Innehållsförteckning 1 Förord 9 Förkortningar 11

Transkript

1 1 Innehållsförteckning 1 Förord 9 Förkortningar 11 1 Inledning 13 2 Bouppteckningsskyldigheten Allmänt Bouppteckningsskyldighetens omfattning Allmänt om folkbokföring Den avlidne hade hemvist i Sverige Den avlidne hade inte hemvist i Sverige Bouppteckningsskyldighetens förhållande till skattskyldighetens omfattning Ansvaret för att bouppteckningsskyldigheten iakttas Tidsfrister Förrättningen Ingivande till skattemyndigheten Tilläggsbouppteckning Allmänt Efterbeskattning Återvinning Behörig skattemyndighet (forum) 21 3 Bevakning av att bouppteckning kommer in Allmänt Bevakningsrutiner Vite Förordnande av särskild bouppteckningsförrättare Inställande av vidare åtgärder för att få in bouppteckning 25 4 Handläggningsgången Bestämmelser Allmänt Ansökan Dagbokföring och aktbildning Beslut Behörighet Mottagande och granskning Summarisk granskning av handlingarna Inkomststämpling Kontroll mot arvsskattesystemets uppgifter om dödsfallet Övriga åtgärder 28

2 Allmänt om granskningen Komplettering Allmänt Återkallelse av bouppteckning Föreläggande Edgång Förordnande av särskild värderingsman Återsändande av bouppteckningen för komplettering Beslutsförfarandet Registrering av bouppteckning Skattebeslut Expeditioner och underrättelser Avgifter m.m Beslut om avvisning eller avslag Registrering utan skatt Registrering då skatt ska utgå Överklagande 34 5 Den avlidne Personuppgifter Forum Tillämpning av utländsk arvsrätt Särskilt om civilståndet Äktenskap med utländsk anknytning Allmänt Nordiska medborgare Utomnordiska medborgare 37 6 Efterlevande make, registrerad partner eller sambo Efterlevande make Egendomsordningen enligt ÄktB Bodelning med anledning av makes död Allmänt Egendom som ska ingå i bodelningen Andelsberäkningen Exempel Avtal om enmansdödsbo Äktenskapsförord Enligt äktenskapsbalken Nordiska medborgare Utomnordiska medborgare Efterlevande sambo Allmänt Rätten till bodelning Omfattningen av andelsberäkningen Exempel 48

3 3 6.7 Registrerat partnerskap 49 7 Arvingar och testamentstagare Allmänt Arvsordningen Efterlevande makes arvsrätt Släktingars arvsrätt Bröstarvingar Föräldrar, syskon och deras avkomlingar Far- och morföräldrar och deras barn Allmänna arvsfonden Tidigare avliden makes arvingar Testamente Allmänt Upprättande och återkallelse Testamentstagare Testamentstagares rätt i olika fall Jämkning av testamente Beaktande av ett testamente i ett bouppteckningsärende 65 8 Bouppteckningsförrättningen Inledning Förrättningsmän Bouppgivare Kallelse Allmänt Förändringar i delägarkretsen Bevis om kallelse Närvaro Allmänt Personuppgifter Underårig (Omyndig) Förvaltare God man enligt 11 kap. 4 FB Okänd eller bortovarande delägare Blivande ägare Allmänna arvsfondens representation Bouppteckningens innehåll 78 9 Tillgångar och skulder Inledning Efterlevande makes egendom Efterlevande sambos egendom Tillgångar 84

4 Allmänt Fast egendom Lös egendom, allmänt Tomträtt Aktier och andra värdepapper Andel i bostadsförening eller bostadsrättesförening och aktie i bostadsaktiebolag Andel i ekonomisk förening och handelsbolag Banktillgodohavanden Skattefordringar Andra fordringar Nyttjanderätt, rätt till ränta, avkomst eller liknande förmån Kontanter Immateriella tillgångar Lösöre Guld, silver och platina Yttre inventarier Andel i oskiftat bo Försäkringar Näringsverksamhet Skulder Allmänt Fastighetsägares skulder Personskulder Underhållsbidrag Pensionsförpliktelser eller motsvarande Borgensförbindelser Hyra och hushållsavgifter Anställda i hushållet Vård av den avlidne m.m Skatteskulder Studieskulder Skuld för vilken en förmånstagarförsäkring har pantsatts Begravningskostnader Bouppteckningskostnader Försäkringar Allmänt Förmånstagare Redovisning av försäkringar i bouppteckningen Den avlidnes försäkringar Efterlevande makes försäkringar Begravningshjälp Utländska försäkringar Allmänt Försäkringar inom EES-området Socialförsäkringar Beräkning av en försäkrings kapitalvärde 122

5 5 11 Dödsboanmälan Allmänt Inledning Prövning av förutsättningarna för en dödsboanmälan Särskilt om den avlidne var gift Forum Bevakningsrutinen Handläggning Granskning Försäkringar Meddelande till överförmyndaren Registrering Bouppteckning sedan dödsboanmälan gjorts Beräkning av arvsskattepliktiga lotter Behållningen i boet Allmänt om delningsreglerna för skifte och bodelning Avräkning av en efterlevande makes bodelningsandel Avräkning genom schematisk hälftendelning av det behållna giftorättsgodset Avräkning i enlighet med en åberopad bodelningshandling Avräkning i enlighet med ett avtal med efterarvingarna Avräkning i enlighet med en efterlevande makes yrkande enligt 12 kap. 2 ÄktB Skyldighet att lämna uppgift om förhållande som leder till att den schematiska hälftendelningen ska frångås (15 1 a mom. 1 och 2 p. AGL) Avräkning av en efterlevande sambos bodelningsandel En arvinges lott vid schematisk delning Allmänt Ett särkullbarns avstående av arv till förmån för en efterlevande make (3 kap. 9 ÄB) En testamentstagares lott vid schematisk delning Allmänt Exempel på tillämpning av ett testamente Värdet av en testamentstagares lott Gåva från den avlidne eller dennes make; inverkan på fördelningen Civilrättsliga bestämmelser Inverkan på det schematiska skiftet Inverkan av en i skatteärendet åberopad delningshandling Delning när det i boet ingår egendom som den avlidne har haft med fri förfoganderätt (efterarv) Schematisk delning vid legalt efterarv Särskilt beträffande omgifte Undantag från regeln om delning av efterarv (3 kap. 8 ÄB) Verkan av ett avstående från arv vid den först avlidne makens död Faktisk delning enligt en delningshandling 152

6 Delning vid ett testamentariskt efterarv Lottfördelning enligt faktiskt skifte Allmänt Arvskifte (16 AGL) Delningsförrättning (15 2 mom. 3 st. AGL) Avstående från arvs- eller testamentslott Jämkning av testamente på grund av laglottsanspråk Förmånstagarförvärv Allmänt Förmånstagarförvärvets värde vid beskattning Skattefria avdrag från förmånstagarförvärv Skattskyldighet vid jämkning enligt st. FAL Hur man beräknar arvsskatten Skattskyldighetens omfattning Förvärv som medför skyldighet att betala arvsskatt Egendom som omfattas av skyldigheten att betala arvsskatt Tillfällen när arvsskatt ska fastställas De skattskyldiga subjekten Tidpunkten då skattskyldighet inträder Huvudregeln Uppskjuten beskattning enligt 6 AGL Framskjuten beskattning enligt 7-9 AGL Skatteuträkningen Allmänt Skatteklasser och skatteskalor Hur man bestämmer de skattepliktiga lotterna; grundavdrag m.m Särskilt om skattelott Exempel på beräkning av arvsskatt Exempel på beskattning av förmånstagarförvärv Hur tidigare förvärv från en arvlåtare eller testator beaktas Vilka tidigare förvärv som beaktas Hur det tidigare förvärvet beaktas Exempel på hur tidigare förvärv beaktas Rättelse och omprövning av ett skattebeslut Allmänt Rättelse av ett beslut Omprövning av ett beslut Eftergift av skatt vid registrering av bouppteckning (56 AGL) Beskattning när Allmänna arvsfonden avstår från arv Beskattning vid ett dödsbos konkurs (33 AGL) Arvsskatt vid avveckling av fideikommiss Anstånd med fastställande av arvsskatt (17 AGL) Betalning av arvsskatt Allmänt 193

7 Anstånd med betalning av skatt Anstånd vi omprövning och överklagande (17 kap. 2 SBL) Anstånd med stöd av 17 kap. 6 a SBL Anstånd i övriga fall (17 kap 7 SBL) Dubbelbeskattning Efterbeskattning, återvinning och eftergift Efterbeskattning och återvinning (32 och 59 AGL) Allmänt Förutsättningarna Eftergift av skatt efter ansökan Eftergift enligt 56 AGL Eftergift i andra fall Arvsdeklaration Allmänt Förvärv som ska arvsdeklareras Vem är skyldig att arvsdeklarera Tidsfrister Bevakning av att arvsdeklaration ges in Innehållet i en arvsdeklaration Handläggningsfrågor m.m Kontrollista Sakregister 213