.ledning, chefer, mfl) Informationen ska utformas så att den underlättar styrning och uppföljning

29 Ekonomimodell Konteringsbegrepp Obligatoriska och frivilliga Konto Ansvar Proj Anl Verks Fri Mp

30 Kontoplan - Kontoklasser 1-2 Tillgångar och skulder (BR) 3 Intäkter 4 Anläggning, entreprenad, konsulter m.m 5 Personalkostnader 6-7 Övriga verksamhetskostnader 8 Finansiella kostnader

31 Uppföljning/Prognos Centrala krav på uppföljning Facknämnders krav på uppföljning Uppföljningskrav utifrån eget budgetansvar

32 Avstämning av mål Har vi uppnått det mål som är uppställt för verksamheten? Fokus i rapporteringen ska vara kopplat till uppställt mål. Redovisning är ett av flera andra hjälpmedel för att kunna göra avstämning

33 Uppföljning egen verksamhet Avstämning av utförd verksamhet jämfört med mål och budget Kostnad för utförd verksamhet jämfört med budget Avvikelse? Orsaker? Åtgärder?

34 Chefens hjälpmedel Information från verksamhetssystem eller motsv. Information från ekonomisystem Information från lönesystem Analyshjälp från stabsfunktion inom resp.förvaltning

35 Personalkostnader Personalen är den viktigaste resursen Ofta stor andel av verksamhetens budget. Viktigaste posten att ha kontroll över.

36 Personalkostnader Lön, semesterersättning samt övriga ersättningar betalas enligt avtal Sociala avgifter 41,35 % 2011 Kostnader för sjukfrånvaro, rehabilitering, övertid, vikarier

37 Underlag för lön Anställningsavtal Tjänstgöringsrapport, reseräkningar m.m. Ska alltid attesteras av ansvarig chef Kostnaden för den anställdes lön bokförs i den verksamhet som arbetet har utförts. Från lönesystemet skickas en bokföringsfil till ekonomisystemet.

38 Inköp av material och tjänster LOU (lagen om offentlig upphandling) styr var och hur inköp får göras Krav på pris, kvalitet, miljö, leverantör m.m. att ta hänsyn till

39 Inköp av material och tjänster Verksamhetens inköp av varor och tjänster betalas oftast genom att leverantörerna fakturerar kommunen.

40 Faktura kontroll Attest Innan betalning av en faktura måste ett antal kontroller göras Rätt vara/tjänst, pris volym? Har leverans skett? Rätt enligt avtal? Korrekt leverantör? efter till betalning samtidigt som bokföring sker.

41 Attesterad faktura Minst två handläggare ska ha granskat fakturan och sett att allt är rätt, samt ha konterat fakturan. Konteringen innebär att man anger vad det är och var den ska redovisas. Betalning sker samtidigt som fakturan blir bokförd.

42 Faktura i elektroniskt flöde

43 Rekvisition Rekvisition = värdehandling visar att du har rätt att handla på arbetsgivarens uppdrag och leverantören kan ge kredit.

44 Exempel rekvisition Mottagningsattestantens referenskod

45 Grundverifikat Originalfaktura/kvitto där det framgår vad som har köpts av vem Uppgifter om moms och F-skatt ska finnas Verifikationsnummer= Personnummer = spårbarhet Avvägning mellan detaljgranskning och överslag/stickprovskontroller

46 Mervärdesskatt - Moms Skatt på varor och tjänster Skattesatser 25%, 12%, 6% Vissa varor och tjänster undantagna t.ex viss vård och utbildning

47 Ekonomi Privat och Offentlig Kom ihåg att det som gäller i den privata ekonomi ofta även gäller på jobbet. Du kommer långt på sunt förnuft!!

Relevanta dokument

Budgetavräkning - Fackförvaltning (med och utan investeringar) Period: Förvaltning: 117 Kr

Budgetavräkning - Fackförvaltning (med och utan investeringar) Period: 201701-201713 Förvaltning: 117 Kr Nämndens budget Nämndens utfall Avvikelse inkl budgetjust. Drift och underhåll 19 626 200 000,00