28 mars Åke Almroth,

Transkript

1 28 mars 2019

2 Beziers 28 mars 2019 Källskattereformen Deklaration 2019 Vad händer när inget händer Internationella arvsfrågor

3 Källskattereformen Fram till nu har inkomstskatt betalats året efter intjänande året genom antingen delbetalningar i februari och maj motsvarande 1/3 av tidigare års skatt (Tiers provisionnel) 10 månadsinbetalningar motsvarande 1/10 av tidigare års skatt (Mensualisation)

4 Källskattereformen Skatten på 2017 års inkomster, deklarerade 2018, slutbetalades under hösten 2018 Skatten på 2018 års inkomster som skall deklareras våren 2019 skulle betalats hösten 2019 Skatten på 2019 års inkomster som deklareras våren 2020 slutskattsedel hösten 2020 med avdrag för under 2019 inbetalda preliminärskatter = kvarskatt/återbäring

5 Källskattereformen I kraft sedan 1 januari 2019 Preliminärskatt på 2019 års inkomster Personligt skatteavdrag i % jan-aug beroende av deklaration 2018 sep-dec beroende av deklaration 2019 Din %-sats finns angiven på slutskattsedeln 2018 Utbetalare betalar in skatten på de flesta typer av inkomster

6 Källskattereformen På Dina sidor (Espace Particulier) Finner du dels den procentsats som fastställts som utbetalare skall tillämpa Dels det månadsbelopp man debiterar ditt bankkonto

7 Källskatterformen Du kan också se På Dina sidor vilka inkomster som ligger till grund för månadsbeloppet och eventuellt justera dem

8 Deklaration 2018 års inkomster skall deklareras våren 2019 Endast internetdeklarationer Olika sista dag beroende på departement

9 Inkomst och förmögenhets deklaration 2019 Marginalskattesatser

10 Marginalskatt/Genomsnittsskatt Inkomst (ensamstående) MARGINALSKATT 30% TOTAL SKATT /genomsnitt 17,5%

11 Förmögenhetsskatt Avskaffad Ersatt med IFI förmögenhetsskatt på fastigheter Gränsen för skattskyldighet - nettovärde Deklareras tillsammans med vanliga deklarationen, bilaga IFI

12 Sociala avgifter, CSG, CRDS Två huvudgrupper Inkomst av pensioner 9,1 % men inkomstberoende Svenska pensioner undantagna om man tillhör Försäkringskassan i Sverige eller annat EU-land Inkomst av förmögenhet och kapital 17,2% 2019 nya regler

13 Upplys om sjukförsäkring Je ne suis pas à la charge, à quelque titre que ce soit, d'un régime obligatoire français d'assurance maladie. Nous ne sommes pas à la charge, à quelque titre que ce soit, d'un régime obligatoire français d'assurance maladie

14 Taxe d habitation 2019 reduceras avgiften med 65% OM 1 andel < RFR ,5 andel < RFR andelar < RFR ,5 parts < RFR andelar < RFR ,5 andelar < RFR

15 Taxe d habitation På skatteverkets internet sidor finns ett beräkningsprogram Beskattingsbar inkomst 2017 Antal andelar Avgiften 2018 Reduktion 2018 : Ja/Nej

16 Dödsfall Att tänka på Formalia Begravning Ekonomi - Bank Boutredning

17 Framtidsfullmakt Sverige Framtidsfullmakt Frankrike Mandat de protection future Privat eller notarie

18 Organ donation Frankrike Aktivt motsätta sig donation Aktivt medge donation Sverige Aktivt medge donation

19 Formalia Dödsfallsintyg Certificat médical de décès Sjukhus Läkare Anmälan till la Mairie Etat civil Dödsattest Avis de décès utfärdas av mairiet

20 Formalia Begravningsbyrå Pompes Funèbres Tar i princip hand om allt Kostnader Begravning/Kremering Transport av kista Transport av urna Svenska myndigheter

21 Begravning i Sverige Alla svenska medborgare har rätt att vila på svensk Kyrkogård Begravningsgudstjänst avgörs av Kyrkoherde Anknytning till orten Medlemskap i Svenska Kyrkan före utflytt Medlemskap i utlandsförsamling (kan påverka) Kostnad mellan SEK

22 Bank Bankkonton Tre varianter förekommer Personligt konto Och/eller konto flera kontohavare M ou Mme.. Gemensamt konto flera kontohavare M et Mme.

23 Bankkonto Personliga konton spärras när banken blivit informerad om dödsfallet. Begravningskostnader kan betalas Och/eller konton spärras inte om inte en dödsbodelägare begär det Gemensamma konton spärras Fullmakter upphör att gälla

24 Information & kontroll Informera pensionsutbetalare Försäkringsbolag Kontrollera ev. livförsäkringar hos banker Skicka dödsfallsintyget till Sveriges Ambassad. 17 rue Barbet de Jouy, Paris

25 Boutredning - Notarie I praktiken oundvikligt anlita notarie Acte de notoriété Inventaire Dépôt de testament Certificat de mutation Attestation Immobilière Déclaration de succession Acceptation de succession Clôture de succession

26 Arv Arvsfrågor Skillnader i Svensk och Fransk arvsrätt Vilka val kan man göra Sambo, Partnerskap och Äktenskap Vilket lands lag gäller Olika avtalsmöjligheter Arvs- och gåvoskatt Dubbelbeskattningsavtal

27 Nationella regler Varje stat har sina egna regler och bestämmelser kring arv- och boutredning. I Sverige finns dessa regler framförallt i Ärvdabalken I Frankrike i Code Civil

28 Arvsrätt Svensk rätt 1:a klassen Barn, Barnbarn, barnbarnsbarn 2:a klassen Föräldrar, syskon eller syskonbarn 3:e klassen Far/morföräldrar, Fastrar, farbröder, mostrar, morbröder - ej kusiner Fransk rätt 1:a klassen Barn, Barnbarn, barnbarnsbarn 2:a klassen Föräldrar, syskon eller syskonbarn 3 klassen Far-morföräldrar eller farfar/mormor föräldrar 4 klassen Farbröder/Fastrar Morbröder/mostrar, deras barn, barn barn eller barns barnsbarn

29 Ärvdabalken makes arvsrätt 1 Var arvlåtaren gift, ska kvarlåtenskapen tillfalla den efterlevande maken. Efterlämnar arvlåtaren någon bröstarvinge som inte är den efterlevande makens bröstarvinge, gäller dock att makens rätt till kvarlåtenskapen omfattar en sådan arvinges arvslott endast om arvingen har avstått från sin rätt i enlighet med vad som anges i 9. 9 Om vid den först avlidna makens död någon som är bröstarvinge till denne men inte till den efterlevande maken avstår från sitt arv efter den först avlidna maken till förmån för den efterlevande maken, har bröstarvingen i stället rätt att ta del i dennes bo enligt bestämmelserna i 2. Lag (1987:231).

30 Code civil makes arvsrätt Endast gemensamma barn Legal Val mellan: -100% med nyttjanderätt - 25% full äganderätt Testamente Valmöjlighet mellan 100% Nyttjanderätt 75% Nyttjanderätt +25% full äganderätt Särkullbarn 25% full äganderätt (1 barn) 50% med full äganderätt (2 barn) 33% med full äganderätt (3 barn +) 25% med full äganderätt

31 EU -Arvsförordning Den lag som är tillämplig på arvet i dess helhet ska vara lagen i den stat där den avlidne hade hemvist vid sin död. En person får låta rätten till sitt arv i dess helhet styras av lagen i den stat där personen är medborgare vid tidpunkten för sitt val eller vid sin död.

32 Lagval Vill man inte att hemvistlandets lagar skall gälla kan man föreskriva att arvslagen i det land man är medborgare i skall tillämpas Valet skall göras i den form som krävs för ett giltigt testamente i det land vars lag man väljer. För svenska medborgare svenskt testamente.

33 Förordnande Skriv testamente om du vill att svensk rätt skall tillämpas svenska formkrav Registrera eventuellt testamentet hos notarie Lagvals fördnande Jag förordnar härmed i enlighet med Europeiska Rådets förordning 650/2012 att svensk rätt skall tillämpas på arv och boutredning efter mig oavsett var jag vid mitt frånfälle har hemvist

34 Efterlevandes rätt och Laglott Svensk rätt Fransk rätt Hälften av arvinges arvslott Hälften om den avlidne har ett barn 2/3 om den avlidne har två barn ¾ om den avlidne har tre eller fler barn

35 Laglott - boets sammanlagda värde bröstarvingar Svensk rätt Fransk rätt ,5 15 Bodelning ,5 22,5 Bodelning Disponibelt Disponibelt

36 1 Särkullbarn, 2 gemensamma utan testamente till efterlevande Svensk rätt Fransk rätt

37 Efter bodelning återstår Svensk rätt Laglotter x 3 Fransk rätt Laglotter x3 De gemensamma barnen får ingenting nu men andel i efterlevandes dödsbo Särkullbarnet kan få ut sitt arv eller avstå och få andel i efterlevandes dödsbo Alla barn får ut sitt arv som är lika med laglotten Efterlevande får 25 %

38 Splittrad äganderätt Mycket vanligt i Frankrike att dela upp äganderätt Nyttjanderätt usufruit Strikt äganderätt utan rätt att nyttja egendomen nue propriété

39 Efter bodelning återstår Svensk rätt Laglotter x 3 De gemensamma barnen får ingenting nu men andel i efterlevandes dödsbo Särkullbarnet kan få ut sin laglott eller godkänna testamentet och få andel i efterlevandes dödsbo Fransk rätt Laglotter x3 1.Efterlevande väljer nyttjanderätt till hela eller 75% av arvet usufruit. 2. Barnen får äganderätt till hela eller 75% av arvet nue propriété

40 1 Särkullbarn, 2 gemensamma med testamente till efterlevande Svensk rätt Fransk rätt

41 Testamente Lagval och formkrav Inbördes testamente måste fylla de svenska formkraven och svensk rätt vald. Förordnande om svensk rätt i form av svenskt testamente

42 Arvsskatt Frankrike har arvsskatt Har man hemvist i Frankrike tas i princip arvsskatt på all egendom Har man hemvist i Sverige tar Frankrike arvsskatt pa viss egendom belägen i Frankrike Dubbelbeskattningsavtal

43 Arvsskatt Bröstarvingar Make/Sambo* % % % % % % % %

44 Arvsskatt Ingen arvsskatt för arv till make registrerad partner Bröstarvinge har grundavdrag om Skattesatser: Bröstarvingar vanligen 20% (upp till 45%) Syskon, 35-45% Fastrar, syskonbarn 55 % 4:e klassen och övriga 60%

45 Arvsskatt exempel Bobehållning Arv Två gemensamma barn

46 Beräkning / Efterlevande väljer 100% med nyttjanderätt. Värdet av denna nyttjanderätt sätts med hänsyn till efterlevandes ålder,(72år) i detta fall 30%. Värdet av efterlevandes arvslott är följaktligen 30% av = Någon arvsskatt utgår inte på arv mellan makar. Värdet på den begränsade äganderätten till de som tilfaller de två barnen är lika med 70% av , d.v.s Varje barn erhåller Vid skatteberäkningen har de ett individuellet grundavdrag om viket gör deras beskattningsbara arvslott uppgår till Skatten beräknas enligt följande : 20 % av = =

47 Nyttjanderätt - usufruit Vid beräkning av arvsskatt fastställs ett värde av nyttjanderätten relativt nyttjanderättshavarens ålder = 50% 61+ = 40% 71+ = 30% 81+ = 20% 91+ = 10%

48 Sambo -Concubinage Två personer i parförhållande Anses helt åtskilda vad gäller inkomstskatt, arvoch gåva och pensionsrättigheter. Vissa spec regler rörande sociala förmåner och gemensamma bostaden Kräver såväl planering som analys

49 Sambo -Concubinage A och B lever tillsammans sedan många år. De har inga gemensamma barn De har båda barn från tidigare förhållanden Vad händer när en av dem avlider?

50 Sambo -Concubinage Ingen egendomsgemenskap ingen bodelning, var och en äger sitt Ingen arvsrätt Endast testamente kan tillgodose efterlevande Arvsskatt 60%

51 PACS - Registrerat partnerskap Enskild egendom/gemensam Ingen arvsrätt testamente krävs Ingen arvsskatt Ingen efterlevande pension Sambeskattning inkomstdeklarationen och IFI Svenskt partnerskap giltigt men begränsat till PACS

52 Olika egendomsgemenskap Sverige Frankrike Egendomsgemeskap(Giftorätt) Enskild egendom Enskild egendom Egendomsgemenskap Communauté universelle

53 Äktenskapsrätt Vilket lands regler gäller? Vilka val kan man göra i Frankrike Universelle EE, fransk régime légal, svensk giftorätt Lagkonflikt Frankrike/Sverige

54 Vilket lands lag styr ekonomin Grundregel i Frankrike Det landet i vilket makarna bosätter sig i samband med giftermålet Grundregel i Sverige Som ovan, men, har makarna tagit hemvist i annat land under minst två år är det det nya bosättningslandets regler som skall gälla.

55 REKOMMENDATIONER TESTAMENTE, om de franska arvsreglerna inte passar LAGVAL gällande arv LAGVAL gällande egendomsgemenskap SAMBO analys viktig SKRIV ÖNSKEMÅL OM BEGRAVNING FRAMTIDSFULLMAKT TA STÄLLNIING I DONATIONS FRÅGAN

56 Gåvoskatt Gåvor av lös egendom till person med hemvist i Frankrike från personmed hemvist i Sverige - skattefria Gåva av fastighet i Frankrike till barn med bibehållen nyttjanderätt kan vara ett bra sätt att minimera framtida arvsskatt